图解财务管理(图解财会系列)(txt+pdf+epub+mobi电子书下载)


发布时间:2020-08-15 21:00:18

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作者:李旭

出版社:中华工商联合出版社有限责任公司

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图解财务管理(图解财会系列)

图解财务管理(图解财会系列)试读:

前言

在实际学习中,很多人认为财务管理是一门很晦涩难懂的学科,实际上里面的很多知识都与我们日常生活有着密切关系。本书的原则是将财务管理的知识尽量生活化,这样有助于朋友们学习。

本书摒弃传统教科书式的说教,将趣味性和知识性融为一体。书中的李总会计师不仅业务精湛,而且更能够将财务管理的一些概念运用到生活中,言简意赅,声情并茂。跟随着具有亲和力的李总会计师学习财务管理,相信朋友们会有意想不到的收获。

全书共分为8章,第1章从财务管理的基本概念入手,让朋友们对该学科有个整体的认识,随后各章是将财务管理的知识点进行拆分,细化讲解。

此外,本书不仅对实际工作有着重要的指导意义,同时也可以作为一些备考朋友们的参考书。全书内容结构紧凑,脉络清晰,可以使朋友们迅速掌握财务管理的核心内容,并从中掌握实际操作的技能。

本书在编写过程中参考了大量的文献资料,但是由于时间仓促,难免有不足之处,恳请各界朋友批评指正。第1章财务管理是企业发展的“战略指南”

财务管理是什么?想必这是很多朋友想了解的问题。其实财务管理可以从字面理解,是站在财务角度对企业进行管理,它更是企业发展的“战略指南”。本章重点讲解的是财务管理的主要内容、管理环境、处理的关系及管理形式。朋友们通过本章学习,会对财务管理有个总体的概念,解决财务管理是什么的问题。1.1 财务管理管的是什么?情景再现

李总会在锻炼的时候突然想到财务管理和会计的区别。会计出身的小于善于对已经发生的事项进行总结,而李总会计师作为公司高管,做事情需要通盘考虑,尤其是财务工作,不仅仅是财务报表和账务处理,还要立足会计基础工作,然后将眼光放得更长远。

会计和财务管理虽然都属于财务工作,但是财务管理是企业管理的一个重要环节,其核心内容是财务决策。会计信息好比是表象,而财务管理则是通过表象来挖掘更深层的信息。

一个人体检,可能表面看起来这个人身体很健壮,但是经过一番检查后发现诸多指标都超出正常值,医生需要综合各个指标分析,然后提供给患者一个具有针对性的建议,包括饮食、医疗、生活等方面。会计好比就是体检医生,它的职责是提供准确、完备、及时的数据信息,真实反映公司的经营状况、现金流状况。而财务管理的职责是通过这一系列指标值进行分析,并做出科学性指导。

很多刚入门的朋友会想,财务管理主要对什么进行管理呢?只有解决了这个问题,我们才能在接下来的学习中有更明确的目标,在大脑中有一个清晰的思路。那么财务管理管什么呢?

以往财务管理的内容主要是筹资、投资、数据分析,随着时代的发展,财务管理的内涵也随之丰富起来,比如预算、税收筹划等也囊括进来了。1.2 财务管理的目标是什么?情景再现

财务管理作为一门学科首先我们需要明确它存在的价值是什么,也就是说财务管理所要达到的目标是什么?

公司的存在和人生其实有很多地方是一样的。有的人想让自己的资产无限扩大,好比有的公司想让自己的价值最大化;有的人想让家人幸福,正如公司想要实现股东价值最大化;有的人想让自己月收入不断增长,正如财务管理中追寻利润最大化。

之所以说财务管理是企业发展的战略指南,也是因为财务管理作为企业管理的重要组成部分,它所站的角度是从全局把控,以财务为杠杆为公司未来进行规划。

在财务管理学科中,财务管理的目标可以总结为四类,出发点不同,必然方向也就不同。满足了债权方利益,那么对于股东利益就可能有损害。一味追求利润,而忽视了公司的健康发展,这也是我们不希望看到的。接下来我们将从财务管理的四个目标分别说起,谈谈各个目标的优势与劣势,进而明确我们进行财务管理的大方向是什么。利润最大化

试想一下,绝大多数企业都是在追求利润最大化,这也无可厚非,毕竟利润是公司持续发展、不断壮大的基础,并且它的优势也很明显。

1.企业追求利润最大化,就必须讲求经济核算,加强管理,改进技术,提高劳动生产率,降低产品成本。

2.有利于企业资源的合理配置,有利于企业整体经济效益的提高。

虽然利润最大化的优点很多,可是也存在一些缺点。毕竟过于追求利润很可能会使管理层目光短浅。股东财富最大化

对于上市公司,股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定的。在股票数量一定时,股票价格达到最高,股东财富也就达到最大。

与利润最大化相比,股东财富最大化的主要优点是:(1)考虑了风险因素,因为通常股价会对风险作出较敏感的反应。(2)在一定程度上能避免企业短期行为,因为不仅目前的利润会影响股票价格,其未来的利润同样会对股价产生重要影响。(3)对上市公司而言,股东财富最大化目标比较容易量化,便于考核和奖惩。

以股东财富最大化作为财务管理目标其适用的范围是有限的,对于非上市公司来说,就无法准确获得公司股价,股东财富也就难以计算。而且股东财富最大化看重的只是股东利益,势必对债权人和其他各方利益造成忽视。此外,股价受众多因素影响,特别是企业外部的因素,有些还可能是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况,如有的上市公司处于破产的边缘,但由于可能存在某些机会,其股票市价可能还在走高。企业价值最大化

企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值,或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。未来现金流量这一概念,包含了资金的时间价值和风险价值两个方面的因素。因为未来现金流量的预测包含了不确定性和风险因素,而现金流量的现值是以资金的时间价值为基础对现金流量进行折现计算得出的。

企业价值最大化要求企业通过采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。

企业价值最大化的优缺点

近年来,随着上市公司数量的增加,以及上市公司在国民经济中地位、作用的增强,企业价值最大化目标逐渐得到了广泛认可。相关者利益最大化

要确立科学的财务管理目标,首先就要考虑哪些利益关系会对企业发展产生影响。在市场经济中,企业的理财主体更加细化和多元化。股东作为企业所有者,在企业中承担着最大的权利、义务、风险和报酬,但是经济活动是多方参与、社会各方共同作用的结果,所以除了股东为公司承担主要风险外,还有很多利益群体为公司的发展承担风险。

从利润上说,相关者利益最大化的优点主要有四点。

相关者利益最大化的优点1.3 财务管理要处理哪些关系?情景再现

财务管理也是门关系学。大壮用了朋友的钱去做投资,可是他并没有给债权人任何信任感,这很可能让他的投资在最关键的时刻“夭折”。在财务管理中,公司的经营状况必然牵扯到与之相关的利益各方。

财务管理的目标其实也是对利益相关方收益与否、收益多寡的考量和协调。那么从财务角度考虑哪些方面与企业的发展、经营关系最为密切呢?

与企业存在财务关系的“四方”

企业与各方存在财务关系,必然彼此之间涉及一个关系协调的问题。财务管理仿佛是街道居委会的大娘,它的一项重要职责是要处理好“邻里乡亲”的关系。例如,利润分配如果采取现金分红,且过多,对于投资方是件好事,但是对于企业自身势必带来现金流压力。与此同时,债权方也要思量自己借出的款项能否收到。正如大壮的朋友,他所关注的是所借出的资金安全,大壮的股票再如何赚钱与他还是没有太大关系的。

如何处理好各方关系,要本着一大原则,那就是尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态协调平衡。

这种动态协调平衡让我们想到会计学中的会计恒等式:

资产=负债+所有者权益

财务管理其实也是在寻求一种平衡,将利益相关方统一协调起来,只不过它站的角度相对会计而言是动态的,而且还“瞻前顾后”,既是对以往财务数据分析的考量,也对未来的发展作出财务专业的指引。

将相关者利益最大化作为财务管理目标,其首要任务就是要协调相关者的利益关系,化解他们之间的利益冲突。协调相关者的利益冲突,要把握的原则是:尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态协调平衡。而在所有的利益冲突协调中,所有者与经营者、所有者与债权人的利益冲突协调又至关重要。

财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度,其核心问题是如何配置财务管理权限,企业财务管理体制决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。其实财务管理体制主要是解决一个权力分配的问题,而这种权力集中表现在财务领域。也就是说,一个公司的财务大权如何分配,如何达到制衡的同时发挥财务杠杆的作用和价值。1.4 财务管理的管理形式有哪些?情景再现

我们对财务管理目标和其所要处理的关系明确后,接下来就要对财务管理的管理方式进行深入了解。作为管理,势必涉及权利的分配。在财务管理的过程中,如何分配管理权限是我们财务负责人需要解决的问题。

在现存的财务管理模式中,主要有三种类型。管理者应当根据公司自身特点、经营规模、行业类别来从中选取最适合公司发展的管理体制。这就好比是容器,管理的权利应该如何放置就要看我们这个容器如何配置了。100毫升水可以用一个大瓶子装满,也可以通过两个50毫升的瓶子来装,财务管理体制设置就是这个道理。

权利的容器

财务管理中的管理体系

企业财务管理体制概括地说,可分为三种类型,分别是集权型、分权型以及两者结合型。集权型财务管理体制

集权型管理我们可以理解为一个人握紧的拳头,权利集中在手掌心。其定义是指企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统一,各所属单位没有财务决策权,企业总部财务部门不但参与决策和执行决策,在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。

优点一:企业内部可充分展现其一体化管理优势,利用企业人才、智力、信息资源,努力降低资金成本和风险损失,使决策的统一化、制度化得到有力的保障。

优点二:有利于在整个企业内部优化配置资源,有利于实行内部调拨价格,有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等。

朋友们看到这里,也许会认为集权型管理这种体制尽善尽美,不过较科学地说,集权也是有一定弊端的。正如我们握拳头握的时间长了,会有酸痛的感觉,所以集权管理的缺点体现在权利过度集中会使各所属单位缺乏主动性、积极性,丧失活力,也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性,丧失市场机会。分权型财务管理体制

分权型管理与集权相对,固然它就像一个松开的拳头,虽然力道差些,但是其最大的优势是自由。张开的手指想拿什么就能拿什么,而且手指的长短不同,这就像公司的各个部门,部门的职能、情况、人员配备等不尽相同,权力下放后,部门自身会根据实际情况进行更具有针对性的财务管理。

分权型管理模式优点明显,同时缺点也是显而易见的。各所属单位大都从本单位利益出发安排财务活动,缺乏全局观念和整体意识,从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。

从这个角度思考,集权和分权都有各自弊端,于是在这种背景下,集权与分权并举,形成了第三种管理体制。集权与分权相结合型财务管理体制

集权与分权相结合型财务管理体制,更像一个混血儿。细细琢磨一番,这个混血儿的父亲是集权,母亲则是分权。也就是说集权与分权相结合型财务管理体制其实质是集权下的分权管理。

企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权,各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。集权与分权相结合型财务管理体制旨在以企业发展战略和经营目标为核心,将企业内重大决策权集中于企业总部,而赋予各所属单位自主经营权。

正因为具有以上特点,因此集权与分权相结合型的财务管理体制,吸收了集权型和分权型财务管理体制各自的优点,避免了二者各自的缺点,从而具有较大的优越性。

我们在弄清楚集权与分权的管理模式后,接下来就面临如何选择的问题了,这也是较为关键的一步。能做到“量体裁衣”的财务管理体制并非是一件轻而易举的事情,我们需要从多方面入手,反观企业自身的同时又要放眼世界知名公司成功管理案例,将理论和实际相结合。

从聚合资源优势,贯彻实施企业发展战略和经营目标的角度,集权型财务管理体制显然是最具保障力的。但是,企业意欲采用集权型财务管理体制,除了企业管理高层必须具备高度的素质能力外,在企业内部还必须有一个能及时、准确地传递信息的网络系统,并通过信息传递过程的严格控制以保障信息的质量。

财务决策权的集中于分散没有固定的模式,同时选择的模式也不是一成不变的。财务管理体制的集权与分权,需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征,以及集权与分权的“成本”和“利益”。作为实体的企业,各所属单位之间往往具有某种业务上的联系,特别是那些实施纵向一体化战略的企业,要求各所属单位保持密切的业务联系。

我们在进行财务管理体制设计的时候需要遵循四项原则。李总会举例:

某化工企业旗下有30多个子公司,每一个子公司都有自己的会计,财务都有财权,都是独立的账户。可是该化工企业因为每一个分支企业都有财权,加之公司管理机制的混乱,公司整体费用长年居高不下,利润都被庞大的分支机构稀释掉了。

细加分析后,公司高层管理者决定撤销所有的分公司财权,财务工作由母公司统一管理,所有的会计全部收回母公司,签单的权利集中在高管几个人手中。

不过集权后费用确实得到了控制,但是公司的几位高管每天都必须花费4~6小时来签单。加上各部门的审核时间,会计现金支取时间,费用申请往往会历时四五天之久。虽然费用得到了节约,可效率明显降低。

集权制下的公司高管在这样一种状态下,不得不用全部的精力,甚至是120%的精力来管理财务,而公司其他重要事情被搁置。所以说集权分权的选择是需要与时俱进,与实际情况相结合,同时也要考虑得与失的问题。1.5 财务管理需要哪些外部环境?情景再现

财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。环境构成了企业财务活动的客观条件。企业财务活动是在一定的环境下进行的,必然受到环境的影响。企业资金的取得、运用和收益的分配会受到环境的影响,资金的配置和利用效率也会受到环境的影响,企业成本的高低、利润的多少、资本需求量的大小同样也会受到环境的影响,企业的兼并、破产、重整与环境的变化仍然有着千丝万缕的联系。所以,财务管理要获得成功,必须深刻认识和认真研究自己所面临的各种环境。

在这四类环境中每一种环境对财务管理的影响程度是不一样的。这里也有主次之分,依据影响程度由大到小,它们的排列顺序如下图:经济环境

上面我们谈到经济周期的问题,下表是在不同经济周期财务管理应采取的策略,朋友们可以结合自己的理解,想一些不同经济周期的财务管理方案。经济周期中的财务管理战略

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