大管家教你做优秀出纳(txt+pdf+epub+mobi电子书下载)


发布时间:2021-02-28 08:52:42

点击下载

作者:出纳训练营

出版社:人民邮电出版社

格式: AZW3, DOCX, EPUB, MOBI, PDF, TXT

大管家教你做优秀出纳

大管家教你做优秀出纳试读:

前言

有不少做过出纳的朋友觉得动手、跑腿才是出纳岗位的主要内容,所以才有了“出纳很简单,就是跑跑银行、记记账”之类的说法。这些朋友也许忘记了自己曾经做错的账、赔过的钱、出过的事,甚至上过的当都是怎么回事。更有甚者虽然身处险境却浑然不知。这些事桩桩件件都源于动脑不足或没有动脑,无一例外。

实事求是地讲,对出纳了解得越多,就越能体会到这个职业动手容易,动脑难。

本书从初学者的视角出发,站在单位管理者的高度,在书中各个业务的关键节点上提出并回答至少三个问题:是什么?该怎么干?要注意什么?从而使初学者能够快速理解、消化和掌握出纳日常业务处理的规则、方法、程序及手续。更重要的是,本书将“三分动手,七分动脑”的出纳职业理念融入具体业务之中,使初学者能够超越传统出纳的专业意识与实战能力,成为具有管理者悟性的优秀出纳。

本书配有视频小课程,读者通过扫描书中的二维码即可直接观看。这种图文+视频的立体阅读模式,将使初学者不再因专业内容的枯燥乏味而中途放弃,进而以持续的动力走完全程。

本书分为5部分,共48章。其中:【第1部分】引领读者朋友用旁观者的眼光审视和靠近出纳,从而对出纳职业和出纳工作初步建立一个直观的印象。【第2部分】详细介绍了出纳工作的基础性内容,包括票单据、记账凭证与日记账、银行票据、出纳常用表格、常用设备、发票和人民币验真、出纳基本功等非常丰富的内容,每一个专题都做了务实、具体的讲解。【第3部分】不但详细讲解了出纳的职责和工作依据,还对资金收付的五项原则逐一进行讲解并匹配了案例,使读者能够深入理解其中的道理。【第4部分】对11大类出纳通用业务、工作程序和注意事项等做了详细讲解,并对大部分业务进行了处理示范。其中对报销业务做了更为细致的展开讲解,对常见的报销业务办理和报销问题处理方法进行了指导。这部分内容不但有助于读者朋友建立流程感,而且还能了解到大量的出纳实务。【第5部分】集中讲解了出纳应当具有的“三分动手,七分动脑”的职业理念以及其综合应用能力是怎样具体体现的。这部分内容既是全书的精髓,也是影响出纳职业全程的非常重要的专业技能。

书中使用的部分单位名称、地址和姓名及其他相关业务图文信息,仅为虚拟代称。如有雷同,纯属偶然。

事实证明,能以管理者的悟性做出纳工作,才更有价值。因为,出纳最终是为管理者服务的。这种悟性体现在出纳工作上就是具有“三分动手,七分动脑”的职业理念和综合应用能力。

在人们对管理会计已经不再陌生的今天,管理出纳的含义也就凸显出来——“三分动手,七分动脑”体现的就是出纳的管理价值。

希望本书能够帮助读者朋友叩开出纳职业的大门并轻松进入出纳的世界。编者第1章常识篇不了解和希望了解出纳的朋友,本篇将带你围着“出纳”转一转,再靠近前来看一看,从而使你对出纳职业和出纳工作初步建立一个直观的印象。使用微信扫描本篇相关页面右上角的二维码,可以即时观看不同桥段的精彩视频课程。第1章旁观出纳视频二维码1.1 出纳是干什么的

在常人眼见耳听的经验中,工资是由出纳发到手的,报销必须要找出纳办。然而,若是想让普通人把出纳说明白,似乎并不是一件张口就能来的事。当然,作为普通人而言,这并不是什么值得用心琢磨的事。而对于准备学做出纳的朋友来说,这就是个需要搞明白的问题了。

关于出纳,可以从三个角度来看:(1)从广义的角度说,出纳是会计职业;(2)从狭义的角度说,出纳是会计专业工作的组成部分;(3)从微观的角度说,出纳是从事会计专业工作的人。

所谓问“出纳是干什么的”,其实问的就是出纳的主要职责。

简单地说,出纳是管钱的。这些钱,既可以是现金,也可以是银行存款,还可以是有价证券(如银行承兑汇票、股票)等。

完整地说,出纳是对所在单位资金收、付、存进行管理的专业工作。从事这项工作的人叫出纳人员,简称出纳。

在关于出纳主要职责的表述中,有三组关键词:资金、收付存、管理。围绕这三组关键词,出纳专业的全貌便展开了。1.2 哪些地方需要出纳

最直白、最形象地说,在任何一个有钱进进出出的组织中,必定有出纳。这个组织既可以是企、事业单位,也可以是政府机关,还可以是军队。在本书中,我们将各种组织统称为单位。

在一个正规的单位里,出纳岗位基本是标配。会计倒是可以兼职,而且还可以委托专业的记账机构提供服务。

难怪有人这么说:会计可以请邻家大姐帮忙做,出纳还是自家的娃用着踏实。

一个单位基于人员和业务规模等方面的考量,即便没有配备专门的出纳,事实上也一定会有个掌管、操办钱款进出的人。这个人除了出纳外,往往是单位的负责人或其授权指定的人。例如,在某些民营的小微企业中干脆就是老板娘管钱了,毕竟这样的安排既省钱、又放心。

如此说来,有一个单位就有一个出纳,需要出纳的单位实在是太多了。这个判断可不是自欺欺人,是有权威数据来做支撑的。据国家工商行政管理总局提供的数据,2017年1—5月平均每天新设企业1.56万户。这个数据意味着每天都有1.56万个出纳岗位需要补充人手,那么全年就有569.4万个新增出纳岗位。注意,这可不包括原有企业的数量。

这组与日俱增的、庞大的出纳岗位需求数据,无疑会给每位学做出纳的朋友带来充分的就业信心。1.3 做出纳需要什么学历

曾经有一些朋友咨询“做出纳需要什么学历”的问题。有的人甚至对自己的初中学历感到非常没有底气。

公司在招聘工作中,发布招聘条件时一定会写上对学历的要求。有时这不一定是公司的本意,但招聘网站上不填学历要求,招聘信息就发不出去,以至于本来对学历无所谓的公司也不得不选个最低的大专学历。因此,即便是学历与招聘条件不符,也不必主动放弃投放简历。在简历中你还有解释的机会。

毋庸讳言,仅就出纳的专业工作内容来看,就像绝大部分职业一样,根本用不上高深的学历。大家的工作除了需要进行加减乘除运算(事实上常用的也就是加和减),就是能把日常的中国话说清楚、写对了,完全沾不上勾股定理、立体几何、微积分等内容,甚至更不需要能上天入地的大学问。

话说到这里,有人恍然大悟:这不就是说,出纳是个没啥文化的职业嘛!

如果谁产生了这样的想法,就请再仔细读读上面那段话。这种思路严重跑偏了!

但是,如果谁由此就觉得低学历也可以在招聘单位中来去自由,未免也就太天真了。毕竟对学历有要求的招聘单位随处可见。1.4 哪些人要慎选出纳职业

出纳是个害人的职业。这么说并不危言耸听。

大量研究表明:出纳出错,基本都是在程序操作或手续处理方面的某一个或多个逻辑单元上出现了问题,而这些问题又源于个人不良的思维和做事习惯。例如,钱误转给了陌生人;数完钱落笔写下的金额与实际不符;凭证填好了,却没有登入日记账;该记借方的金额却记在了贷方;账本用错了等。

如果你是个天生的马大哈,干什么都马马虎虎,数钱总也数不准,记账总是记不对,那可不光害了自己,也害了后面工作的会计。

基于此,天性马虎的朋友最好慎选出纳职业,毕竟把这个毛病改过来实在不容易。

有的马大哈朋友就是命中注定,由于各种原因要做或不得不做出纳,难道就只能受这个罪了吗?且慢,有个很简单的方法:用具有逻辑思维的习惯来训练自己,使每一次最细微的操作都是正确的,由此逐渐养成好的习惯。

不好理解?举个日常生活的例子:在正常情况下,每个人清晨起床的程序都是:掀开被子——头部离开枕头——上半身离开床面——转动身体——移到床边——离开床……

我们完全可以相信:再马虎的人也不会做错这些。为什么呢?因为这是个严密的逻辑思维过程,错了就下不了床。正是由于人们每天都在重复着这个简单的步骤,才有了可以不假思索就正确起床的结果。

因此,马大哈的朋友经过自觉、持续地训练,一定会使自己的出错概率有效减少。

还有一种人,他们非常钟爱赌牌。这个嗜好放在其他人身上,我们没必要指指点点。可换成了出纳,我们就有责任说:你要慎重选择出纳职业!

我们有大量的案例佐证:具有嗜赌倾向的出纳,很容易出于侥幸心理动用单位的钱再赌上一把,期待翻身回本后再把钱神不知鬼不觉地还上。可结果往往是一错再错,血本无归。这些人从未认为自己会打上单位钱款的主意,更没有几个人会意识到自己日后真的会成为一个阶下囚。然而,最终不但把自己送进了大牢,而且还使所在单位因受资金损害陷入非常被动的境地。

所以,有嗜赌倾向的人,最好避开出纳职业。为了自己,为了家人,也为了单位。1.5 学会计专业做出纳是大材小用吗

必须客观地说:能把4年的会计专业读下来的人,其坚强的意志力相当令人敬佩,也绝非普通人所能及。

遗憾的是,在丰富的会计课程里,出纳的内容犹如沧海一粟,即便学得再棒,也无法胜任现实的出纳工作。究其原因,在于理论界、学术界从技术处理角度对会计的重视,并因用同一标准对出纳职业和出纳工作不经意间产生的轻视。这便有了讹传已久的“出纳没有技术含量”的说法。

事实上,会计与出纳都是单位财务工作中不可或缺的组成部分。单纯将技术处理复杂程度的标准用在出纳身上是以偏概全的。随着本书的深入解读,你将理解这句话的含义和价值。

对于会计专业的朋友来说,会计要履行对出纳的监督职能,这是基本的专业常识。会计要真正担负起对出纳工作的监督职能,不但应当了解被监督对象的具体工作,还要知道什么时候监督、怎样监督。特别是出纳工作中不可描述的监管隐患,你都没做过怎能有切深体会,更何谈监督?现实中虽然存在没有做过出纳而直接做会计的情况,但从会计对出纳的监督角度讲是难以避免走过场的,对单位的本质需求而言是不负责任的。

所以,学会计专业的朋友先做出纳非但不屈才,反而还能够为自己会计职业的发展积累更为丰富的专业经验。当有一天成为财务高管时,就能在全面管理中厚积薄发。这是缺乏出纳实际工作经历的财务高管难以企及的。1.6 不是会计专业的能做出纳吗

对于会计专业的朋友来说,在学校里能学到的出纳实务技能确实是很有限的,课程内容更偏重于理论,以至于大家到了工作岗位还要从头学起,也不免会产生做出纳屈才的感觉。正因如此,从事出纳工作是否会计专业反倒没那么重要了。

现实中,绝大部分从事会计工作的人都完全没有会计专业的学历背景。毕竟学习会计专业的人是极少数的。特别是出纳岗位,零专业基础的初学者比比皆是。其中既有青春飞扬的女学生,也有已为人母的孩子妈,甚至还有奶奶辈的长者。大家出于各种原因纷纷加入到了学习出纳技能的行列中。

但是,我们并不能由此否认会计专业在出纳工作上的价值。无论他们学到的出纳技能多与少、深与浅,其4年打下的会计专业基础是非专业人士无法比拟的。相比之下,零出纳基础的朋友们更应该下工夫、学扎实。1.7 没有亲友引荐能当上出纳吗

一些领导者往往会下意识地从亲朋好友里找出纳,认为只有有关系来源的人做出纳才是可信任的。

毕竟是人家要把全部金银细软交给出纳来管,有这种担心也是可以理解的。但之所以有这种心态,是因为他们都有一个潜在的恶意逻辑假设:出纳如果没有关系人引荐,我的钱出了事都没地方找人去。显然,这是基于对资金安全需求产生的心态。

可是,往往一旦出了问题往回追根寻源才发现,这种经过辗转多人才找到的出纳,表面上看是有关系来源的,其实若干个介绍人之间并不知根知底。只不过,到了那个时候只能是“马后炮”了。

事实上,在我们日常能够接触到的出纳里,既有由亲朋好友介绍的,也有从社会上招聘的。而亲外甥截留舅舅生意款,妹妹卷走姐姐公司的存款,侄女将姑姑公司的上千万资金挪用等事情,也都是有案可查的。相反,在社会上招聘的出纳卷钱跑路的案例倒是鲜有耳闻。

当我们理智地剥离出这件事的实质,就会恍然大悟:不管出纳的来源背景是什么,重要的是其个人应当具备训练有素的专业技能,单位要有严谨可操作和切实落地执行的监管制度。

大量案例证明:信任确实不能代替制度,而写在纸上的制度更代替不了落在地上的监督。这不是口号,而是实情。第2章靠近出纳视频二维码2.1 听说出纳挺简单的

在“出纳没有技术含量”的讹传下,出纳自然而然就成了人们心中很简单的职业。甚至连一些做过出纳的朋友也是这样认为的。

出纳是“三分动手,七分动脑”的专业工作。出纳工作者应该是会动脑子的“出纳人”。可是,很多做出纳的朋友却把自己当成了一部跑腿打杂的“出纳机器”,以为不出错、不丢钱,每天“跑跑银行,记记账”就是出纳的主要工作。于是,也就让人产生了“出纳很简单”的印象,甚至还在不断误导一些单位的领导者、现职出纳、出纳学习者和会计教育工作者。结果,更为重要的“七分动脑”却常被人忽略。

出纳工作离不开跟人打交道,这是出纳工作与会计工作的明显区别。想一想,在我们常见的工作和生活中,还有什么比跟人打交道更难的事呢?于是,这才有了出纳应当具有的十个意识和应当坚守的五项原则。

所以,从与人打交道需要动脑子的角度说,出纳工作远没有传说中的那么简单。2.2 出纳是会计的基础吗

关于出纳,长期以来还有一个说法:出纳是会计的基础。于是,“基础”二字使得“出纳”和“会计”在不少人心里就好像“小学”和“大学”的关系。

这个说法由来已久。明明是一个错觉,却有无数的会计人不假思索地信以为真。

这个错觉的形成,大致有两个原因。

1.来自工作程序上的

因为出纳收付款在前,会计处理账务在后,所以直观上难免产生出纳是会计基础的错觉。显然,将排在前面的认定为基础,是存在逻辑缺陷的。

2.来自账务处理上的

因为出纳的账务处理在技术上要比会计简单得多,相比之下,出纳记账就很“基础”。那么,打下了坚实的出纳工作基础,就能更好地在复杂的会计账务处理工作中发挥作用吗?很遗憾,出纳的账务处理与会计是不同的。出纳练就的那一身功夫,除了对记账原理的理解和应用外,几乎无用武之地。

因此,“出纳是会计工作的基础”的说法,使得出纳失去了与生俱来的与会计平等的地位。出纳的职业地位就这样被矮化了,甚至初学出纳的朋友们还没上手,在心里就已经蒙上了自卑的阴影,盘算着在出纳岗位暂时待上一阵子,找机会赶紧做上体面的会计工作。

赞同“出纳是会计工作的基础”说法的朋友,有必要冷静下来思考和回答以下三个问题。

●会计的职责是不是进行账务处理?出纳的职责是不是进行资金管理?二者的工作内容和工作规则是不是相去甚远?

●出纳和会计是不是一个单位中会计工作的组成部分?它们是不是同处于一个工作平面上,在各自的专业领域内承担着相对独立的职责?

●在一个单位里,出纳和会计工作是不是既不可或缺,又不能彼此替代?哪怕都是兼职的?

能把这三个问题回答清楚了,就不会把错觉当成现实而盲目轻视出纳这个职业,甚至不假思索地人云亦云、以讹传讹。而关于“出纳是会计工作的基础”的说法也就会不攻自破了:出纳不是会计工作的基础,而是会计工作的组成部分。2.3 出纳、会计与财务

不少人觉得干财务的人就是会计。还有一些人冥冥之中觉得出纳也算是会计。有的人更是认为在财务部里工作的人,都是会计。

根据出纳、会计与财务各自的主要职能,我们可以看出三者的差异。

1.出纳

出纳是指对所在单位的资金(包括票据和有价证券)收入、支付和保存进行管理的会计工作。从事这项工作的人员称为出纳人员,简称出纳。

简单地说,出纳负责对钱的收、付、存进行管理。对外与银行发生关系。

出纳可以配置专职人员,也可以由本单位人员兼任。

出纳应当接受会计的监督,配合开展相关的检查、复核工作。

2.会计

会计是指以货币为主要计量单位,对所在单位发生的资金收支及相关经济业务以会计凭证、会计账簿和会计报表为主要表现形式,根据专业规则并运用专门的方法进行记录、核算和监督的经济管理工作。从事这项工作的人员称为会计人员,简称会计。

简单地说,会计负责算账、报税,监督出纳。对外与税务机关和审计机构发生关系。

单位基于会计业务的需要,可以配置专职会计,也可以聘请兼职会计,还可以委托专业的记账机构代理记账业务。

3.财务

财务是指一个单位基于存在和发展的需求而筹集及运用资金的活动。从事这项工作的专业人员称为财务人员,也简称为财务。

简单地说,财务负责找钱、用钱。对外与银行和第三方金融机构发生关系。

在职场里,人们最常见的“财务部”这个部门,仅从字义上就能看出其职能为筹集资金和运用资金。即向金融机构或其他组织及自然人筹集资金;对单位能够支配的资金运用进行管理。由此还能扩展到贷款和放贷、管理债券和股票等有价证券以及其他资金增值业务。

然而在实务中,大部分单位虽然以“财务部”这三个字命名部门名称,但这个“财务部”并不都是以筹集资金和运用资金为单一职能的,事实上这里面还有部分工作会由会计或出纳甚至领导者分担。

了解出纳、会计与财务的差异,有助于各自理解各自的专业范围,在做好本职工作的同时配合其他岗位开展工作。2.4 会计就是权威的出纳吗

有一句来自会计人员豪气冲天的话:会计做得了出纳,出纳做不了会计。

的确,这句话体现出了做会计的豪气,却再次将出纳的职业地位矮化了。因为这句话,一些初学初做出纳的朋友认定了会计就是出纳权威,会计都是出纳专家。于是,大家不但对会计充满敬仰之情,而且也盼着早一天不再做出纳,做个会计才体面。还有些朋友甚至想当然地认为,拥有高级职称的会计指导出纳绝对是信手拈来,易如反掌。

然而,一些高级会计师和注册会计师却无不认真地表示:如果没学过出纳知识,自己也确实做不了具体的出纳工作。

事实上,出纳做不了会计是正常的,因为那是另一个细分的会计专业,职责不同。而会计也不一定做得了出纳:没有出纳工作技能的会计,怎么会比出纳更了解出纳工作呢?

不相信?不服气?那就找个自己信得过的会计,请人家讲讲出纳的十个意识和资金收付的五项原则都是怎么回事吧。

之所以讲到这个话题,是希望初学初做出纳的朋友不必盲目依赖会计在出纳专业上的指点。但是,即便所在单位已经形成的工作惯例不够专业规范,也还是应当暂且予以尊重和沿袭的,在适合的时机再去完善。二者并不矛盾。2.5 有了财务软件,学手工记账更重要

提到手工记账,一些朋友总会感到太老土了:现在已经有了财务软件,还有必要再学手工账吗?也有的朋友索性就认为,有了财务软件,就不必再学做手工账了。

对于初学初做出纳的朋友来说,手工记账到底还有没有必要再学呢?

客观地看,使用财务软件能够极大地解放财务人员的双手,这的确是一件好事。但是,初学初做者如果在初学期间就直接使用财务软件而跨越了手工记账的过程,便会失去学习、体验和理解出纳账务处理的方法、加深对记账规则的理解和建立专业思维模式的动脑过程。

而手工账恰恰是初学初做者掌握会计记账原理的必经过程,既相当重要,又不可或缺。

事实上,急于用财务软件替代手工操作的学习、体验和理解过程,对于初学初做出纳的朋友来说并无益处。就像小孩子一样,还未学会走就想跑,怎会不摔跤呢?

另外,一些单位暂时还不需要使用财务软件或还不具备使用条件,这些单位的出纳朋友只能手工记账。所以,在自己并不知道未来任职单位采用的是什么记账方法的情况下,更需要学习手工记账方法。

对于在只使用财务软件的单位中工作的初学初做者,也就不得不顺势而上了。还没学会走就开始跑,个中滋味,也只有自己体会了。2.6 财务机器人与出纳

自2017年以来,在智能机器人阿尔法狗与世界围棋天才的几十次对弈大获全胜后,全球四大会计师事务所的财务机器人也相继登场了。紧随其后,国内已有超过50家的国企引进了财务机器人。

在这些财务机器人的强大功能中,有三个部分与出纳工作相关:(1)可替代财务流程中的手工操作(特别是高度重复的事务性内容);(2)管理和监控财务流程;(3)录入信息,合并数据,汇总统计。

据说,看完财务机器人的这些强大功能,整个财务圈的人都感到震撼了,无数财务人暗自以泪洗面——快失业了。有些初学初做出纳的朋友担忧:出纳是不是也会消失?

显然,财务机器人的应用可以在一定程度上替代记账、核算环节的会计工作,使财务人员不陷在“动手”的事务堆里,能够将有限的时间和精力投入到对单位更有价值的“动脑”工作中。从这个角度说,以“动手”为主要形式的出纳、会计和审计等财务人员的这些工作内容,的确面临着被机器人替代的局面。

谁都难以否认,出纳所具有的专业使命对于任何一个存在资金收、付、存行为的单位来说,都是不可或缺的。出纳与人打交道的专业“动脑”能力难以被机器人完全替代。

虽然财务机器人来势汹汹,势不可挡,但我们能做的就是强化不可替代的专业软实力,更多地从“动手”中解放出来,把“动脑”的事做好、做透,成为具有管理悟性和管理能力的管理出纳。第2章基础篇本篇将介绍出纳开展工作的基础性内容。掌握这些内容,有助于读者在后续的业务处理动手和动脑过程中加以正确应用。使用微信扫描本篇相关页面右上角的二维码,可以即时观看精彩视频课程桥段。第3章熟悉的发票视频二维码3.1 什么是发票

发票是人们日常生活中经常接触却熟视无睹的一纸凭证。虽然人们对发票这个词并不陌生,但到底发票是什么,还真不是随便一个人就能说清楚的。《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定:发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。

简单说,发票就是收付款凭证。它是出纳办理收付款业务时接触最为频繁的税收凭证。

为什么发票是收付款凭证,而不是收款凭证?原因在于当出现销货退回、开票有误、应税服务中止但又不符合发票作废的条件时,或者出现因销货部分退回及发生销售折让等规定情形时,都需要由销售方向购买方支付退款并开具红字发票。这种情况下开出的发票,就属于付款凭证。3.2 发票的样式

发票通常包括开票日期、付款方的开票信息、付款事由及明细、单价及金额、税额、开票单位的信息及加盖的发票专用章、开票人等内容。

现行的发票有:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票、国税通用机打发票。(1)增值税专用发票(见图3-1)(2)增值税普通发票(见图3-2)(3)增值税电子普通发票(见图3-3)(4)机动车销售统一发票(见图3-4)(5)门票、过路(过桥)费发票(以山西省的为例,见图3-5)(6)定额发票(以天津市的为例,见图3-6)(7)客运发票(以《航空运输电子客票行程单》为例,见图3-7)(8)二手车销售统一发票(见图3-8)(9)国税通用机打发票(含卷式)(以北京的为例,见图3-9)图3-1 增值税专用发票票样图3-2 增值税普通发票票样图3-3 增值税电子普通发票票样图3-4 机动车销售统一发票票样图3-5 车辆通行费专用发票票样图3-6 定额发票票样图3-7 航空运输电子客票行程单票样图3-8 二手车销售统一发票票样图3-9 增值税普3.3 接收发票

在日常报销业务中,以购买商品和接受服务的情况最为多见。涉及的主要是增值税发票。出纳在接收发票时,有一些问题需要了解。3.3.1 发票填写

发票除了必须如实开具外,增值税专用发票的票面栏目内容都应填齐;向购买方开具的增值税普通发票,也必须填写购买方纳税人识别号或统一社会信用代码;建筑、运输、差额征税和出租、出售不动产类的发票,还必须在备注栏写入特定信息。3.3.2 发票盖章

国家税务总局于2006年发布的《增值税专用发票使用规定》第十一条明确规定:发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。但是,2011年颁布的《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

相比之下,只能根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定,在发票上加盖发票专用章,而不能加盖财务专用章,更不能以单位公章替代。3.3.3 发票监制章

除了公交车票、火车票等特殊的客运票据外,发票一般都套印有国家税务局监制的红色印章。没有这个发票监制章,通常是不能作为税收凭证入账的。

另外,出纳涉及的发票业务主要是接收发票。而开具发票因属涉税业务,原则上应当由会计人员负责。即便一些单位安排出纳来开具发票,其涉税业务和形成的债权债务仍然属于会计的专业范围,出纳仅属于兼职而已。3.3.4 发票明细

增值税发票应当从开票系统中选择商品明细类别编码,不能笼统地开具商品大类名称。3.3.5 收款方与开票方

对于增值税一般纳税人来说,款项的接收方应当与发票的开具方相一致。而且付款方接收的发票应当同时有记账联和抵扣联。涉及商品明细的,还应附有从税控开票系统打印的明细清单。3.3.6 电子发票打印

接收的增值税电子普通发票,既可与财务软件系统对接使用,也可以自行下载打印纸质发票,且与纸质发票具有同等效力。3.3.7 增值税发票查验

接收增值税发票,要登录国家税务总局的全国增值税发票查验平台进行验真确认(见本书的发票验真章节)。3.4 发票从哪来《中华人民共和国发票管理办法》第十五条规定:需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个工作日内发给发票领购簿。《增值税专用发票使用规定》第七条规定:一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

根据上述法规和行政规章的规定,发票要从主管税务机关领购。在领购之前,要办理领购手续。即便是印有单位名称的专门发票,也要根据规定办理审批手续。3.5 增值税发票怎样作废

1.发票开具时

开票方开具发票时发现有误,可以当即“作废”。但作废的发票要在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,再在打印出的纸质发票(含未打印的专用发票)各联次分别注明“作废”,并留存全部联次。

2.发票开具后

★因发生销货退回需开红字发票,开票方必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。发生销售折让,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

★一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

3.发票丢失

发票如有丢失,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。

除此以外,国家税务总局《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(2016年第47号),还专门对增值税一般纳税人开具增值税专用发票后发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让等情况做出了专门规定。3.6 发票谁来开

全面推行“营改增”以前,在人们常见的发票中,除了增值税专用发票的票面格式是要求价税分列的以外,其他发票都不在票面上显示税额。因此,当发生销售收款后,无论由出纳或是会计开具这类发票,都符合“收付两清”原则。在这个阶段,出纳和会计谁来开票很难找到充分的依据,结果变成了谁开都行。“营改增”全面推行以后,收入确认由营业税税制下的价内税改为增值税税制下的价外税。地税机关不再发放发票,代之以增值税发票为主的票面格式都已设计有价税分列的栏目。这意味着开具增值税发票时,必须选择适用的税率(征收率),并计算相应的应纳税额。

专业常识告诉我们,对资金的收付存管理是出纳的专业职责,而涉税业务属于会计的专业范围。因此,基于价税分列的发票开具要求,发票由会计开具才是名正言顺的。事实上,无论在“营改增”之前还是之后,由会计开具发票不但有利于对资金业务的监管,而且也有助于平衡税收,控制收入节奏。

因此,在全面实施增值税税制的今天,一些单位由出纳开票的情况,属于出纳的兼职行为,而非出纳的本职工作。3.7 发票由谁审

出纳岗位作为单位资金支出的最后一道防线,对所接收的发票事实上具有审核职责。

一些单位会设置专门的凭证审核岗位,因此从职责上只要求出纳负责收付款,无须承担审核职能。然而即便如此,出纳的最后一道防线仍然要发挥作用。

所以,出纳不但应当了解发票的票面格式,掌握发票的查验途径与方法,而且还要能够对填写的内容是否符合规定、规范做出正确判断。这是出纳的分内之事。3.8 发票盖章的常见问题《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

出纳在审核发票的过程中,常常能够遇上一些发票盖章不符合规定的问题。一不留神收下了这样的发票,就会给工作造成麻烦。3.8.1 常见的发票盖章问题

★发票上加盖的是财务专用章。

★发票上加盖的是公章或合同章。

★发票上既加盖了发票专用章,又加盖了财务专用章。

★修改付款方名称后,在修改处加盖的是发票专用章。

★加盖的发票专用章文字印迹模糊不清。

★加盖的发票专用章印迹文字缺失。

★发票专用章因不清晰而补盖(北京、大连等地区会以没有一次性开具为由而要求作废重开)。

★发票专用章印迹所遮盖的文字可能会导致认证失败。

★只在增值税专用发票的发票联加盖了发票专用章,抵扣联未盖章。

★发票上的收款方名称与发票专用章的单位名称不一致。

★发票和发票专用章上显示的纳税人识别号或统一社会信用代码信息不一致。

★发票上加盖发票专用章印迹的颜色不是红色。3.8.2 避开发票盖章陷阱的方法

★要了解发票专用章的基本特征。

★要对常见的发票盖章问题了如指掌,以便能够在遇到时有所反应。

★要对可能取得发票的同事进行事前指导,尽可能在取得发票时就对盖章情况把关确认。3.9 这样的发票不能收

现在如果收到类似“营改增”之前最常见的办公用品发票、劳保用品发票和食品发票,发票上还是只写着“办公用品”“劳保用品”和“食品”这些字,可就都不能收了。

国家税务总局(2017年第16号)公告规定:销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

现实中,将办公用品、食品、劳保用品等名目的发票报销入账的单位曾经相当普遍。究其原因,大多是用于冲抵一些没有发票的费用支出。随着大数据系统和金税三期的应用,开具发票要选择系统预置的税收分类编码,以满足系统自动进行购销双方信息勾稽比对的技术要求。因此,买卖的是什么,发票就要老老实实开什么。如果买卖的商品只有一种,可以直接开在发票上;若是很多种,就要在系统中开具销货清单。这样,税务机关就可以更准确、更详细、更及时地掌握和查处异常开票的情况。

因此,出纳在接收发票时除了要查看发票上是否写入了纳税人识别号或社会统一信用代码外,还要注意审核销货清单是否出自金税系统。不满足这些条件的发票,就不能收了。

有人觉得,服务业的发票没有销货清单的要求,那就可以找人开出会议费的发票来。其实不是有了一张会议费发票就能踏踏实实报销入账的,还要有两个必备附件加以佐证。(1)参会邀请文件。这是证明会议真实性的基本要件。(2)载有会议主题、主办单位、召开地点、参会单位或人员组成、开始和结束的时间、议程、食宿和交通安排、与会者报到登记等内容的书面会务材料。

对于组织会议的单位来说,除了要给参会方提供上述两个必备附件外,还应当备有参会人员签到记录,会议场地租赁和相关服务合同及发票,住宿、就餐、出行服务合同及发票,会务资料和用品的制作合同及发票,以及向参会人开具的会议费发票等。没有这些,在税务机关面前是很难说清开会详情的。3.10 有发票就能入账了吗(1)按照国家税务总局(2017年第16号)公告的规定,应当附有销货清单的增值税发票如果没有销货清单,或者销货清单开具不符合公告规定,这样的发票是不能作为税收凭证入账的。(2)根据国家税务总局货物和劳务税司有关负责人2017年7月6日就增值税发票开具有关问题答问,有以下两类情况例外。

★国家税务总局(2017年第16号)公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票,对于使用印有企业名称发票的行业企业,如电商、成品油经销等企业,在开发票时可暂不填写购买方纳税人识别号,仍按照企业现有方式开具发票。

★如果购买的商品种类较多,销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。(3)从单位内部管理来讲,除了有发票和销货清单外,还应当有入库验收手续加以佐证。签有购买合同的,还应当将合同作为凭证附件。3.11 跨年度的发票

报销当年的发票,单位财务部门和税务机关当然会认可。但进入了新的年度,就涉及企业所得税的征收问题。通常情况下,到了年底取得发票的时间可能会出现跨年度的情况。例如,员工年底出差至第二年年初才回来,或者在外地的发票寄过来可能会跨年等。

单纯从民事法律的层面说,向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年(法律另有规定的除外)。照此说来,不超过三年的发票基本上是可以合法报销入账的。

而在涉税领域,国家税务总局发布的2011年第34号和2012年第15号公告,以及国税函(2010)79号文件中对于跨年度费用发票、预付款性质的发票、存货和固定资产采购发票怎样进行核算处理,都做出了具体规定。其允许跨年度的期限有长有短,也各有规定。

由于法律没有对发票报销的时间做出规定,因此,遇到在新的年度1月(也有以第一季度为限的)以内的上年度发票报销,如果金额不是很多且非属企业所得税可以税前扣除的项目,税务机关基本上是认可的。而究竟超过多长时间的发票不能入账,事实上也只有看税务机关怎么定夺了,企业说了不算。

关于跨年度的发票什么时间不收、怎样收的问题,由于涉及会计进行企业所得税核算的相关法律法规和政策规定,建议事先向主管税务机关征询意见,并在此基础上规定跨年度发票报销的时限要求,从而为出纳开展工作提供制度依据。

另外,出纳还应当在执行制度的前提下,于年度终了前的尽早时间与会计协调确认跨年度发票的接收问题,并将收票截止时间尽早告知涉及交票的相关同事,使他们能够将手中尚未报销的发票整理好,在规定的时间内主动、及时办理报销手续。3.12 发票审什么

出纳在对发票进行最后的把关时,要做好三项检查(以增值税发票为例)。

1.审联次

要确认接收的增值税专用发票是否有记账联和抵扣联;接收的增值税普通发票和增值税电子普通发票,是否都只有一联。

2.审来源

确认付款和发票开具是否同在本省行政区域之内。因为根据现行法律规定,在本地付款但发票开自省外的财务报销凭证可能不会被税务机关认可。

3.审票面

★收付款双方的名称、银行账户与账号、地址与电话等信息是否正确。

★付款方为企业的,是否填写了纳税人识别号或统一社会信用代码。

★开票日期是否在有效期内。

★购买的商品或接受的服务是否属实、具体。

★所用税率或征收率与实际业务是否对应相符。

★价税合计与实际付款金额是否一致。

★付款金额及大小写是否正确;是否有开票人签字等。

★发票加密区是否有压线、错格现象。

★增值税专用发票的发票联和抵扣联是否都加盖了发票专用章(机动车销售发票在发票联和注册登记联),印章信息是否与票面相关信息对应一致,印迹是否清晰、完整。

★增值税普通发票(卷式)的校验码是否清晰、完整。

★增值税专用发票是否在360天的认证期限内。

★选用的税收编码是否正确。

★超出8行的商品明细,是否自金税系统开具了销货清单,所列内容是否齐全、正确。

★应当在备注栏加注说明的特定应税行为,是否已经正确填写。3.13 电子发票

根据国家税务总局的公告,自2015年12月1日起,正式在全国推行增值税电子普通发票。该发票电子版式文件的法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。开具和接收电子发票的一方需要纸质发票时,可以自行打印。《网络发票管理办法》第七条规定:单位和个人取得网络发票时,应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性,对不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

根据这项规定,出纳在接收电子发票时,要对员工提交电子发票的真实性和完整性查验确认无误后,再办理报销入账手续。目前,除了国家税务总局已经建立的增值税发票查验平台外,第三方网络平台也能提供发票查验的服务。出纳可以事先了解,以备时需。

目前,在日常生活中,电子发票在很多行业或企业都与纸质发票并存,给付款人提供了选择的余地。在一些第三方网络平台上,用户不仅可以通过第三方网络平台前端的“扫一扫”和“卡包”功能实现电子发票的便利收纳和归集,也可以通过其后端的企业号,直接勾选卡包中的电子发票一键生成报销单,再通过企业端的财务报销系统进行报销。整个流程省去了打印电子发票、发票粘贴等传统环节,能够大大提高报销业务的工作效率,对于报销人员来说更加便捷。3.14 发票的签字

将发票粘贴在记账凭证或原始凭证粘贴单上,由报销申请人在记账凭证上签字,再进行财务处理,这就算办理了报销付款的手续。这种做法在企事业单位十分普遍。

有的财务人员面对已经形成的由报销申请人在发票上签字的习惯,会以重复签名、没有必要为由武断地否定。下面讲的一个案例用事实告诉我们,发票没有提交人签字将是怎样的后果。

案例一家世界500强企业输在了没有签字的发票上

某全球知名跨国企业在中国设立的公司在一次内部调查中发现,商务经理Z先生存在使用连号票据报销和虚构娱乐招待活动报销的情况。虽然公司多次要求Z先生对报销不实的费用予以澄清,并将不实费用的清单列明提交给公司,但Z先生始终拒绝照办。于是,公司解除了与Z先生的劳动合同,而Z先生则向法院起诉了公司。

结果,法院因无法认定发票是由Z先生提交的,判决公司向Z先生支付年终劳动报酬、补偿金及工资合计99万元。

根据我国《劳动合同法》的规定,在这起劳动合同纠纷中,即便是世界级的大公司也承担着举证的责任,即要证明员工提交的发票就是本人提供的。否则,法院无法做出判断,也就无法支持公司一方的诉讼请求。

由这个案例我们可以知道,谁拿来的发票谁就应当在发票上签字。这样做既有助于分清责任,也对可能心生贪念之人产生心理震慑。

然而,对于出纳来讲,让员工在一张小小的发票上签字并不难,难就难在自己的法律意识不强、涉法经验不足而又对行业的传统做法过于自信上,以致制度缺失或怠于行动。其结果将使单位在关键时刻处于尴尬、被动的局面,甚至使单位产生经济和声誉的损失。3.15 指导报销人

为了能够顺利报销,出纳需要指导与报销相关的人员了解正确接收发票的方法,并结合国家相关规定做以下提示:

★发票上必须写付款单位的全称和纳税人识别号或统一社会信用代码;

★增值税专用发票的字迹要清晰,不得压线、错格;

★发票的内容应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章;

★不能开具笼统的名称,购买货物要有开自增值税发票开票系统的销货清单;

★增值税专用发票的发票联和抵扣联都要加盖发票专用章,且发票专用章与票面的相关信息要对应一致;

★取得的增值税专用发票一定要有发票联和抵扣联,其中的发票联可以粘贴报销,而抵扣联千万不要粘贴,会计需要另外单独存档备查。第4章似曾相识的财政票据视频二维码4.1 什么是财政票据

说起财政票据你可能听起来耳生。但说到交通违法的罚款收据,去医院看病的医疗门诊收据等票据,你就不会再感到陌生了。《财政票据管理办法》第三条规定:财政票据是指由财政部门监(印)制、发放、管理,国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时,向公民、法人和其他组织开具的凭证。

财政票据是财务收支和会计核算法定的原始凭证。4.2 财政票据的样式和监制章4.2.1 财政票据的样式

财政票据包括非税收入类、结算类和其他财政票据。常见的样式如图4-1~图4-5所示。

1.非税收入票据(以湖南省的为例,见图4-1)图4-1 非税收入票据

2.罚没款票据(以湖北省的为例,见图4-2)图4-2 罚没款票据

3.公益捐赠票据(以湖南省的为例,见图4-3)图4-3 公益事业捐赠票据

4.医疗门诊收费票据(以天津市的为例,见图4-4)图4-4 医疗门诊收费票据

5.社会团体会费统一票据(见图4-5)图4-5 社会团体会费统一票据(机打版)4.2.2 财政票据的监制章

财政票据最显著的特点就是票据监制章的文字为“财政部监制”。

有人问,财政票据上应当盖什么章呢?显然,不能盖发票专用章。因为那不是发票,而是财政票据。

在现行法律法规中,并没有对财政票据上应当加盖的印章进行明文规定。在实务中,有的票据加盖的是财务专用章,也有的票据加盖的是收费专用章。事实上,如果票面上印有加盖印章名称的提示,就应当照办。如果没有这样的提示,只要这些印章经过公安部门备案刻制,就是代表收费单位的合法印章。

另有一个细节作为常识值得了解:一般纳税人通过高速公路、一二级公路、桥、闸支付的通行费用票据,如果套印的是税务监制章而非财政监制章,就可以依据《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》的具体规定,抵扣一定比例的进项税额。因此,在接收这类票据时要注意做好分类,以有助于会计核算。4.3 财政票据常用在哪里

财政票据在我们的日常生活常能见到的应用内容有:

★车辆通行收费 ★行政罚没款

★社会团体会费 ★行政规费

★医疗门诊收费 ★公益事业捐赠

★学费4.4 财政电子票据

自从2015年有了电子发票后,国家又开始了财政电子票据的试点工作。

财政电子票据是由财政部门监管的,行政事业单位在依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时,运用计算机和信息网络技术开具、存储、传输和接收的数字电文形式的凭证。4.4.1 试点地区

2017年,财政电子票据的使用已经开始在北京、黑龙江、浙江(宁波)、福建(厦门)、贵州、云南、湖南、重庆等地区,以及国家开放大学和华侨大学进行试点。相信用不了太久的时间,财政电子票据就会像电子发票一样普及。4.4.2 试点行业

★网上报名考试 ★教育收费

★交通罚没   ★医疗收费4.4.3 基本特征

★以数字信息代替纸质文件。

★以电子签名代替手工签章。

★通过网络手段进行传输流转。

★通过计算机等电子载体进行存储保管。4.4.4 主要内容

★票据名称     ★票据代码

★票据号码     ★交款人

★收款项目     ★收费标准

★收款金额     ★开票单位名称

★开票人的签章   ★开票日期

★财政部门监制签章 ★开票单位的签章4.4.5 查验途径

根据财政部《关于稳步推进财政电子票据管理改革的试点方案》(财综[2017]32号)文件要求,财政电子票据将实行网络在线认证方式,通过查验服务平台的认证功能,实现财政电子票据的真伪查验和流转。

了解了这些信息,一旦有员工提交财政电子票据,出纳就能够从容应对。第5章普通收据视频二维码5.1 什么是收据

普普通通的收据,人们并不陌生。特别是在跟小商小贩打交道时最为常见。它既是收款凭证,也是日后提供服务保障的凭证。

这里所说的收据,是指除国家税务局和财政部监制以外的,由单位自制或自购的收款收据。因此,这种票据不会套印国家税务局或财政部监制的红色印章。

收据的主要内容包括开具日期、付款方信息、付款理由、金额、收付款双方签名和收款单位加盖的印章等信息。5.2 收据的样式

最常见的就是市面上随处可以买到的通用格式的收据(见图5-1)。图5-1 收据5.3 收据能报账吗

收据不是发票,有职场工作经验的人都知道。

在实务中,单位自制自购的收据会在某些特定的情况下使用。例如,预收款、押金、借款等。当然,也有出于逃税目的不开发票只开收据的情况。

这种收据能不能报销入账呢?《中华人民共和国会计法》第十四条规定:办理款项和有价证券的收付,必须填制或者取得原始凭证。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受。

虽然单位自制自购的收据不是法定的税收和财政票据,但根据“法无禁止即可为”的理念,只要是真实、合法的原始凭证,会计机构和会计人员就应当接受,可以合法入账。

但是,将这种非法定票据入账常常会在税企之间产生分歧。而企业基于自身利益的考虑,最终还是会接受税务机关的认定,调增应纳税所得。因此,企业会计人员事实上对于收据的入账是很谨慎的。

正是因为这样,出纳在接收收据时也需要以会计的思维严加控制。5.4 收据的联次和用途

收据通常为二联、三联和五联。最常用的是三联收据。

三联收据的各个联次和用途分别为:(1)存根联:用于备查;(2)记账联:用于记账;(3)收据联:用于交给付款人留存或记账。5.5 收据填写

★日期

在收据的日期栏,要填写收付款当天的日期。

日期通常使用小写,也可以使用大写。

★今收到

收据中一般都会印有“今收到”的开头语,在它的后面需要填写交款方的姓名或单位名称。

★交来

在印有“交来”文字的后面,要填写交款的原因。例如,交来的是押金(要写上为何而押),或者交来的是购买产品(要写上名称)等。

★人民币(大写)

在这一行要填写实际收到钱款的大写金额。

★¥

人民币符号“¥”在这里作为封位符,紧邻其后要填写实际收到钱款的小写金额。

注意:此处填写的小写金额要与大写金额对应一致。

★收款人

谁交来的钱,就由谁在这里签字。

★交款人

谁接收的钱,就由谁在这里签字。

★盖章

收据的左下部,一般都印有“收款单位公章”的提示文字。由收款单位在这里盖章。

虽然收据上提示的是加盖公章,但在实际工作中加盖财务专用章也可以。毕竟公章不是随便就能拿到和使用的。5.6 收据从哪来

这种格式化的自制收据,既可以在会计用品商店、超市和批发市场购买,也可以通过网络电商渠道购买。

为了满足工作需要,单位还可以根据自身的管理要求单独制作专用收据。5.7 收据开出后(1)出纳收到需要开具收据的钱款,应当本着收付两清的原则,将用印完毕的收据联交给付款人。(2)收据的记账联要撕下作为原始凭证使用。但应当能够取得税收发票的,不能以收据替代入账。这一点,需要与会计人员及时沟通协调。(3)收据的存根联一般仍留存在收据本上,存入保险柜备查。(4)即便发生作废的情况,也要将作废的收据各联次与存根联放在一起保存,不能销毁和丢弃。(5)整本收据用完后,应当根据单位制度的规定,与其领用人员进行交接、核验、登记,并以旧换新,完整存档。5.8 收据作废5.8.1 收据在填写中

在填写收据时,如果发生错误,但尚未将收据撕下的,可以将这份出现错误的收据各联次分别加盖“作废”印章后,另外重新填写一份。5.8.2 收据已交付款方

收据交给付款方后发现填写错误,以及需要取消或被退回等情形,都不得将收据销毁和丢弃。应当将已经交给付款方的收据联收回,并与相关的其他联次一起粘贴在收据本上,分别加盖“作废”印章。5.9 空白收据的管理

收据很容易买到,在民间使用也较为普遍。但加盖了单位印章的收据就具有了证据效力。因此,在空白收据的使用上需要严格管理。5.9.1 在空白收据上盖章

我们常见到一些单位的业务人员拿着一本甚至几本盖好单位印章的收据,在外面谈业务。从安全管理的角度讲,这种做法存在严重的隐患:由于空白收据上已经加盖了单位印章,假如收据丢失或者缺页,很可能给单位带来风险甚至产生损失。虽然可以通过诉讼途径最终查清事实,但单位不得不为漫长的诉讼程序耗费大量的人力、物力和时间成本。因此,在空白收据事先加盖单位印章是不安全的。不该为了一时的业务便利给单位留下严重的管理隐患。5.9.2 已盖章的空白收据管理

殊不知,对于收据的管理单位来说,事先就把财务章或公章在空白收据上都盖好,存在着非常严重的法律隐患。作为出纳,也直接或间接地承担着法律责任。

因此,从有效防范、堵塞漏洞的角度出发,空白收据的管理应当做到以下几个方面。

★单位印章和收据的保管与使用人必须分离。即同一个人,不能既持有收据,又持有单位印章。

★只有发生了一笔收付款业务时,才能开出一份对应的收据并加盖单位印章。

★假如员工不得不将盖好单位印章的空白收据外带,则要将领出的收据逐一登记编号,由领出人签字。事后,还要逐一联次对收据的编号进行检查。

★对于等待发出或者收回的已经盖好单位印章的空白收据,要视同现金进行保管,放入保险柜。第6章付款报销与报账单据视频二维码6.1 什么是付款报销单据

付款报销单据是由付款经办人填写,在履行了申请、审批程序后交给出纳办理款项支付的单位自制单据,属于自制原始凭证。

出纳付款时,除了检查确认付款申请人是否根据制度规定履行了申请审批程序外,还应当办理相应的会计手续。付款报销单据就是其中之一。

付款报销单据的基本内容包括发生日期、经办部门和人员、业务信息、金额、附件、审批等信息。6.2 付款报销单据的样式

付款报销单据不同于记账凭证,属于单位自制凭证。在实务中,以各种报销单据最为常见。它们的格式虽然大同小异,但基本要素近似,如图6-1~图6-6所示。图6-1 费用报销单(a)

试读结束[说明:试读内容隐藏了图片]

下载完整电子书


相关推荐

最新文章


© 2020 txtepub下载