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发布时间:2020-07-18 09:19:49

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作者:吴晶

出版社:立信会计出版社

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不懂财务就当不好经理(去梯言系列)

不懂财务就当不好经理(去梯言系列)试读:

前言

经济越发展,财务越重要。搞经济离不开财务,财务工作与经济发展密切相关。作为提供经济信息的核算系统和发挥管理功能的财务知识,对社会经济发展有着举足轻重的作用。

鉴于财务工作在企业经营管理中的特殊地位,非财务管理人员应掌握公司财务的基本知识和基本技能。然而,目前仍然有很多的管理人员没有财务专业背景,非常缺乏财务基础知识。《不懂财务就当不好经理》一书的目的正在于帮助各非财务部门的管理人员掌握公司财务基本知识与技能,使之尽早转变为一名优秀的综合型管理人员。

全书共分为三大部分,即财务基本常识、财务账表的基本原理和各部门经理最需要掌握的财务知识。本书首先从职场经理人所必备的财务基础知识开始,深入浅出地介绍账户、支票、坐支、会计科目及报表原理,然后分部门有针对性地重点阐述各部门经理应该具备的财务知识。书中内容涉及销售部门、人事部门、采购部门、生产部门及法务部门等,涵盖了公司日常运营的各个方面。在这些论述中,作者注重结合各部门经理的工作实务,把大家认为枯燥的财务知识生动具体地阐述出来,从而为读者职业生涯的上升助一臂之力。

在借鉴国内外大量文献资料的基础上,本书注重:(1)总结我国目前公司经营中最实用的财务知识,吸收国外先进理论与实践中有用的东西,洋为中用。(2)理论联系实际,反映和体现公司经营中的最新业务动态,吸收最新的成果。(3)注重财务基础知识的介绍,化繁为简。(4)阐述系统、全面、清晰、实用,可读性强。

本书还可作为相关工作部门、中外资公司人员的培训教材和参考读本。

作为广大非财务专业管理人员的入门读本,既要严格遵守科学的财务体系,又要深入浅出地表述准确,作者难免在编写过程中存在一些疏漏之处,期待各位业内专家、学者和广大读者批评指正。第一章职场财务常识人在职场,若要立于不败之地,终究要靠提高自身综合素质,而综合素质中如果缺乏财务常识,就会存在重大缺陷。第一节人人都要有会计思维——成本、盈利意识是职场必备的财务素质海尔人节约的故事

中国海尔集团虽已进入世界500强,却经常为一些内部“琐事”而“小题大做”,《海尔人》就曾经刊登过这样的批评文章:

一张白纸写几个字就扔掉;拿宣传单铺在浴室的衣橱内;大小会议、开业店庆,即便于工作对集团内部部门,动辄也以精美的请柬相邀,尽管打个电话也完全可以达到请人的目的。更不论那精美的请柬每张至少要两元,而每张请柬拿在手里不超过两分钟就看完了弃之一边。还可以推想,得派人买请柬,填写请柬,再派人派车花时间送请柬,成本谁算过?

再说发传真,问一位驻外营销人员每天收发多少张传真,答曰:不论张,“张”太小儿科了,要论“米”。可有谁研究过:这几米的传真,有几张是有用的?

还有广告单,印时脑子没有预算,一印就是几十万张,一旦过时或不符合市场思路,便都成了废纸;可面对废了的印刷品,有几个上级对此追究过谁的责任?责任人应该承担百分之几的经济赔偿?至今没有因印刷品作废而受到经济处罚的事。

你也许认为这过于大惊小怪了——偌大一个海尔,浪费一张纸怕什么?多打一会儿电话算什么?

让我们来算算账吧!假如每一个海尔人一天浪费一张A4纸(按0.07元/张计),近2万名员工1年就会浪费45.99万元呢!

各级管理者应该把狠刹败家子行为与每个人的利益挂钩,否则,又不花他家的钱,他才不心疼!

不尽精微,无以致广大。杜绝浪费、控制成本,就是在为企业创造效益。而那些触目惊心的浪费,其实就体现在常常视而不见的细枝末节之中。

在现实中,一些员工没有成本意识,他们对于公司财物的损坏、浪费熟视无睹,让公司白白遭受损失,自然也使公司的开支增大,成本提高。这种行为应尽量杜绝。具有成本、盈利意识的员工更受欢迎

千万不要认为一个公司里只有生产人员和营销人员才能争取客户、增加产出为公司赚钱,一个公司要产生利润,就必须倚仗开源和节流。不直接与客户打交道的人也能通过节俭为公司赚钱。

每一个员工,都要在工作和生活中提高成本意识,养成为公司节约每一分钱的习惯。节俭实际上也是为公司赚钱。

公司无论是大是小,是富是穷,使用公物都要节俭,出差办事也绝对不能铺张浪费。节约一分钱,等于为公司赚了一分钱。就像富兰克林说的:“注意小笔开支,小漏洞也能使大船沉没。”所以,一分也不能浪费。

一位年轻人到一家公司应聘。当他走进办公室时,看到门角有一张白纸,出于习惯,年轻人弯腰捡起白纸并把它交给了前台小姐。结果,在众多的应聘者中,这位年轻人战胜了其他比他条件更好的人,成了这家公司的正式员工。

后来,公司董事长在给他分配任务时说:“其实那张门角的白纸是我们故意放的,那是对所有应聘者的一个考验,但只有你通过了。只有懂得珍惜公司最细微财物的员工,才能给公司创造财富。”

事实上,一个从小处着眼为公司着想的人,肯定能在其他的方面为公司着想。这样的人当然也就是能为企业赚钱的人。一个具有成本意识、处处维护公司利益的人才是老板愿意接受的人。具有成本、盈利意识的员工更容易成为老板

19世纪,石油巨头众多,最后却只有洛克菲勒独领风骚,其成功绝非偶然。有关专家在分析他的创富之道时发现,精打细算是他取得成功的主要原因之一。

洛克菲勒踏入社会后的第一个工作,就是在一家名为休威·泰德的公司当簿记员,这为他以后的数字生涯打下了良好的基础。由于他勤恳、认真、严谨,不仅把本职工作做得井井有条,还有几次在送交银行的单据上查出了错误,为公司节省了数笔可观的支出,因此深得老板的赏识。

后来,洛克菲勒拥有了自己的公司,他更加注重节约成本,提炼每加仑原油的成本要计算到小数点后的第3位。他每天早晨一上班,就要求公司各部门将一份有关净值的报表送上来。

经过多年的实践,洛克菲勒能够准确地查阅报上来的成本开支、销售以及损益等各项数字,从中发现问题,并以此来考核每个部门的工作。

1879年,他质问一个炼油厂的经理:“为什么你们提炼一加仑原油要花1分8厘2毫,而东部的一个炼油厂干同样的工作却只要9厘1毫?”他甚至连价值极微的油桶塞子也不放过,他曾写过这样的回信:“……上个月你汇报手头有1 119个塞子,本月初送去你厂10 000个,本月你厂使用9 527个,而现在报告剩余912个,那么其他的680塞子哪里去了呢?”成本、盈利意识应贯穿日常工作

在现实生活中,有一些员工没有成本意识,他们对于公司财物的损坏、浪费熟视无睹,让公司白白遭受损失,自然也使公司的开支增大,成本提高。

如今一些大公司提倡这样的节约精神:节约每一分钱、每一分钟、每一张纸、每一度电、每一滴水、每一滴油、每一块煤、每一克料……

很多公司对纸张的使用都有严格的要求。例如:在打印机和复印机旁一般都设有三个盒子,一个是盛放新纸的,一个是盛放用过一面留待反面使用的,另一个才是盛放两面都用过可以处理掉的。如果用过一面的纸张不便于用于打印或复印,可以简单装订起来作为草稿纸,或者用于财务报销时贴发票。总之,一定可以另找其他用途,不可随意废弃。

在中午的休息时间或办公区长时间无人时,需自觉关闭电灯及电脑显示器等。如果在中午时间你到一家公司,发现里面灯光黯淡,电脑也似乎没有开机,不要担心,这一定是吃饭和午休时间。办公室的主人们也许正在公司的餐厅或楼下咖啡座里享受生活呢?

有的公司规定一次性纸杯只能供客人使用。在公司开会时,经常可以看到客人一侧是清一色的纸杯,而公司职员这一侧则是风格各异的瓷杯或玻璃杯。这是因为很多公司倡导环保节约的理念,即使这样的小细节,也规定得特别详细。

从小事做起,从我做起。老板们这样做的目的,是希望员工头脑中有一个简单却至关重要的概念,那就是每一个公司的成员都有责任尽力帮助公司赚钱。一旦员工的头脑中形成节约这个观念并习惯于这样做时,一定会见效果。

一个员工,只有有了替公司赚钱的责任感,才会付诸行动,去为公司赚钱和省钱。成为企业最赚钱的人

比尔·盖茨说:“能为公司赚钱的人,才是公司最需要的人。”

大多数公司、企业都是老板出资办起来的。公司是老板的,公司必须有效益,老板才能把公司开下去。所以,过去那种在体制内唯命是从、毕恭毕敬就能讨得领导欢心的时代已经过去了。那些能力平庸、没有业绩的员工再怎么曲意奉承也很难换取老板的赏识。

这是为什么呢?因为在市场竞争如此激烈的今天,老板考虑的是自己公司的生存和发展,你再乖乖听话、俯首听命,但你不能为老板赚钱,他照样炒你的鱿鱼。他的公司不是慈善机构,他不会允许那些不能为公司赚钱的人待在公司里。

现在,已经很难看到有迁就员工的老板,你不能为老板赚钱,你在公司里就等同于没有价值一般。谁为公司赚得多,谁的工资就领得多。你为公司赚得少,对不起,裁员、减薪的时候到了。第二节学会怎样与钱打交道——谈账户、坐支、各种结算常识了解银行账户

单位银行账户包括以下几种:基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取,只能通过该账户办理。

一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存,与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取。

临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。

专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户。

存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

下面举一个开户小案例。

张三在杭州注册成立了一家公司,派新招聘的李四去办理银行开户手续。

李四向开户银行领取、填制一式三联的《杭州市银行账户开立申请表》,在加盖单位公章、法人代表或负责人私章、主管单位公章后,连同由杭州市(含省)工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本或其他规定文件的原件和复印件(符合申领事业单位登记证、社团登记证条件的单位需提供事业单位登记证、社团登记证原件和复印件)、由杭州市(含省)技术监督部门颁发的单位代码证书或代码IC卡的原件和复印件、法人代表或负责人身份证复印件及盖有存款人印章的印鉴卡片,送交开户银行。

开户银行审核同意后,在《杭州市银行账户开立申请表》上加盖公章,填制银行账号(重新登记的,原账号可以继续使用)等有关内容。

开户银行按照要求将有关信息录入计算机,并转送到中国人民银行杭州市分行,并将一式三联的《杭州市银行账户开立申请表》及有关文本资料送交中国人民银行杭州市分行终审,并向中国人民银行杭州市分行申领基本存款账户开户许可证、账户管理卡。

李四待中国人民银行杭州市分行将账户管理卡及有关文本资料发还开户银行后,向开户银行领取账户管理卡,同时启用基本存款账户。

至此,该公司的基本存款账户开设成功。谈谈坐支

不少职场人士在与钱打交道时常常发生“坐支”的现象,即直接以本单位的现金收入直接支付所需开支。这就与财务纪律背道而驰。

按照中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施细则》第十一条规定,开户单位支付现金,可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

现金库存的多少由银行方面核定。开户银行根据实际需要,原则上以开户单位3~5天的日常零星开支所需来核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位,其库存现金限额可以适当放宽在5天以上,但最多不得超过15天的日常零星开支数额。

需要注意的是,不准坐支并非规定不能以现金付款,在下面几种情况下是可以支付现金的:

■ 职工工资、各种工资性津贴。

■ 个人劳务报酬,包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。

■ 支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

■ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。

■ 收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。

■ 出差人员必须随身携带的差旅费。

■ 结算起点(1 000元)以下的零星支出。

■ 中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。

在某些特殊情况下,可以少量坐支。

按照规定,需要坐支现金的单位,要事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额,并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。

未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的,按坐支金额的10%~30%处罚。

最后,要避免坐支,就要牢记有关财务流程。

正常的财务流程是这样的:

现金收入→当日存入银行户头→提取少量备用金→支付开支

坐支的流程如下:

现金收入→支付开支结算方式的种类

根据中国人民银行有关支付结算办法规定,目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种结算方式,通过银行办理转账结算。

银行汇票

银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行,由出票银行签发的,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点,适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算,均可使用银行汇票。

银行汇票可以用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。超过提示付款期限而持票人不获付款的,持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证件或单位证明,持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。

企业支付购货款等款项时,应向出票银行填写“银行汇票申请书”,填明收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章。签章为其预留银行的印鉴。银行受理银行汇票申请书,收妥款项后签发银行汇票,并用压数机压印出票金额,然后将银行汇票和解讫通知一并交给汇款人。

申请人取得银行汇票后即可持银行汇票向填明的收款单位办理结算。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限,未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

收款企业在收到付款单位送来的银行汇票时,应在出票金额以内,根据实际需要的款项办理结算,并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的,其多余金额由出票银行退交申请人。收款企业还应填写进账单并在汇票背面“持票人向银行揭示付款签章”处签章,签章应与预留银行的印鉴相同,然后,将银行汇票和解讫通知、进账单一并交开户银行办理结算,银行审核无误后,办理转账。

银行本票

银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行本票由银行签发并保证兑付,而且见票即付,具有信誉高、支付功能强等特点。用银行本票购买材料物资,销货方可以见票付货,购货方可以凭票提货;债权债务双方可以凭票清偿;收款人将本票交存银行,银行即可为其入账。无论单位或个人,在同一票据交换区域内支付各种款项,都可以使用银行本票。

银行本票分定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。在票面划去转账字样的,为现金本票。

银行本票的付款期限自出票日起最长不超过2个月,在付款期内银行本票见票即付。超过提示付款期限不获付款的,持票人可在票据权利时效内向出票银行作出说明,并提供本人身份证或单位证明,可持银行本票向银行请求付款。

企业支付购货款等款项时,应向银行提交“银行本票申请书”,填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人或收款人为单位的,银行不予签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书并收妥款项后签发银行本票。

不定额银行本票用压数机压印出票金额,出票银行在银行本票上签章后交给申请人。

申请人取得银行本票后,即可向填明的收款单位办理结算。收款单位可以根据需要在同一票据交换区域内背书转让银行本票。

收款企业在收到银行本票时,应该在提示付款时在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴,同时填写进账单,连同银行本票一并交开户银行转账。

商业汇票

商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限为汇票到期日起10日内。

存款人领购商业汇票,必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴,存款账户结清时,必须将剩余的空白商业汇票全部交回银行注销。

商业汇票可以由付款人签发并承兑,也可以由收款人签发交由付款人承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票,持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑;见票后定期付款的汇票,持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。汇票未按规定期限提示承兑的,持票人丧失对其前手的追索权。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的,必须出具拒绝承兑的证明。

商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证,向银行申请贴现。

商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

——商业承兑汇票

商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定,由销货企业或购货企业签发,但由购货企业承兑。承兑时,购货企业应在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。承兑不得附有条件,否则视为拒绝承兑。汇票到期时,购货企业的开户银行凭票将票款划给销货企业或贴现银行。销货企业应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的,销货企业可匡算邮程,提前通过开户银行委托收款。汇票到期时,如果购货企业的存款不足支付票款,开户银行应将汇票退还销货企业,银行不负责付款,由购销双方自行处理。

——银行承兑汇票

银行承兑汇票由银行承兑,由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取5的手续费。

购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行,以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送交开户银行,以便转账收款。承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企业,如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外,对出票人尚未支付的汇票金额按照每天5计收罚息。

采用商业汇票结算方式,可以使企业之间的债权债务关系表现为外在的票据,使商业信用票据化,加强约束力,有利于维护和发展社会主义市场经济。对于购货企业来说,由于可以延期付款,可以在资金暂时不足的情况下及时购进材料物资,保证生产经营顺利进行。对于销货企业来说,可以疏通商品渠道,扩大销售,促进生产。汇票经过承兑,信用较高,可以按期收回货款。

另外,销货企业在急需资金时,还可以持商业汇票向银行申请贴现,以便融通资金。销货企业应根据购货企业的资金和信用情况的不同,选用商业承兑汇票或银行承兑汇票;购货企业应加强资金的计划管理,调度好货币资金,在汇票到期以前,将票款送存开户银行,保证按期承付。

支票

支票是单位或个人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。支票由银行统一印制,支票上印有“现金”字样的为现金支票。支票上印有“转账”字样的为转账支票,转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票,普通支票可以用于支取现金,也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的,为划线支票,划线支票只能用于转账,不得支取现金。

支票的提示付款期限为自出票日起10日内,中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的,持票人开户银行不予受理,付款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。

存款人领购支票,必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时,必须将剩余的空白支票全部交回银行注销。

企业财会部门在签发支票之前,出纳人员应该认真查明银行存款的账面结余数额,防止签发超过存款余额的空头支票。签发空头支票,银行除退票外,还按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。另外,持票人有权要求签发空头支票的出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。签发支票时,应使用蓝黑墨水或碳素墨水,将支票上的各要素填写齐全,并在支票上加盖其预留银行印鉴。出票人预留银行的印鉴是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码,作为银行审核支付支票金额的条件。

信用卡

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。

信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡;按信誉等级分为金卡和普通卡。

凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张,持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销,持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,在使用过程中,需要向其账户续存资金的,也一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取现金。

信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支,但透支额金卡最高不得超过10 000元,普通卡最高不得超过5 000元。透支期限最长为60天。透支利息,自签单日或银行记账日起15日内按日息5计算,超过15日按日息10计算,超过30日或透支金额超过规定限额的,按日息15计算。透支计算不分段,按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息。超过规定限额或规定期限,并且经发卡银行催收无效的透支行为称为恶意透支,持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。严禁将单位的款项存入个人卡账户中。

单位或个人申领信用卡,应按规定填制申请表,连同有关资料一并送交发卡银行。符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金后,银行为申领人开立信用卡存款账户,并发给信用卡。

汇兑

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算,均可使用汇兑结算方式。

汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。这两种汇兑方式由汇款人根据需要选择使用。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。这种结算方式划拨款项简便、灵活。

企业采用这一结算方式,付款单位汇出款项时,应填写银行印发的汇款凭证,列明收款单位名称、汇款金额及汇款的用途等项目,送达开户银行,委托银行将款项汇往收汇银行。收汇银行将汇款收进单位存款户后,向收款单位发出收款通知。

委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理并收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。

委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。

企业委托开户银行收款时,应填写银行印制的委托收款凭证和付款单位有关的债务证明。在委托收款凭证中写明付款单位的名称、收款单位名称、账号及开户银行,委托收款金额的大小写,款项内容,委托收款凭据名称及附寄单证张数等。企业的开户银行受理委托收款后,将委托收款凭证寄交付款单位开户银行,由付款单位开户银行审核,并通知付款单位。

付款单位收到银行交给的委托收款凭证及债务证明后,应签收并在3天之内审查债务证明是否真实,是否是本单位的债务,确认之后通知银行付款。

付款单位应在收到委托收款的通知次日起3日内,主动通知银行是否付款。如果不通知银行,银行视同付款单位同意付款并在第四日,从该单位账户中付出此笔委托收款款项。

付款单位在3日内审查有关债务证明后,认为债务证明或与此有关的事项符合拒绝付款的规定,应出具拒绝付款理由书和委托收款凭证第五联及持有的债务证明,向银行提出拒绝付款。

托收承付

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项,必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品款项,不得办理托收承付结算。

托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种,由收款人根据需要选择使用;收款单位办理托收承付,必须具有商品发出的证件或其他证明。托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。新华书店系统每笔金额起点为1 000元。

采用托收承付结算方式时,购销双方必须签有符合《中华人民共和国合同法》的购销合同,并在合同上写明使用托收承付结算方式。销货企业按照购销合同发货后,填写托收承付凭证,盖章后连同发运证件(包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执)或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交开户银行办理托收手续。

销货企业开户银行接受委托后,将托收结算凭证回联退给企业,作为企业进行账务处理的依据,并将其他结算凭证寄往购货单位开户银行,由购货单位开户银行通知购货单位承认付款。

购货企业收到托收承付结算凭证和所附单据后,应立即审核是否符合订货合同的规定。按照《支付结算办法》的规定,承付货款分为验单付款与验货付款两种。这在双方签订合同时约定。验单付款是购货企业根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单、托运单及代垫运杂费等单据进行审查,无误后即可承认付款。为了便于购货企业对凭证的审核和筹措资金,结算办法规定承付期为3天,从付款人开户银行发出承付通知的次日算起(承付期内遇法定休假日顺延)。购货企业在承付期内,未向银行表示拒绝付款,银行即视做承付,并在承付期满的次日(法定休假日顺延)上午银行开始营业时,将款项主动从付款人的账户内付出,按照销货企业指定的划款方式,划给销货企业。验货付款是购货企业待货物运达企业,对其进行检验与合同完全相符后才承认付款。为了满足购货企业组织验货的需要,《支付结算办法》规定承付期为10天,从运输部门向购货企业发出提货通知的次日算起。承付期内购货企业未表示拒绝付款的,银行视为同意承付,于10天期满的次日上午银行开始营业时,将款项划给收款人。为满足购货企业组织验货的需要,对收付双方在合同中明确规定,并在托收凭证上注明验货付款期限的,银行从其规定。

对于下列情况,付款人可以在承付期内向银行提出全部或部分拒绝付款:

■ 没有签订购销合同或购销合同未写明托收承付结算方式的款项。

■ 未经双方事先达成协议,收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项。

■ 未按合同规定的到货地址发货的款项。

■ 代销、寄销、赊销商品的款项。

■ 验单付款,发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符,或货物已到,经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。

■ 验货付款,经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项。

■ 货款已经支付或计算错误的款项。

不属于上述情况,购货企业不得提出拒付。

购货企业提出拒绝付款时,必须填写“拒绝付款理由书”,注明拒绝付款理由,涉及合同的应引证合同上的有关条款。属于商品数量问题,需要提交数量问题的证明及其有关数量的记录;属于外贸部门的进口商品,应当提交国家商品检验或运输等部门出具的证明,向开户银行办理拒付手续。

银行同意部分或全部拒绝付款的,应在拒绝付款理由书上签注意见,并将拒绝付款理由书、拒付证明、拒付商品清单和有关单证邮寄收款人开户银行转交销货企业。

付款人开户银行对付款人逾期支付的款项,根据逾期付款金额和逾期天数,按每天5计算逾期付款赔偿金。逾期付款天数从承付期满日算起。银行审查拒绝付款期间不算作付款人逾期付款,但对无理的拒绝付款而增加银行审查时间的,从承付期满日起计算逾期付款赔偿金。赔偿金实行定期扣付,每月计算一次,于次月3日内单独划给收款人。赔偿金的扣付列为企业销货收入扣款顺序的首位。付款人账户余额不足支付时,应排列在工资之前,并对该账户采取“只收不付”的控制办法,直至足额扣付赔偿金后才准予办理其他款项的支付,由此产生的经济后果由付款人自负。

信用证

信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构,也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。

采用信用证结算方式的,收款单位收到信用证后,即备货装运,签发有关发票账单,连同运输单据和信用证,送交银行,根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证;付款单位在接到开证行的通知时,根据付款的有关单据编制付款凭证。

上述各种结算方式的运用,需以加强结算纪律为保证。中国人民银行发布的《支付结算办法》中规定了银行结算纪律。企业必须严格遵守,以保证结算业务的正常进行。旅行支票

旅行支票是一种定额本票,专供旅客购买和支付旅途费用。旅行支票是一种全球范围内被普遍接受的票据,在很多国家和地区都有很广的流动性,很多商场和酒店都支持旅行支票的付款,而且可以在旅行地将其兑换为当地的货币。旅行支票与一般银行汇票、支票的不同之处在于旅行支票没有指定的付款地点和银行,能在全世界通用,一般也不受日期限制,客户可以随时在国外的各大银行、国际酒店、餐厅及其他消费场所兑换现金或直接使用,是国际旅行中常用的支付凭证之一。

外币旅行支票(traveler's cheque)是指境内商业银行代售的、由境外银行或专门金融机构印制、以发行机构作为最终付款人、以可自由兑换货币作为计价结算货币、有固定面额的票据。境内居民在购买和兑换时,只需签名即可。

旅行支票的特点:携带安全、面额固定、兑换方便、可挂失补偿、流通期限长。旅行支票多数不规定流通期限,可以长期使用,并具有“见票即付”的特点。持票人可以在发行机构的国外代兑机构凭票立即取款。

目前,全球通行的旅行支票有:美国运通(AMERICAN EXPRESS)、VISA以及通济隆、MASTERCARD、花旗等,而印有中行字样的上述旅行支票能够在世界各地800余家旅行支票代兑行兑换,或在各国的大商铺、饭店、宾馆等直接使用。其中,美国运通旅行支票在我国大陆2 000多家(包括中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行、中国银行、中信银行、光大银行、交通银行)银行营业网点都可以买到。

旅行支票有不同的票面。以美元支票为例,分20美元、50美元、100美元、500美元、1 000美元共五种。除最为常用的美元旅行支票外,客户还可根据需要在中国银行上海市分行买到欧元、日元、英镑、澳元等币种的旅行支票,避免了兑换当地货币所带来的不必要的汇率损失。其中,美国运通旅行支票目前在中国大陆发行有美元、欧元、加元、澳元、日元等7种币别及20多种面额。银行结算纪律

企业通过银行办理支付结算时,应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。

中国人民银行1997年9月19日颁布的《支付结算办法》规定:单位和个人办理支付结算,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用账户。货币资金内部控制的规定

为了规范企业的内部会计控制,财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。两个规范作为《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)的配套规章,是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措。这两个规范的发布实施,对于深入贯彻《会计法》,强化单位内部会计监督,整顿和规范社会主义市场经济秩序,必将发挥重要的作用。《内部会计控制规范——货币资金(试行)》共六章二十七条,适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。该规范指出,单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责,并对如下事项作了规定。

第一,单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第二,办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第三,单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

第四,单位应当加强与货币资金相关的票据管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。

第五,单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。

第六,单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括:

■ 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况,重点检查是否存在与货币资金业务不相容的职务混岗现象。

■ 货币资金授权批准制度的执行情况,重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。

■ 支付款项印章的保管情况,重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

■ 票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞。

对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。第二章财务入门基本功万丈高楼平地起,不掌握财务入门的基本功,就无法深入了解公司的经济活动。第一节会计核算些什么——会计基本八要素

对会计对象的具体内容进行最基本的分类,称之为会计要素。通常讲,会计要素就是会计要核算的内容。企业的经济业务十分复杂,要准确核算,必须将其进行分类处理。

2015年推行的《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量和财务会计报告共八类会计要素。清清楚楚地了解什么是资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制。预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

举个例子,孙先生租了几间厂房和印刷机,开了家小型印刷厂。现在孙先生使用的厂房和机器是不是他的资产呢?显然不是。虽然此时孙先生行使对厂房和机器的使用权,但这些厂房、机器的所有权并不在他的手里。也就是说,孙先生并不能控制和支配这些厂房和机器。作为资产,首先,要具有排他性,即某项资产所有权和使用支配权只归某一企业;其次,资产必须能够被企业以货币加以计量。比如一家生产饮料的企业,垄断占有了一处矿泉水水源,但却没有办法来给它估价,那么这处水源也不能算做是这家饮料厂的资产;再次,资产要能够直接或间接地为企业带来预期的经济效益,要有助于企业目前和未来的经营,像报废的机器,它已经不能再给企业带来任何的经济效益,这时它也就不能算做是资产了;最后,资产既包括财产,也包括债权和其他权利。只有具备了以上特征,才能被列为资产。

资产的本质是经济资源。它可以是有形的,如房屋、机器设备、材料等;也可以是无形的,如土地使用权、专利权等。

资产按其在经营活动中的流动性和发挥作用的不同,分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。

流动资产

所谓流动资产就是指那些流动性比较强的资产。流动性常常被理解为变成现金的能力。一项资产如果能够很容易地被变卖、处置而成为现金,那么它就具有很大的流动性。流动资产主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等,它是企业多项资产中的王牌军。

■ 现金及银行存款包括库存现金、银行存款、其他存款(如外币存款、外埠存款、银行汇票等)。这部分资产又称货币资金。货币资金可作为购买力来使用。

■ 短期投资是指各种能够随时变现的、持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资,例如各种股票、债券投资。

■ 应收及预付款项是指应收而尚未收回的账款和预付的购货款。它是企业的债权,包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。

■ 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产,包括各种库存商品、半成品、在制产品和各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

长期股权投资

长期股权投资是指不准备在1年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。

■ 股票投资是指企业以货币资金购买其他企业股票为形式的对外投资。股票投资是一种股权投资。

■ 债券投资是指企业以货币资金购买国家或企业债券为形式的对外投资。债券投资是一种债权投资。

■ 其他投资是指企业对合营企业和合作企业的投资,包括用货币、商品、固定资产等进行的投资。其他投资也是股权投资。

股权投资与债权投资不同。企业对外进行股权投资,便成为被投资企业的投资人,从被投资企业那里分取利润;企业进行债权投资,便成为被投资企业的债权人,从被投资企业那里取得利息。

固定资产

固定资产是指使用年限在1年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来实物形态的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

固定资产的特点是可以多次参加企业的生产经营周转,在长期使用过程中,虽有磨损仍能保持其基本形态不变,但价值随着使用而逐渐降低,降低的这部分价值称为折旧。

无形资产

无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

无形资产虽然不具有实物形态,看不见摸不到,但企业必须付出代价才能将其作为无形资产入账核算。无形资产可在较长时期内使用,为企业提供收益。随着使用,其价值也逐渐减少,转化为企业的费用。如果不能为企业带来收益,则不能列作无形资产入账。

长期待摊费用

长期待摊费用是指企业已经支付,但不能全部计入当年损益,应当在本年和以后年度内分期摊销的各种费用。如需要在1年以上摊销的数额较大的广告宣传费、股票发行费、开办费、租入固定资产的改良支出等。清清楚楚地了解什么是负债

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债。

负债按其偿还期的长短可划分为流动负债和长期负债。

流动负债

流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债主要包括短期借款、应付及预收款项和预提费用等。

■ 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入用于生产经营的期限在1年以内的各种借款。

■ 应付及预收款项是指应付而尚未支付的账款和预收的销货款,包括应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应缴税金、应付利润、其他应付款和预收账款等。

■ 预提费用是指已经列为当期或前期的费用,但到目前尚未实际支付,需在1年内支付的一种负债。

长期负债

长期负债是指偿还期超过1年的一个营业周期以上的债务,主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。若长期负债在1年内到期时,也被视为流动负债处理。

■ 长期借款是指企业从银行等金融机构和其他单位借入的期限在1年以上的各种借款。

■ 应付债券是指企业通过发行债券的方式筹集资金而形成的债务。

■ 长期应付款是指企业除长期借款、应付债券以外的其他长期债务。清清楚楚地了解什么是所有者权益

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

所有者权益是与投资人的投资行为相伴而生的。不论投资人是国家,还是企业或者个人,其权益在性质上是相同的,都算做所有者权益。比如,东远公司原是一家国有企业,现改制为股份有限公司。原国家拨的款也要按价折股,算做国有股,是国家的所有者权益。如果某公司投入东远公司1 000万元人民币,那就是该公司在东远公司的权益。要是个人购买东远公司的股票,那个人投了多少资金,就拥有多少所有者权益。所以,不同投资人的权益在性质上是相同的,其差别则主要取决于其投资额数量的大小。所以,每一个投资人实际上都是该公司的老板。

如果企业在经营中实现了利润,所有者权益就将随之增长;如果发生了亏损,则所有者权益将随之缩减。从这个意义上讲,企业的投资者对企业经营活动承担着最终的风险,当然,他们也同时享有最终的利益。

所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

实收资本

实收资本是指投资者按照投资协议投入企业以用于经营活动的各种财产物资。

比如某个商场新建时,企业或个人可以购买它发行的股票成为股东,也可以向它投入灯具、柜台、高档设施等设备而成为股东,还可以出让商标使用权这样的无形资产作为投资而成为股东。

实收资本是企业所有者权益的主体,是其他各项财务内容赖以存在的基础。同时,它还是企业正常运行所必需的资金。投资者应该按照协议规定的数额和期限缴入。

资本公积

资本公积是指企业由于财产价值重估、接受捐赠而增加的资本积累,包括财产重估、接受捐赠的资产等。

比如,企业按照规定对资产进行重新估价而产生增值,那么增值部分就算做资本公积。又如,某福利厂接受捐赠的机器设备,那么,这些捐赠来的机器设备也应该按照一定的价值计入资本公积。

盈余公积

盈余公积是指企业按照国家有关规定从税后利润中提取的各种公积金,包括法定盈余公积和任意盈余公积以及公益金。

法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则由企业自行决定提取。

公益金则是专门用于企业职工福利设施的支出,比如购建职工宿舍、托儿所等。企业一般要按照税后利润的5%~10%的比例提取法定公益金。

未分配利润

未分配利润是指企业本期未分配完的留待以后年度继续分配的利润。

盈余公积和未分配利润均是企业从逐年获得的净收益中形成的所有者权益,又称为留存收益。清清楚楚地了解什么是收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。相关准则规定,符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表。

企业收入增加,则意味着企业增加了资产或者减少了负债,或者两者兼而有之。收入是反映企业经济效益好坏的一项基本指标,是企业经营成果的重要组成部分。

营业收入包括销售商品及产品的收入、提供劳务的收入和他人使用本企业资产而取得的收入。

■ 销售商品、产品收入是指企业取得货币资产的方式是销售商品、产品以及正常情况下以商品、产品抵偿债务交易的收入。

■ 劳务收入是指企业为他人提供劳务时获得的收入,与销售商品、产品收入一起称为主营业务收入。

■ 他人使用本企业资产的收入则是指企业销售材料、让渡资产使用权获得的收入,包括利息收入、使用费收入以及对外投资取得利息收入等。这些收入称为其他业务收入。

企业在日常经营活动中所形成的经济利益的总流入,我们称之为收入。除此以外,企业还会有不经过经营过程或者不曾期望而获得的经济利益的流入,我们称之为营业外收入。收入和营业外收入则构成企业的收益,即通常所说的广义的收入。清清楚楚地了解什么是费用

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入、劳务收入等时,将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。有关准则规定,符合费用定义和费用确认条件的项目,应当列入利润表。

费用最终会减少企业的所有者权益。在费用一定的情况下,企业的所有者权益随着收入的增加而增加;在收入一定的情况下,企业的所有者权益随着费用的增加而减少。为此,降低各种费用支出,是增加企业盈利的一个重要手段。按其是否构成产品成本,费用可分为制造费用和期间费用。

制造费用

制造费用是指企业发生的与产品生产直接相关的费用,它包括为生产产品而发生的直接材料费、直接人工费等直接费用和各生产单位为组织和管理本生产单位的生产而发生的各种间接费用。

期间费用

期间费用是指企业发生的与产品生产无直接关系,属于某一时期耗用的费用,包括管理费用、财务费用和营业费用。

■ 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的费用,如企业经理、会计人员的工资等。

■ 财务费用是指企业为筹资而发生的费用,如银行借款利息。

■ 营业费用是指企业为销售商品而发生的费用,如广告费、包装费等。

上述费用是指狭义的费用,广义的费用还应包括投资损失和营业外支出。投资损失的发生,会造成企业资产的减少;营业外支出是企业发生的与经营活动没有直接关系的支出,如固定资产盘亏损失、罚款支出、对外捐赠等,也造成企业资产的减少。两者构成减少企业利润的因素。此外,企业还必须按税法规定向国家缴纳税款,缴纳的税款也形成企业的一项费用。清清楚楚地了解什么是利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。有关准则规定,利润项目应当列入利润表。

■ 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用

■ 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

■ 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

■ 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出

■ 净利润=利润总额-所得税清清楚楚地了解什么是会计计量属性

企业将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表,下同)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。

会计计量属性主要包括以下几项。

历史成本

在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

重置成本

在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

可变现净值

在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

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