作者：圣才学习网
出版社：圣才教育
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2017年大连市会计从业资格考试《初级会计电算化》【教材精讲＋真题解析】讲义与视频课程【8小时高清视频】试读：
第一部分 复习指南
第一章 大连市会计从业人员资格考试概述
根据财政部《会计从业资格管理办法》（财政部令第73号）和《大连市会计从业资格管理实施办法》规定，大连市会计从业资格考试的有关事项如下：
一、考试报名条件（一）大连市各区市县（不包括军队、武警、铁路系统）符合下列基本条件的人员可报名参加会计从业资格考试：
1．遵守会计和其他财经法律、法规；
2．具备良好的道德品质；
3．具备会计专业基础知识和技能；
4．符合《关于大连市会计从业资格考试实行属地化管理的通知》（大财会[2011]530号）有关规定。户籍在连人员，须提供由大连市公安机关发放的身份证原件；非大连户籍人员必须提供以下证件：（1）在大连市就读的在校学生，出具学生证原件；（2）在大连市工作的外来人员，出具大连市居住证和劳动合同原件；（3）无工作单位的大连市院校毕业生，出具大连市居住证和毕业证书原件。考生在现场报名和申请办理《会计从业资格证书》时，须按以上规定提供相关原件。凡不符合上述报考条件的非大连户籍人员一律不得报考。如擅自报考，一切后果由考生自负。（二）会计人员因有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法行为，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得报名参加会计从业资格考试。
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得报名参加会计从业资格考试。
二、报考流程
为满足会计从业资格考试报名的需求，大连市采取不预先设定考场、不限定考试报名人数的报考办法，考生报名交费成功后将由系统随机安排考试日期。（一）报考时间
每季度考试一次，一般报考时间为1月、4月、7月和10月。（二）报考方式及操作流程
考生可选择网上报名或现场报名两种方式报考。采取网上报名和现场报名两种方式。
1．网上报名
包括网上注册、信息审核、考试交费、准考证打印四个阶段。（1）网上注册。考生登录大连会计网（http：//www.kj.dl.gov.cn），在规定时间内完成注册，上传照片，自主选择考试时间，等待个人信息审核。照片要求：本人近期电子免冠证件照（高：200像素，宽：150像素），蓝底（其他颜色底无效），照片格式为JPG文件（小于30K）。（2）信息审核。信息上传后，请于二个工作日内及时查看审核结果，审核未通过的考生，系统将自动取消考生个人选择的考试时间。考生根据提示，在规定报名时间内及时修改个人信息，重新选择考试时间，否则视为自动放弃报考资格。信息审核时，系统是按照考生上传信息时间先后顺序审核，额满系统自动停止报名。（3）考试交费。考试交费可通过两种方式：①网上缴费：请考生在信息审核通过后的三个自然日内，点击“网上交费”链接，通过中国银联电子支付平台，支付考务费；②现场缴费。不具备网上支付条件的考生在规定时间内到各报名点现场交费。逾期未交费，系统将自动取消考生已选择的考试时间。交费成功后，一概不予退费。（4）准考证打印。审核通过并交费成功后，即可上网打印准考证。打印准考证期限截止至考试日零时。
2．现场报名
不具备网上报名条件的报考人员，可在网上注册期间内，持本人有效身份证及相关证件到所在地报名点现场报名。在工作人员协助下完成网上注册、采集考生照片。考生查看信息，确认无误后可现场交费，自行打印准考证。
会计服务中心报名点在现场报名及交费期间内的对外办公时间为8：30-16：30，中午及周六、周日正常办公。
三、考试科目及时间
考试科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化。
考试时间：每个季度报名完后，次月开始考试，考生可根据统一安排的考试时间自主上网选择。每科考试时间均为1小时。
四、收费标准
根据大连市发改委“关于会计从业资格考试收费标准的批复”文件规定，会计从业资格考试收费标准为每科30元。
五、考试内容、题型及方式（一）考试内容
以财政部公布的《会计从业资格考试大纲》为准。考生可在大连会计网（www.kj.dl.gov.cn）下载。（二）考试题型
1．财经法规与会计职业道德：单选、多选、判断；
2．会计基础：单选、多选、判断、分录、综合；
3．初级会计电算化：单选、多选、判断、会计软件实务操作。实务操作考试为用友财务软件U852版操作测试，测试内容包括系统管理、总账、资产负债表、损益表、工资、固定资产、应收应付账款。（三）考试方式
三科均为无纸化考试。
六、会计从业资格证书申请
考试成绩合格者，请登录大连会计网（http：//www.kj.dl.gov.cn）进行网上申请，申请成功后打印《大连市会计从业资格证书申请表》，携相关证件到大连市政府行政服务中心三楼财政局窗口申请办理会计从业资格证书。
七、考试大纲《初级会计电算化》科目考试大纲
第一章 会计电算化概述
第一节 会计电算化简介
一、模拟手工记账的探索起步
二、与其他业务结合的推广发展
三、引入会计专业判断的渗透融合
四、与内控相结合建立ERP系统的集成管理
第二节 会计核算软件
一、会计核算软件的概念和演进
二、会计核算软件的分类（一）通用和专用会计核算软件（二）单用户和多用户会计核算软件
三、会计核算软件的功能模块（一）会计核算软件的构成（二）账务处理模块与主要核算模块间的联系
四、会计核算软件与手工会计核算的异同（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点
1．目标一致
2．遵守共同的会计准则和会计制度
3．遵守共同的基本会计理论和会计方法
4．会计数据处理流程大体一致（二）会计核算软件与手工会计核算的区别
1．会计核算工具不同
2．会计信息载体不同
3．记账规则不完全相同
4．账务处理流程类型存在差别
5．内部控制方式不同
第二章 会计电算化的工作环境
第一节 计算机一般知识
一、计算机及其种类
二、计算机的主要性能指标
三、计算机的应用领域
第二节 计算机硬件
一、输入设备
二、输出设备
三、运算器
四、控制器
五、存储器
第三节 计算机软件
一、系统软件
二、计算机程序设计语言
三、应用软件
第四节 计算机网络
一、计算机网络概念及功能
二、计算机网络的分类（一）按地理有效范围划分，可分为广域网、局域网、城域网（二）按通信媒体划分，可分为有线网、无线网（三）按使用范围划分，可分为公用网、专用网（四）按配置划分，可分为同类网、单服务器网、混合网（五）按对数据的组织方式划分，可分为分布式数据组织网络系统、集中式数据组织网络系统
三、因特网（一）因特网协议——TCP/IP协议（二）因特网的应用（三）网址
第五节 计算机安全
一、计算机安全隐患（一）影响计算机系统安全的主要因素（二）保证计算机安全的对策
二、计算机病毒防范（一）计算机病毒的特点（二）计算机病毒分类（三）防范计算机病毒的有效方法（四）计算机病毒的检测和清除
三、计算机黑客及其防范（一）黑客常用手段（二）防范黑客的措施
第三章 会计电算化基本要求
第一节 会计电算化法规制度
会计电算化相关法规制度有，《会计法》、《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》。
第二节 会计核算软件的要求
一、会计核算软件的基本要求（一）会计核算软件设计应当符合我国法律、法规、规章的规定（二）会计核算软件应当按照国家统一会计制度的规定划分会计期间（三）会计核算软件中的文字输入、屏幕提示和打印输出必须采用中文，可以同时提供少数民族文字或者外国文字对照（四）会计核算软件必须提供人员岗位及操作权限设置的功能（五）会计核算软件应当符合GB/T19581-2004《信息技术会计核算软件数据接口》国家标准的要求（六）会计核算软件在设计性能允许使用范围内，不得出现由于自身原因造成死机或者非正常退出等情况（七）会计核算软件应当具有在机内会计数据被破坏的情况下，利用现有数据恢复到最近状态的功能（八）单位修改、升级正在使用的会计核算软件，改变会计核算软件运行环境，应当建立相应的审批手续（九）会计核算软件开发销售单位必须为使用单位提供会计核算软件操作人员培训、会计核算软件维护、版本更新等方面的服务
二、会计数据输入功能的基本要求（一）对初始数据输入的基本要求
1．输入会计核算所必需的期初数据及有关资料
2．输入需要在本期进行对账的未达账项
3．选择会计核算方法
4．定义自动转账凭证
5．用户设置（二）对记账凭证输入的基本要求
会计核算软件必须具备输入记账凭证的功能（三）对记账凭证的控制功能
1．正在输入的记账凭证编号与已输入的记账凭证编号重复的，予以提示并拒绝保存
2．以编号方式输入会计科目的，自动显示该代码所对应的会计科目名称
3．借贷双方金额不平衡，或没有输入金额的，予以提示并拒绝保存
4．有借方会计科目而无贷方会计科目或者有贷方会计科目而无借方会计科目的，予以提示并拒绝保存
5．正在输入的收款凭证借方科目或付款凭证贷方科目不是“现金”或“银行存款”的，予以提示并拒绝保存
6．会计核算软件应提供对已经输入尚未记账的记账凭证进行修改和审核的功能
7．对同一张记账凭证，应当具有权限控制功能（四）对原始凭证输入的基本要求
1．在输入记账凭证的同时，输入相应原始凭证
2．在记账凭证未输入前，直接输入原始凭证，由会计软件自动生成记账凭证
三、会计数据输出功能的基本要求（一）屏幕查询的基本要求
1．各级会计科目的名称、编号、年初余额、期初余额、累计发生额、本期发生额和当前余额等项目
2．本期输入的记账凭证、原始凭证
3．本期和以前各期的总账和明细账
4．往来项目的结算情况
5．本期和以前各期的会计报表（二）打印输出的基本要求
1．应当提供打印输出原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、会计报表的功能
2．在总账和明细账的直接记账依据完全相同的情况下，总账可以用总分类账户本期发生额、余额对照表替代
3．在保证会计账簿清晰的条件下，打印输出的会计账簿中的表格线条可以适当减少
4．对于业务量较少的账户，提供会计账簿的满页打印输出功能
四、会计数据处理功能的基本要求（一）会计核算软件应当具有记账功能（二）会计核算软件应当提供自动进行银行对账的功能（三）会计核算软件应当提供按照规定的会计期间结账的功能（四）会计核算软件应当具有自动编制符合国家统一会计制度规定的会计报表的功能（五）会计软件应当采取加密存储、用户身份验证等多种手段确保会计数据安全保密，防止对数据的未授权访问、复制、篡改、删除
第三节 会计电算化岗位及其权限设置的基本要求
一、电算化会计岗位的划分及职责（一）电算主管，负责协调计算机及会计软件系统的运行工作（二）软件操作，负责会计核算软件具体使用操作（三）审核记账，负责凭证的审核记账（四）电算维护，负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据（五）电算审查，对电算化系统运行进行监督，防范利用电算化系统的舞弊（六）数据分析，负责对计算机内的会计数据进行分析（七）会计档案保管，负责会计电算化数据和程序备份，打印的账表、凭证和各种会计档案资料的保管
二、中小企业实行会计电算化的岗位设置
第四节 计算机替代手工记账的基本要求
一、替代手工记账的任务和条件（一）替代手工记账是会计电算化的目标之一（二）替代手工记账的条件
1．配有适用的会计软件和相应的计算机硬件设备
2．配备了相应的会计电算化工作人员
3．建立了严格的内部管理制度
二、替代手工记账的过程（一）整理手工会计业务数据
1．重新核对各类凭证和账簿，做到账证、账账、账实相符
2．整理各账户余额
3．清理往来账户和银行账户（二）建立会计账户体系并确定编码
1．符合财政部和有关管理部门的规定
2．满足本单位会计核算与管理的要求
3．满足会计报表的要求，凡是报表所用数据需要从账务处理系统中取数的，必须设立相应科目
4．保持体系完整，不能只有下级科目而没有上级科目
5．保持相对稳定
6．要考虑与核算模块的衔接，凡是与其他核算模块有关的科目，在整理时应将各核算大类在账务处理模块中设为一级科目
三、规范各类账证表格式和会计核算方法与过程
四、会计核算软件初始化
五、计算机与手工并行（1）检验各种核算方法（2）检查会计科目体系的有效性（3）考查操作准确性（4）纠正会计核算软件程序错误或业务处理错误
第五节 会计电算化档案管理的基本要求
一、保存打印出的纸质会计档案（一）现金日记账和银行日记账要求每天打印输出，做到日清月结（二）明细账要求每年打印一次或在需要时进行打印（三）会计电算化后，在所有记账凭证数据和明细账数据都存储在计算机内的情况下，总账一般用“总分类科目余额、发生额对照表”替代，“总分类科目余额、发生额对照表”一般要求每月打印一次（四）会计报表每月打印一次进行保管
二、系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管
三、制定与实施会计电算化档案管理制度（一）存档的手续（二）各种安全和保密措施（三）档案管理员的岗位责任制度（四）档案分类管理办法（五）档案使用的各种审批手续（六）各类文档的保管期限及销毁手续
四、会计电算化档案安全和保密措施
第四章 会计核算软件的操作要求
第一节 电算化会计核算基本流程
一、编制记账凭证
二、凭证审核
三、记账
四、结账和编制会计报表
第二节 账务处理模块基本操作
一、系统初始化（一）设置操作员及权限（二）建立账套（三）设置会计期间（四）设置记账本位币（五）设置会计科目（六）录入科目初始数据（七）设置辅助核算项目（八）设置外币币种及汇率（九）设置凭证类别
二、日常账务处理操作
三、结账
四、编制会计报表
第三节 其他会计核算软件功能模块的操作
一、应收/应付账款核算模块基本操作（一）初始设置操作（二）日常使用操作
二、工资核算模块基本操作（一）初始设置（二）日常业务处理
三、固定资产核算模块基本操作（一）初始设置（二）日常使用操作
第二章 大连市会计从业人员资格考试复习技巧
很多参加大连市会计从业资格考试的考生并非都是科班出身，零基础报考大连市会计从业资格考试的考生大有人在，一举通过考试的也不在少数，究其原因，无非是我们对学习的态度和方法是否端正。接下来，和大家分享一下关于大连市会计从业资格考试的有效方法：
一、两大技巧（1）关于看教材
根据往年的考题可以发现会计从业资格证的考题都来源于教材，所以熟记教材是必须的。而看书要循序渐进，考生可以分以下四步走：
第一，通读教材，以最快的速度从头至尾、一字不落的通读。在这一步中，不要求你完全掌握理解其中的知识点，只需要你大致了解教材的基本框架构成。
第二，分章节重点学习。根据考试大纲结合教材，分章节逐一去学习，其中的重点知识、难点知识也要逐一突破。一定要一步一个脚印，不要遗漏掉其中的知识点。
第三，重点知识学习，每个章节的知识点都学习完之后，对整本教材的知识点进行梳理与归纳。对熟悉的知识点加深记忆与理解，对知识盲区重点突破。
第四，查漏补缺，对自己存在问题的地方，针对性的学习。这遍在看书的过程中可以走马观花，熟悉的地方可以不再去看，只看自己还比较生疏的地方。（2）关于做题
在备考期间除了需要看书之外，做题也是必不可少的。做题可以分为三个阶段：
第一个阶段，每学完一个章节或者一个知识点后，就做些相关的练习题。通过做题不但可以对知识点加深印象，还可以揣测出本知识点的出题方向。有利于考生对知识点印象的加深，提高学习效率。
第二个阶段：做模拟试卷和历年真题。做模拟试卷的过程中可以知道会计从业考试的题型，考试重点；做历年真题，研究考题的命题思路，找出每个知识的考点，并对此部分考点再次学习加深印象。
第三个阶段：模拟考场，严格按照考试时间在规定的时间内自己做整套试卷。学会合理分配时间，这样在考试时才不会紧张以致考试时间不够。
二、三大忠告（1）学习态度要老实：一就是一，二就是二，决不自欺欺人，不懂不能装懂，虚心向他人请教。（2）平时学习要扎实：不放过每一个知识点，尤其对容易混淆的东西要下更大工夫搞清楚，基础要牢固，半途改行者更要夯实基础，而牢固的基础来自扎扎实实的点滴积累。（3）正确理解学习和考试的关系：学习的目的是为了掌握新的知识，而考试只是验证自己掌握知识程度的一种手段。因此在学习过程中，要尽可能全面、熟练地掌握书中的内容，而不是单纯从考试的角度去考虑哪些内容需要，哪些内容不需要。这样，即使考试时题目难一点或偏一点，也不会茫然无措。
三、六大学习方法（1）会看书：要取得好成绩，抓住教材内容的细小变化很重要。充分利用教材与圣才题库和电子书。（2）带着思考学习：多问为什么，给自己出题，书本常合起来想想，实践中遇到这类题该怎么办？注意比较归纳，逐步浓缩，形成清晰的知识串。久而久之，离开课本也头头是道，不会到考试时，脑子里一团糟。（3）关注错误：平常多做实战演习，每次对照标准答案做总结，把做错的知识点在教材中标出来，并对做错的题目进行深入分析，找出真正的原因：是概念理解不正确，是计算错误，还是粗心大意？通过对比反思，归纳小结，加深对概念的理解。然后适当做一些相关练习，提高计算的正确率，严密关注错误，做到不再重犯。（4）重视弱点：记忆是成人学习的薄弱环节，但有些内容又必须要记。所以在记忆环节，要格外重视。（5）开阔视野：要博采众长，平时多看相关的报刊杂志，及时学习新准则、新方法，这样考试时遇到新知识点就不慌了。（6）温故而知新：在完成一个章节学习内容后，先趁热打铁，对该章内容融会贯通，再将第一章至该章的内容贯穿起来过一遍，然后才开始学习新的章节。
四、成功应试技巧点拨
1．计划答题时间
计划答题时间，保持稳定的答题速度。选择题考试通常要求在短时间内作答，考试开始时，首先看一看试题的分量，并且对每道题应占用的时间迅速作出估计，也许你会发现，每道选择题允许作答的时间不到一分钟。在某些情况下，这似乎不大可能，但你不必担心，有不少问题可能只需几秒钟就可作出选择，这样，你就有足够时间去考虑相对较难的问题。
保持稳定的答题速度，也是很必要的，一般的做法是：首先通读并回答你知道的问题，跳过没有把握作答的问题。然后重新计算你的时间，看看余下的每道题要花多少时间。在一道题上花过多的时间不值得，即使你答对了，也可能得不偿失。
2．看清题目要求
按题目要求答题，有不少考生连题目的要求都没看就开始答题。比如，单项选择题要求选择一个最佳答案，显然，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。有些考生，一看基干项。紧接着就被一个“好的”或“有吸引力的”备选答案吸引住了，对其余的答案连看都不看一眼就放过去，从而失去了许多应该得分的机会。请记往，一定要看清所有的选项。一道周密的单项选择题，所有的选项都可能具有吸引力，然而，判卷时只有一个是正确的选择。
3．运用排除法
如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的选项。一般来说，对于选择题，尤其是单项选择题，其正确的选项几乎直接抄自指定教材或法规，其余的备选项要由命题者自己去设计，即使是高明的命题专家，有时为了凑数，他所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的选项。尽可能排除一些选项，就可以提高你选对答案而得分的机率。
4．运用猜测法
运用猜测法。如果你不知道确切的答案，也一定不要放弃，要充分利用所学知识去猜测。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。
例如，一份试卷有10道备选项为四项的单项选择题，你有把握选对的只有6道，其得分为6分(每道题1分)。如果盲目猜余下的4道题，按概率来说，你可能猜对一道题，于是你的总分数为7分。假如你对不懂的4道题，都能成功地排除两个备选项，你有希望猜对2～3道题，这时你的总分为8～9分。这个分数对于一道满分为10分的单项选择题来说，应该是很理想的。
5．运用比较法
运用比较法，直接把各项选项加以比较，并分析它们之间的不同点，集中考虑正确选项和错误选项的关键所在。
6．运用大概率事件
做判断题的任务是指出它的正确或错误，因此即使你不会，你也有50％猜对的机会。但考官不给你这个机会：如果你判断失误，倒扣分!因此你必须慎重，不要作无谓的牺牲。如果实在不会，又想得点高分，有没有技巧呢?有统计表明，在一份标准化的试卷中，判断题正确答案为“×”的占60％～80％，也就是说，一份有10道判断题的试卷，如果你已经将其中的6、7道题画上了“×”，则余下的你没有把握的题你就画“√”吧；反之，如果在前面已做的题中，已经有3道题画了“√”，余下的你就最好画上“×”。这就是“运用大概率事件”。
7．分清绝对和相对概念
判断题通常不是以问句出现，而是以陈述句出现，要求考生判断一条事实的准确性，或判断两条或两条以上的事实、事件和概念之间关系的正确性。你的答案是指出它的正确或错误。要构思一个绝对正确或绝对错误的命题是比较困难的。尤其是说某道命题正确时，它必须都是正确的。因此，判断题中常常会有绝对概念或相对概念的词，表示绝对概念的词有“总是”、“决不”等，表示相对概念的词有“通常”、“一般来说”、“多数情况下”等。了解这一点，将为你确定正确答案提供帮助。
判断题中含有绝对概念的词，这道题很可能是错的，如“存货周转率越高，表示存货管理的业绩越好”。统计表明，大部分带有绝对概念词的问题，“对”的可能性小于“错”的可能性。当你对含有绝对概念词的问题没有把握作出判断时，想一想是否有什么理由来证明它是正确的，如果你找不出任何理由，“错”就是最佳的选择答案。
判断题中含有相对概念的词，这道题很可能是对的。如“普遍认为，建立我国统一的会计准则，是深化改革开放，发展市场经济的必然要求”、“简单算术平均数是加权算术平均数在权数相等情况下的一种特例”、“固定成本只是在相关范围内保持其成本习性”等都属于相对概念。
第二部分 教材精讲[视频讲解]
第一章 会计电算化概述[视频讲解]
【本章结构】第一节 会计电算化
第二节 会计核算软件
第一节 会计电算化
会计是以货币为主要计量单位，通过记账、算账、对账、报账等形式，从价值方面完整、连续、系统地反映、监督和控制企业生产经营活动的全过程，核算经济效益的一种管理活动，为此,在会计工作中需要通过采集、传输和存储，取得大量数据，为管理提供系统的经济息。
随着经济管理对会计数据处理要求的日益提高和科学技术的进步，会计数据处理技术也在不断地发展变化，它经历了手工方式、机械化方式和电算化方式的发展历程。
一、会计电算化的概念“会计电算化”一词是1981年8月财政部和中国会计学会在长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上正式提出来的。
会计电算化的概念有广义和狭义之分。
狭义的会计电算化是指以电子计算机（以下简称计算机）为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用； 广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。
需要说明的是，计算机在会计中的应用工作称之为会计电算化，而作为计算机技术和会计学交叉的应用学科，在我国一般称之为“电算化会计”，在西方国家则称之为电子数据处理会计（Electronic Data Processing Accounting，简称EDP会计），或称电子计算机会计（Computer Accounting）。因此，会计电算化与电算化会计在所指的对象上有所不同，应区别情况运用。
从会计电算化实现的功能来看，会计电算化主要内容分为会计核算电算化和会计管理电算化。
会计核算电算化是会计电算化的初级阶段,主要是运用计算机代替手工核算，完成日常会计核算业务。这一阶段的主要工作内容包括：设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化、成本核算电算化、编制会计报表电算化等。
会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算提供的数据和其他有关信息，借助计算机会计管理软件提供的功能和信息，帮助财会人员合理地筹措和运用资金，以达到节约生产成本和费用开支，提高经济效益的目的。会计管理电算化的主要任务是进行会计预测、编制财务计划、进行财务控制和开展会计分析等。
随着会计电算化事业的发展，会计电算化的内容也将不断丰富，未来将在会计核算电算化和会计管理电算化的基础上进一步发展出电算化的辅助决策功能，也称为会计决策支持系统。决策支持系统是一种辅助决策人员进行决策的系统，它不是代替人决策，而是以现代信息技术为手段，为决策者提供所需的各类信息,提供种种科学方法和数学模型，帮助决策者能够选择到最佳方案，以减少或避免决策失误，降低决策风险。如：生产决策、销售决策和财务决策等。
二、会计电算化的作用
1．提高会计数据处理的时效性和准确性，提高会计核算的水平和质量，减轻会计人员的劳动强度。
首先，会计凭证录入计算机后，即可审核入账，产生最新的账户余额和发生额资料。极大地提高了会计数据处理的时效性。
其次，数据处理工作由计算机根据合法规范的会计核算软件自动处理，只要输入会计数据正确、合法，一般也保证了整个会计数据处理过程及其结果的准确性和合法性。
再次，除会计凭证由人工录入和审核外，其余各项工作都由计算机自动完成。极大地提高了会计人员的工作效率，减轻了劳动强度。
2．提高经营管理水平，使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变，为管理信息化打下基础
首先，会计电算化的实现，使准确及时地提供各类管理所需信息成为可能，提高了经营管理水平。
其次，实现会计电算化后，可以实现对经营管理过程的事中控制、反馈和管理，还可通过计算机管理决策模型对各项管理活动进行事先预测和决策。
再次，会计电算化的实现，将为企业全面管理信息化奠定基础。这是因为会计信息是企业管理信息中的最重要的一个子集。企业组织的全部成员均在一定程度上参与会计数据的产生，并且所有管理人员均在一定程度上利用会计信息。在实际工作中，企业管理信息系统的建立往往是从会计信息系统开始的，以会计信息系统为中心发展起来的。
3．推动会计技术、方法、理论创新和观念更新，促进会计工作进一步发展
电算化会计不仅使传统会计使用的介质、工具、簿记格式等形式上都发生了变化，而且对会计的核算方式、程序、内容和方法，以及控制、管理制度都提出了变化的要求，涉及到了会计学的理论问题。因此，电算化会计的发展，必然对会计理论和会计实践提出许多新的问题和新的要求，从而促进会计理论与实践的进一步发展和提高。【例1】会计电算化的作用主要是（ ）。
A．发展计算机技术
B．提高经营管理水平
C．增加会计人员就业
D．提高会计人员工资【答案】B
三、会计电算化的管理体制
我国会计电算化管理体制是：财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作，各单位在遵循国家统一的会计制度和财政部门会计电算化发展规划前提下，结合本单位具体情况，具体组织实施本单位的会计电算化工作。【例2】我国会计电算化是由财政部统一管理的，地方各级财政部门只是予以配合。（ ）【答案】×【解析】会计电算化的管理体制：财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作。
财政部门管理会计电算化的基本任务是：制定会计电算化发展规划并组织实施；制定会计电算化法规制度，对会计核算软件及生成的会计资料符合国家统一的会计制度情况实施监督；促进各单位逐步实现会计电算化，提高会计工作水平；组织开展会计电算化人才培训。
第二节 会计核算软件
一、会计核算软件的概念
会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。
企业应用的企业资源计划（Enterprise Resources Planning，简称 ERP）软件中用于处理会计核算数据部分的模块，也属于会计核算软件范畴。【例3】实施会计电算化后，对会计数据加工处理的过程应有（ ）。
A．数据输入
B．数据分析
C．数据输出
D．数据处理【答案】ACD
二、会计核算软件的分类
会计核算软件可以从不同的角度进行分类。会计核算软件按照不同的适用范围可分为专用会计核算软件和通用会计核算软件
1．专用会计核算软件
专用会计核算软件一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发，供本单位使用的会计核算软件。
专用会计核算软件也称为定点开发会计核算软件。其特点是把使用单位的会计核算规则,如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计核算软件，这种会计核算软件适合本单位的核算特点，使用起来比较方便。但因受到使用范围和时间的限制，仅适用于个别单位。
它按软件开发者的主体不同可划分为本单位自行开发的会计核算软件、委托其他单位开发的会计核算软件及和其他单位联合开发的会计核算软件三种类型。
2．通用会计核算软件
通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。目前我国通用会计核算软件以商品化软件为主。例如，用友M8．X系列、金蝶2000系列的通用企业会计核算软件可适用于工业、商品流通、交通运输、农业、外资、股份制等各种类型的企业。通用会计核算软件按适用范围又可划分为全国通用的会计核算软件和行业通用的会计核算软件。
通用会计核算软件的特点是一般都设计有一个“初始化”模块，操作者在首次使用通用会计核算软件时，首先使用“初始化”模块，对本单位的所有会计核算规则进行设置，从而把一个通用会计核算软件转化为一个适合本单位核算情况的专用会计核算软件。
所以，在会计电算化工作中，为了使通用会计核算软件专用化，通常把输入单位会计核算规则的工作称为“系统初始化”，如账务处理系统初始化、报表处理系统初始化、工资核算系统初始化、固定资产核算系统初始化等。
要使会计核算软件具有通用性，就要打破会计核算软件在使用空间和时间上的局限性。我国会计制度逐渐规范化，为通用会计核算软件的开发创造了条件。例如，目前我国会计界统一采用借贷记账法，取代了以往借贷记账法、收付记账法、增减记账法三种记账方法并存的混乱局面，这样便于人们对我国会计制度和核算规则进行高度的抽象和概括，将会计核算过程抽象为会计核算规则与会计数据的有机结合的过程，并在此基础上开发出具有较强通用性的会计核算软件。
通用会计核算软件虽然具有较强的适应性，但在实际运用中也存在许多不足之处，会计核算软件越通用，系统初始化的工作量就越大，计算机系统的资源占用和浪费就越严重，而用户单位的某些特殊核算要求也难以得到满足等。
针对上述问题，会计核算软件的开发人员认识到，只有科学合理地确定会计核算软件的通用程度，通用会计核算软件才会有更强的生命力。所以，会计核算软件市场出现了针对特定行业开发并在一定范围内适用的通用会计核算软件。例如，针对行政机关的行政单位会计核算软件；针对事业单位的事业单位会计核算软件；针对加工制造业的工业企业会计核算软件；针对贸易流通行业的商品流通企业会计核算软件等，这些应是我国通用会计核算软件研究、开发的方向。
与专用会计核算软件相比，通用会计核算软件具有软件质量高、立竿见影成效快、成本相对较低、系统维护量小并且维护有保障等优点。所以中小企事业单位甚至多数大型企业应该选择通用会计核算软件以迅速实现会计电算化。
与专用会计核算软件相比，通用会计核算软件具有软件质量高、立竿见影成效快、成本相对较低、系统维护量小并且维护有保障等优点。所以中小企事业单位甚至多数大型企业应该选择通用会计核算软件以迅速实现会计电算化。【例4】通用会计核算软件比专用会计核算软件（ ）。
A．通用性强，开发水平高
B．维护量小，购置成本高
C．成本高，开发水平高
D．通用性差，维护量大【答案】A《会计电算化工作规范》指出：“选择通用会计软件应注意软件的合法性、安全性、正确性、可扩充性和满足审计要求等方面的问题，以及软件服务的便利，软件的功能应该满足本单位当前的实际需要，并考虑到今后工作发展的要求”。其中：（1）合法性。主要是指会计核算软件应该符合国家会计制度以及《会计核算软件基本功能规范》的要求。（2）安全性。主要指会计核算软件防止会计信息被泄漏和破坏的能力，以及防错、查错和纠错的能力；会计核算软件只有强有力的安全保护措施才能确保会计信息的合法性、正确性和完整性。（3）正确性。这是最基本的要求，即会计核算软件必须能够正确处理会计业务，产生并输出内容和格式都是正确的账簿和报表，为管理提供完整和正确的会计信息。（4）可扩充性。主要指会计核算软件可以灵活地扩充功能，以适应会计核算和财务管理发展的需求。（5）会计核算软件操作的方便性。会计核算软件操作是否方便将直接影响软件的使用和效率的发挥，主要从两个方面进行，一是会计核算软件的流程和操作是否容易理解和学习，二是会计核算软件的操作是否简单方便。（6）售后服务的可靠性和软件公司的实力。会计核算软件不同于一般的商品，它的使用会有一定的难度，因此要求软件开发和经销单位必须提供可靠的售后服务。
三、会计核算软件的功能模块
会计核算软件的功能模块是指会计核算软件中具备相对独立地完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。
会计核算软件中的用于会计核算的功能模块一般可以划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
会计核算软件各个功能模块的划分，可根据本单位会计核算业务特点和会计工作组织基础的不同来决定，它不是固定不变的。各个功能模块都是为达到会计核算软件的总体目标服务的，但它们又有着各自具体的目标和任务。在会计核算工作中它们既要发挥各自不同的作用，同时又存在着十分密切的联系，这种联系主要表现在会计核算软件与外部数据的控制联系和软件系统内部相互之间的数据联系上。【例5】下列软件中为会计核算软件子模块的有（ ）。
A．账务处理
B．固定资产核算
C．工资核算
D．决策预算【答案】ABC
1．会计核算软件功能模块划分的意义和原则（1）会计核算软件功能模块划分的意义
①有助于合理组织和使用会计核算软件各功能模块所需的信息，有助于建成设计结构合理、存取方便、冗余度低的高效会计数据库，提高会计核算软件的整体效率。
②有助于提高整个软件系统的可靠性。因为当软件系统的某一模块或环节出现错误时，影响的仅仅是与之相对应的功能模块，软件系统的修复比较简单，不会对整个系统的使用和维护产生较大的影响。所以，一个好的功能模块划分可以最大程度地减少会计核算软件出错的可能性，并相应地提供软件系统的排错、纠错和系统恢复能力。
③有助于会计核算软件适应性和实用性的提高。适应性包括软件的可移植性、可扩展性、可维护性等。会计核算软件中的会计核算规则要经常随着会计制度、法规的变化而变化。软件系统的适应性好坏直接影响到会计核算软件的实用性。如果使用按功能模块划分的会计核算软件，将使增加与减少处理软件功能变得较为容易，也使得软件系统的维护及程序修改工作容易实施。因为只要修改相应的功能模块即可，而没有必要涉及到其他功能模块和整个软件系统。【例6】会计核算软件功能模块划分的意义为（ ）。
A．有助于合理组织和使用会计核算软件各功能模块所需的信息
B．有助于建成设计结构合理、存取方便、冗余低的高效数据库
C．有助于提高整个软件系统的可靠性
D．有助于会计核算软件适应性和实用性的提高【答案】ABCD（2）会计核算软件功能模块划分的基本原则
①适用性原则。一个好的会计核算软件应允许用户方便地挂入或去掉某些功能模块，而不必做大的修改；还要方便软件从一个单位移植到另一个业务处理类似的单位，而无需做大的结构变动；对于单位内部的各种变动，也不必对软件系统做大的变动。所以功能模块的划分要尽量使整个会计核算软件能够适用核算单位内部、外部各种环境的变化。
②高内聚低耦合原则。内聚度主要是指一个功能模块内各个功能之间的联系程度，耦合度是指软件的各个功能模块之间的联系程度。会计核算软件要尽量把联系密切的功能放在一个功能模块中，一个功能模块内诸个功能联系越密切则其内聚度就越高。把联系不密切的功能放在不同的功能模块内，尽量减少模块间的联系，包括程序调用关系和数据传递关系。模块间联系越少，耦合度越低。高内聚和低耦合将使得软件系统接口简单明了，对提高会计核算软件的适应性有着十分重要的作用。
③可靠性原则。会计核算软件的功能模块划分应有助于软件可靠性的提高，减少软件系统出错，并有助于提高软件系统的排错、纠错和恢复能力。
④符合会计核算基本要求的原则。会计核算软件功能模块的划分要以软件系统的各项核算职能为基础，不能脱离会计核算和财务管理工作的基本要求和习惯，不能单单从软件开发的角度来考虑问题和划分功能模块。
⑤通用性原则。会计核算软件功能模块的划分要有助于提高系统的通用性，也就是说，要尽量把能够通用的功能模块和相关的子模块作独立设计。
⑥以账务处理系统为中心的原则。这是由账务处理系统本身的特点所决定的。因为无论如何划分会计核算软件的功能模块，一个完整的会计核算软件都必然包括账务处理功能模块，并且会计核算软件的其他功能模块也必然要同账务处理功能模块发生直接或间接的数据联系。
2．会计核算软件的功能模块
根据会计的职能，一般可把电算化会计信息系统分为电算化会计核算系统、电算化会计管理系统和电算化会计决策支持系统。在上述三个系统中，电算化会计核算系统是基础，电算化会计管理系统和电算化会计决策支持系统是在电算化会计核算系统所产生的正确信息的基础上进一步辅助管理和决策处理的系统。
关于上述三个系统具体的功能划分尚没有一个统一的模式。具体构成一般受行业特点和具体企业管理要求的影响。其中，电算化会计核算系统的功能结构相对比较规范。以工业企业为例，一般可以划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等几大功能模块，其功能结构如图1-1所示，会计核算软件的主要功能模块往往也称为子系统或系统。
图1-1
图1-1中的各功能模块共同构成了会计核算软件的功能结构，它们之间一方面既相互联系，为实现会计核算业务、进一步实现会计核算软件的总目标服务；另一方面各功能模块又相互独立，有着各自的目标和任务。
下面简单介绍工业企业会计核算软件各功能模块的主要作用。（1）账务处理功能模块
账务处理模块是整个会计核算软件的核心,它以会计凭证为原始数据,通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、对账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。期末账务处理模块将生成日记账、总分类账和除去其他功能模块生成明细分类账之外的全部明细分类账。此外，账务处理模块还应该具有往来账管理以及部门核算和项目核算等辅助核算功能。（2）应收/应付款核算功能模块
在会计业务活动中，应收/应付账款均为往来业务科目，因此一般也称应收/应付账款的核算为往来账管理。
往来业务的处理是指企业生产经营过程中所发生的单位与单位、单位与个人间业务往来所形成的债权、债务的处理。其中凡是与企业主要经营业务，在应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、预收账款、预付账款等会计科目中核算；
非主要业务形成的债权、债务在其他应收、其他应付科目中核算。通常称这些科目为往来科目。其中以应收、应付账款，应收、应付票据发生最频繁，所占比重最大，是往来业务处理的主要内容。
应收/应付款核算功能模块主要根据应收、应付业务的有关凭证，完成应收账款、应付账款等往来业务的登记、核销等工作；动态反映各往来客户的信息；进行账龄分析和坏账估计；生成应收、应付账款明细表、账龄分析表等；自动编制有关凭证并传递到账务处理模块。
有的会计核算软件将应收应付款核算功能模块分为应收账款核算功能模块和应付账款核算功能模块两个独立的模块。
应收/应付子系统的日常处理与账务处理相同。事实上，其凭证、账簿本身就是账务处理子系统的有机组成部分，因此，过去常把这一子系统包含在账务处理子系统中，单设这一子系统主要是为了加强客户信息和结算资金的管理。（3）固定资产核算功能模块
固定资产核算功能模块主要用来反映单位固定资产增减变动及折旧计提情况。与手工处理类似，软件也通过固定资产卡片来管理固定资产的增减变动情况。对于折旧计提则是通过设置自定义转账凭证的方式每月由计算机自动完成。
用户可根据固定资产分类及管理要求设计建立固定资产卡片，确定固定资产计提折旧的方法，随时登记固定资产增减变动情况，按规定期间进行汇总计算固定资产原值、计提的累计折旧额及净值；按预先设计的自动转账凭证自动编制资产增减变动与计提折旧等会计凭证,并自动转入账务处理功能模块；定期生成和输出固定资产明细账和资料卡片，详细反映固定资产价值状况及变动内容。（4）存货核算功能模块
存货核算功能模块主要是对存货的收、发、存业务进行会计核算。通过输入各种收、发货凭证，详细记录和反映存货的收入、发出、结存情况，自动完成存货发出的计价；根据材料的领用情况自动分配材料费用，可以生成与存货有关的转账凭证，输出各种存货的明细账，以及盘盈、盘亏等相关的明细表。由于存货核算与企业的生产计划、物资管理密切相关，因此是一个较为复杂的子系统。（5）销售核算功能模块
销售核算功能模块是根据有关销售凭证及销售费用等数据完成产品的销售收入、销售费用、销售税金、销售利润的核算；合同辅助管理；生成产成品收发结存汇总表等表格；生成产品销售收入、销售成本明细账；可灵活地查询、统计和打印各种销售报表。（6）工资核算功能模块
工资核算功能模块主要用来计算职工应发和实发工资，并根据工资用途对工资进行分配。根据工资数据的特点，一般可把工资数据分为基本不变数据和变动数据两类，其中，基本不变数据（如姓名、部门、参加工作时间、基本工资等）在系统启用时一次性输入，平时根据变化随时修改；变动数据（如出勤天数、加班天数等）每月变动需每月输人，并据此计算每月职工工资。
工资核算模块是以职工个人的工资原始数据为基础，完成职工工资的计算；工资费用的汇总和分配；计算个人所得税；查询、统计和打印各种工资表；自动编制工资费用分配转账凭证，传递给账务处理功能模块等。（7）成本核算功能模块
成本核算子系统的基本任务是归集和分配各种成本费用，及时计算产品的总成本和单位成本，计算和结转成本差异，输出成本核算的有关信息，并自动编制机制转账凭证传递给账务处理子系统。（8）会计报表生成与汇总功能模块
会计报表生成与汇总功能模块主要是根据事先定义好的格式和数据生成公式，由计算机自动从账务处理系统中的账簿数据库中获取核算数据，完成各种报表的编制与汇总工作，生成各种内部报表、外部报表及汇总报表，并根据报表数据生成各种分析图等。企业会计报表发生变动时，只要修改或重新定义报表格式和取数公式即可。（9）财务分析功能模块
财务分析功能模块是能够利用会计核算数据进行会计管理和分析的功能模块。一般来说可以完成比率分析（如资产管理比率分析、负债比率分析等），结构分析（如资产负债结构分析、损益结构分析、各项收入和各项费用结构分析等），对比分析（如本年与上年同期对比分析、实际数与计划数对比分析等）和趋势分析（如任意会计科目各期变动情况分析等）。
随着会计电算化水平的提高，会计核算软件正在由核算型向管理型方向发展。管理型的会计信息系统与核算型的电算化会计核算软件系统的主要区别在于各子系统除了有核算功能外，还增加了预测、计划制定、控制、评价和决策支持等管理上的功能，因此各子系统的名称也将随着功能的变化而改变。【例7】计算机会计信息系统中的存货管理、往来账管理等模块属于（ ）。
A．电算化会计核算子系统
B．电算化会计管理子系统
C．电算化决策支持子系统
D．以上全部【答案】A
3．各类行业会计核算软件的模块构成
不同行业的企业经济业务性质不同，所用的会计核算软件的模块构成也不完全一样。（1）工业企业
工业企业的会计核算比较复杂，不同软件公司会计核算软件子系统的设置也不尽相同。但为了核算、反映和控制工业企业的采购、生产和销售过程，工业企业会计核算软件一般包括以下几个子系统：账务处理、工资核算、固定资产核算、存货核算、成本核算、销售核算、应收账款、应付账款、通用报表和财务分析等。（2）商业企业
商业企业主要从事商品的销售活动，因而商品的进、销、存核算和管理的工作量较大，而固定资产、存货、成本核算比较简单，工作量也少。但是，不管业务量多少，基本核算子系统都是必不可少的。商业企业会计核算软件一般包括：账务处理、工资核算、固定资产核算、商品进销存、应收账款、应付账款、通用报表等功能模块。（3）服务性企业
服务性企业指交通运输、宾馆饭店、科技服务、信息咨询等向社会提供服务的行业，其会计主要是管理各项服务或劳务，核算应收取的费用，而固定资产数量较少，成本核算也很简单，因此，服务性企业的会计核算软件一般只包括：账务处理、工资核算、应收账款、应付账款、通用报表等功能模块。（4）行政事业单位
行政事业单位属非营利性单位，主要包括各级政府部门、学校和科研单位。这些单位一般不核算成本，无需计提固定资产折旧，也不存在原材料管理，而主要核算国家财政拨款或其他收入的支出。这些单位对专项资金管理有很高的要求，例如一所高等院校的科研项目可能数以千计，也许一个项目的款项不多，但仍需做到专款专用，严密控制。行政事业单位的会计核算软件一般包括：账务处理、工资核算、预算管理、通用报表等功能模块。
需要指出的是，会计核算软件功能模块的划分不但与企业类型有关，而且与软件公司对会计方法的认识、理解和设计风格有关，所以不同公司的会计核算软件产品的系统构成往往不尽相同。
4．会计核算软件各功能模块之间的相互联系
一个完整的会计核算软件可分解成若干个子系统即功能模块，各功能模块之间相互作用、相互依赖，共同完成会计核算软件的总体工作目标。各功能模块间的相互作用、相互依赖关系主要表现在控制联系和数据传递联系上。
控制联系是指一个功能模块的输出状态对另一个功能模块的输出状态和行为产生影响。
数据联系是指一个功能模块的数据输出作为另一个功能模块的数据输入，供其加工处理并实现数据共享。会计核算软件各功能模块之间主要表现为数据联系。【例8】各功能模块间的相互作用、相互依赖关系主要表现在（ ）。
A．控制联系
B．数据联系
C．内聚联系
D．耦合联系【答案】AB
电算化会计核算软件系统中各模块之间的关系：
图1-2
从图1-2中可以看出会计核算软件各个功能模块之间的主要数据联系具有以下几个特点：（1）会计核算系统各功能模块之间并非都存在直接的数据联系。如工资核算模块与存货核算模块之间不存在直接的数据联系。因此，在分析设计软件系统时，可以不考虑这些功能模块之间的数据接口。（2）有些功能模块只向其他模块提供数据。如工资核算模块、固定资产核算模块和存货核算模块，它们属于基础模块。因此，在分析设计软件系统时，必须考虑这些功能模块向其他功能模块提供数据的数据接口。（3）有些功能模块只接受其他模块提供的数据而不向其他功能模块提供数据。例如报表管理模块，只接受数据或只提供数据的功能模块与其他功能模块之间的数据联系称为单向数据联系。（4）有些功能模块既接受其他模块提供的数据，又向其他模块传递数据。如账务处理模块、成本核算模块、存货核算模块，它们与其他功能模块之间的数据联系称为双向数据联系。（5）账务处理模块、成本核算模块是数据联系最复杂的两个功能模块，设计时应引起高度重视。（6）账务处理模块是会计核算软件的核心。图1-3是账务处理系统与其他子系统的关系。
图1-3
从图1-3中可以看出，账务处理子系统是电算化会计核算软件系统的核心部分。工资核算、固定资产核算、存货核算、成本核算、应收/应付核算子系统均实现了相应的各项会计业务的明细分类核算。存货子系统可以产生材料收付存汇总表、产成品收发存汇总表等盘存表，并通过这些盘存表作出有关的记账凭证，这些凭证一般由计算机自动编制，故也称机制记账凭证，这些凭证经确认后由计算机自动输入账务处理子系统。
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]