作者：李焱,言慧,温莉,王林洲,王健胜,胡伟
出版社：西南财经大学出版社
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中级财务会计技能实训(第二版)试读：
前言
自新的企业会计准则实施以来，财政部门紧跟会计工作的实际需要，对其中的一些准则进行了修改和完善。笔者结合自己在教学工作中的实际情况，在吸取他人优点和长处的基础之上，重新对《中级财务会计》教材的内容做了设计和编排，以满足“工学结合”和“项目教学”的要求。
为了让学生牢固掌握中级财务会计相关专业知识，笔者结合企业实际财务工作的要求，具有针对性地设计编写了实用、系统的《中级财务会计技能实训》（第二版）教材，本技能实训可以同《中级财务会计》（第二版）教材配套使用，也可以单独使用。针对每一个实训项目，本技能实训设计了实训目的、实训内容、实训要求三个部分，有利于学生明白每一个实训项目应该达到的目标及实训作用。通过系统的实训，有助于学生掌握中级财务会计的相关专业知识，为他们今后顺利地走上会计工作岗位做好会计工作奠定坚实的基础。
为了增强学生的自学能力，使学生明白会计业务实训正确与否，本技能实训对每一个实训项目都附有详细的计算过程及会计分录，有利于学生明白自己产生错误的环节和原因，从而发现自己在中级财务会计专业知识学习中存在的问题和不足之处，为今后改进学习方法和学习技巧指明了方向。
本技能实训适用于财经类高等院校在校学生、参加自学考试的财经类专业自考人员以及热爱会计工作的社会在职人员。
由于编者水平有限，本书中难免会存在一定错误，恳请读者提出批评和建议，我们将虚心接受读者的建议和批评。主编联系方式：liyan5903@126.com。编者2017年1月于广州第一章总论实训实训一会计要素的确认一、【实训目的】
通过本次实训，掌握并理解会计要素的确认条件。二、【实训内容】
某企业在会计核算中存在以下事项：（1）企业对以融资租赁方式租入的生产机器设备和以经营租赁方式租入的卡车在租赁开始日都作为固定资产的增加。（2）由于与购货方已合作多年，企业在明知购货方目前经济困难，无力支付货款的情况下，决定继续将产品销售给对方，同时确认当期收入。（3）企业将收到职工的迟到罚款确认为当期收入。（4）企业将对地震灾区的捐款确认为期间费用。（5）企业将收到的职工工作服押金确认为负债。三、【实训要求】
请分析企业的上述事项处理是否正确？为什么？实训二会计假设的运用一、【实训目的】
通过本次实训，理解并运用会计基本假设。二、【实训内容】
某企业属于大型生产企业，共有5个产品生产车间和2个辅助生产车间，各车间符合独立会计核算要求，同时各车间也相互提供产品或服务并进行相应会计核算。因此，有的人说该企业的每个生产车间都可以同时作为法律主体和会计主体。有的人说企业是一个法律主体，也是一个会计主体，但每个车间只能是会计主体，不能是法律主体。三、【实训要求】
根据上述资料，判断上述说法是否正确。实训三会计信息质量要求的运用一、【实训目的】
通过本次实训，理解并运用会计信息质量要求。二、【实训内容】
某企业在会计核算中，存在以下事项：（1）对企业的无形资产和固定资产均计提减值准备。（2）对存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法。（3）对应收款项按应收账款余额百分比法计提坏账准备。（4）对于企业发生的某项支出，金额较小的，虽从支出收益期看可在若干个会计期间进行分摊，但企业将其一次性计入当期损益。（5）企业对以融资租赁方式租入的生产机器设备和以经营租赁方式租入的卡车这两项固定资产在租赁期内每月均计提折旧。三、【实训要求】（1）请分析企业的上述事项处理是否正确。（2）分析资料中的各事项分别符合还是违反了会计信息质量要求中的哪条规定？为什么？实训四单项选择题
1．体现了会计核算空间范围的会计假设是（ ）。
A．持续经营
B．会计分期
C．货币计量
D．会计主体
2．由于（ ）假设，产生了权责发生制和收付实现制会计处理基础。
A．持续经营
B．会计分期
C．货币计量
D．会计主体
3．由于（ ）假设，才能够对固定资产分期计提折旧和对有关长期待摊费用进行分期摊销。
A．持续经营
B．会计分期
C．货币计量
D．会计主体
4．货币计量假设的最重要作用是（ ）。
A．便于进行会计核算
B．便于不同企业之间提供的会计信息相互可比
C．便于政府监督企业
D．便于企业管理
5．公司的工会派人到医院看望公司生病的员工，在账簿中没有反映出来，体现了（ ）原则。
A．可靠性原则
B．重要原则
C．可比性原则
D．及时性原则
6．下列（ ）行为可以确认为公司的资产。
A．公司以经营方式租入的厂房
B．公司以融资方式租入的设备
C．购买货物尚未支付的货款
D．尚未缴纳的上期增值税
7．公司将8月销售的一批货物没有在当期确认收入，而是放在10月确认销售收入，违背了（ ）原则。
A．重要性原则
B．及时性原则
C．可靠性原则
D．实质重于形式原则
8．下列（ ）行为可以确认为收入。
A．享受现金折扣
B．销售产品
C．按季取得银行存款利息收入
D．接受其他企业捐赠
9．企业的销售收入会导致企业（ ）。
A．负债的减少
B．资产的减少
C．所有者权益的增加
D．资本公积的增加实训五多项选择题
1．会计的四大假设是（ ）。
A．持续经营
B．会计分期
C．货币计量
D．会计主体
E．收付实现制
F．谨慎性原则
2．下列（ ）体现了谨慎性原则。
A．在物价上涨的情况下，存货成本结转采用后进先出法
B．存货成本结转采用先进先出法
C．对应收账款计提减值准备
D．对存货计提减值准备
3．企业的一项销售行为能够导致（ ）。
A．资产的增加
B．所有者权益的减少
C．负债的增加
D．所有者权益的增加
4．企业的一项赊购行为能够导致（ ）。
A．资产的增加
B．负债的增加
C．资产的不变
D．负债的减少第二章资金岗位核算实训实训一其他货币资金业务核算一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握其他货币资金的核算内容。（2）通过本次实训，掌握其他货币资金业务的会计处理。二、【实训内容】
某公司2016年8月发生如下经济业务：（1）委托银行开出50 000元银行汇票用于采购。采购A材料价款合计42 000元，取得了增值税普通发票，增值税税率为17%。材料已验收入库，多余款项已经退回。（2）汇款80 000元到外地设立采购专户。采购结束，收到供货单位开具的增值税专用发票，发票上列明不含税价款为60 000元，增值税税率为17%，所购B材料已到货并验收入库。采购专户同时结清。（3）向某证券公司划款20万元，委托其代购B公司即将发行的股票。（4）委托银行开出银行汇票50万元向甲公司采购C材料。当日，材料运到并验收入库，增值税专用发票列示C材料不含税价款为40万元，增值税税率为17%。汇票余款尚未结清。（5）将款项交存银行，开立银行本票，金额为150 000元。（6）用银行本票结算材料货款，增值税专用发票注明价款为100 000元，增值税专用发票上列示增值税为17 000元，共计117 000元。汇票余款已结清。三、【实训要求】
根据上述业务编制相关会计分录。实训二现金使用范围一、【实训目的】
通过本次实训，掌握现金使用范围。二、【实训内容】
某企业在2016年7月发生下列现金支付业务：（1）支付销售部职工张添差旅费3 000元。（2）支付银行承兑汇票手续费1 000元。（3）支付李明困难补助800元。（4）支付购置设备款6 000元。（5）支付采购材料款10 000元。（6）支付采购农副产品1 800元。（7）支付职工高温津贴35 000元。三、【实训要求】
根据上述资料，逐项判断是否符合现金开支范围的有关规定。实训三现金业务核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握现金业务的会计处理。二、【实训内容】
某企业在2016年8月发生下列现金支付业务：（1）8月6日，从银行提取现金90 000元，以备发放本月工资。（2）8月7日，以银行存款支付生产车间业务招待费800元。（3）8月9日，以现金发放职工上个月的工资90 000元。（4）8月12日，销售部张兰出差预借差旅费900元，以现金支付。（5）8月14日，公司以现金方式收到零星销售款2 340元（增值税税率为17%）。（6）8月18日，销售部职工李宏出差预借差旅费1 000元，以现金支付。李宏出差回来后报销费用850元，并交来余款150元。（7）8月23日，以现金支付公司管理部门第四季度的报纸杂志费600元。（8）8月31日，库存现金清查中发现短缺20元，清查核实后仍无法查明原因，责成出纳人员李明赔偿。三、【实训要求】
根据上述业务编制相关会计分录。实训四编制银行存款余额调节表一、【实训目的】（1）通过本次实训，理解未达账项的含义。（2）通过本次实训，掌握银行存款余额调节表的编制。二、【实训内容】
某企业2016年8月31日银行存款日记账余额为362 500元，而银行对账单余额为368 200元。经与银行对账，该企业发现有以下几笔未达账项：（1）销售产品，收到货款5 000元，支票已送存银行，银行尚未记账。（2）用银行存款支付广告费10 000元，转账支票已开出，银行尚未记账。（3）本月水电费2 800元，银行已划出，企业尚未记账。（4）环宇公司偿付前欠货款3 500元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。三、【实训要求】
根据以上资料编制企业银行存款余额调节表，并加以分析说明。实训五单项选择题
1．银行存款余额表（ ）。
A．可以作为付款的原始凭证
B．可以作为收款的原始凭证
C．不可以作为原始凭证
D．可以根据银行存款余额表编制记账凭证。
2．信用卡存款放在（ ）科目中进行核算。
A．“银行存款”
B．“其他货币资金”
C．“库存现金”
D．“预付账款”
3．企业库存现金的最高限额一般为（ ）零星日常开支。
A．12天
B．3至5天
C．15天
D．16天
4．银行汇票提示付款期限自出票日起最长不得超过（ ）个月。
A．1个月
B．2个月
C．3个月
D．4个月
5．企业向银行申请开具银行汇款或银行本票所支付的手续费记入（ ）账户中。
A．“管理费用”
B．“销售费用”
C．“制造费用”
D．“财务费用”
6．销售部张三出差回来报销的差旅费记入（ ）科目中。
A．“财务费用”
B．“销售费用”
C．“管理费用”
D．“制造费用”
7．公司现金盘盈后，在批准处理前，贷方首先记入（ ）科目中。
A．“营业外收入”
B．“待处理财产损溢”
C．“管理费用”
D．“其他业务收入”
8．企业申请办理的银行本票先放在（ ）科目中进行会计处理。
A．“银行存款”
B．“其他货币资金”
C．“预付账款”
D．“应收账款”
9．无法查明原因的现金盘亏可以放在（ ）科目中进行处理。
A．“营业外支出”
B．“管理费用”
C．“财务费用”
D．“销售费用”
10．因采购业务的需要，汇款到异地放在采购专户的资金，应在（ ）科目中进行会计核算。
A．“银行存款”
B．“应收票据”
C．“应收账款”
D．“其他货币资金”实训六多项选择题
1．下列（ ）银行结算方式需要通过“其他货币资金”科目进行核算。
A．银行本票
B．银行汇票
C．商业汇票
D．外埠存款
2．银行结算账户可以分为（ ）。
A．基本存款账户
B．一般存款账户
C．专用存款账户
D．临时存款账户
3．下列各项中，（ ）不通过“其他货币资金”科目进行核算。
A．信用卡存款
B．信用证存款
C．商业承兑汇票
D．银行承兑汇票
4．可以用于异地结算的方式有（ ）。
A．银行本票
B．银行汇票
C．汇兑
D．商业票据第三章金融资产实训实训一金融资产的分类一、【实训目的】
通过本次实训，掌握金融资产的含义及其分类。二、【实训内容】
某企业在2016年7月发生下列投资业务，并已记入“持有至到期投资”科目中：（1）1日，购入2016年1月1日发行的5年期债券，企业准备持有一年后出售。（2）1日，购入当天发行的1年期债券，企业决定并有能力将债券持有至到期。（3）15日，购入2016年1月1日发行的3年期债券，企业准备持有两年后出售。（4）20日，购入某上市公司股票1 000股，企业准备在近期内出售。三、【实训要求】
根据上述资料，逐项判断是否符合金融资产分类的有关规定。实训二交易性金融资产的初始确认一、【实训目的】
通过本次实训，掌握交易性金融资产的初始确认及其会计处理。二、【实训内容】
某公司认购C公司普通股股票1 000股，每股面值10元，实际买价为每股11元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利500元，另外支付相关费用100元，公司将该批股票作为交易性金融资产核算和管理。三、【实训要求】（1）根据上述资料，计算该项投资的初始成本。（2）根据上述资料，编制相关会计分录。实训三交易性金融资产（股票）业务核算一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握交易性金融资产的初始确认及其会计处理。（2）通过本次实训，掌握交易性金融资产的持有期间收益确认及其会计处理。（3）通过本次实训，掌握交易性金融资产的期末计量。（4）通过本次实训，掌握处置交易性金融资产的业务处理。二、【实训内容】
2015年5月11日，甲企业购入10万股股票，每股市价10元，甲企业将其划分为交易性金融资产。取得时甲企业实际支付价款106万元（包含已宣告发放的现金股利5万元、交易费用1万元）。2015年5月16日，甲企业收到最初支付价款中包含的现金股利5万元。2015年12月31日，该股票公允价值为112万元。2016年3月6日，甲企业收到现金股利3万元。2015年5月8日，甲企业将该股票处置，售价120万元，不考虑其他费用。三、【实训要求】（1）根据上述资料，编制相关会计分录。（2）根据上述资料，计算该项投资的投资收益总额。实训四交易性金融资产（债券）业务核算一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握交易性金融资产的初始确认及其会计处理。（2）通过本次实训，掌握交易性金融资产的持有期间收益确认及其会计处理。（3）通过本次实训，掌握交易性金融资产的期末计量。（4）通过本次实训，掌握交易性金融资产账面价值的计算。（5）通过本次实训，掌握处置交易性金融资产的业务处理。二、【实训内容】
2015年7月1日，乙公司购入面值为100万元、年利率为4%的A债券，取得时的价款为102万元（含已到付息期但尚未领取的利息2万元），另支付交易费用0.5万元。乙公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2015年12月31日，A债券的公允价值为106万元。2016年1月5日，乙公司收到A债券2015年度的利息4万元。2016年2月3日，乙公司出售A债券，售价为108万元。三、【实训要求】（1）根据上述资料，编制相关会计分录。（2）计算2015年12月31日该项投资的账面价值。实训五持有至到期投资（溢价购入）业务核算一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握持有至到期投资的初始确认及其会计处理。（2）通过本次实训，掌握持有至到期投资的持有期间收益确认及其会计处理。（3）通过本次实训，掌握持有至到期投资到期时的业务处理。二、【实训内容】
2014年1月1日，乙公司用3 083.265万元购入一批期限为3年的一次到期还本付息的公司债券。该债券票面年利率为5%，实际利率为4%，面值为3 000万元。乙公司将其确认为持有至到期投资。三、【实训要求】
根据上述资料，编制该项持有至到期投资从投资时至到期日的相关会计分录。实训六持有至到期投资（折价购入）业务核算一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握持有至到期投资的初始确认及其会计处理。（2）通过本次实训，掌握持有至到期投资的持有期间收益确认及其会计处理。（3）通过本次实训，掌握持有至到期投资出售时的业务处理。二、【实训内容】
2011年1月1日，甲公司支付价款11 000.29元从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值为12 500元，票面利率为5%，按年支付利息，通过计算，该债券实际利率为8%。乙公司将其确认为持有至到期投资。三、【实训要求】
根据上述资料，编制该项持有至到期投资从投资时至出售时的相关会计分录。实训七应收票据业务核算一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握商业汇票到期日的确认和到期值的计算。（2）通过本次实训，掌握取得商业汇票的会计处理。（3）通过本次实训，掌握商业汇票到期时的会计处理。二、【实训内容】
广州A公司2016年2月28日销售产品一批给广州B公司，不含税售价为10 000元，增值税为1 700元，收到广州B公司一张期限为6个月、年利率为9%、面值为11 700元的商业承兑汇票。票据到期时，广州A公司收到广州B公司承兑的款项并存入银行。三、【实训要求】（1）根据资料，确定该票据的到期日、到期值。（2）编制商业汇票取得时和到期时的会计分录。实训八商业汇票贴现核算（一）一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握商业汇票到期日和贴现日的确认。（2）通过本次实训，掌握到期值、贴现息、贴现净额的计算。（3）通过本次实训，掌握商业汇票贴现的相关会计处理。二、【实训内容】
广州甲公司于2016年12月1日因销售商品给广州乙公司，取得一张面值为20 000元、期限为3个月、票面利率为3%的商业承兑汇票。广州甲公司持有该商业承兑汇票2个月后向银行申请贴现，贴现率为6%。该票据到期后，承兑方如期承兑。增值税税率为17%。三、【实训要求】（1）根据资料，计算贴现净额。（2）根据资料，编制相关会计分录。实训九商业汇票贴现核算（二）一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握商业汇票到期日的确认和到期值的计算。（2）通过本次实训，掌握取得商业汇票的会计处理。（3）通过本次实训，掌握商业汇票到期时的会计处理。二、【实训内容】
广州甲公司于2016年12月1日销售商品给上海乙公司。上海乙公司于2016年12月2日向广州甲公司开具了一张面值为20 000元的商业票据。该商票据的到期日为2017年4月16日，票面利率为3%。广州甲公司于2016年12月16日向银行申请贴现，贴现率为6%。该票据到期后，承兑方如期承兑。增值税税率为17%。三、【实训要求】（1）根据资料，计算到期值、贴现息、贴现净额。（2）根据资料，编制相关会计分录。实训十坏账损失的核算一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握计提坏账准备的会计处理。（2）通过本次实训，掌握坏账损失的核算。二、【实训内容】
2016年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备贷方余额为15 000元。
2016年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税税额为850 000元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款400 000元并存入银行。（5）2016年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按0.5%的比例计提坏账准备。三、【实训要求】（1）根据上述资料（1）～（4）编制相关的会计分录。（2）根据上述资料计算甲公司2016年年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。实训十一可供出售金融资产（债券）业务核算一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握可供出售金融资产的初始确认及其会计处理。（2）通过本次实训，掌握可供出售金融资产的持有期间收益确认及其会计处理。（3）通过本次实训，掌握可供出售金融资产出售时的业务处理。二、【实训内容】
2012年1月1日甲公司支付价款115.520 5万元购入同日发行的面值为125万元、票面利率为8%、每年付息一次、到期还本的5年期B公司债券。债券的实际利率为10%。甲公司没有意图将该债券持有至到期，划分为可供出售金融资产。2013年1月1日，甲公司将该债券全部出售，取得价款122万元。三、【实训要求】
根据上述资料，编制该项投资从投资时至出售时的相关会计分录。实训十二可供出售金融资产（股票）业务核算一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握可供出售金融资产的初始确认及其会计处理。（2）通过本次实训，掌握可供出售金融资产的持有期间收益确认及其会计处理。（3）通过本次实训，掌握可供出售金融资产的期末计量。（4）通过本次实训，掌握可供出售金融资产出售时的业务处理。二、【实训内容】
甲公司于2014年12月3日以200万元从证券市场上购入乙公司发行的股票，并划分为可供出售金融资产。该股票当年年末的公允价值为206万元。2015年12月31日，该股票的公允价值为192万元，由于乙公司盈利能力下降，股价持续下跌，根据测算，其价值为160万元。2016年3月26日，甲公司出售该股票，取得净收入190万元。三、【实训要求】
根据上述资料，编制该项投资从投资时至出售时的相关会计分录。实训十三单项选择题
1．企业取得交易性金融资产时，所支付的手续费等交易性费用，应当记入（ ）会计科目中。
A．“交易性金融资产”
B．“投资收益”
C．“财务费用”
D．“营业外支出”
2．企业取得持有至到期投资时，所支付的手续费等交易性费用，应当记入（ ）会计科目中。
A．“投资收益”
B．“资本公积”
C．“财务费用”
D．“持有至到期投资”
3．在持有交易性金融资产期间，发生的价值增减变动，应当通过（ ）会计科目核算。
A．“公允价值变动损益”
B．“资本公积”
C．“投资收益”
D．“本年利润”
4．在持有可供出售金融资产期间，发生的价值增减变动，应当通过（ ）会计科目核算。
A．“公允价值变动损益”
B．“资本公积”
C．“投资收益”
D．“本年利润”
5．计提坏账准备时，借方应当记入（ ）会计科目中。
A．“管理费用”
B．“资产减值损失”
C．“坏账准备”
D．“投资收益”
6．企业将持有的商业票据进行贴现，所支付的贴现息应当记入（ ）会计科目中。
A．“管理费用”
B．“营业外支出”
C．“制造费用”
D．“财务费用”
7．预收账款在不经常发生的情况下，企业收到的预收账款可以通过（ ）会计科目进行核算。
A．“应付账款”
B．“预付账款”
C．“应收账款”
D．“应付票据”实训十四多项选择题
1．企业在年末可以根据（ ）账户的期末余额计提坏账准备。
A．“应收票据”
B．“预收账款”
C．“应收账款”
D．“其他应收账”
2．下列（ ）具有共同点，即将取得时所发生手续费等交易费用计入其取得成本中。
A．交易性金融资产
B．可供出售金融资产
C．持有至到期投资
D．长期股权投资
3．（ ）只能在“应收票据”会计科目中进行核算。
A．商业承兑汇票
B．银行汇票
C．银行承兑汇票
D．银行本票
4．“坏账准备”科目借方反映的是（ ）。
A．发生的坏账损失
B．冲回前期多计提的坏账准备金额
C．计提的本期坏账准备金额
D．补提的前期少计提坏账准备金额第四章存货及应付款项实训实训一存货初始计量一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握存货的确认条件及存货的分类。（2）通过本次实训，掌握存货的初始计量。二、【实训内容】
某企业是增值税一般纳税人，其增值税税率为17%,2016年9月发生以下有关存货的业务：（1）9月3日购入A材料1 000千克，收到的增值税专用发票上注明的不含税单价为每千克100元，增值税为17 000元，款项已通过银行转账支付，并用现金支付运杂费2 000元，没有取得增值税专用发票，材料已验收入库。（2）9月10日发出一批商品价值100 000元（不含税），采用收取手续费方式委托外单位销售。（3）9月15日购入B材料500千克，收到的增值税专用发票上注明的单价为每千克不含税成本为200元，增值税为17 000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。期初存货余额是20万元。三、【实训要求】（1）根据资料，分析本月该企业存货是否发生减少？是否发生增加？（2）根据资料，计算本月增加的存货金额和期末存货余额。实训二存货购进的实际成本法核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握存货购进在实际成本法下的具体会计处理。二、【实训内容】
某企业2016年3月发生以下经济业务：（1）3月1日向银行存入300 000元办理外埠存款。（2）3月4日从外地购进A材料，取得增值税专用发票，发票上注明不含税价款为250 000元，增值税为42 500元。支付外地运费5 000元（不含增值税），取得了增值税专用发票。材料已验收入库。该企业用其办理的外埠存款支付所有款项。（3）3月6日收到银行的收款通知，已收回外埠存款的余款。（4）3月12日购入B材料1 000千克，收到的增值税专用发票上注明的不含税单价为每千克100元，增值税为17 000元，另发生运输费用3 000元（含增值税），取得了增值税专用发票，增值税税率为11%。原材料运抵企业后，验收入库原材料为998千克，运输途中发生合理损耗2千克。款项未付。（5）3月23日从外地购进C材料，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值33 000元。4月13日结算凭证到达，不含税的价款为30 000元，增值税专用发票上的税款为5 100元，货款以银行存款支付。（6）3月24日购进一批货物，取得增值税普通发票一张，增值税税率为17%，不含税的材料买价为100 000元，增值税为17 000元，款项已经通过银行支付。材料已经验收入库。（7）3月25日从某一小规模纳税人购进某种货物一批，取得了国税机关代开的增值税发票一张，价款共计6 000元，材料已经验收入库，款项已经通过银行支付。三、【实训要求】
根据上述资料，编制相关会计分录。实训三存货购进的计划成本法核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握计划成本法下存货购进的会计处理。二、【实训内容】
A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，原材料按计划成本核算。2016年9月A企业发生了以下经济业务：（1）9月6日购入甲材料1 000千克，增值税专用发票注明的材料价款为70 400元，增值税税额为11 968元，企业验收入库时实收980千克，短少的20千克为运输途中定额消耗。材料验收入库，款项未付。甲材料计划单位成本为每千克70元。（2）9月8日购进乙材料1 000千克，每千克不含税的买价为80元，增值税税率为17%，取得了增值税专用发票，每千克的计划成本为72元。材料已经验收入库，于同时开出了一张为期3个月的商业承兑汇票支付货款。三、【实训要求】
根据上述资料，编制相关会计分录。实训四存货的发出（实际成本法）业务核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握实际成本法下发出存货的成本计算及会计处理。二、【实训内容】
某公司2016年1月库存A商品明细账部分记录如表4-1所示。表4-1 某公司2016年1月库存A商品明细账（部分）三、【实训要求】
分别采用先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法计算本期发出A商品的金额和期末库存A商品的金额（列出计算过程，分配率计算保留四位小数）。实训五存货的发出（计划成本法）业务核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握计划成本法下发出存货的成本计算及会计处理。二、【实训内容】
甲企业购入A材料，2014年10月1日有关账户的期初余额如下：（1）原材料账户：A材料2 000千克，计划单价10元，金额20 000元。（2）材料成本差异账户（贷方余额）:800元。（3）该企业10月份发生下列有关经济业务：
①1日银行转来乙公司的托收凭证，金额为19 710元，内附增值税专用发票一张，开列A材料1 500千克，每千克不含税的价格为11元，货款计16 500元，增值税为2 805元；运费发票一张，不含税金额为405元，取得了增值税专用发票，增值税税率为11%。次日，仓库转来收料单，1日购入的A材料已到并验收入库，予以转账。
②6日向丙企业赊购A材料3 000千克，金额为32 090元，取得了增值税专用发票，不含税货款计27 000元，增值税为4 590元，运费（含税）为500元，取得了增值税普通发票。款项没有支付。
③15日银行转来丙企业有关托收凭证，金额为28 080元，内附增值税专用发票一张，开列A材料2 000千克，不含税货款为24 000元，增值税为4 080元，运杂费由对方承付，经审核无误，予以支付。材料还没有入库。
④18日仓库转来通知，14日从丙企业发来的A材料到达，并准备验收入库，入库盘点时发现短缺200千克，其中50千克属于正常损耗，150千克由运输单位负责（假设该材料市价与成本价相同）。
⑤本月共发出A材料5 200千克，全部用于生产产品领用。三、【实训要求】（1）根据上述资料，进行有关会计处理。（2）计算材料成本差异率（材料成本差异率计算保留四位小数）。（3）将本月发出的材料计划成本调整为实际成本，并编制相关的会计分录（计算结果四舍五入，保留两位小数）。实训六存货期末计量一、【实训目的】
通过本次实训，掌握存货期末计量的会计处理。二、【实训内容】
某企业2013年年初甲存货的跌价准备为零，2013年年末甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元。假设其后各年甲存货的成本没变，可变现净值分别为：2014年年末，可变现净值为73 000元；2015年年末，可变现净值为77 500元；2016年年末，可变现净值为81 000元。三、【实训要求】
根据上述资料，计算各年应提取或应冲减的存货跌价准备并编制相关的会计分录。实训七单项选择题
1．在物价持续下降的情况下，采用（ ）结转的存货成本最低。
A．先进先出法
B．后进先出法
C．加权平均法
D．个别计价法
2．采用（ ）结转存货成本体现了谨慎性原则。
A．先进先出法
B．后进先出法
C．加权平均法
D．个别计价法
3．对于企业管理不善造成的盘亏，无法查明原因，应当由企业来承担，记入（ ）会计科目中。
A．“管理费用”
B．“营业外支出”
C．“销售费用”
D．“主营业务成本”
4．下列（ ）发生的费用应当记入“营业外支出”会计科目中。
A．管理不善所造成的盘亏
B．在运输途中发生的定额内损耗
C．人为原因造成的盘亏
D．自然灾害原因造成的盘亏
5．下列发生的（ ）费用一般不计入存货成本。
A．购进过程中发生的定额内损耗
B．购进过程中发生的货物运费
C．购进过程中所支付的增值税
D．入库前发生的挑选整理费用
6．计提存货跌价准备，在一般情况下，其借方应记入（ ）会计科目中。
A．“营业外支出”
B．“管理费用”
C．“资产减值损失”
D．“其他业务成本”
7．某公司为增值税一般纳税人，于2014年8月15日购入材料一批，取得了增值税普通发票一张，其不含税买价为50 000元，增值税税额为8 500元，发生运输费用3 000元（不含增值税），取得了增值税专用发票，该项货物的入账成本为（ ）元。
A．53 000
B．61 500
C．52 790
D．61 290
8．某企业对原材料采用计划成本进行会计核算，对于月底材料已到，但发票账单还没有到达的货物，其借方金额应通过（ ）会计科目进行处理。
A．“原材料”
B．“材料采购”
C．“应收账款”
D．“在途物资”实训八多项选择题
1．下列各项中，属于存货的有（ ）。
A．委托加工物资
B．委托代销商品
C．生产成本
D．原材料
2．可以计入存货成本的费用有（ ）。
A．合理的途中损耗
B．入库前的挑选整理费
C．购进货物取得增值税普通发票时所支付的进项税额
D．购进货物取得增值税专用发票时所支付的进项税额
3．在采用计划成本核算时，涉及的会计科目有（ ）。
A．“在途物资”
B．“原材料”
C．“材料采购”
D．“材料成本差异”
4．在采用实际成本核算的方法下，存货的结转方法有（ ）。
A．材料成本差异率
B．先进先出法
C．加权平均法
D．个别计价法
5．材料成本差异账户的贷方表示（ ）。
A．购进货物时产生的节约额
B．结转的材料成本差异超支额
C．购进货物时产生的超支额
D．结转的材料成本差异节约额第五章长期股权投资实训实训一长期股权投资的初始计量一、【实训目的】
通过本次实训，掌握长期股权投资初始计量的会计处理。二、【实训内容】
2014年1月1日，丁公司支付现金110万元给丙公司，受让丙公司持有的甲公司55%的股权，受让股权时甲公司的所有者权益账面价值为200万元，公允价值为205万元。三、【实训要求】（1）如果丙、丁公司同受甲公司的控制，编制丁公司取得长期股权投资时的会计分录。（2）如果丙、丁公司之间不存在关联关系，编制丁公司取得长期股权投资时的会计分录。实训二权益法下长期股权投资的业务核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握在权益法下长期股权投资的会计处理。二、【实训内容】
2012年12月1日，H公司用银行存款购入A公司30%的股票，计划长期持有。初始投资成本为165万元，采用权益法核算。投资时A公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2014年A公司实现净利润150万元，2015年年初A公司宣告分配现金股利100万元，2015年A公司发生亏损200万元。三、【实训要求】（1）根据上述资料，编制相关会计分录。（2）根据上述资料，分别计算2014年年末、2015年年末H公司该项长期股权投资的账面价值。实训三成本法下长期股权投资的业务核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握在成本法下长期股权投资的会计处理。二、【实训内容】
F公司向D公司投资，有关投资情况如下：（1）2014年12月1日，F公司支付银行存款1 200万元给B公司，受让B公司持有的D公司60%的股权（具有重大影响），采用成本法核算。假设未发生直接相关费用和税金。受让股权时D公司的可辨认资产公允价值为1 800万元。（2）2014年12月31日，D公司2014年实现的净利润为600万元。（3）2015年2月5日，D公司宣告分配现金股利200万元，A公司于4月15日收到。（4）2015年D公司发生亏损2 000万元。（5）2016年1月28日，F公司经协商，将持有的D公司的全部股权转让给丁企业，收到股权转让款800万元。三、【实训要求】
根据上述资料，编制F公司相关会计分录。实训四单项选择题
1．在同一控制下的合并，投资成本应当按（ ）入账。
A．被投资企业的账面价值
B．被投资企业的公允价值
C．实际投入资产的成本
D．实际投资资产的公允价值
2．在同一控制下的合并，若被投资企业的账面价值小于其公允价值的差额，按持股比例进行计算，投资方应当将此差额记入（ ）会计科目中。
A．“营业外收入”
B．“资本公积”
C．“营业外支出”
D．“盈余公积”
3．在非同一控制下的合并，若被投资企业的资产的账面价值小于公允价值的差额，按持股比例进行计算，投资方应当将此差额记入（ ）会计科目中。
A．“营业外支出”
B．“资本公积”
C．“投资收益”
D．“营业外收入”
4．企业合并以外其他方式取得的长期股权投资，若是以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（ ）作为初始投资成本。
A．实际支付的购买价
B．被投资方净资产的账面价值乘以持股比例
C．被投资方净资产的公允价值乘以持股比例
D．被投资方净资产的公允价值
5．当企业之间存在如下（ ）关系，采用成本法进行会计处理。
A．共同控制
B．重大影响
C．控制
D．无控制、无共同控制且无重大影响实训五多项选择题
1．当企业之间存在（ ）关系，采用权益法进行会计处理。
A．共同控制
B．重大影响
C．控制
D．无控制、无共同控制且无重大影响
2．以合并方式为基础的企业合并分类可以分为（ ）。
A．控制合并
B．吸收合并
C．注销合并
D．新设合并
3．以是否在同一控制下进行合并为基础对企业合并的分类可以分为（ ）。
A．同一控制下合并
B．非同一控制下合并
C．吸收合并
D．新设合并第六章固定资产实训实训一固定资产的确认与分类一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握固定资产的确认条件。（2）通过本次实训，掌握固定资产的分类。二、【实训内容】
丁公司将办公楼、厂房、职工宿舍、各车间的生产设备以及以经营租赁方式租入的仓库归类为生产经营用的固定资产；将办公设备和各车间、办公室的电风扇归类为非生产经营用的固定资产；将过去已经估价并单独入账的土地归类为无形资产。三、【实训要求】
根据上述资料，分析判断该公司对固定资产的确认和分类是否正确，为什么？实训二自营工程的核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握自营工程的会计处理。二、【实训内容】
2016年2月，丙公司准备自行建造厂房一幢，为此购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额为85 000元，款项以银行存款支付，物资全部投入工程建设。工程领用生产用原材料一批，成本为30 000元，当时购进时取得了增值税专用发票，增值税税率为17%。工程领用本企业生产的钢材一批，实际成本为240 000元，税务部门确定的计税价格为300 000元，增值税税率为17%。另外，在建造过程中，应付工程人员工资150 000元。6月末，工程达到预定可使用状态。三、【实训要求】
根据上述资料，编制相关会计分录。实训三出包工程的核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握出包工程的会计处理。二、【实训内容】
2016年2月甲公司建造一栋楼房，出包给某建筑企业，工程总造价为2 000 000元。根据出包合同的规定，2月1日预付工程总造价的60%，其余价款工程完工验收合格后付清。2016年12月25日工程完工，甲公司已验收并支付余款，工程达到预计可使用状态。三、【实训要求】
根据上述资料，编制相关会计分录。实训四外购固定资产的核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握外购固定资产的会计处理。二、【实训内容】
某公司2016年发生了以下经济业务：（1）1月1日购进一台不需要安装的生产设备，不含税的买价是800 000元，取得了增值税专用发票，税额为136 000万元，款项以银行存款支付，使用部门为生产车间，预计使用年限为15年，清理费用为20 000元，残值收入为30 000元。该生产设备生产的产品需要缴纳增值税。（2）1月2日购进格力空调一台，不含税的买价是20 000元，取得了增值税专用发票，税额为3 400元，款项以银行存款支付，使用部门是财务部，预计使用年限为6年，残值收入为1 000元。（3）1月3日从某小规模纳税人处购入生产设备甲，价款共计12 000元，款项还没有支付，使用部门为生产车间，预计使用年限为15年，清理费用为200元，残值收入为3 000元。该生产设备生产的产品需要缴纳增值税。（4）1月3日从某小规模纳税人处购入生产设备乙，价款共计20 600元，取得了税务机关代开的增值税专用发票，款项以银行存款支付，使用部门为生产车间，预计使用年限为8年，清理费用为1 000元，残值收入2 000元。该生产设备生产的产品需要缴纳增值税。（5）1月4日从某公司购进一台打印机，价款合计共计11 700元，取得了增值税专用发票，款项以银行存款支付，使用部门为公司办公室，预计使用年限为5年，残值收入为5 000元。（6）1月4日从某公司购入一台不需要安装的生产设备丙，不含税买价为2 000 000元，取得了增值税专用发票，税额为340 000元，开出商业汇票一张，使用部门为生产车间，用该生产设备生产的产品是免税产品，预计使用年限为12年，清理费用为30 000元，残值收入为50 000元。（7）1月5日为建造生产车间的厂房，购买了相关工程物资，在购进过程中均取得了增值税专用发票，款项以银行存款支付，不含税买价是5 000 000元，增值税税额是850 000元。（8）1月8日为了建造该厂房，领用生产用钢材100 000元，该钢材购进时取得了增值税专用发票。（9）1月28日计提某项工程应承担的职工薪酬是200 000元，用银行存款支付其他费用165 000元。（10）1月9日购入一台需要安装的生产设备，利用该设备生产的产品需要缴纳增值税，不含税的买价是60万元，取得了增值税专用发票，税额是102 000元；开出了一张为期5个月的商业汇票交给卖方。在安装过程中领用生产用原材料50 000元，这批原材料购进时取得了增值税专用发票，当时购进时增值税税率为17%。另外应支付给本厂安装人员工资20 000元，月底安装完毕交付使用。预计使用年限为15年，清理费用为40 000元，残值收入为60 000元。（11）1月10日对生产车间使用的厂房A进行全新装修，将从原来的建筑物拆下的废旧物品进行出售，出售取得价款100 000元，新发生装修支出500 000元，本月底装修完毕交付使用。所有款项通过银行办理。原来入账价值为2 650 000元，已经计提折旧234 600元。三、【实训要求】
根据上述资料，编制有关固定资产购进、处理的会计分录。实训五固定资产的折旧范围实训一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握固定资产的确认条件。（2）通过本次实训，掌握固定资产的折旧范围。二、【实训内容】
生产型企业丙企业是增值税一般纳税人，丙企业对以下固定资产计提折旧：（1）正在运转的机器设备。（2）经营租赁租出的机器设备。（3）季节性停用的机器设备。（4）已提足折旧仍继续使用的机器设备。（5）闲置的仓库。（6）融资租赁租入的机器设备。三、【实训要求】
根据上述资料，分析丙企业计提固定资产折旧的范围是否正确，为什么？实训六固定资产折旧的实训一、【实训目的】（1）通过本次实训，掌握固定资产初始计量及其会计处理。（2）通过本次实训，掌握固定资产折旧方法及其计算。二、【实训内容】
甲公司于2016年3月12日购入一台需要安装的生产设备（生产的产品免缴增值税），发生如下相关业务：（1）增值税专用发票上注明价款80 000元，增值税款13 600元，发生运费1 400元（含增值税），取得了增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。（2）在安装过程中，领用原材料2 000元，材料购进时取得了增值税专用发票，进项税额为340元。（3）用银行存款结算安装工人工资3 200元。（4）该设备当月安装完毕，交付使用。该设备预计残值收入2 000元，清理费用3 000元，预计使用5年。三、【实训要求】（1）计算该设备的入账价值，并编制相关会计分录。（2）分别采用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法计算该设备各年折旧额。实训七固定资产日常维护的核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握固定资产日常维护的会计处理。二、【实训内容】
甲公司对管理部门使用的设备和生产车间使用的设备进行日常维护，修理过程中发生应付的维修人员工资20 000元，其中管理部门应承担3 000元，生产车间应承担17 000元；对销售部门使用的固定资产进行维修，发生修理费用及配件6 200元，款项以银行存款支付。三、【实训要求】
根据上述资料，编制相关会计分录。实训八固定资产改扩建的核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握固定资产改扩建的会计处理。二、【实训内容】
2016年6月30日甲公司对一幢生产厂房进行更新改造，该生产厂房于2012年5月30日完工投入使用，入账原价4 520 000元，预计残值收入25 000元，预计清理费用38 000元，预计使用年限25年，采用年限平均法计提折旧。从房屋中拆下门窗出售所得价款45 300元，购买新的门窗支付总价款2 340 000元，取得了增值税专用发票。另支付更新改造工程款586 000元。所有款项通过银行收支，工程在7月完工。三、【实训要求】
根据上述资料，编制固定资产改造的相关会计分录。实训九处置固定资产的业务核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握处置固定资产的会计处理。二、【实训内容】
甲公司2016年发生以下有关固定资产的处置业务：（1）10月10日出售一台机器设备，原值300 000元，已提折旧20 000元，支付清理费用1 000元，出售价款290 000元，所有款项均以银行存款支付。（2）10月20日发生火灾，毁损一栋房产，该房产原值300 000元，已提折旧80 000元，已提减值准备30 000元。经批准，应由保险公司赔款90 000元，款项已经收到。房产毁损残料变卖收入3 200元。所有款项均以银行存款支付。三、【实训要求】
根据上述资料，编制相关会计分录。实训十固定资产清查的业务核算一、【实训目的】
通过本次实训，掌握固定资产清查的会计处理。二、【实训内容】
2016年12月30日，乙公司对固定资产进行清查时发现如下问题：（1）短缺一台笔记本电脑，原值9 800元，已提折旧5 000元。经批准，该盘亏设备作营业外支出处理。（2）盘盈一台设备尚未入账，重置成本60 000元。该公司的企业所得税税率为25%。不考虑计提盈余公积。三、【实训要求】
根据上述资料，编制相关会计分录。实训十一单项选择题
1．某公司购进一台生产设备，用于生产免税产品，支付不含税买价200 000元，取得了增值税专用发票，税款为34 000元。该生产设备不需要安装，款项已经支付。该生产设备入账价值为（ ）元。
A．200 000
B．234 000
C．220 000
D．230 000
2．采用出包方式建造一项生产设备，支付出包工程款时，通过（ ）会计科目进行核算。
A．“预付账款”
B．“固定资产”
C．“在建工程”
D．“应付账款”
3．对某项固定资产进行更新改造，在改造过程中发生的变价收入冲减（ ）会计科目。
A．“固定资产清理”
B．“营业外收入”
C．“营业外支出”
D．“在建工程”
4．购进一台办公用生产设备，该设备不需安装，支付不含税买价为20 000元，取得了增值税专用发票，税额为3 400元，款项已经支付。该办公设备的入账价值为（ ）元。
A．20 000
B．23 400
C．23 000
D．21 000
5．固定盘盈的金额贷方只能通过（ ）会计科目进行核算。
A．“营业外收入”
B．“以前年度损益调整”
C．“其他业务收入”
D．“主营业务收入”
6．对某项固定进行出售处理，在出售过程中发生的收入，首先通过（ ）会计科目进行核算。
A．“主营业务收入”
B．“其他业务收入”
C．“营业外收入”
D．“固定资产清理”
7．对下列（ ）固定资产不需再计提折旧额。
A．不需用的生产设备
B．房屋
C．季节性停用的生产设备
D．已经提足折旧继续使用的设备
8．加速折旧法的特点是（ ）。
A．前期计提的折旧额少，后期计提的折旧多
B．前期计提的折旧额多，后期计提的折旧少
C．每期计提的折旧额相等
D．没有显著的特点
9．一项固定资产折旧额是（ ）。
A．固定资产原价
B．固定资产原价加上清理费用
C．固定资产原价加上清理费用减去残值收入
D．固定资产原价减去残值收入
10．采用年限平均法计提折旧时，计提折旧额的基数是（ ）。
A．固定资产原价
B．固定资产净值
C．固定资产原价减去残值收入
D．固定资产原价减去残值收入加上清理费用实训十二多项选择题
1．固定资产的加速折旧法主要有（ ）。
A．年限总和法
B．双倍余额法
C．工作量法
D．年限平均法
2．一项固定资产的折旧总额受以下（ ）因素影响。
A．固定资产原值
B．清理费用
C．使用年限
D．残值收入
3．计提固定资产折旧额，需要考虑的因素有（ ）。
A．使用年限
B．固定资产原值
C．清理费用
D．残值收入
4．固定资产清理账户反映的经济业务有（ ）。
A．出售（报废）固定资产的净值
B．清理固定资产费用
C．清理固定资产残值收入
D．固定资产的盘亏
5．下列各项固定资产中，需要计提折旧的有（ ）。
A．不需要用的生产设备
B．当月增加的固定资产
C．当月减少的固定资产
D．季节性停用的生产设备
6．下列各项固定资产中，不需要计提折旧的有（ ）。
A．已经提足折旧继续使用的固定资产
B．当月增加的固定资产
C．经营租入的固定资产
D．融资租入的固定资产第七章无形资产实训实训一无形资产的确认一、【实训目的】
通过本次实训，掌握无形资产的含义、特征及确认条件。二、【实训内容】
乙企业在会计核算中，把以下内容都确认为无形资产入账：（1）高级专业技术人才。（2）公司购入的企业管理软件和会计核算软件。（3）有偿取得一项为期15年的高速公路收费权。（4）购买的商标权。（5）自行研发产品发生的所有研发费用。三、【实训要求】
根据上述资料，分析判断企业的做法是否正确，为什么？实训二无形资产的初始计量一、【实训目的】
通过本次实训，掌握无形资产的初始确认及其会计处理。二、【实训内容】
2016年6月，甲公司为降低公司生产成本，决定研发某项新型技术。研发过程中发生的费用支出情况如下：（1）在2016年度领用原材料1 000 000元，当时购进时没有取得增值税专用发票，人工费用550 000元，计提专用设备折旧250 000元，以银行存款支付其他费用3 000 000元，总计4 800 000元，其中符合资本化条件的支出为3 650 000元。（2）2017年1月31日前领用原材料200 000元，当时购进时没有取得增值税专用发票，人工费用100 000元，计提专用设备折旧50 000元，以银行存款支付其他费用80 000元。全部费用符合资本化条件。（3）2017年1月31日该项新兴技术研发成功，达到预定用途并成功申请获得该项技术专利权，在申请过程中发生的专利登记费为20 000元，律师费为15 000元。全部款项以银行存款支付。（4）2017年5月10日公司购入一项商标权支付1 000 000元，支付相关费用30 000元。款项以银行存款支付。三、【实训要求】
根据上述资料，编制相关会计分录。
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