作者：王苏
出版社：广东旅游出版社
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中小企业财务一本通试读：
版权信息书名：中小企业财务一本通作者：王苏排版：KingStar出版社：广东旅游出版社出版时间：2014-07-01ISBN：9787807667896本书由北京时代光华图书有限公司授权北京当当科文电子商务有限公司制作与发行。—·版权所有 侵权必究·—第一章富足一生的10大财务管理理念——思路决定出路，理念决定财富第一节任何时候都不能没有财务目标?知识精要
我们都知道一句古语：“凡事预则立，不预则废。”对于公司的财务管理，这个道理依然适用。每个企业都有各种各样的财务活动，财务活动的最终目的就是要达到一定的财务目标。企业可以根据自身情况选择不同的财务目标，比如利润最大化、股东权益最大化、企业价值最大化。
?操作要点
财务目标之所以重要，是因为它是一切财务行为的准绳，是理财活动成功与否的考核标准。企业财务目标对于加强企业管理、不断提高企业经济效益具有重要作用：
1.指导作用。
财务目标就像一座灯塔，能够引导公司一切财务活动沿着正确的轨道发展，使公司不断地发展壮大。
2.准绳作用。
一个公司每天要发生很多财务活动，而每项活动对公司都有着一定的影响。那么怎样去判断一项财务活动是否应该进行？该项活动是好是坏？这时就是财务目标发挥作用的时候了。
3.激励作用。
有目标才有动力，财务目标是员工努力工作的力量源泉，它可以调动大家的积极性，使员工全身心投入到工作当中，充分发挥其工作潜能。
?特别提醒
企业是一个组织、一个系统，财务目标作为企业一切财务活动的出发点与归宿，可以将企业全体员工凝聚在一起，为企业创造最大的价值。第二节战略眼光贵在长远
?知识精要
长远的战略眼光通常是指一个人具有长远的目标，不拘于眼前利益，始终为了某个理想和信念去奋斗与拼搏。
?操作要点
九阳股份有限公司成立于2002年7月，它的前身为山东九阳小家电有限公司，2007年9月正式改制为股份公司。豆浆机领域及厨房小家电领域是该公司的专注领域。如今九阳已成为小家电行业的佼佼者。这主要是因为九阳的管理者具有长远的战略眼光。在小家电领域，九阳没有故步自封，满足现状，而是不断拓展，开发新产品，最终使自己具有了品牌、销售、技术三大优势，市场规模不断扩大。由于管理者的长远战略眼光，如今的九阳，主要产品已有100多个型号，产品销往全国30多个省、市、自治区，并远销日本、美国等，在小家电领域占有了一席之地。
?特别提醒
有眼光的人才能拥有未来，有恒心的人才能有永恒的资产。第三节用创新引领潮流
?知识精要
创新就是要与以前所采取的方法或途径有所不同，它可能是一种新的思维，也有可能是一种崭新的商业模式。一个国家兴旺发达的不竭动力是创新，一个民族进步的灵魂是创新，一个企业不断发展的源泉还是创新。
?操作要点
创新对于一个企业如此重要，那么我们应该如何创新呢？
1.拥有创新理念。
在企业日常经济活动中，任何时候都存在创新的可能性，我们应时刻坚持创新理念，将创新进行到底。
2.拥有鼓励创新的环境。
在日常的工作中，企业应该倡导员工学习和创新，营造创新的氛围，从而使大家敢于创新。
3.给予一定的财力支持。
创新是一种活动，它本身需要投入一定的成本，将创新应用到产品中更需要投入成本，这就需要企业给予一定的财力支持。
4.加强创新方面的培训。
创新能力是一种后天形成的才能，并不是天生就有的，因此企业应该通过培训来提升全员的创新技能。
?特别提醒“对一个企业来讲，要么创新，要么死亡”，这是管理大师彼得?德鲁克说过的一句话。在知识经济时代，科学技术可谓日新月异，如果一个企业没有创新，就会被社会淘汰，从而走上灭亡的道路。第四节思辨而不盲从
?知识精要
具体问题具体分析，这是一种重要的哲学思想。企业在进行财务管理实践中也应遵循这种思想，不能盲目照搬别人的做法，要以一种思辨的理念看问题。
?操作要点
如今，我们到处都可以见到像安踏、耐克这样的知名运动鞋品牌，它们的利润更是不言而喻。晋江的一家新兴户外用品公司见到这种情景后，也想走运动鞋这条路线，结果因产品风格和颜色搭配不受欢迎，仅仅运营194天就夭折了。这就是盲目跟风惹的祸。这家新兴企业在运动鞋制造领域还未形成自己的优势，便盲目跟随大品牌进行生产，当然很难在市场上占有一席之地。
?特别提醒“股神”巴菲特曾经说过，如果你选择在其他人都投了资的地方去投资，那你是不会发财的。同样，企业在财务管理中也不能盲目跟风，要善于走自己的路，这样在竞争中才能占有优势，取得不错的成绩。第五节优化成本才是硬道理
?知识精要
对于企业来说，今天的市场经济就像一把双刃剑，它一方面为企业提供了广阔的发展天地，另一方面又使企业饱受市场竞争的压力。在这样一种经济环境中，一个企业要想生存、发展，就要有优化成本的意识。优化成本不是一味地降低成本，而是在加强战略地位的同时，向客户提供满足其要求的、成本尽可能低的产品或服务。
?操作要点
如今，许多企业都意识到了优化成本的重要性，但它们在实际操作中常常走入误区:
1.只重视生产成本，忽视其他成本。
一提到“成本”这个词，许多企业都会想到生产成本。然而，企业的总成本中不仅包括生产成本，还包括因销售、内部管理和服务等产生的成本，要想降低成本就应该重视它们。
2.忽视细节。
许多企业在进行成本管理时，往往只重视重大项目，而忽略了一些小项目。然而微利时代背景下，企业的成败往往取决于细节，成本管理甚至可以体现在一个杯子或一张纸上。
3.忽略产品质量。
一些企业为了达到降低成本的目的，采用劣质材料，缩减工人工资，结果造成产品质量不合格，最终损害企业声誉，影响企业长远发展。
?特别提醒
企业在日常经营管理中应将成本管理作为一项重要工作。竞争如此激烈，企业只有优化成本，保持竞争强势，才能在市场中求得生存和发展。第六节构建均衡利益格局
?知识精要
在一个企业中存在着复杂的利益关系，如股东和债权人之间、股东和管理者之间、企业与消费者之间、大股东与中小股东之间的利益关系。这些利益关系的维持和处理对于一个企业的生存发展至关重要。
?操作要点
均衡利益格局对于企业的作用主要体现在以下几个方面：
1.营造良好的发展环境。
如果一个企业提前将各种利益关系处理好，构建起一种均衡的利益格局，那么它就可以在良好的环境下取得发展。
2.避免不必要的争端。
我们经常会在一些报纸或杂志上看到企业的利益相关者因为某种利益而打官司的报道。如果企业构建了一种均衡的利益格局，就可以防患于未然。
3.促使企业和谐发展。
和谐社会是当今时代的主题，同样，和谐也应该是企业的主题。构建一种均衡的利益格局，就可以使企业和谐地发展。
?特别提醒
在市场经济中，能否稳定持续地存在和发展已经成为企业的核心问题。然而，这个问题却在很大程度上取决于企业核心成员及其他利益相关者的利益格局是怎样的。而构建一种均衡的利益格局是企业生存发展的必要条件。
趣味链接：宏碁收购康点为何失败？
1987年，台湾宏碁公司收购了美国的康点公司。但收购后的经营状况并不理想，3年亏损约5亿美元。最终，宏碁公司只好撤资。许多人将宏碁失败的原因归于人力资源整合策略出现了问题。收购前后，康点公司人才流失严重，甚至出现断层，而宏碁公司又缺乏国际企业管理人才，无法填补此缺口。人才为什么会流失？其主要原因还是企业没能构建一种均衡的利益格局，没能满足相关人员的利益需求。第七节依靠内部控制积累财富
?知识精要
企业由劳动力、技术、资金和设备等因素组成，然而这些因素的简单堆积并不能形成一个企业。要想企业长盛不衰，企业家就应建立完善的内部控制制度。
?操作要点
企业必须要有完善的内部控制制度，主要原因有两个：
1.完善的内部控制制度是企业可持续发展的必要条件。
如果一个领导喜欢事必躬亲，而不依靠一定的制度办事，那么一旦该领导由于某种原因离开，企业的生存和发展就可能面临严峻的考验。当企业的存亡很大程度上取决于管理者的存在与否时，企业的可持续发展将会受到质疑。
2.完善的内部控制制度可以弥补个人能力的不足。
在企业的经营管理中，一个人的能力总是有限的，他再怎么优秀，也不能做到面面俱到。通过内部控制，可以弥补个人能力的不足，使企业运行井然有序。这对企业的生存发展非常重要。
?特别提醒
企业只有建立了完善的内部控制制度，才能使员工在经营活动中有章可循，不断推动企业的发展，提高企业的价值。内部控制可以将企业经营管理的优势不断传递，成为企业不断发展的动力。第八节资金时间价值——时间就是金钱
?知识精要
现在你将1000元存入银行，假定没有风险和通货膨胀，一年后，你得到的还是1000元吗？当然不是。一年后，你将得到1000×（1+3.5%）=1035元（按年利率3.5%计算），那这35元就是资金时间价值。简单地讲，资金时间价值就是当前的货币比未来等额的货币更有价值，今年的100元比明年的100元更值钱。
?操作要点
资金时间价值对于企业进行财务管理非常重要，它究竟有何特点呢？
1.资金时间价值反映了一种增值额。
通过前面的例子，我们知道资金在不同时点上的价值是不一样的，因此，资金时间价值的实质是资金在一段时间后的增值额。
2.资金时间价值在投资过程中得以实现。
如果你不把一定数量的资金拿出来进行投资，那么今年的100元到了明年还是100元，资金时间价值就很难体现出来。
3.资金时间价值随时间的增长而增长。
今年的100元到了明年会增值，到了后年增值的幅度会更大，因此，资金时间价值是随着时间的增长而增长的。
?特别提醒
资金时间价值是客观存在的。一个企业要想搞好财务活动，提高经营管理水平，必须树立资金时间价值的理念，在生产经营活动中时刻运用这个理念。
趣味链接：负利率
当通货膨胀率比银行的存款利率高时，实际利率就会变成负值（实际利率=存款利率-通货膨胀率），这时就称为负利率。在这种情况下，物价上涨给居民造成的损失无法用银行的存款利息弥补，因此，居民的财富就会缩水。第九节合理资本结构——成本控制的关键
?知识精要
资本结构是指企业的负债与股东投资额的分配情况，它反映了一个企业债务与股权的构成比例。最佳资本结构与企业的财务目标相符，可使股东财富最大化，使企业资本成本最小化。合理的资本结构，有助于提升企业的价值。
?操作要点
在构建合理的资本结构时应该考虑这些因素：
1.成本。
这里的成本主要指一个企业融资和使用资金过程中所需的费用，即资本成本。一个合理的资本结构，其成本应该是最低的，资本成本的高低是衡量资本结构的重要依据。
2.风险。
不同的资本结构所承担的风险也不相同。一般来说，适度地利用负债，资本成本较低，但当债务成本过高时，企业很可能会面临繁重的债务负担和巨大的财务风险。第一节任何时候都不能没有财务目标
?知识精要
我们都知道一句古语：“凡事预则立，不预则废。”对于公司的财务管理，这个道理依然适用。每个企业都有各种各样的财务活动，财务活动的最终目的就是要达到一定的财务目标。企业可以根据自身情况选择不同的财务目标，比如利润最大化、股东权益最大化、企业价值最大化。
?操作要点
财务目标之所以重要，是因为它是一切财务行为的准绳，是理财活动成功与否的考核标准。企业财务目标对于加强企业管理、不断提高企业经济效益具有重要作用：
1.指导作用。
财务目标就像一座灯塔，能够引导公司一切财务活动沿着正确的轨道发展，使公司不断地发展壮大。
2.准绳作用。
一个公司每天要发生很多财务活动，而每项活动对公司都有着一定的影响。那么怎样去判断一项财务活动是否应该进行？该项活动是好是坏？这时就是财务目标发挥作用的时候了。
3.激励作用。
有目标才有动力，财务目标是员工努力工作的力量源泉，它可以调动大家的积极性，使员工全身心投入到工作当中，充分发挥其工作潜能。
?特别提醒
企业是一个组织、一个系统，财务目标作为企业一切财务活动的出发点与归宿，可以将企业全体员工凝聚在一起，为企业创造最大的价值。第二节战略眼光贵在长远
?知识精要
长远的战略眼光通常是指一个人具有长远的目标，不拘于眼前利益，始终为了某个理想和信念去奋斗与拼搏。
?操作要点
九阳股份有限公司成立于2002年7月，它的前身为山东九阳小家电有限公司，2007年9月正式改制为股份公司。豆浆机领域及厨房小家电领域是该公司的专注领域。如今九阳已成为小家电行业的佼佼者。这主要是因为九阳的管理者具有长远的战略眼光。在小家电领域，九阳没有故步自封，满足现状，而是不断拓展，开发新产品，最终使自己具有了品牌、销售、技术三大优势，市场规模不断扩大。由于管理者的长远战略眼光，如今的九阳，主要产品已有100多个型号，产品销往全国30多个省、市、自治区，并远销日本、美国等，在小家电领域占有了一席之地。
?特别提醒
有眼光的人才能拥有未来，有恒心的人才能有永恒的资产。第三节用创新引领潮流
?知识精要
创新就是要与以前所采取的方法或途径有所不同，它可能是一种新的思维，也有可能是一种崭新的商业模式。一个国家兴旺发达的不竭动力是创新，一个民族进步的灵魂是创新，一个企业不断发展的源泉还是创新。
?操作要点
创新对于一个企业如此重要，那么我们应该如何创新呢？
1.拥有创新理念。
在企业日常经济活动中，任何时候都存在创新的可能性，我们应时刻坚持创新理念，将创新进行到底。
2.拥有鼓励创新的环境。
在日常的工作中，企业应该倡导员工学习和创新，营造创新的氛围，从而使大家敢于创新。
3.给予一定的财力支持。
创新是一种活动，它本身需要投入一定的成本，将创新应用到产品中更需要投入成本，这就需要企业给予一定的财力支持。
4.加强创新方面的培训。
创新能力是一种后天形成的才能，并不是天生就有的，因此企业应该通过培训来提升全员的创新技能。
?特别提醒“对一个企业来讲，要么创新，要么死亡”，这是管理大师彼得?德鲁克说过的一句话。在知识经济时代，科学技术可谓日新月异，如果一个企业没有创新，就会被社会淘汰，从而走上灭亡的道路。第四节思辨而不盲从
?知识精要
具体问题具体分析，这是一种重要的哲学思想。企业在进行财务管理实践中也应遵循这种思想，不能盲目照搬别人的做法，要以一种思辨的理念看问题。
?操作要点
如今，我们到处都可以见到像安踏、耐克这样的知名运动鞋品牌，它们的利润更是不言而喻。晋江的一家新兴户外用品公司见到这种情景后，也想走运动鞋这条路线，结果因产品风格和颜色搭配不受欢迎，仅仅运营194天就夭折了。这就是盲目跟风惹的祸。这家新兴企业在运动鞋制造领域还未形成自己的优势，便盲目跟随大品牌进行生产，当然很难在市场上占有一席之地。
?特别提醒“股神”巴菲特曾经说过，如果你选择在其他人都投了资的地方去投资，那你是不会发财的。同样，企业在财务管理中也不能盲目跟风，要善于走自己的路，这样在竞争中才能占有优势，取得不错的成绩。第五节优化成本才是硬道理
?知识精要
对于企业来说，今天的市场经济就像一把双刃剑，它一方面为企业提供了广阔的发展天地，另一方面又使企业饱受市场竞争的压力。在这样一种经济环境中，一个企业要想生存、发展，就要有优化成本的意识。优化成本不是一味地降低成本，而是在加强战略地位的同时，向客户提供满足其要求的、成本尽可能低的产品或服务。
?操作要点
如今，许多企业都意识到了优化成本的重要性，但它们在实际操作中常常走入误区:
1.只重视生产成本，忽视其他成本。
一提到“成本”这个词，许多企业都会想到生产成本。然而，企业的总成本中不仅包括生产成本，还包括因销售、内部管理和服务等产生的成本，要想降低成本就应该重视它们。
2.忽视细节。
许多企业在进行成本管理时，往往只重视重大项目，而忽略了一些小项目。然而微利时代背景下，企业的成败往往取决于细节，成本管理甚至可以体现在一个杯子或一张纸上。
3.忽略产品质量。
一些企业为了达到降低成本的目的，采用劣质材料，缩减工人工资，结果造成产品质量不合格，最终损害企业声誉，影响企业长远发展。
?特别提醒
企业在日常经营管理中应将成本管理作为一项重要工作。竞争如此激烈，企业只有优化成本，保持竞争强势，才能在市场中求得生存和发展。第六节构建均衡利益格局
?知识精要
在一个企业中存在着复杂的利益关系，如股东和债权人之间、股东和管理者之间、企业与消费者之间、大股东与中小股东之间的利益关系。这些利益关系的维持和处理对于一个企业的生存发展至关重要。
?操作要点
均衡利益格局对于企业的作用主要体现在以下几个方面：
1.营造良好的发展环境。
如果一个企业提前将各种利益关系处理好，构建起一种均衡的利益格局，那么它就可以在良好的环境下取得发展。
2.避免不必要的争端。
我们经常会在一些报纸或杂志上看到企业的利益相关者因为某种利益而打官司的报道。如果企业构建了一种均衡的利益格局，就可以防患于未然。
3.促使企业和谐发展。
和谐社会是当今时代的主题，同样，和谐也应该是企业的主题。构建一种均衡的利益格局，就可以使企业和谐地发展。
?特别提醒
在市场经济中，能否稳定持续地存在和发展已经成为企业的核心问题。然而，这个问题却在很大程度上取决于企业核心成员及其他利益相关者的利益格局是怎样的。而构建一种均衡的利益格局是企业生存发展的必要条件。
趣味链接：宏碁收购康点为何失败？
1987年，台湾宏碁公司收购了美国的康点公司。但收购后的经营状况并不理想，3年亏损约5亿美元。最终，宏碁公司只好撤资。许多人将宏碁失败的原因归于人力资源整合策略出现了问题。收购前后，康点公司人才流失严重，甚至出现断层，而宏碁公司又缺乏国际企业管理人才，无法填补此缺口。人才为什么会流失？其主要原因还是企业没能构建一种均衡的利益格局，没能满足相关人员的利益需求。第七节依靠内部控制积累财富
?知识精要
企业由劳动力、技术、资金和设备等因素组成，然而这些因素的简单堆积并不能形成一个企业。要想企业长盛不衰，企业家就应建立完善的内部控制制度。
?操作要点
企业必须要有完善的内部控制制度，主要原因有两个：
1.完善的内部控制制度是企业可持续发展的必要条件。
如果一个领导喜欢事必躬亲，而不依靠一定的制度办事，那么一旦该领导由于某种原因离开，企业的生存和发展就可能面临严峻的考验。当企业的存亡很大程度上取决于管理者的存在与否时，企业的可持续发展将会受到质疑。
2.完善的内部控制制度可以弥补个人能力的不足。
在企业的经营管理中，一个人的能力总是有限的，他再怎么优秀，也不能做到面面俱到。通过内部控制，可以弥补个人能力的不足，使企业运行井然有序。这对企业的生存发展非常重要。
?特别提醒
企业只有建立了完善的内部控制制度，才能使员工在经营活动中有章可循，不断推动企业的发展，提高企业的价值。内部控制可以将企业经营管理的优势不断传递，成为企业不断发展的动力。第八节资金时间价值——时间就是金钱
?知识精要
现在你将1000元存入银行，假定没有风险和通货膨胀，一年后，你得到的还是1000元吗？当然不是。一年后，你将得到1000×（1+3.5%）=1035元（按年利率3.5%计算），那这35元就是资金时间价值。简单地讲，资金时间价值就是当前的货币比未来等额的货币更有价值，今年的100元比明年的100元更值钱。
?操作要点
资金时间价值对于企业进行财务管理非常重要，它究竟有何特点呢？
1.资金时间价值反映了一种增值额。
通过前面的例子，我们知道资金在不同时点上的价值是不一样的，因此，资金时间价值的实质是资金在一段时间后的增值额。
2.资金时间价值在投资过程中得以实现。
如果你不把一定数量的资金拿出来进行投资，那么今年的100元到了明年还是100元，资金时间价值就很难体现出来。
3.资金时间价值随时间的增长而增长。
今年的100元到了明年会增值，到了后年增值的幅度会更大，因此，资金时间价值是随着时间的增长而增长的。
?特别提醒
资金时间价值是客观存在的。一个企业要想搞好财务活动，提高经营管理水平，必须树立资金时间价值的理念，在生产经营活动中时刻运用这个理念。
趣味链接：负利率
当通货膨胀率比银行的存款利率高时，实际利率就会变成负值（实际利率=存款利率-通货膨胀率），这时就称为负利率。在这种情况下，物价上涨给居民造成的损失无法用银行的存款利息弥补，因此，居民的财富就会缩水。第九节合理资本结构——成本控制的关键
?知识精要
资本结构是指企业的负债与股东投资额的分配情况，它反映了一个企业债务与股权的构成比例。最佳资本结构与企业的财务目标相符，可使股东财富最大化，使企业资本成本最小化。合理的资本结构，有助于提升企业的价值。
?操作要点
在构建合理的资本结构时应该考虑这些因素：
1.成本。
这里的成本主要指一个企业融资和使用资金过程中所需的费用，即资本成本。一个合理的资本结构，其成本应该是最低的，资本成本的高低是衡量资本结构的重要依据。
2.风险。
不同的资本结构所承担的风险也不相同。一般来说，适度地利用负债，资本成本较低，但当债务成本过高时，企业很可能会面临繁重的债务负担和巨大的财务风险。
?特别提醒
资本结构作为企业财务状况的重要指标，决定着企业未来的盈利能力。合理的资本结构可以使企业的资本成本较低，充分发挥财务杠杆的调节作用，提高企业资本的收益率。第十节做好企业的投资风险管理
?知识精要
美国前财政部长罗伯特?鲁宾说过，天下唯一确定的就是不确定性，投资也是如此。“投资有风险，入市须谨慎”，这是我们经常听到的一句话。企业投资所取得的收益是对冒险的回报，在企业的经营管理中应注意控制投资风险，以免一失足成千古恨。
?操作要点
江苏某乡镇有一家新兴的电子仪器厂，为促使企业快速发展，该厂想进行一个有关环境监测的项目。但因自身实力不足，于是就想寻找一个合作伙伴。经过一番努力，终于找到“救命稻草”，有一家企业愿意出资100万元。该电子仪器厂求资心切，对该企业未做详尽调查，就武断地与该企业签了合作合同。结果，项目的研发开始了，可该合作伙伴的投资却迟迟不到位，一拖再拖，严重影响了研发的进程，最终导致该企业错失良机，没能在最佳时机进入市场。
企业在进行类似投资时，不仅要对将要投资的项目进行必要的可行性分析，而且还要全方位地调查合作伙伴的情况，对合作伙伴的道德、信用、资金实力等各方面进行全面了解，以减少投资风险。
?特别提醒
胜败乃兵家常事，没有什么人能成为战场上的常胜将军。可是，我们也必须记住百次胜利很可能毁于一次失败。企业在经营活动中应该时刻注意控制风险，加强投资风险的管理，把企业失败的可能性降到最低。第二章投资理财必备的财务知识——精打小算盘，明白做收支第一节认识会计凭证
?知识精要
会计凭证，简称凭证，是进行会计核算的重要依据。在企业中，一项基础的财务工作就是正确填制和认真审核会计凭证。
?操作要点
由于企业的经济业务非常复杂，所以用以记录这些经济业务的会计凭证也各式各样。一般情况下，会计凭证分为两类：
1.原始凭证。
原始凭证是最原始的记账依据的书面资料，如吃饭的发票、销售的发票、领取材料时的领料单等。我们直接从经济业务发生的过程中取得的票据一般都是原始凭证，它是证明一项经济业务发生的原始资料。根据凭证的来源，原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证。图2-1为外来原始凭证示例,图2-2为自制原始凭证示例。
出库单
客户：北京大华商贸公司 单号：YS20101206
序号 条码 商品名称 规格 件数 件售价 金额
1 6901668260185 麦斯威尔07年咖啡礼盒 1×6 1 800 800
2 6901721495301 麦斯威尔三合一咖啡 1×24 20 20 400
3 6901721197021 麦斯威尔09年咖啡礼盒 1×12 10 20 200
4
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6
7
8
9
10
白联：收款 红联：客户 绿联：财务 黄联：仓管 本页合计：￥1400.00 总金额：1400.00
制单：李四 第1页/共1页 日期：2010.12.06
收款单位（盖章）及经手人： 送货单位（盖章）及经手人：
注：出货时请当面点清货物，如有问题，请于12小时内与我们联系。
图2-2 自制原始凭证示例
2.记账凭证。
记账凭证记录了经济业务应计入的会计科目和金额，它是根据审核无误的原始凭证填制的。前面提到的作为登记账簿依据的会计凭证其实就是指记账凭证。记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。图2-3为收款凭证示例，图2-4为付款凭证示例，图2-5为转账凭证示例。
?特别提醒
在企业中，每发生一项经济业务，都要填制会计凭证，记录该项经济业务的相关事项，并在此基础上，登记账簿，编制财务报表。
收 款 凭 证
借方科目：银行存款 2010年12月5日
摘 要 应 贷 科 目 √ 金 额
一级科目 二级和明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
向大华商贸公司
销售商品 主营业务收入 咖啡 1 4 0 0 0 0
应交税费 增值税 2 3 8 0 0
合计 ￥ 1 6 3 8 0 0
财务主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 王五
图2-3 收款凭证示例
付 款 凭 证
贷方科目： 年 月 日 字第 号
摘 要 借 方 科 目 金 额 记
账
√
一级科目 二级科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
合计
会计主管： 复核： 记账： 出纳： 审核： 制证： 签收：
图2-4 付款凭证示例
转 账 凭 证
年 月 日 字第 号
摘 要 会 计 科 目 借 方 金 额 贷 方 金 额 记
账
√
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附件 张 合 计
会计主管： 记账： 审核： 制证：
图2-5 转账凭证示例
趣味链接：原始凭证、记账凭证、会计账簿的关系
原始凭证、记账凭证、会计账簿这三者是递进的关系。原始凭证是我们平时报销上交的票据或采购、销售提交的单据，这些单子多且杂。收到这些单据后，会计人员首先会对这些原始凭证进行审核，然后根据审核无误的原始凭证登记记账凭证。这样，凌乱的单据就有了初步的分类。登记完记账凭证后，会计人员又会根据准确无误的记账凭证登记会计账簿，将各项经济业务进一步汇总。第二节什么是会计账簿
?知识精要
会计账簿简称账簿，它是由账页组成的，账页具有一定格式，并且相互关联。它可以全面、系统、连续地记录各项经济业务的发生情况。
?操作要点
在企业中应用的账簿种类很多，账簿的分类标准一般有以下两种（如图2-6所示）：
1.按用途分类。（1）序时账簿，也称日记账。顾名思义，它是逐日连续登记的，通常我们按照公司业务发生时间的顺序登记。序时账簿分为普通日记账和特种日记账。（2）分类账簿，简称分类账。在企业中会对各项经济业务进行分类，分类账就是按照不同的经济业务分别登记的账簿。分类账簿分为总分类账和明细分类账。（3）备查账簿。有些事项未能记录在日记账簿和分类账簿中，备查账簿就是补登这些事项的账簿，如租入固定资产登记簿等。
2.按外表形式分类。（1）订本式账簿。在启用前将账页编号装订成册就形成了订本式账簿。这种账簿的特点是账页不容易散失和随意调换。总分类账、现金日记账采用这种账簿。（2）活页式账簿。活页式账簿是在活页夹内装上分散的账页，这些账页可以随时取放，比较灵活。明细分类账采用这种账簿。（3）卡片式账簿。卡片式账簿是在专设的卡片箱中装的一些卡片式账页，我们可以根据需要随时增添这些账页。固定资产等的明细核算用的就是这种账簿。
?特别提醒
会计账簿作为企业会计信息的载体，全面、系统地记录了企业各项经济业务的发生情况，是企业进行经营管理不可或缺的工具。
趣味链接：文明古国的原始会计
我们都知道中国、巴比伦、埃及、印度是四大文明古国。这四个国家都曾留有对会计活动的记载。如我国《周礼》中提到的“司会”，是个会计官职，这个官职掌管一定的财产物资。我国古代的“四柱清册”，其基本公式为“旧管+新收-开除=实在”，这个公式的意思就是：原来有的+最新得到的-已经拿走的=最后剩下的。精于组织管理的巴比伦人民，设置了“专门记录官”。“内部控制思想”在埃及最先出现。铸币首先在印度出现，并记录在账簿中。第三节会计账簿的构成
?知识精要
企业应用的账簿有很多种，它们在形式、用途、内容和登记方法上各不相同，但均包括封面、扉页和账页。
?操作要点
1.封面。
主要记录该账簿的名称，如总分类账簿。
2.扉页。
如图2-7所示，扉页主要记录会计账簿的使用信息，如单位名称、单位公章、账簿页数、经管人员、相关人员个人名章等。
3.账页。
如图2-8所示，账页是账簿用来记录经济业务事项的载体，其格式因经济业务内容的不同而有所不同。但基本内容应当包括：
账簿使用登记表
单位名称
账簿名称
册次及起讫页数 自 页起至 页止共 页
启用日期 年 月 日
停用日期 年 月 日
经管人员姓名 接管日期 交出日期 经管人员盖章 会计主管人员盖章
年 月 日 年 月 日
年 月 日 年 月 日
年 月 日 年 月 日
年 月 日 年 月 日
年 月 日 年 月 日
年 月 日 年 月 日
备
注 单位公章
图2-7 会计账簿扉页（1）账户的名称。如现金日记账、银行存款日记账、总分类账等。（2）日期栏。该栏主要填写登记某项经济业务的日期。（3）记账凭证的种类和号数栏。该栏主要填写记账凭证是属于收款凭证、付款凭证还是转账凭证，以及该记账凭证的编号。（4）摘要栏。记录该笔金额发生的主要原因。如购买办公用品、发放职工薪酬等。（5）金额栏。记录某项经济业务的增减变动金额和余额。该栏依据记账凭证的金额填写，并在期末进行结算，得出余额。
?特别提醒
会计账簿是一个企业的重要资料，提供了该企业各个方面的财务信息。我们应该了解会计账簿的构成，以便更好地阅读会计账簿，获取有用的信息。第四节如何启用会计账簿
?知识精要
会计账簿，作为企业重要的财务资料，应给予特别关注。我们在启用会计账簿时，应谨慎小心，遵循一定的规则。《会计基础工作规范》第五十九条规定：“启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章……”
?操作要点
1.账簿的封面和封底。
这里主要登记某企业的名称、该账簿的名称以及该账簿所属会计年度等。一般情况下，各种账簿都应设置封面和封底。
2.账簿启用及经管人员一览表。
账簿的扉页上有“账簿启用及交接表”，在启用会计账簿时，我们应该首先填写这里面的启用说明，其中包括账簿编号、主管会计、单位负责人、起止日期和记账人员等项目，并且加盖名章和单位公章。
3.账户目录。
会计账户的依据为会计科目，因此我们在启用总账时，应按照会计科目的编号填写目录。
4.印花税票。
通常，应在账簿的右上角粘贴印花税票，并且划线注销。
?特别提醒
在启用会计账簿时，应遵循以上规则，保证会计账簿正确启用，避免今后不必要的麻烦。第五节现金日记账和银行存款日记账
?知识精要
一个企业每天会有大量的现金收入、支出，需要对现金进行结算，一些大型的款项还要通过银行进行结算。现金日记账和银行存款日记账就是用来反映一个企业现金及银行存款状况的特种日记账。现金和银行存款对于一个企业至关重要，也最容易出问题，为了确保该种账簿的安全、完整，该种账簿必须采用订本式账簿。
?操作要点
现金日记账和银行存款日记账均由出纳人员根据现金收付款凭证和银行存款收付款凭证登记，是库存现金和银行存款的明细账，库存现金的收入、支出和结存情况及银行存款的变动情况都登记在其内，并且这些登记工作是由出纳人员逐日逐笔进行的。现金日记账和银行存款日记账是对库存现金和银行存款进行管理的必要工具，在企业对库存现金和银行存款进行控制时，这些账簿发挥了重要的作用。在手工记账的模式下，登账是异常繁琐的工作，而采用会计软件可以自动生成账簿。图2-9所示为现金日记账，图2-10所示为银行存款日记账。
?特别提醒
在一个企业中，只要存在现金的收入和支出、银行存款的变动，就应该登记现金日记账和银行存款日记账。这些账簿作为财务管理的重要工具，应该时刻关注。另外，每天除了记账、结账，还应盘点库存现金以及和银行对账，以保证账实相符。第六节总分类账
?知识精要
总分类账，简称总账账户或总账，它将企业的经济业务进行总分类核算。总分类账综合地反映了一个企业的经济业务，对于企业来说极其重要。
?操作要点
总分类账和日记账一样，也是企业的重要账簿。为了保障其安全、完整，总分类账也采用订本式账簿。在企业中，总分类账一般采用“借方”“贷方”“余额”这种和日记账类似的“三栏式”账页。
总分类账将企业的全部经济业务进行分类登记，全面、连续地记录企业的经营活动，从而使我们了解了企业的生产活动和财务收支的全貌。在企业中，总分类账统御、控制着与其相关的明细分类账。
?特别提醒
总分类账不仅登记了全部经济业务，而且对经济业务进行总分类核算。由于总分类账的特殊性，其地位也比较显著，该类账簿为财务报表的编制提供了重要的核算资料。如今，在企业中，总分类账已成为不可或缺的重要资料。第七节明细分类账
?知识精要
明细分类账，简称明细账，是总分类账的补充。每个企业会进行各种各样的经济活动，因此需要对各种经济业务进行详细核算，这时就需要明细分类账了。
?操作要点
常用的明细账有“三栏式”“数量金额式”“多栏式”三种，企业应根据经济业务的具体特点选择不同的明细账。
1.“三栏式”明细账。
如图2-11所示。同总分类账的格式类似，“三栏式”明细账有“借方”“贷方”和“余额”三列。“应收账款”“应付账款”等科目适用于该类明细账，它们只需进行金额核算。
2.“数量金额式”明细账。
如图2-12所示。“数量金额式”明细账的基本结构也为三栏，“借方”“贷方”和“余额”或者分别是“收入”“发出”和“结存”。这些栏目下面还有一些小项目，比如“数量”“单价”“金额”等。像“原材料”“产成品”这种既要对金额进行核算又要对数量进行核算的科目适用于这种明细账。
3.“多栏式”明细账。
如图2-13所示。“多栏式”明细账格式多种多样，须视管理需要而定。一般费用成本、收入类科目的核算适用于该明细账，比如“生产成本明细账”。
?特别提醒
明细分类账详细地反映了一个企业的各种生产经营活动和财务收支状况，对于企业财产管理的加强、往来款项的监督起到了不可忽视的作用。另外，与总分类账一样，明细分类账也为财务报表的编制提供了重要的核算资料。第八节会计账簿与会计账户有什么关系
?知识精要
前面我们已经介绍过会计账簿，而会计账户则是会计账簿的具体内容，账户设计的依据是会计科目。会计账户对企业的经济业务进行了分类，反映了企业经济业务的增减变动情况。可见，会计账簿与会计账户完全不同。
?操作要点“有借必有贷，借贷必相等”这十个字是账户的记账规则，根据这个原理，我们在检查会计账户时，可以用发生额试算平衡法或余额试算平衡法。
1.发生额试算平衡法。
公式为：本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计。这里的本期借方与本期贷方是指所有账户。当我们检查账户时，就可以利用这个等式，如果等式成立，那么账户的数值应该是没有问题的，否则，账户就存在问题。
2.余额试算平衡法。
公式为：借方余额合计=贷方余额合计。这里的借方余额与贷方余额也是指所有账户。运用这个公式的方法与发生额试算平衡法基本相同。
?特别提醒
会计账户的依据是会计科目，而会计账户的载体是账簿，如果账簿不存在了，那么账户就无法存在。因此，账户才是账簿的真实内容，账簿只是账户的外在形式，账簿与账户之间实际上是形式与内容的关系。
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佛罗伦萨是借贷记账法的起源地，该法起源于1211年。在那个时代，佛罗伦萨商业比较发达，因此，银钱的借贷十分频繁。为了记清账目，一些钱庄业主把整个账簿分为应收和应付两个部分，并为每个债权人和债务人都开设了账户。当时复式记账还未发展起来，单式记账是其基本的记账方法。后来这种方法传到了热那亚，热那亚人经过改进，将每个账户分为左和右两部分，分别用借方和贷方表示。第九节会计账簿的记账原则
?知识精要
会计账簿上记录了企业各种经济业务，为了使其所记录的财务信息清楚明了，方便管理人员查看，在手工记账的模式下，我们应该按照一定的记账原则进行登记。
?操作要点
1.登记账簿的依据。
企业要登记每天发生的经济业务，而登记这些业务的依据就是审核无误的会计凭证。
2.登记账簿的时间。
一般情况下，只要及时登记总分类账就可以；各种明细账，根据需要可以每天进行登记，也可以定期登记。但是日记账，由于其特殊性，至少每天登记一次，并按先后顺序逐笔进行登记。
3.登记账簿的规范要求。（1）登记账簿时，各项内容应记录完整，并且记账人员要在记账凭证上签名或者盖章。（2）各种账簿不得跳行、隔页，要按顺序连续登记。（3）登记账簿时，要用碳素墨水或蓝黑墨水书写。（4）记账要书写规范，为了留有改错的空间，数字一般应占一格的二分之一。（5）需要结算余额的账户应当定期结出余额，如日记账。（6）在翻页时应当结算本页数据，并将“转后页”字样填写在本页的摘要栏内，将“承前页”字样填写在次页的摘要栏内。
?特别提醒
我们在登记会计账簿时，一定要按照以上原则进行，除非企业应用会计软件进行会计核算，账簿全部自动生成。第十节如何更正错账
?知识精要
会计账簿作为管理人员进行管理的重要工具，应力求记账正确，账面整洁。但在手工记账方式下，难免会发生记账错误，此时需采用红字更正法、划线更正法、补充登记法进行更正。
?操作要点
1.红字更正法。
当因记账凭证的错误而使账簿发生错误时，就需要用红字冲销错误的记账凭证，这种方法就是红字更正法。更正的方法是：如果会计科目出错，就先用红字填写一张记账凭证，并且该凭证与错误记账凭证完全相同，再用蓝字填写一张正确的记账凭证。如果金额大于正确金额，就用红字将多记的金额填制在一张凭证上，并且会计科目与错误记账凭证相同。
2.划线更正法。
如果记账凭证没有错误，但在结账前，账簿记录有错误，并且这种错误仅属于细小的笔误，就应采用划线更正法。更正的方法是：先用一条红色横线将错误的文字或数字划去，再用蓝色字迹在划线的上方写上正确的，并将更正人图章盖在划线处。
3.补充登记法。
如果记账以后，发现所记金额小于正确金额，并且所记的会计科目没有错误，就应采用补充登记法。更正的方法是：用蓝字或黑字将少记的金额填制在记账凭证上，并且这张凭证的会计科目与错误记账凭证相同。
?特别提醒
在一个企业中，只有按照统一的原则更正错账，才能使账簿清楚准确地反映账务信息，方便管理。第十一节怎样对账
?知识精要
对账就是核对本期内的账簿记录。做好对账工作可以保证账簿记录的完整和正确，从而有助于财务报表的编制工作。
?操作要点
通常，对账分为账证核对、账账核对、账实核对三类。
1.账证核对。
账，各种账簿的记录；证，有关会计凭证。账证核对就是指这两者之间的核对。
2.账账核对。
账账核对就是指账簿之间相关数字的核对。比如，总分类账各账户借方发生额与贷方发生额的核对。
3.账实核对。
实，各种财产物资的实存数额。账实核对就是指这两者之间的核对。比如，实地盘点的库存商品实有数与库存商品账面数的核对。
?特别提醒
一个企业中的财产物资多种多样，做好对账工作，可以对这些财产物资进行有效的监督，避免不必要的财产损失。
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2006年12月8日，《第一财经日报》报道，云南省罗平县社保中心原出纳员史勇共窃取社保基金196.57万元。后经查实，史勇能够成功作案的一个重要原因就是该中心的会计连续3年未到银行对账，忽视了对账的重要性，为此，该中心付出了惨重的代价。第十二节期末如何结账
?知识精要
企业连续不断地发生着各种经济活动，为了考核每一会计期间的经营成果，总结该会计期间的经济活动情况，就必须进行结账。结账包括结算本期发生额和期末余额，结账的前提是发生的经济业务已经全部登记入账。
?操作要点
账簿种类繁多，结账时，对于不同的账簿应根据需要采用不同的结账方法。结账一般分为三种类型：
1.月结。
按月进行结算。比如，现金日记账、银行存款日记账，这类账簿平时只需对本月发生额进行结算，但12月末既需对本月发生额进行结算，也需对本年发生额进行结算。
2.季结。
按季进行结算。比如，一些银行需要按季付息，这时就需要按季进行结算。
3.年结。
年度终了时进行年终结账，它是对全年的业务进行结算。大部分账簿在年终时都要进行年结。
?特别提醒
不同的账簿应根据各自的特点采用不同的结账方法。根据结账的周期，可分为月结、季结、年结三种类型。结账对于考核每一会计期间的经营成果有着重要意义。
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划线结账法是期末结账所采用的主要方法。具体操作方法是，首先在各类账户最后一笔业务的下面划线标记，然后根据需要结算出各类账户的本期发生额和期末余额，并且将期末余额结转下期。第十三节如何保管及更换会计账簿
?知识精要
会计账簿是每个企业重要的财务资料，管理人员必须建立一定的管理制度，对其妥善保管。会计账簿的更换就是将上年旧账更换为下一年的新账，一般在年终时进行。
?操作要点
1. 会计账簿的管理。
通常会计账簿管理可以分为以下两种：（1）日常管理。为了保障账簿的安全，在日常就应做好账簿的管理工作。比如，不经允许，不能将会计账簿随意交与他人，从而避免他人任意涂改账簿，保证账簿安全。（2）归档保管。大多数账簿应保存15年，比如总账、明细账、辅助账等。但现金日记账与银行存款日记账要保存25年。账簿在保管期满后不可以随意销毁，必须经过一系列的审批程序。
2. 会计账簿的更换。
对于账簿的更换，并不是说在新的一年里必须把所有的账簿都更换为新的。一般情况下，会计账簿每年更换一次，如现金日记账、银行存款日记账以及大多数明细分类账、总分类账。但是有些账簿，如物资类和往来类，由于材料品种较多或往来单位较多，更换新账时需要将许多信息重抄一遍，工作量较大，因此，这类账簿不必每年更换一次，可以跨年度使用。
?特别提醒
会计账簿对于一个企业来说极其重要，企业一定要重视会计账簿的管理工作，以免信息外漏，给企业带来麻烦。另外，更换会计账簿也要遵循一定的规则。第三章轻松读懂财务报表——投资理财第一课第一节什么是财务报告
?知识精要
财务报告可以反映一个企业的财务状况、运营的好坏及现金流情况。它是我们了解一个公司财务状况的必要工具。
?操作要点
根据证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》，上市公司应当披露的定期报告包括年度报告、中期报告和季度报告。财务报告是定期报告的重要组成部分，其构成如图3-1。
通常，投资者、债权人、政府和社会公众是财务报告的使用者。大多数股份制企业所有权和经营权分离，财务报告可以反映经营者责任履行的情况，帮助所有者监督经营者，从而作出正确决策。财务报告有以下几方面的意义：
1. 为决策提供资料。
财务报告为管理层管理企业及作出正确的决策提供全面可靠的资料，对企业经营管理有着重要意义。
2. 反映经营管理情况。
财务报告可以反映一个企业的经营管理情况，有助于国家相关部门对企业进行监督管理，创造一个稳定的经济环境。
3. 反映财务信息。
财务报告系统地反映了企业各个方面的财务信息，为投资人的投资和债权人的贷款决策提供准确可靠的信息，是投资人和债权人进行决策的主要依据。
?特别提醒
通过证监会网站、上市公司网站以及另外一些财经网站均可直接下载上市公司的财务报告以便了解企业的经营状况和未来的发展潜力。第二节资产负债表：企业的家底
?知识精要
资产负债表主要由资产、负债和所有者权益三部分构成，它全面地反映了一个企业的财务状况，是重要的财务报表之一。
?操作要点
资产负债表分为两大部分：一部分是“资产”，通常情况下，它列在资产负债表的左方，各个项目按照其流动性的大小排列，由上至下依次是流动资产（如货币资金、存货）和非流动资产（如固定资产等）；另一部分是“负债及所有者权益”，通常情况下它列在资产负债表的右方。其中，右上方为负债，各个项目也是按照其流动性的大小排列，由上至下依次是流动负债（如短期借款）和非流动负债（如长期借款）。右下方为所有者权益，这里主要包括企业所拥有的资本和利润等情况。资产负债表恒等式就是“资产=负债+所有者权益”。
现有一个销售公司，它的货币资金为1000元，存货为5000元，应收账款为2000元，固定资产为10000元。另外，这个公司有银行借款2000元，应付账款1000元，应交税费2000元，实收资本10000元，未分配利润3000元。那么该公司应将货币资金、存货、应收账款、固定资产列在资产负债表的左边，将银行借款、应付账款、应交税费、实收资本、未分配利润列在资产负债表的右边。并且左边之和等于右边之和，即1000+5000+2000+10000=2000+1000+2000+10000+3000。
?特别提醒
资产负债表是企业的家底，它反映了企业的规模、资产分布情况以及所欠的外债内债和股东的投资状况。当我们要了解一个企业时，首先得摸清企业的家底，对其有个整体的把握。
趣味链接：人生的资产负债表
一个人就像一个特殊的企业，他也有自己的资产负债表。比如，父母可以称做我们的原始资产，爱人、孩子、朋友都是我们的重要资产。当然，在拥有资产的同时，我们也拥有了相应负债，比如对父母的赡养，对爱人、孩子、朋友的照顾等。就像评价一个企业不能只看资产一样，判断人生也不应只看资产，我们应该注重资产减掉负债的余额，即净资产。在平时的生活中，我们还要拥有一定的无形资产，比如平常心、宽容、感激、善良、勤奋、坚持……这样，人生才更有价值。第三节资产负债表的作用是什么
?知识精要
资产负债表位居四大财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表）之首，对于我们了解一个企业的财务状况、作出相关决策至关重要。
?操作要点
资产负债表由“资产”“负债”“所有者权益”三大部分构成，相应的，它所起的作用也表现在以下三个方面：
1.反映企业的资产总额及其结构。
比如，该企业到底有多少资产，各种资产所占的比例如何等，从而了解一个企业的经营规模及该企业生产经营的稳定性。
2.反映企业的负债总额及其结构。
比如，企业有多少负债，各种负债的比例怎样等，从而了解一个企业的负债状况、财务安全程度及偿债压力，为我们的投资及借款决策提供一些依据。
3.反映企业股东权益的情况。
比如，企业的初始投资总额是多少，企业后期的资本累计有多少等，从而了解一个企业的资本结构及发展潜力，预测企业的抗风险能力。
?特别提醒
资产负债表就像一个企业的家产清单，清楚地描述了这个企业的家底情况，在我们了解一个企业时，应首先通过此表了解企业的基本状况。第四节资产负债表的格式
?知识精要
资产负债表一般由两部分组成，即表首和正表。表首即表头，包括报表名称、编制单位、编制日期、计量单位等。正表是该表的主要部分，包含了企业财务状况的各个项目。资产负债表通常有两种形式：报告式和账户式。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。
?操作要点
资产负债表的每个项目分为“期末余额”和“年初余额”两栏。“期末余额”填写当年的期末余额，“年初余额”填写上年末的期末余额。通常我们使用账户式资产负债表，其格式如表3-1所示：
表3-1 资产负债表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
应收票据 应付票据
应收账款 应付账款
预付款项 预收款项
应收利息 应付职工薪酬
应收股利 应交税费
其他应收款 应付利息
存货 应付股利
一年内到期的
非流动资产 其他应付款
其他流动资产 一年内到期的
非流动负债
流动资产合计 其他流动负债
非流动资产： 流动负债合计
可供出售金融资产 非流动负债：
持有至到期投资 长期借款
长期应收款 应付债券
长期股权投资 长期应付款
投资性房地产 专项应付款
固定资产 预计负债
在建工程 递延所得税负债
工程物资 其他非流动负债
固定资产清理 非流动负债合计
生产性生物资产 负债合计
油气资产 所有者权益：
无形资产 实收资本
开发支出 资本公积
商誉 减：库存股
长期待摊费用 盈余公积
递延所得税资产 未分配利润
其他非流动资产 所有者权益合计
非流动资产合计
资产总计 负债和所有者权益总计
?特别提醒
虽然资产负债表有两种不同的格式，但不管采取什么格式，“资产=负债+所有者权益”这一会计等式永远不变。第五节什么是企业资产
?知识精要
企业资产是企业的经济资源，这些资源被该企业拥有或控制，并可在未来为企业带来收益。根据资产的流动性可将资产分为流动资产和非流动资产，根据资产的形态可将资产分为有形资产和无形资产。
?操作要点
通常，企业的资产具有以下几方面的特点：
1. 能够给企业带来经济利益。
能够给企业带来经济利益，是资产的重要特征。如果某物资不能再为企业带来经济利益，即使先前已经确认为资产，今后也不再是企业的资产。
2.被该企业拥有或者控制。
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