作者：陈小球
出版社：电子工业出版社
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税法历年真题解析试读：
前 言
每年，上百万考生报考注册会计师（简称注会），其中数十万考生走进考场，在走进考场之前的几个月备考期内，一个注会考生如果想通过考试，每一科目至少要做上千道习题，反复训练。很多考生对大规模的题海战望而生畏，中途退却者占十之七八。
会计岛创立之初的理念就是省时、有趣、高效。在岛上工作的老师和教研人员大部分是“学霸”出身，对待考试一事，随手擒来，胸有成竹，不仅知道怎么抓重点，更知道怎么以一敌百地做题，应对考题的千变万化。在此基础上，岛上的注会教研组从几万道试题中，精选出近200道习题，作为母题，每一道母题都涉及一个基础知识点，无论子题怎样变化，终逃不出母题所涉及的知识点。我们将这些以一敌百的母题整编成册，在2017年注会考前两个月免费发给广大考生来测试，由于非常好用，在考生中间一传十，十传百，广泛流传开来，由于这套小册子的封面是蓝色的，带着岛上特色卡通小鲸鱼的标志。所以，被同学们称之为会计岛“小蓝书”。
真题在所有复习备考资料里其含金量应该是最高的，但很多考生对它的重视程度不足，或者虽然重视真题但找不到顺手的复习资料。于是，会计岛注会教研组组长陈权（笔名陈小球）老师带领全体成员，以历年真题为出发点，深度挖掘历年真题这个大宝藏，并进行提炼总结，归纳成册。本套书具有如下特点。（1）将历年真题分散到各个章节和考点中，以旧题新做的方式让这些真题焕发出新的活力。针对主观题，设置了若干专题，帮助考生提高复习备考的针对性。（2）在总结历年真题的基础上，找出命题陷阱和躲坑诀窍，让考生不但掌握知识点从而知道如何做对题，还让考生知道怎么做对题，如何避免做错题。（3）知识点用★标注出重要程度（★越多表示该知识点越重要），作为导航，让广大考生备考之路有的放矢。
我们建议大家用一张小卡片遮住题目下方解析，先自己演练一番，然后对照“解析”反思自己的解题思路。另外，书中的“命题陷阱”和“躲坑诀窍”，相信会让你的复习进程轻松畅快一些。
本书主要由张慧、凌弘（笔名凌子琪）、彭芳霞三位老师编写。电子工业出版社的王二华编辑对本书的编写给予了极大的关怀与支持，在此表示感谢。相信会计岛的这一系列图书，可以伴你在注册会计师复习备考路上一路前行。加油吧！面对这一路的泥泞和荆棘，你将不再孤独！会计岛，不掉队，都会赢！第一部分客 观 题第一章税法总论【2016年单选】下列权力中，作为国家征税依据的是（ ）。
A.管理权力
B.政治权力
C.财产权力
D.社会权力【答案】B【解析】国家征税的依据是政治权力。【知识点】税法的概念。【躲坑诀窍】记忆。【2017年多选】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则
D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【解析】选项B，税收效率原则包括两个方面：一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配罝和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C，税收公平原则；禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D，法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。【知识点】税法原则。【躲坑诀窍】税法适用原则。
1.税收法定原则——核心基本原则；
2.税法公平原则；
3.税收效率原则；
4.实质课税原则。【2014年单选】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（ ）。
A.税收公平原则
B.税收效率原则
C.实质课税原则
D.税收法定原则【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。【知识点】税法原则。【躲坑诀窍】同上题。【2017年单选】下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ ）。
A.税率
B.税目
C.纳税环节
D.征税对象【答案】B【解析】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。【知识点】税法要素。【躲坑诀窍】记忆。【2015年单选】下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。
A.关税
B.消费税
C.个人所得税
D.土地增值税【答案】C【解析】关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。【知识点】税收立法权及其划分。【躲坑诀窍】记忆。【2013年单选】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（ ）。
A.中华人民共和国个人所得税法
B.中华人民共和国税收征收管理法
C.中华人民共和国企业所得税法实施条例
D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则【答案】C【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB，属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。【知识点】税收立法机关。【躲坑诀窍】税收立法机关。【2016年多选】税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（ ）。
A.审议阶段
B.通过阶段
C.提议阶段
D.公布阶段【答案】ABCD【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。【知识点】税收立法程序。【躲坑诀窍】记忆。【2017年单选】下列税种中，由地方税务局系统负责征收的是（ ）
A.增值税
B.车辆购置税
C.消费税
D.房产税【答案】D【解析】选项ABC，由国家税务局系统负责征收和管理。选项D，由地方税务局系统负责征税和管理。【知识点】税收征收管理范围划分。【躲坑诀窍】记忆。【2017年单选】下列税种中，由国家税务局系统负责征收的是（ ）。
A.房产税
B.车船税
C.车辆购置税
D.船舶吨税【答案】C【解析】选项AB，由地方税务局系统负责征收。选项D，由海关负责征收。选项C，由国家税务局系统负责征收。【知识点】税收征收管理范围划分。【躲坑诀窍】记忆。【2015年单选】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的是（ ）。
A.依法申请减免税权
B.控告税务人员的违法违纪行为
C.对税务机关做出的决定享有申辩权
D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密【答案】ABCD【解析】纳税人、扣缴义务人的权利：（1）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；（2）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密；（3）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利；（4）纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利；（5）纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。【知识点】纳税人、扣缴义务人的权利与义务。【躲坑诀窍】记忆。【2011年单选】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》
D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》【答案】D【解析】选项A，属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B，属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C，属于国务院制定的税收行政法规。【知识点】税务立法机构的考查。【躲坑诀窍】记忆。第二章增值税法【2014年单选】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。
A.34.2万元
B.50.54万元
C.62.8万元
D.68.21万元【答案】A【解析】国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5÷（1+11%）×11%+127.2÷（1+6%）×6%-110.5=34.2（万元）。【知识点】增值税征税范围——应税行为。【躲坑诀窍】做增值税的题目，首先，要看纳税人的属性，属性包括什么行业（适用税率）、是不是一般纳税人（适用税率和计算方法）。其次，要看业务，每个业务适用的税率也不一样。最后，一般题目的答案都是比较有规律的，比如不会出现无限小数。大家可以根据这个原则去验证一下答案。【2013年单选】某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（ ）。
A.2282元
B.2291.96元
C.2448元
D.2477.88元【答案】A【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）。【知识点】征收率的特殊规定。【躲坑诀窍】记忆：3%征收率减按2%征收增值税。增值税=售价÷（1+3%）×2%。【相关链接】（1）一般纳税人销售自己使用过的、属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（2）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产。（3）纳税人销售旧货。【2014年多选】某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。
A.货物保管收入的销项税额2.28万元
B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C.国际运输收入的销项税额35.2万元
D.国内运输收入的销项税额74.8万元【答案】AD【解析】货物保管服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输服务属于交通运输业服务，税率为11%。
货物保管收入的销项税额=40.28÷（1+6%）×6%=2.28（万元）。
装卸搬运收入的销项税额=97.52÷（1+6%）×6%=5.52（万元）。
国际运输收入的销项税额=0。
国内运输收入的销项税额=754.8÷（1+11%）×11%=74.8（万元）。【知识点】增值税征税范围及税率。【躲坑诀窍】见本题解析。【2015年单选】下列收入中，应当征收增值税的是（ ）。
A.增值税纳税人收取的会员费收入
B.电力公司向发电企业收取的过网费收入
C.燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入
D.融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入【答案】B【解析】选项AC，不征收增值税。选项D，承租方不需要纳税，应该由出租方纳税。【知识点】征税范围的特殊规定。【躲坑诀窍】这类型的题目应该是把每个选项都在书上找到相应的知识点，并把选项所在知识点的所有内容都学一遍。一般这种题目都会出在书上的特殊规定里，所以平常看书和听课时也要对这类型的知识点格外关注。【2013年单选】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（ ）。
A.收取的小轿车改装费
B.因代办保险收取的保险费
C.因代办牌照收取的车辆牌照费
D.因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。【知识点】销项税额的计算。【躲坑诀窍】销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务和应税行为时向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金等）。【2017年单选】企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。
A.取得存款利息
B.获得保险赔偿
C.取得中央财政补贴
D.收取包装物租金【答案】D【解析】收取包装物租金要计算缴纳增值税，选项ABC均不属于增值税征税范围。【知识点】征税范围的特殊规定。【躲坑诀窍】这类型的题目应该是每个选项都可以在书上找到相应的知识点，并把选项所在知识点的所有内容都学一遍。一般这种题目都出自书上的特殊规定。所以平常看书和听课时就要对这类型的知识点格外关注。【2015年单选】下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（ ）。
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购进的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于对外投资
D.将购进的货物用于非增值税应税项目【答案】C【解析】将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售，应缴纳增值税。【知识点】视同销售货物或视同发生应税行为。【躲坑诀窍】对于视同销售的知识点，记住自产、委托加工的货物都是视同销售的，购进的货物在投资、分配和无偿赠送的时候视同销售，所以记忆“投、分、送”。根据考试考特殊的原则，外购货物的视同销售规定一般都是重点考查的点。【2014年单选】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为（ ）。
A.8.5万元
B.12.75万元
C.14.45万元
D.15.3万元【答案】D【解析】对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。
该公司7月应缴纳的增值税=（526.5+29.25+11.7+5.85）÷（1+17%）×17%-68=15.3（万元）。【知识点】增值税混合销售。【躲坑诀窍】这道题主要在于其他费用是否计入销售额。对于真题中反复出现的安装费等要注意积累和归纳。当然验证答案这一项还是可以使用的。【2017年多选】增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有（ ）。
A.提供装卸搬运服务
B.提供文化体育服务
C.提供公共交通运输服务
D.提供税务咨询服务【答案】ABC【解析】增值税一般纳税人提供的装卸搬运服务、文化体育服务、公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税。【知识点】简易计税方法。【躲坑诀窍】记忆。知识点包含很多内容，其中请格外关注与建筑业务相关的事项。比如，清包工和甲供工程提供的服务，以及简易计税按照5%的征收率计算缴纳增值税的事项。【2016年多选】增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（ ）。
A.用微生物制成的生物制品
B.以水泥为原料生产的水泥混凝土
C.生产建筑材料所用的砂土
D.县级以下小型火力发电单位生产的电力【答案】ABC【解析】县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税。【知识点】增值税简易计税方法。【躲坑诀窍】记忆。多关注那些字数比较少的知识点，这样的知识点比较容易出现在客观题中。【相关链接】简易计税方法税额计算
一、简易办法应纳增值税计算
应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率【解析1】公式中的征收率有2档：3%、5%。【解析2】公式中的销售额：价款和价外收入，但不含增值税额。【解析3】按简易计税办法不得抵扣进项税额，但特殊业务销售额可差额计税。如物业管理服务、劳务派遣服务、销售非自建不动产老项目。【解析4】纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
二、简易办法税额减征
1.3%征收率减按2%征收——纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的、未抵扣增值税的固定资产：
应纳增值税=售价÷（1+3%）×2%。
其他个人（指自然人）销售自己使用过的物品免税。
例如：自然人卖自己使用过的手机或汽车，免征增值税。
2.5%征收率减按1.5%征收——个人出租住房：
应纳增值税=售价÷（1+5%）×1.5%。【2017年单选】对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（ ）。
A.贷款服务
B.金融商品转让
C.一般纳税人提供客运场站服务
D.经纪代理服务【答案】A【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。【知识点】特殊销售方式下的销售额。【躲坑诀窍】记忆。这里主要考查按差额确定销售额的情况。考查方式基本为客观题。但概念辨析和计算题都有可能，所以在平时学习时要注意题型的训练。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。【2016年单选】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年6月购进一批原材料，取得的增值税的专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）。
A.8万元
B.20万元
C.6万元
D.26万元【答案】A【解析】“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（17%-13%）=8（万元）。【知识点】增值税“免抵退”计算。【躲坑诀窍】一般来说，大家都会比较害怕这部分内容。最好的方法就是按照书上的步骤计算，先计算“免抵退”税不得免征和抵扣的税额[离岸价格×（出口货物征税率-退税率）]——当期应纳税额[内销的销项税额-（进项税额-“免抵退”税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额]——“免抵退”税额（出口货物离岸价格×出口货物的退税率）——比较确定应退税额——确定免抵税额（当期“免抵退”税额-当期应退税额）。【2015年单选】下列行为免征增值税的有（ ）。
A.个人转让著作权
B.残疾人个人提供应税服务
C.航空公司提供飞机播洒农药服务
D.会计师事务所提供管理咨询服务【答案】ABC【解析】会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。【知识点】增值税税收优惠。【躲坑诀窍】税收优惠一向是兵家必争之地，但是，每条优惠的考查方式都会有侧重点。一般来说，字数较少的知识点出题频率比较高，出题模式会比较多。营改增之后，请大家重点关注营改增的优惠项目。还有一些比较类似的项目也要做集合记忆，如个人转让著作权和个人销售自建自住自用住房，主体都是个人，就可以在一起记忆。以上为横向集合记忆。主体是个人还有其他税收优惠，也可以进行纵向集合记忆，例如，在房产税中，个人所有非营业用的房产免征房产税。这样的题目就会比较综合，难度也比较大，但是可以促进形成知识网络。【2017年单选】下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（ ）。
A.商业银行
B.财务公司
C.信托投资公司
D.保险公司【答案】D【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期。保险公司以1个月为纳税期。【知识点】增值税纳税期限。【躲坑诀窍】对于这个知识点应关注以1个季度为纳税期限的规定适用范围以及15日的规定。第三章消费税法【2017年单选】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（ ）。
A.钻石
B.卷烟
C.镀金首饰
D.高档手表【答案】A【解析】在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。【知识点】消费税的纳税环节。【躲坑诀窍】消费税征税环节一般情况下是单一的，所以特殊环节就显得尤为重要。【2017年单选】下列消费品中，暂缓征收消费税的是（ ）。
A.润滑油
B.航空煤油
C.石脑油
D.燃料油【答案】B【解析】航空煤油暂缓征收消费税。【知识点】消费税税目。【躲坑诀窍】对于这个知识点，应关注两点：航空煤油暂缓征收；变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。【2016年单选】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A.电动汽车
B.体育用鞭炮药引线
C.铅蓄电池
D.销售价格为9000元的手表【解析】选项AB，不属于消费税征税范围。选项D，销售价格（不含增值税）在1万元（含）以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。【知识点】消费税税目。【躲坑诀窍】关注特殊规定。【2013年单选】卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）。
A.32500元
B.311000元
C.195000元
D.325000元【答案】B【解析】纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳的消费税=（150+50）× （25000×0.005+13000×11%）=311000（元）。【知识点】税率。【躲坑诀窍】卷烟批发环节加征复合税——2015年5月10日。（1）税率：11%+0.005元/支（相当于250元/箱）。（2）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。（3）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税；纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。（4）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。（5）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款（双环节纳税的特点）。【答案】C【2013年单选】甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（ ）。
A.12.63万元
B.13.55万元
C.13.68万元
D.14.6万元【答案】D【解析】乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（万元）。【知识点】委托加工环节应纳消费税的计算。【躲坑诀窍】组成计税价格及应纳税额计算。（1）增值税——加工费用；（2）消费税——四个字：顺序、组价。
解释：（1）材料成本：不含增值税的材料成本；但对于酒类产品，由于其农产品进项税额核定扣除，因此农产品材料成本中不扣除农产品进项税额；（2）加工费：包括代垫辅助材料的成本，但是不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。【2014年单选】甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。
A.2.62万元
B.2.67万元
C.2.89万元
D.2.95万元【答案】D【解析】木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）÷（1-5%）× 5%=2.95（万元）【知识点】消费税税目。【躲坑诀窍】这道题综合性较强。虽然问题很简单，但作为练习，我们要深入挖掘题目的知识点。首先，购买木材，进项税是17%的税率。如果这里修改成原木，原木是农产品，适用13%的税率，这就是一个失分点。其次，税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票适用的征收率是3%，也是一个失分点。再次，是组价公式的考查，你要确定哪些属材料成本和加工费。最后，如果乙企业有同类产品对外销售，应该采用同类产品销售价计算。当然这道题还可以让你计算增值税，这样难度更大。【2013年多选】企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（ ）。
A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品
D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品【答案】CD【解析】选项AB，属于出口免税但不退税范围。【知识点】消费税出口退税的计算。【躲坑诀窍】消费税出口退税的计算。【2016年多选】下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据
B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据
C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据
D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据【答案】CD【解析】选项AD，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，应当按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税。选项C，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的平均销售价格计算纳税。【知识点】消费税计税依据的特殊规定。【躲坑诀窍】“换”“抵”“投”。【2017年多选】纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（ ）。
A.酒厂将自产的白酒赠送给客户
B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
D.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油【答案】AC【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。【知识点】消费税的征税范围。【躲坑诀窍】在这里可以跟增值税中的相关规定结合记忆，但是，要兼顾消费税中比较特殊的知识点。【2015年多选】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税白酒加香生产的白酒
C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表
D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板【答案】AD【解析】选项BC，不可以扣除已纳消费税。【知识点】自产自用应纳消费税的计算。【躲坑诀窍】主要是记忆，但是以下几条值得格外注意：
1.酒（除外购、进口葡萄酒可抵外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料、摩托车，不抵税。
2.同类消费品才能抵税。
3.按生产领用数量抵扣已纳消费税VS增值税的购进扣税法。
4.继续生产扣税，零售、委托加工不扣税。
按生产领用数量抵扣已纳消费税——外购已税消费品。
按生产领用数量抵扣已纳消费税——委托加工。
解释：
生产环节扣税，零售、委托加工不扣税。
对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品，在计税时一律不得扣除外购、委托加工收回的珠宝、玉石的已纳消费税。
对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。【2014年单选】某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售两批自产地板：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）。
A.16.8万元
B.18.9万元
C.18.98万元
D.19.3万元【答案】B【解析】将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，应视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。注意，这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。
应纳消费税=[（160+113）÷（800+500）×（200+300）+160+113]×5%=18.9（万元）【知识点】自产自用应纳消费税的计算。【躲坑诀窍】这里是平均价格的运用。如果之前没遇到这种类型的题目，可能会一下子手足无措，所以可将其作为例题去学习。【2014年单选】某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售，取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为（ ）。
A.9万元
B.12.86万元
C.14.79万元
D.15.28万元【答案】D【解析】化妆品从价计征消费税，应纳消费税=组成计税价格×消费税税率。其中，组价=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），应缴纳消费税=（30+1）×（1+15%）÷（1-30%）×30%=15.28（万元）。【知识点】进口环节应纳消费税的计算。【躲坑诀窍】关注如下知识点。
尤其是复合计税，在计算组价时，不要忘记“进口数量×消费税定额税率”。【2016年单选】某市一高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款。9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（ ）。
A.6万元 B.12万元 C.0 D.14.04万元【答案】A【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，纳税日期为书面合同约定的收款日期的当天。应纳消费税=140.4÷（1+17%）×50%×10%=6（万元）。【知识点】消费税纳税义务发生时间。【躲坑诀窍】纳税义务发生时间本来作为一个概念型的考点，近几年有转化为计算题考点的趋势，这就要求我们加深对概念的理念及运用。比如说，在计算题中增添一小问，让你用文字回答纳税义务发生时间诸如此类。【2016年单选】下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（ ）。
A.消费税收入分别入中央库和地方库
B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳
C.消费税由国家税务局负责征收
D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税【答案】C【解析】选项A，消费税收入为中央政府固定收入。选项B，委托个体户加工应税消费品的由委托方收回后向其所在地主管税务机关申报纳税。选项D，消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。【知识点】消费税纳税地点。【躲坑诀窍】记忆，注意主体。【2016年多选】（根据2017年教材本题知识点发生变更）甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有（ ）。
A.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库
B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
C.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税
D.甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税【答案】BCD【解析】选项A，海关代征的消费税全部入中央库。【知识点】消费税纳税期限、纳税地点。【躲坑诀窍】记忆。【2014年多选】某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（ ）。
A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元
B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元
C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元
D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元【答案】BD【解析】小汽车在生产环节、委托加工环节和进口环节缴纳消费税。汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税，故汽车贸易公司应缴纳消费税=0。
游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12（万元）。
游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税=0。
旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4（万元）。【躲坑诀窍】这道题是一道比较综合的题目。给我们的一个提示就是，我们在复习税法时，需要根据征税对象纵向去联系和把握税种。比如本题中，游艇和车。游艇涉及什么税：增值税、消费税。车涉及什么税：增值税、消费税、车辆购置税。其实二者还涉及车船税。所以这道题完全可以变成一个小计算题。所以，要从业务角度纵向把握所有相关的税。【2012年单选】企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（ ）。
A.香皂
B.素板
C.电动汽车
D.航空煤油【答案】D【解析】选项A，香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税。选项B，素板属于消费税征收范围，应当征收消费税。选项C，电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。【知识点】消费税征收范围。【躲坑诀窍】关注不包括的内容和项目。选择题的考点，但是跟计算题和综合题极易结合，尤其是和增值税、企业所得税相结合。【2011年单选】2014年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。
A.4万元
B.5万元
C.9万元
D.14万元【答案】C【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税。应缴纳消费税=90×10%=9（万元）。【知识点】用于本企业连续生产应税消费品，不缴消费税。在销售应税消费品时缴纳消费税。【躲坑诀窍】要搞清楚纳税环节。【2012年多选】下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）。
A.黄酒
B.游艇
C.润滑油
D.雪茄烟【答案】AC【解析】消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。【知识点】税率。【躲坑诀窍】消费税当中有一些税率是需要考生自行记忆的，如定额税率和复合计税。【2011年多选】下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量【答案】ABC【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【知识点】从量计征消费税计税依据的确定。【躲坑诀窍】区别情况记忆。第四章企业所得税法【2017年单选】企业在境内发生的处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。
A.将资产用于职工奖励或福利
B.将资产用于加工另一种产品
C.将资产结构或性能改变
D.将资产在总分支机构之间转移【答案】A【解析】企业将资产进行外部处置要视同销售处理：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。【知识点】应纳税所得额的计算。【躲坑诀窍】注意所得税与增值税、会计收入的区别。【2013年单选】企业从下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。
A.饲养家禽
B.远洋捕捞
C.海水养殖
D.种植中药材【答案】C【解析】选项ABD，免征企业所得税。【知识点】税收优惠。【躲坑诀窍】记忆：从事农、林、牧、渔业项目的所得。
1.免税：直接从事农、林、牧、渔业项目的所得。
2.减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。【2013年单选】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁【答案】A【解析】企业发生下列情形时的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，因此可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。【知识点】处置资产收入的确认。【躲坑诀窍】记忆。处置资产收入的确认。【2016年单选】某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（ ）。
A.13.6万元
B.14.45万元
C.12.75万元
D.15.3万元【答案】B【解析】应纳的企业所得税=68×（1-15%）×25%=14.45（万元）。【知识点】企业转让上市公司限售股有关所得税处理。【躲坑诀窍】将企业转让个人持有的限售股的企业所得税规定和个人转让限售股征收个人所得税规定结合考虑。【2015年单选】企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（ ）。
A.税收滞纳金
B.非广告性赞助
C.企业所得税税款
D.按规定缴纳的财产保险费【答案】D【解析】选项ABC不得税前扣除。【知识点】企业所得税税前扣除原则和范围。【躲坑诀窍】这里主要关注不得扣除的项目。【2015年单选】企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（ ）。
A.固定资产改良支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的日常修理支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出【答案】C【解析】选项A，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值。如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。选项BD，租入固定资产的改建支出和已足额提取折旧的固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。【知识点】企业所得税税前扣除原则和范围。【躲坑诀窍】以“固定资产”为关键词，汇总一下本章中出现的知识点。【2015年多选】居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.逾期归还银行贷款的罚息
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.未能形成无形资产的研究开发费用
D.以经营租赁方式租入固定资产的租金【答案】ACD【解析】企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。【知识点】企业所得税税前扣除原则和范围。【躲坑诀窍】特别关注：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除（区分企业之间、企业内营业机构之间）。【2014年多选】下列利息所得中，免征企业所得税的有（ ）。
A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得【答案】ABC【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。【躲坑诀窍】记忆。【2017年单选】下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（ ）。
A.企业之间发生的管理费支出
B.企业筹建期间发生的广告费支出
C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出
D.企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B【解析】选项ACD，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。【知识点】企业所得税前不得扣除的项目。【躲坑诀窍】特别关注：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除（区分企业之间、企业内营业机构之间）。【2017年多选】下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A.被收购方应确认股权的转让所得或损失
B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
C.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税为基础确定
D.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定【答案】ABD【解析】在企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组等相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。【知识点】企业重组的一般性税务处理方法。【躲坑诀窍】注意与特殊税务处理之间的差异。【2016年多选】企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（ ）。
A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础
C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础【答案】ACD【解析】选项B，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。【知识点】企业重组的一般性税务处理方法。【躲坑诀窍】注意与特殊税务处理之间的差异。【2017年多选】下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有（ ）。
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
D.接受捐赠固定资产的改建支出【答案】ABC【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用处理：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。【知识点】长期待摊费用的税务处理。【躲坑诀窍】主要还是备考选择题，但是不排除会以简答题的方式出现在计算分析题中，所以适当关注一下内容的表述。【2017年单选】下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（ ）。
A.企业之间发生的管理费支出
B.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出
C.企业发生的与生产经营有关的手续费支出
D.企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】C【解析】选项ABD，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识点】企业所得税不得扣除项目。【躲坑诀窍】特别关注：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除（区分企业之间、企业内营业机构之间）。【2015年多选】下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（ ）。
A.商场购进价值为4500元的二维码打码器
B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机
C.集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪
D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组【答案】AD【解析】对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业6个行业的小型微利企业，2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。【知识点】企业所得税加速折旧优惠。【躲坑诀窍】看行业，看用途，看金额。【2014年单选】企业从下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（ ）。
A.花卉种植
B.蔬菜种植
C.海水养殖
D.内陆养殖【答案】B【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。【知识点】企业所得税税收优惠。【躲坑诀窍】注意归纳总结，如免征和减征、定期减免、技术转让所得、高新技术企业税收优惠、小型微利企业优惠、加计扣除优惠、减计收入优惠、税额抵免优惠、非居民企业优惠、西部大开发税收优惠、地方政府债券利息所得、特殊行业的税收优惠（创投企业优惠、鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策——3项暂不征收企业所得税；节能服务公司的优惠政策——3免3减半；电网企业电网新建项目——3免3减半）。【2012年单选】以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A.支付给母公司的管理费
B.按规定缴纳的财产保险费
C.以现金方式支付给某中介公司的佣金
D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金【答案】B【解析】选项A，企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除。选项D，企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。【知识点】不得扣除的项目的考查。【躲坑诀窍】不得扣除的项目，其实可以这样记忆：（1）与经营活动无关的——赞助支出；（2）关联性质的——向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项和企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（3）违反行政利益的——企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）超标的——超过规定标准的捐赠支出、未经核定的准备金支出。【2011年单选】某批发兼零售的居民企业，2014年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2014年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.7.00
B.7.40
C.7.61
D.8.04【答案】D【解析】应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）。【知识点】居民企业核定征收应纳税额的计算。【躲坑诀窍】公式的运用。同时注意“核定征收企业所得税的范围”，是多选题考点。【2012年多选】企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
A.税收滞纳金
B.企业所得税税款
C.计入产品成本的车间水电费用支出
D.向投资者支付的权益性投资收益款项【答案】ABD【解析】选项ABD，税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除。选项C，计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本，从而在税前扣除。【知识点】不得扣除的项目考查。【躲坑诀窍】记忆。【2011年多选】根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ ）。
A.将生产的产品用于市场推广
B.将生产的产品用于职工福利
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]