新手学会计:从有证书到干好活(超值视频版)(含盘)(txt+pdf+epub+mobi电子书下载)


发布时间:2021-04-08 03:08:01

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作者:岳良运,陆忠良,朱秀清,王琳

出版社:中国铁道出版社有限公司

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新手学会计:从有证书到干好活(超值视频版)(含盘)

新手学会计:从有证书到干好活(超值视频版)(含盘)试读:

前言

FOREWORD

请跟随会计新手“王晓曦”的脚步,探秘财务部门的各个工作环节,让您同主人公一起亲身经历财务部门的工作流程和实务操作。

本书将基本理论讲解融入到真实的会计实务工作流程中,让大家摆脱教科书中死板的理论,真正达到可以独立操作实际财务工作的目的。

本书伊始

这是会计菜鸟王晓曦的职场真人秀,这也是一本会计实务自学教材。

王晓曦毕业于国内一所知名财经院校,她的梦想是做一家大型企业的财务总监,刚毕业的她理论知识丰富却没有实际工作经验,所以多次求职未果。

不过她是一个聪明的女孩子,运用自己良好的修养及上学时积累的丰富知识终于争取到了一份国内大型贸易公司的文员工作,经过不懈努力,几年之后从普通文员晋升为销售部门经理,每年为公司创造数十万元的销售业绩。

随着公司业绩的不断提高,今年公司决定扩大业务,要在华北地区成立一家新的公司,总裁问她愿不愿意接手新公司的财务工作,她欣喜之余不由得有些踌躇。

总裁却对她十分信任,说给她一个月时间到公司财务部门实习,然后再由她自己决定要不要接手。

本书就从这里开始!

本书结构

第一部分共计3章,第1章介绍本书的主要人物,也就是会计人员的分工,或者说是一个健全的财务部门的组织架构。第2章介绍一些日常工作中的实践经验,包括发票的真伪鉴别、凭证的分类以及怎样装订凭证等。第3章介绍了会计工作中需要用到的理论知识,企业遇到的主要税种,财务工作中需要联系的各个政府部门职能介绍,以及记账报税使用的各种财务软件,另外介绍了一下资金时间价值的概念。

第二部分共计10章,按照资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素的顺序介绍了各个科目的会计核算,并且讲解了一下怎样结账以及结账时候需要进行的其他工作。

第三部分共计3章,介绍与结账相关的知识、根据账簿编制会计报表以及会计报表的分析。

本书附录是一套综合的会计例题,从期初余额的试算平衡、编制会计凭证,到编制会计报表等各个方面模拟真实工作中会计一个月的工作流程,对于尚未从事会计工作的读者们来说,这部分可以让大家对会计工作的内容有一个简要的了解。本书的人物介绍

王晓曦 

财务菜鸟一枚

毕业于财经院校,但是工作之后从来没有从事过与财务相关的工作,所以她的财务知识仅仅停留在理论阶段,不过因为工作业绩突出,公司总裁决定培养她成为合格的财务总监。

孙大壮

财务牛人一个

公司总部的财务总监,也就是总账会计,负责全公司财务运作的综合处理。从事财务工作多年,经验丰富。在书中就是他带着王晓曦学习与财务有关的各种知识的。

钱小盼

公司的现金出纳

钱小盼是主要负责与现金业务有关的出纳,比如工作人员的报销,各部门的临时借款都是她经手的。

吴多多

公司的银行出纳

吴多多主要负责各项银行业务,也是出纳的一员。填制支票、向银行送款、送票据、办理电汇等也是她的工作内容。

郑小胖

公司的往来会计

郑小胖主要负责公司往来账务管理,比如和供应商还有客户对账,分析往来账的账龄等都是小胖的工作内容。

韩旭

公司的库存货会计

韩旭负责的是公司的库存管理。需要定期盘点存货数量,核定订货周期,防止断货等。

高咪咪

公司的成本会计

企业的成本核算是决定企业盈亏的关键,高咪咪负责的就是核算企业的成本。总体上来说,工业企业的成本核算比商业企业要复杂一些,本书中讨论的是商业企业的成本核算。

董西西

公司的管理会计

管理会计作为一个工种和财务会计同属企业管理下的两大模块。上面说到的几个分支都是财务会计的分工,董西西负责的管理会计则侧重于对投资人的决策进行分析。作者介绍

岳良运

2007年毕业于山东科技大学经管学院会计系,硕士研究生学历。现就职于中国煤炭地质总局江苏煤炭地质局,南京航空航天大学经济与管理学院在职博士,曾在《系统工程》、《科技进步与对策》、《财会月刊》、《商业研究》、《能源技术与管理》等核心期刊上发表论文十余篇。对指导新手上路、帮助中小企业建立财务制度等工作有丰富的实操经验。

陆忠良

高级会计师职称,注册会计师。长期从事财务工作,先后任江苏长江机械化基础工程公司总会计师、江苏煤炭地质局(江苏中煤长江集团)财务处处长,副总会计师,具有丰富的财务从业经验,在税收筹划方面具有独到的见解。

朱秀清

山西大同人,2008年毕业于中国矿业大学,2014年毕业于江苏省委党校,研究生学历,企业管理专业。多年从事企业法律、纪检工作,在《山东科技大学学报(社会版)》、《求实》、《管理学家》、《能源技术与管理》等刊物发表多篇学术文章,现就职于江苏煤炭地质局勘探四队。

王琳

2004年毕业于天津财经大学。毕业同年考取初级会计专业技术资格证书(助理会计师),两年后取得中级会计专业技术资格证书(中级会计师),近年来一直学习财务会计培训课程,对CPA(注册会计师)CTA(注册税务师)、ACCA(特许公认会计师)、CFA(注册金融分析师)和CMA(美国注册会计师)的课程均有学习。其先后在多家知名企业担任财务主管或财务总监,涉及行业有商贸、教育、房地产、医疗、化工、建筑等。

本书修订和更新内容200余处,以下仅列出改动较大的内容,错别字等修订没有一一列出:

1.原《新手学会计:从有证书到干好活》37页,增加:一般纳税人和小规模纳税人以及出口货物税率表。

2.原《新手学会计:从有证书到干好活》37页,增加:《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第75号)规定。

3.原《新手学会计:从有证书到干好活》48页,更新:表3.6个体劳务报酬所得适用税率。

4.原《新手学会计:从有证书到干好活》49~51页内容更新。

5.原《新手学会计:从有证书到干好活》126页,增加:(4)存在弃置费用的固定资产。

6.原《新手学会计:从有证书到干好活》142~144页内容更新。

7.原《新手学会计:从有证书到干好活》200页内容更新。

8.原《新手学会计:从有证书到干好活》220页内容更新。

9.原《新手学会计:从有证书到干好活》305~315页内容更新。

10.原《新手学会计:从有证书到干好活》318~320页内容更新。

11.原《新手学会计:从有证书到干好活》324页内容更新。

12.原《新手学会计:从有证书到干好活》335页内容更新。

13.原《新手学会计:从有证书到干好活》363页,增加财务分析指标汇总表。CHAPTER 1财务部人员介绍

王晓曦第一天到财务部报到,接待她的是财务部的负责人孙会计,孙会计今年52岁,一直从事财务工作,经验丰富,晓曦尊敬地称呼他为“孙老师”。

孙老师简要地向大家介绍了一下晓曦,然后又讲了讲财务部的构成,财务部主要分为两大职责部门:出纳组和会计组。大家开始积极地一一做着自我介绍,帮助晓曦尽快熟悉整个财务部。1.1出纳组

出纳,付者为出,收者为纳,顾名思义就是负责收付的部门。企业的收付可以分为现金和银行两种,对应的,出纳也分为两类:现金出纳和银行出纳。1.1.1 钱出纳——现金出纳

钱出纳  我叫钱小盼,今年29岁,大学毕业就在咱们公司工作。

孙会计  钱出纳活泼开朗,待人热情,是整个财务部的开心果。晓曦,你到这里不要拘谨,有什么不懂、不会的要多向大家请教,想当初小盼刚工作的时候我给她起了个绰号叫作“盼盼百事问”,你要多学学她这种勤学好问的精神呀!

钱出纳  老师你又拿我开心。(钱出纳被说得有些不好意思)

孙会计  哈哈,你还是叫我孙会计吧,不用老师、老师的叫,你早就出师了。

钱出纳  人家不是说“一日为师终身为父”嘛,师父就是师父。 我的主要工作就是给大家报销、支付各种零星开销、收取一些业务员收回来的现金类的收入。

王晓曦  这就完了?(不解)

钱出纳  当然不会呀! 我还要负责每天登记现金日记账、盘点库存现金、管理除法人章之外的各种财务印鉴等。 这么说吧,我的工作比较零碎,但是很重要,要是没有我谁也别想从财务部拿到钱。

王晓曦 为什么是除了法人章之外的各种财务印鉴呢?

钱出纳  这个呢, 涉及一个叫作“内部控制”的机制,我们给银行预留的印鉴是公司的财务章和法人章, 就是说, 同时有这两个章就有可能从账户中划款,所以这两个章要分开管理 ,明白了吗?咱们公司是这样, 财务章由我管理,法人章由总裁秘书管理,合同章归业务部管理,发票专用章由负责存货的韩会计管理。 基本上就是这样。(耐心地讲)

王晓曦  这么多章呀,好复杂呀!(抱怨着)

钱出纳  每个章都有自己不同的用途,这些随着你实习的深入会慢慢了解的,到时候就不会觉得乱了。

孙会计  你们两个人一问一答还挺默契,可是钱出纳你讲了半天都没有讲到你的工作需要特别注意的事情。晓曦,这个你要好好听听,钱出纳可是很有经验的。(看她们半天没讲到重点,有点儿着急)

钱出纳  孙会计你别着急嘛,晓曦刚来,肯定很多地方都不懂的,她想到的就应该问嘛。任何工作都有其职责, 我的职责就是保证现金日记账与实际的库存现金相符,当然还有不要收到假钞之类的。我登记的账簿叫作“现金日记账”,就是说像日记一样序时、逐笔地登记,然后每天得出一个余额与库存现金相核对,专业的说法叫作“库存现金盘点”,如果发生了长款或者短款要找出原因。对于工作失误造成的损失要承担责任并进行赔偿。

王晓曦 那常见的工作失误都有什么呀?

钱出纳  比如 收到假钞,又如找不出问题的短款,还有就是未经领导批准付款。 财务部门讲究的就是流程和手续,所有事情都要按部就班,只要按照标准的流程办事就不会发生太严重的错误。另外就是孙老师一直说的,所有的错误都是可以避免的,所以只要心细些就会把错误率降到最低。

孙会计  行啦,你也给别人留点儿时间,晓曦要在这里待好久,其他的慢慢给她讲吧!

本节要点(1)现金出纳的职责;(2)法人章和财务章如何管理;(3)现金出纳的注意事项;(4)现金出纳常见的失误。1.1.2 吴出纳——银行出纳

第二个进行自我介绍的是恬静大方的吴出纳。她有一头卷曲的长发和甜美的笑容,给人一种亲切感。

吴出纳  我叫吴多多,比钱出纳大几岁,你可以叫我吴姐。我和前出纳虽然都是出纳,但是分工不同。

王晓曦  吴出纳好。

吴出纳  你好,晓曦。我主要负责办理银行汇票、支票、电汇以及承兑汇票的收付款工作,银行承兑汇票的贴现,妥善保管银行承兑汇票以及空白单证。如果钱出纳现金超出或者低于公司规定限额,我就得跑银行去存款或取款了。

王晓曦  吴姐,为什么存取现金是你而不是钱出纳负责呢?

吴出纳  这样做是分工的需要,存取现金对应的就是银行存款的增加和减少。另外我和钱出纳一样,也要负责登记一本日记账,叫作“银行存款日记账”,要求和钱出纳的一样,每天结出余额,保证账实相符。补充一点刚才钱出纳没说到的,我们俩每到月底都要编制“调节表”,我编制的是反映银行账的账实情况,钱出纳编制的是反映现金账的账实情况。

王晓曦  这个我在学校的时候听老师讲过。

吴出纳  是的,实际工作中也要用到。晓曦你会编“调节表”吗?后面用到这个的时候我会带着你编一下的。

吴出纳  晓曦,你别着急,还有很多同事你不认识呢。出纳的工作相对于会计稍微简单些,但重要程度是一样的,只是分工不同而已。缺少出纳和会计任何一个部分,财务部都是不完整的。下面会计组的几位同事自我介绍一下吧!

本节要点(1)银行出纳的职责;(2)银行出纳与现金出纳的区别。1.2会计组

钱出纳和吴出纳负责的出纳组自我介绍完毕,会计组的几个人也开始向晓曦介绍自己。1.2.1 郑会计——往来会计

郑会计的名字叫作郑芃霖,来自东北,很憨厚,对待同事很热情,所以人缘非常好。

郑会计  晓曦你好,你可以和大家一样叫我会计,因为我的名字太麻烦,大家都觉得没有会计叫着亲切。

晓曦觉得这个高高胖胖的大男孩真逗,甜甜地喊他郑哥。

郑会计  那啥,比你大不了多少,呵呵。我主要负责往来对账,往来对账又分为供应商和客户两个方面。平时业务部要安排汇款都要先来我这里查账,每个月结账后我都要和公司的各个供应商还有客户进行对账,保证双方记账的准确性。

王晓曦  都是按照各种单据记账怎么会不准确呢?

郑会计  那啥,票据传递有时候不及时知道不?不及时就会造成未达账项知道不? 大笔款项往来的时候一笔未达账项就可能造成严重的后果, 上学的时候听过“流动起来的资金才有价值”这句话吧,所以咱们的责任就是尽量减少自己占用。

王晓曦  知道了、知道了,(被郑会计说的东北味儿的普通话逗得笑弯了腰)

郑会计  那啥,这么说着不好理解,等你实习到我这的时候我给你好好讲讲。

本节要点(1)往来会计的职责;(2)按照单据记账也会不准确。1.2.2 韩会计——存货会计

郑会计说完,一把搂过一个瘦小的男生。

郑会计  那啥,这是我哥儿们儿,我俩是上下家。

由于这两人一高一矮、一胖一瘦,对比太强烈了,大家不禁哄堂大笑。瘦小的男生叫韩旭,喜欢看F1赛车,所以大家都叫他韩四驱或者驱哥。

韩会计  理了理被郑会计弄乱的衣服,又扶了扶眼镜,淡定地和晓曦打招呼,丝毫不理会周围人的笑声。

韩会计  王小姐你好,我叫韩旭,和这个大胖子的工作有密切的联系。(大家又是一阵笑)

王晓曦  韩会计,你叫我晓曦就好,我是来向大家学习的,不用这么客气。

韩会计  那你就跟大胖子一样叫我驱哥吧。 我是负责存货的,每次供应商开进来的发票还有咱们开出去的发票,都是我去和仓库沟通盘点数量的。我还负责给客户开具发票。

王晓曦  驱哥,我从上学的时候就有一个疑问, 发票是根据什么开具的 呀?还有, 现在的发票都是机打发票,那是怎么开 的呀?

韩会计  怎么开票这件事情吧,需要通过实践来讲解。不过根据什么开票我倒是现在就能给你讲讲。 咱们开票是根据业务部门提供的合同,合同上有具体的数量和双方商定好的单价,不过要注意是含税单价还是不含税单价,这个很重要!我就是根据这些合同还有库存商品的出库情况开票的。

王晓曦 

为什么除了合同还要看出入库情况 呢?

韩会计  跟你到底卖的是什么货物有关呀!你看咱们公司经营的是钢材贸易,但是也销售铁矿砂什么的。像钢材这种重量不容易发生变化也不容易发生洒落的货物就可以直接根据合同开票了。但是铁矿砂这种货物就不行,因为铁矿砂在运输过程中会发生洒落,而且矿砂含水量不稳定,运输途中水分蒸发了对方收到的货物重量和我们发出的货物重量会有差异。按照交易习惯我们会给对方让出5%左右的重量。

王晓曦  这个有点儿专业,我只做过钢材销售,铁矿砂这方面听不太懂。(有点儿郁闷)

韩会计  驱哥跟你保证,等我带你去一趟咱们仓库你就明白了。

本节要点(1)存货会计的职责;(2)发票是根据什么开具的。1.2.3 高会计——成本会计

高会计  韩会计,你和郑会计都应该去说相声,你们俩说话太哏儿了。哈哈哈!

说话的是一位嗓门儿挺豁亮的中年女性,典型的天津人性格,开朗乐观。

高会计  我也来说两句,我是负责成本这块的,比他们几个岁数大点,姓高,他们都叫我咪咪姐。在咱公司工作十几年了,晓曦你这丫头挺厉害呀,没来我们这儿之前我就听说了,以前是学什么的呀?来了短短几年就把业绩弄得这么好,一看人也是干净利索,是个能当家的人儿。

王晓曦  咪咪姐说的我都不好意思了。

高会计  真事儿呢!小丫头还不好意思了。 我是负责成本核算的,咱们公司除了销售钢材和矿石,有时候也会承揽建筑工程,我负责核算这些工程的成本。

王晓曦  咪咪姐, 成本和钱出纳报销的那些花费一样吗?

高会计  这么给你说吧! 成本是对象化的费用。钱出纳给别人报销的那些都是期间费用,也叫收益性支出,就是说收益只体现在当期并且没有明确的对象。

王晓曦  没有明确的对象又是什么意思呢?

高会计  给你举个例子,后勤今天购买了100支签字笔和两箱A4纸放在办公室给大家使用,你能分清这两件东西的受益对象是谁吗?只能说是整个办公室的人对不对?所以这两件东西的花费只是一种期间费用,即办公费。但是如果说公司承接的工程需要用10吨钢筋给人家做幕墙,你可以明确地知道这10吨钢筋就是用到这个工程上的对不对?这个时候这10吨钢筋就要计入这项工程的成本。

王晓曦  我好像有点儿明白了。

高会计 

工程款的收取和成本的发生可能不会同步,这时候根据“配比原则”,当期成本费用要配比,所以收入和成本都要重新归集按期分配,我就是负责归集和分配的会计。 晓曦呀,成本这块儿对你来说大概有点儿深奥,不过没关系,等你把基础打好了你就能明白我说的了。

王晓曦  嗯嗯,我一定好好学习。(当即表态)

本节要点(1)成本会计的职责;(2)成本与期间费用的区别;(3)配比原则用法。1.2.4 董会计——管理会计

大家介绍的差不多后,孙会计从另一个办公室带来一位同事。孙会计介绍道:“这位是董事长办公室的董会计。”

董会计  晓曦,咱俩应该不陌生吧?我负责公司的管理会计。

王晓曦  董老师您也是会计?

孙会计  你们两个认识呀?

董会计  对呀,别看我不在财务部门办公,但是我也是会计。刚才几位同事和孙会计都是财务会计,也就是面对工商、银行和税务机关的会计。 我是负责向总裁提供管理报表的,不对外。 晓曦,那个时候你们联系来的业务需要通过银行融资,总裁不是总让我看看融资成本吗?其实就是计算资金的时间价值。

孙会计  既然你们认识就好介绍多了嘛。管理会计和财务会计是两个不同的门类,总裁说等你把财务会计这块掌握熟悉了再去董会计那学习。

王晓曦  大家都自我介绍了,孙老师就差您了。

本节要点(1)管理会计的职责;(2)管理会计与其他会计的区别。1.2.5 孙会计——总账会计

孙会计  我当然要压轴呀,哈哈。你看大家各司其职是不是奇怪干嘛还要我这个老头子? 财务会计里还有一个很重要的部分就是税务会计。我负责控制公司的税负情况,计算税金等,还有登记总账、核算损益。

王晓曦  孙老师, 税负是什么意思?

孙会计 

税负就是你要缴纳的税款占收入的比重,这个对企业来说是很重要的指标,税负越高你要缴纳的税款就越多。 但是如果你的税负过低,那你的生产经营可能不正常了,呵呵,这个你慢慢就懂了。咱们财务部的同事你都认识的差不多了,也说下吧。

王晓曦  孙老师,我一定会珍惜这个机会好好学习的,请大家多多关照。(给大家深深鞠了一躬)今后的日子里我会好好学习,会问一些我不懂的问题,希望大家别嫌我烦,多帮帮我。

孙会计  急什么,现在不会让你给我们“添乱”的,你要先把基本功练练扎实呀,还有那些基础理论都要回忆回忆,一会儿就过来我办公室,我要考验一下你的基本功如何。

本节要点(1)总账会计的职责;(2)税负的意思。CHAPTER 2会计基本功

财务部的每个人都做了自我介绍,晓曦对各位同事的职责都有了一定的了解。比如负责现金的钱出纳、负责银行业务的吴出纳,还有负责往来的郑会计、负责库存的韩会计、负责成本的高会计、管理会计董会计以及负责总账的孙会计。孙会计说要看看晓曦的基本功如何,把晓曦叫到了办公室。2.1认清记账依据——发票和收据的区分

孙会计  晓曦呀,上学的时候学的什么专业呀?

王晓曦  经济管理。不过那时候学校有会计课程,我很喜欢这门功课,学的还不错!而且我已经取得了会计从业资格证。您怎么这么问呀?

孙会计  这样就最好了,之前我还担心不知道你基础如何呢!晓曦看到孙会计桌子上放着很多报销单,其中还夹杂着一些收据。她拿起收据看了看,说道:“孙会计老师, 收据不是不可以入账吗?

孙会计  谁说的呀?收据可以入账的,至于能否作为费用入账,不能一概而论。比如咱们公司给下属公司的借款,下属公司归还的时候,是没有纳税义务的,咱们可以向下属单位开具税务局监制的收据。此外,咱们公司遇到的行政、事业单位发生的行政事业性收费,与部队发生的业务往来均不需要纳税,都是可以作为费用入账的。看来你的实践经验还真是不太丰富,没关系,今天给你上第一次课,我来教教你怎么区分原始凭证。2.1.1 原始凭证的分类

附在记账凭证后面的票据叫作原始凭证,除月末的转账凭证之外,每发生一笔经济业务就会产生对应的原始凭证。

财务人员根据原始凭证记录的经济业务编制记账凭证,然后根据记账凭证通过记账产生财务报表,所以原始凭证是所有动作的基础。

按照原始凭证的来源可以分为外部原始凭证和内部原始凭证两种, 这是一种最常见且最为有效的分类方式。其他分类方式还有按照填写手续分类、按照所起作用分类等。

刚才晓曦提到的收据和孙会计桌子上的发票都是外部原始凭证的一种。区分外部原始凭证和内部原始凭证的目的是为确定经济业务的类型,进而确定要使用哪个会计科目。

1.外部原始凭证

顾名思义,外部原始凭证就是从外部单位取得的原始凭证,比如汇款产生的银行手续费单据、供应商开具给本公司的发票、业务员出差取得的差旅费发票、往来款项收据等。

2.内部原始凭证

内部原始凭证是由本企业填制的原始凭证,比如工资表、折旧计算表、成本分配以及仓库填制的出库单和入库单等。

本节要点(1)收据不是不可以入账;(2)什么是原始凭证;(3)原始凭证的分类。2.1.2 收据和发票的区分

发票表示对方确认这笔收入,而收据则代表对方只是确认收到这笔款项。 这点非常重要,如果对方不确认这笔收入也就是说只给你开具收据的话,那么这笔花费你只能作为一笔往来款处理,不能作为费用入账,进而表明其不能作为收入的抵减项影响企业的利润。

1.发票

汇集到财务部门的发票样式可以说是五花八门,那么到底怎样鉴别收到的是不是发票呢?

发票区别于收据的明显特征就是在显著的位置(一般为第一行正中央)会有“全国统一发票监制章”的印制戳记,根据发票的发行单位不同戳记的下面会写着是“地方税务局监制”还是“国家税务总局监制”,图2.1和图2.2所示为地税发票和国税发票示例。图2.1 地税发票示例图2.2 国税发票示例

国税发票的开票者主要是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,而地税发票则主要是服务业、建筑安装业等行业。凡国税业务应该使用国税发票,如工业企业、商业企业、维修业的应该使用国税发票;凡交通运输、通信、服务、建筑、装修、装饰、金融、租赁、仓储、保管等地税业务应使用地税发票。通俗的讲,购买有形商品时所得到的通常是国税发票,如商场购物发票;购买无形的服务时,得到的通常是地税发票,如停车收费发票、餐饮发票、出租车票等。举个例子:如一个文印社给别人打印、复印就开地税服务业发票,如果他还销售办公用品,就应开国税商品销售发票。

还有一种比较特殊的发票,显著位置标明的戳记是“财政票据监制章——中央财政部监制”的。这种一般是行政性收款收据,比如向税务局购买发票取得的收据,缴纳税款取得的收据等等,如图2.3所示。图2.3 行政收费专用缴款书示例

以上列示的几种都是发票,但是一定要仔细鉴别所取得发票的真伪,这点放到后面一节慢慢讲解。

2.收据

没有“全国统一发票监制章”或是“财政票据监制章——中央财政部监制”的印制戳记。这种外部原始凭证只能作为往来款的记账依据,不能作为一项费用入账。

本节要点(1)什么是发票;(2)什么是收据。2.2擦亮双眼拒绝假票——教你区分发票的真伪

经过孙会计的讲解,晓曦基本上分清了收据和发票,但发票是不是也有真伪的区别呢?

孙会计  晓曦,你看新闻了吗?昨天的新闻又爆出警方端掉一个发票造假窝点,查获了好多假发票呢!(合上今天的早报)

王晓曦  发票还有假的呀?

孙会计  当然了,假发票会造成国家税款流失,不法之徒从中获利,更讨厌的是危害正常的经济秩序。每次有这种新闻出现就是在提醒财务人员,一定要提高警惕,仔细鉴别发票的真伪。另外现在处于手写票与机打票并行并慢慢向全部机打发票过渡的阶段,由于开票人员疏忽可能造成填制的发票有误,这样的发票也不能入账。”

王晓曦  那 怎么鉴别发票开具的是否正确 呢? 开具正确的发票又怎么确定是不是真的 呢?

孙会计  嗯,这个问题问得挺有水平,今天我给你讲讲和发票有关的两个话题吧。2.2.1 怎样判断开具的发票是否正确

目前,全国各种发票中格式最统一的是增值税专用发票,所以我们以增值税专用发票举例,其他种类的发票可以参照此类。

增值税专用发票为一式三联,购货方会收到发票联和抵扣联两联,记账联由销货方保留记账。该发票由航天金税软件打印(该软件使用方法参见第4章),其格式如图2.4所示。

收到销货方开具的发票:

01  看购货方名称、税号是不是完全正确。

02  看品名或是服务项目是不是与收到的货物或是享受的服务相符,尤其是带有数量的要仔细核对数量是否正确。

03  看发票金额大小写是不是正确无误。

以上信息全部正确的才是一种开具无误的发票。图2.4 增值税专用发票示例

开具错误的发票要及时退回销货方,让其重新开具正确的发票。销货方应将错误发票全部联次加盖作废戳记方能开具新的发票。另外还要注意增值税专用发票有效期为180天,超过有效期则无法开具红字发票。

根据发票种类不同可能各部分的叫法会有不同,有的定额发票可能没有购货方名称之类的信息,但是大致的原理都是相同的。2.2.2 怎样鉴别发票真伪

收到了开具无误的发票下一步就要确定发票真伪。对于经常有业务往来的单位,可以实行抽查的方法;对于金额巨大或是往来较少的单位就要特别注意查验真伪。

鉴别假发票的几种方法:(1)刮涂层。真发票涂层易刮,密码区域明显,假发票反之。(2)辨认发票代码。发票代码隐藏了行政区域、国税地税等信息。普通发票分类代码(以下简称分类代码)为12位阿拉伯数字。从左至右排列:第1位为国家税务局、地方税务局代码(1为国家税务局、2为地方税务局,0为总局);第2、3、4、5位为地区代码(地、市级);第6、7位为年份代码(例如2004年以04表示);第8位为统一的行业代码;第9、10、11、12位为细化的发票种类代码,按照保证每份发票编码唯一的原则,由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。(3)注意各地市定额发票金额。例如北京市地方税务局通用定额发票面额分为伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元(共8种),而山东省青岛市没有壹佰元定额发票,安徽省合肥市没有伍拾元定额发票,等等。(4)对照真票,将可疑发票与真发票进行对照,仔细观察两种发票在纸张、字体、油墨等方面的差异。(5)看项目是否齐全,通用定额发票凡没有发票号、密码;税控机打发票凡没有税控码、发票号、密码、机打票号、机器编号都可能是假发票。(6)看收款单位印章,假发票的收款单位印章很模糊,而且与他们的店名不符。(7)发票的金额时间有限制:为了打击假发票,国地税都不定期的作废发票的样式,一些发票不会长期使用。如你发现有人2014年使用1371408***的发票,从发票代码看该发票是08年版的(地市后面的号码代表年度),就可以咨询税务该发票是否为已过期的发票,因为购买假发票者有时不知道该版别的发票已过期。(8)关注假发票多发行业,目前多关注包括房地产与建筑安装、药品与医疗器械、发电、供电、餐饮娱乐和营利性的教育培训等六大行业发票。

像增值税专用发票这种全国统一管理的发票可以通过验证的方式确定其真伪,具体的方法后面会介绍到。普通发票可以通过紫外线灯照射大写金额(真票会字迹变成红色荧光)或是看看热感应区有没有变化的方式进行查验,一般发票上面会有相关说明,请仔细阅读,然后确定真伪。

随着现在全国税务系统的建立健全,有一个纳税服务热线“12366”,对于没有把握的发票可以拨打开具发票方当地税务的热线电话,工作人员一般会根据发票流向来确认发票的真伪。

本节要点(1)怎样鉴别发票开具的是否正确;(2)开具正确发票又怎么确定是不是真的。2.3不同分类便于查阅——记账凭证的分类

晓曦知道怎样区分发票和收据,又知道怎样鉴别收到的是不是有效发票,孙会计觉得该给她讲讲记账凭证。2.3.1 通用的记账凭证

晓曦记得教科书上讲过记账凭证,但那时候的例题里面根本用不上。一般都是用会计分录来讲解的。孙会计给晓曦找来一张记账凭证,如图2.5所示。图2.5 通用记账凭证示例

图2.5展示的为通用记账凭证,这是目前较常用的凭证格式。不论是收款、付款,还是转账都用这一种格式的凭证来表示。2.3.2 便于查找的收付转凭证

有的采用的是收付转格式的凭证,也有人称其为红蓝凭证,红字表示收款,蓝字表示付款。

再细分一下又分为银行收款凭证、银行付款凭证、现金收款凭证、现金付款凭证以及转账凭证,如图2.6~图2.8所示。图2.6 收款凭证示例图2.7 付款凭证示例图2.8 转账凭证示例

这种分类方式的优点是便于查找,缺点是较为烦琐。目前实际应用中已经很少使用了。

记账凭证的填写要求主要就是有借必有贷,借贷必相等!只有每一张凭证都满足这点,才能保证试算平衡无误进而生成正确的财务报表。其他注意事项就是要注意填写附件张数便于以后查阅,手工账还要注意将空白的金额栏用S形的线划掉,表示以下均为空白。

本节要点(1)通用记账凭证是什么样的;(2)收款凭证和付款凭证是什么样的。2.4心灵手巧手工活——怎样装订凭证

了解原始凭证和记账凭证,下一个步骤就是粘贴和装订凭证。孙会计说这是个手工活,晓曦会做好,所以这部分主要是演示给晓曦看。2.4.1 原始凭证的整理

原始凭证一般都要先经过整理,不同的单位要求不同,一般需要报销的都是通过费用报销单的方式进行汇总。上面要写明所属部门、经手人、报销事由、所附单据情况、大小写金额、财务审核、领导签批、出纳审核以及领款人签字。大致格式如图2.9所示。图2.9 费用报销单示例

孙会计  原始凭据要整齐地粘贴其后,而且要注意控制厚度,如果太厚了就要分成两份粘贴。猜猜为什么要注意控制厚度呢?

王晓曦  是不是怕不好装订呀?

孙会计  答对了,凭证属于会计档案的一种,是要保留很长时间的,所以一定要注意装订的美观性和牢固性,而且要便于以后查阅。粘贴的时候要把票据正面向上,并且保证主要部分翻阅的时候能够看清抬头、金额等主要项目。还要注意最好把粘贴的位置固定到左上角,因为包角装订主要是装订左上角。

王晓曦  那 什么是包角装订 呀,孙老师?2.4.2 包角法装订记账凭证

孙会计  这是实务操作里面一种装订凭证的方式,一会儿会给你讲到。

有的不需要报销的原始凭证也要经过整理,最好先粘贴在与记账凭证大小差不多的白纸上,并且按照记账凭证号码编好号,等到记账凭证填好之后把这些原始凭证贴在记账凭证后面,这样一张记账凭证就粘贴好了。

月末所有凭证都粘贴好以后进行编号,编号时要注意序时连号,最后要把它们装订成册,下面就具体演示一下怎么装订吧!

01  准备所需工具:胶棒、剪刀、夹子、线团、大针,如图2.10所示。图2.10 所需工具

02  将记账凭证封皮按照凭证大小裁剪好,如图2.11所示。

03  裁剪一个L形的纸条用于包角,如图2.12所示。

04  将纸条、凭证封面、要装订成册的记账凭证和封底用夹子夹好,边角整理整齐确保装订的美观性,如图2.13所示。

05  根据L型纸条的形状确定一条折线,折线以上打两个孔,打孔的时候一定要注意别太靠边,否则容易穿孔,如图2.14所示。图2.11 记账凭证封皮图2.12 L形纸条

试读结束[说明:试读内容隐藏了图片]

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