作者：华北油田公司财务处
出版社：石油工业出版社
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华北油田公司会计核算应用手册：全2 册试读：
前言
为了全面贯彻执行中国石油天然气集团公司、股份公司会计手册，规范华北油田公司和华北石油管理局会计核算，提高会计信息质量，财务处编写了《华北油田公司会计核算应用手册》，针对华北油田公司和华北石油管理局的会计核算工作分上市和未上市两册出版，分别介绍了会计科目、辅助核算、专项功能模块的使用等内容。因会计科目、辅助核算的设置以油田公司、管理局账套的内容为主，矿区服务单位对个别明细科目、辅助核算可以进行个性化设置，但其他内容应执行本手册规定。手册以公司现有业务为依据编写，在执行过程中出现的新业务，参照集团公司、股份公司会计手册的规定执行。
该手册的编写得到了采油四厂、采油五厂、水电厂、器材供应处、通信公司、科工贸总公司、路桥公司、矿区服务事业部的大力支持，在此表示感谢。
在执行过程中，各单位有何意见和建议，请随时与我们联系，公司定期对手册进行修订完善，以保持手册的先进性与可操作性。编者2012年7月第一篇 会计科目使用说明1001 现金
一、本科目核算公司的库存现金。
二、明细科目设置及说明
本科目未设置明细科目。
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（资金流向）、现金流量。
四、主要业务账务处理（一）收到现金时
借：现金（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
贷：应付账款等相关科目（二）支付现金时
借：管理费用等相关科目
贷：现金（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
五、其他需要说明的事项
本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。1002 银行存款
一、本科目核算公司存入银行的各种存款。
二、明细科目设置及说明
1.中国工商银行
2.中国建设银行
3.中油财务公司
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（资金流向）、现金流量。
四、主要业务账务处理（一）收到银行存款时
借：银行存款（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
贷：应付账款等相关科目（二）支付银行存款时
借：应收账款等相关科目
贷：银行存款（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
五、其他需说明的事项（一）公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。（二）本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行或其他金融机构的款项。1011 内部存款
一、本科目核算公司存入股份公司、投资咨询公司存入公司的货币资金以及股份公司拨给地区公司的各种款项。
二、明细科目设置及说明（一）内部结算存款，核算投资咨询公司存入公司的货币资金（二）结算中心存款，公司暂不启用（三）网银存款，公司暂不启用（四）总部存款，核算公司存入股份公司的货币资金及股份公司下拨的各种款项
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（资金流向）、现金流量。
四、主要业务账务处理（一）投资公司向公司上存资金时
借：内部存款—内部结算存款（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
贷：银行存款（二）公司向股份公司上存资金时
借：内部存款—总部存款（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
贷：银行存款（三）公司收到股份公司下拨各种款项时
借：内部存款—总部存款（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
贷：应付职工薪酬等相关科目（四）公司向股份公司归还资金时
借：短期负息资金
贷：内部存款—总部存款（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
五、其他需说明的事项（一）本科目“总部存款”明细余额应与股份公司的“内部存入款”科目余额核对一致。（二）本科目期末借方余额，反映各地区公司存入股份公司以及投资咨询公司存入公司的货币资金。1012 其他货币资金
一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等其他货币资金，公司主要核算资金结算中心与万庄结算处、二连结算处之间的款项划拨业务。
二、明细科目设置及说明（一）外埠存款（二）银行汇票（三）银行本票（四）信用卡（五）信用证保证金（六）存出投资款（七）其他
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（资金流向）、现金流量。
四、主要业务账务处理（一）资金结算中心向万庄结算处、二连结算处转款时
借：其他货币资金（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
贷：银行存款（二）万庄结算处、二连结算处收到资金结算中心拨款时
借：银行存款
贷：其他货币资金（辅助核算选择相应的台账发生、现金流量）
五、其他需说明的事项
本科目期末无余额。1122 应收账款
一、本科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务、销售原材料、销售水电气等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
二、明细科目设置及说明（一）原油款项（二）炼油产品款项，暂不启用（三）化工产品款项，暂不启用（四）天然气款项（五）润滑油款项，暂不启用（六）管输费
1.输原油款
2.输成品油款
3.输天然气款
4.其他（七）代垫运杂费，核算公司代购货单位垫付的包装费、运杂费、装卸费（八）其他应收款项
1.供水
2.供电
3.供汽
4.供暖
5.计量
6.质量检验
7.材料
8.其他
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——往来单位。
四、主要业务账务处理（一）销售产品及提供劳务时
借：应收账款（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：主营业务收入
应交税费—应交税金—应交增值税—销项税额（二）公司代购货单位垫付包装费、运杂费、装卸费时
借：应收账款—代垫运杂费（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：银行存款等相关科目（三）收回应收账款时
借：银行存款
贷：应收账款（辅助核算选择相应的往来单位）
如果应收款项改用银行承兑汇票结算，在收到承兑的银行汇票时，按票面价值
借：应收票据
贷：应收账款（辅助核算选择相应的往来单位）（四）经批准作为坏账损失的应收账款
借：坏账准备
贷：应收账款（辅助核算选择相应的往来单位）
已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额
借：应收账款（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款（辅助核算选择相应的往来单位）
五、其他需说明的事项（一）公司应当至少每半年对应收账款进行全面检查，填制“坏账准备检查测算表”。（二）不属于应收账款核算范围的代收手续费、不是由于销售行为或销售没有实现前形成的往来、挂账等业务，不在本科目核算。（三）与股份公司内部单位间的往来不在本科目核算，在“应收内部单位款”科目核算。（四）本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司预收的账款，按规定应调整至“预收账款”科目。1123 预付账款
一、本科目核算公司按照购货合同或劳务合同规定预付给供应商的款项，包括预付的工程款、预付大型设备款、预付材料款等。
二、明细科目设置及说明（一）预付工程款（二）预付大型设备款（三）预付材料款（四）其他
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——往来单位。
四、主要业务账务处理（一）公司发生预付的款项时
借：预付账款（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：银行存款等相关科目（二）公司收到发票，结算款项时
借：原材料
应交税费—应交税金—应交增值税—进项税额等相关科目
贷：预付账款（辅助核算选择相应的往来单位）（三）退回预付的款项时
借：银行存款等相关科目
贷：预付账款（辅助核算选择相应的往来单位）（四）经批准作为坏账损失的预付账款
借：坏账准备
贷：预付账款（辅助核算选择相应的往来单位）
已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额
借：预付账款（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：坏账准备
借：银行存款等相关科目
贷：预付账款（辅助核算选择相应的往来单位）
五、其他需说明的事项（一）公司应当至少每半年对预付账款进行全面检查，填制“坏账准备检查测算表”。（二）与股份公司内部单位的往来不在本科目核算，在“应收内部单位款”科目核算。（三）与集团公司供应商的预付账款结算，应先通过“应付账款”或“其他应付款”科目过渡，再进行核销。（四）本科目期末借方余额，反映公司实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映公司尚未补付的款项，按照规定应调整至“应付账款”科目。1131 应收股利
一、本科目核算因投资而应收取的现金股利及应收其他单位的利润
二、明细科目设置及说明（一）权益法（二）成本法
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——往来单位。
四、主要业务账务处理（一）取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润
借：应收股利（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：银行存款等相关科目（二）持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或利润的，按应享有的份额
1.按权益法核算
借：应收股利—权益法（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：长期股权投资—损益调整
2.按成本法核算
借：应收股利—成本法（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：投资收益（三）属于被投资单位在取得本公司投资前实现的净利润的分配额
借：应收股利（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：长期股权投资等相关科目（四）收到现金股利或利润
借：银行存款等相关科目
贷：应收股利（辅助核算选择相应的往来单位）
五、其他需说明的事项
本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的现金股利或利润。1170 预付上级单位款
一、本科目核算公司向股份公司预交的款项。
二、明细科目设置及说明（一）折旧（二）利润（三）勘探费用（四）递延所得税（五）应收应拨及清算，核算预算收拨款（六）其他
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——往来单位。
四、主要业务账务处理（一）总部资金清算时
1.公司应交款项小于股份公司应拨款项时
借：预付上级单位款—应收应拨及清算（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：短期负息资金
2.公司应交款项大于股份公司应拨款项时
借：短期负息资金
贷：预付上级单位款—应收应拨及清算（辅助核算选择相应的往来单位）（二）月末上交利润及折旧时
借：上级拨入资金—上交折旧
上级拨入资金—勘探费用
本年利润—上交利润
贷：预付上级单位款—折旧
预付上级单位款—利润
预付上级单位款—勘探费用（三）总部次月实际收取时
借：预付上级单位款—折旧
预付上级单位款—利润
预付上级单位款—勘探费用
贷：短期负息资金
五、其他需说明的事项（一）本科目不要求进行往来核销。（二）本科目期末借方余额为多交款，贷方余额为欠交款，应与股份公司的“预收下级单位款”科目余额核对一致。1181 应收内部单位款
一、本科目核算公司与其他地区公司之间、公司内部单位之间，由于材料领用、商品销售、劳务供应、款项预付等发生的各项内部应收、预付款项。
二、明细科目设置及说明
本科目未设置明细科目。
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——往来单位。
四、主要业务账务处理（一）发生应收地区公司款项时
借：应收内部单位款（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：主营业务收入等相关科目（二）收回地区公司款项时
借：银行存款等相关科目
贷：应收内部单位款（辅助核算选择相应的往来单位）（三）发生应收公司内部单位款项时，由产品或劳务提供方发起，跨接受方责任中心使用“应付内部单位款”科目核算。
提供方
接受方责任中心 借：应付内部单位款
贷：主营业务收入等相关科目
接受方
借：原材料等相关科目
贷：应付内部单位款
五、其他需说明的事项（一）期末本科目应与有关地区公司的“应付内部单位款”科目余额核对一致，每月进行签认。同时，在FMIS7.0地区公司间交易管理子模块中要进行签认。（二）股份公司与地区公司之间除票据抵押、经费拨款外的生产经营资金及其他资金的上交、下拨，应在“预付上级单位款”和“预收下级单位款”、“短期负息资金拨款”和“短期负息资金”、“长期负息资金拨款”和“长期负息资金”科目核算，不在本科目核算。（三）本科目不要求进行往来核销。（四）期末公司内部单位间应收应付内部单位款应无余额，本科目期末借方余额反映应收其他地区公司的款项。1185 备用金
一、本科目核算公司内部周转使用的备用金以及职工出差公务借款。
二、明细科目设置及说明
本科目未设置明细科目。
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——个人往来。
四、主要业务账务处理（一）发生备用金时
借：备用金（辅助核算选择相应的个人往来）
贷：银行存款等相关科目（二）收回备用金时
借：银行存款等相关科目
贷：备用金（辅助核算选择相应的个人往来）
五、其他需说明的事项（一）本科目不得出现贷方余额。（二）本科目期末借方余额，反映公司实际持有的备用金。1221 其他应收款
一、本科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项。
二、明细科目设置及说明（一）预付定金、押金、保证金；（二）应收赔款、罚款，核算公司应收的各种赔款、罚款，不包括应收的保险理赔款；（三）应收出租包装物租金；（四）应收补贴款，核算按规定应收国家给予公司的定额补贴款，包括增值税和流转税的退税：
1.出口退税
2.税费返还
3.应收其他补贴款（五）待抵扣进项税，核算公司因时间差异，未进行抵扣的进项税额，暂计入其他应收款，待抵扣时冲回；（六）重组分账时产生的其他应收款项；（七）应收保险理赔款；（八）其他。
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——往来单位。
四、主要业务账务处理（一）公司预付定金、押金、保证金时
借：其他应收款—预付定金、押金、保证金（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：银行存款等相关科目（二）依据国家规定的补贴定额，公司按销量或工作量等计算的定额补贴
借：其他应收款—应收补贴款（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：营业外收入等相关科目（三）收到保险理赔款时
借：银行存款等相关科目
贷：其他应收款—应收保险理赔款（辅助核算选择相应的往来单位）
支付保险理赔款
借：其他应收款—应收保险理赔款（辅助核算选择相应的往来单位）
贷：银行存款等相关科目（四）应收待抵扣的进项税时
借：油气生产成本等相关科目
其他应收款—待抵扣进项税（辅助核算选择“财务专用项目—未抵扣税金”）
贷：应付账款等相关科目
抵扣时
借：应交税费—应交增值税—进项税额
贷：其他应收款—待抵扣进项税（辅助核算选择“财务专用项目—未抵扣税金”）
五、其他需说明的事项（一）公司应当至少每半年对其他应收款进行分析性复核，编制“其他应收款分析性复核表”。（二）与股份公司内部单位的往来不在本科目核算，在“应收内部单位款”科目核算。（三）本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。1231 坏账准备
一、本科目核算公司提取的坏账准备。
二、明细科目设置及说明（一）应收账款（二）其他应收款（三）预付账款（四）长期应收款
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算—台账发生（增减变动原因）、往来单位。
四、主要业务账务处理（一）计提坏账准备时
借：资产减值损失—坏账准备
贷：坏账准备（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）（二）经批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备
借：坏账准备（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：应收账款等相关科目（三）收回已确认并转销的坏账损失
借：应收账款等相关科目
贷：坏账准备（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
借：银行存款等相关科目
贷：应收账款等相关科目
借：坏账准备（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：资产减值损失—坏账准备
五、其他需说明的事项（一）公司应当至少每半年对应收款项进行全面检查，编制“坏账准备检查测算表”，预计各项应收款项可能发生的坏账。对于没有把握能够收回的应收款项，应当按照规定程序计提坏账准备。（二）公司采用备抵法核算坏账损失。（三）公司统一规定实行个别认定法计提坏账准备。（四）本科目期末贷方余额，反映公司已提取的坏账准备。1403 原材料
一、本科目核算公司库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。
二、明细科目设置及说明
本科目未设置明细科目。
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（增减变动原因）、产品核算。
四、主要业务账务处理（一）购入并验收入库
借：原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
贷：在途物资（二）修旧利废的原材料。对于已计入成本或报废的原材料（例如抽油杆、油管），回收后修复再重新利用时，采用五五摊销处理：
1.回收旧油管按原来价格的50%冲销成本
借：原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
借：油气生产成本等相关科目 红字
2.发出修复的油管，按原来价格的50%加上修复成本
借：油气生产成本等相关科目
贷：原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）（三）公司盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本，先记入“待处理财产损溢”科目，于期末前查明原因，在期末结账前处理完毕：
1.发现盘盈的原材料时，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本冲减当期管理费用：
盘盈时
借：原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
借：管理费用—存货盘亏毁损和报废—原材料 红字
2.发现盘亏或毁损的原材料时，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用：
盘亏时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
查明原因时
借：管理费用—存货盘亏毁损和报废—原材料
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
3.由于自然灾害所造成的原材料盘亏或毁损，计入当期的营业外支出
借：营业外支出—非常损失
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（四）公司生产经营领用原材料时
借：油气生产成本等相关科目
贷：原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）（五）福利等部门领用原材料
借：应付职工薪酬等相关科目
贷：原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
应交税费—应交税金—应交增值税（进项税额转出）等科目（六）出售原材料
借：银行存款等相关科目
贷：其他业务收入等相关科目
应交税费—应交税金—应交增值税（销项税额）
月度终了，按出售原材料的实际成本
借：发出商品
贷：原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
借：其他业务成本等相关科目
贷：发出商品
五、其他需说明的事项（一）公司应当对各种原材料，定期清查盘点，进行帐实核对。（二）公司应当每半年，对库存原材料进行全面清查，所属单位填制并上报存货跌价检查表。（三）本科目应按材料的保管地点（仓库），材料的类别、品种和规格设置材料明细账（或材料卡片）。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。一个单位至少应有一套有数量和金额的材料明细账。这套明细账可以由财务部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记。在后一种情况下，财务部门对仓库登记的材料明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。（四）发出原材料的实际成本，按移动加权平均法进行确定。对于不能替代使用的原材料、为特定项目专门购入或者制造的原材料、购入数量较少的原材料，可以采用个别计价法确定。（五）本科目期末借方余额，反映库存原材料的实际成本。1404 材料成本差异
一、本科目核算ERP集成业务材料入库金额与发票金额不一致，并且没有库存材料承担的差异。
二、明细科目设置及说明（一）原材料差异（二）包装物差异（三）低值易耗品差异（四）其他差异
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——产品核算。
四、主要业务账务处理（一）ERP发票校验发生的材料成本差异
借：在途材料
材料成本差异—原材料差异—材料差异 蓝字或红字（辅助核算选择相应的产品核算）
贷：应付账款等相关科目（二）月末结转材料成本差异
借：油气生产成本等相关科目
贷：材料成本差异—原材料差异—材料差异（辅助核算选择相应的产品核算）
五、其他需说明的事项（一）材料成本差异由ERP集成业务形成。（二）材料成本差异每月末结转，结转后期末无余额。1405 库存商品
一、本科目核算公司库存的各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等，如原油、天然气、煤层气等。
二、明细科目设置及说明
本科目未设置明细科目。
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（增减变动原因）、产品核算、成本中心。
四、主要业务账务处理（一）生产的产成品验收入库时
借：库存商品（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算、成本中心）
贷：油气生产成本—月末结转等相关科目（二）结转产品销售成本，采用月度移动加权平均法
借：主营业务成本等相关科目
贷：库存商品（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算、成本中心）（三）清查盘点中发现的库存商品盘盈
借：库存商品（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算、成本中心）
贷：待处理财产损溢（四）清查盘点中发现的库存商品盘亏和毁损
借：待处理财产损溢
贷：库存商品（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算、成本中心）
并按规定结转不能抵扣的增值税进项税额
借：待处理财产损溢科目
贷：应交税费—应交税金—应交增值税（进项税额转出）
五、其他需说明的事项（一）记入“待处理财产损溢”科目的库存商品盘盈或盘亏，应于期末前查明原因，并根据公司的管理权限经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的库存商品，应冲减当期的管理费用；盘亏的库存商品，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于自然灾害造成的损失，计入当期营业外支出。（二）本科目期末借方余额，反映公司各种库存商品的实际成本。1406 发出商品
一、本科目核算公司商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本。
二、明细科目设置及说明
本科目未设置明细科目。
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——往来单位、产品核算。
四、主要业务账务处理（一）对于不满足收入确认条件的发出商品
借：发出商品（辅助核算选择相应的往来单位、产品核算）
贷：库存商品等相关科目（二）发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本
借：主营业务成本
贷：发出商品（辅助核算选择相应的往来单位、产品核算）（三）发出商品如发生退回
借：库存商品
贷：发出商品（辅助核算选择相应的往来单位、产品核算）（四）ERP集成业务材料销售结转材料成本
借：发出商品（辅助核算选择相应的往来单位、产品核算）
贷：原材料
借：其他业务出成本
贷：发出商品（辅助核算选择相应的往来单位、产品核算）
五、其他需说明的事项（一）ERP销售原材料集成业务通过此科目核算。（二）本科目期末借方余额，反映公司商品销售中，不满足收入确认条件的已发出商品的实际成本。1416 在途物资
一、本科目核算采用实际成本进行材料、服务、商品的日常核算。
二、明细科目设置及说明（一）原材料（二）商品（三）ERP服务
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（购进渠道税费缴纳地区）、产品核算。
四、主要业务账务处理（一）材料、商品已经收到且相关入库手续办理完毕后，即按ERP采购订单价格
借：原材料等相关科目
贷：在途物资（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）（二）收到发票进行发票校验时
借：在途物资（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
应交税费—应交税金—应交增值税—进项税额
贷：应付账款等相关科目（三）对已确认的工程劳务支出
借：在建工程等相关科目
贷：在途物资—ERP服务（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
收到供应商发票进行发票校验
借：在途物资—ERP服务（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
应交税费—应交税金—应交增值税—进项税额
贷：应付账款等相关科目（四）ERP发票校验时，如果采购订单价格与发票价格有差异
1.该材料、产品有库存能够承担本差异
借：原材料等科目 红字或蓝字
贷：在途物资—原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
2.如该材料、产品库存不能够承担本差异
借：材料成本差异 红字或蓝字
贷：在途物资—原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）（五）月末，在途物资—原材料有余额需做暂估处理
借：在途物资—原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
贷：应付账款—暂估应付款—暂估材料款
五、其他需说明事项（一）本科目主要核算ERP材料物资入库、工程劳务确认、发票校验等集成业务。（二）本科目期末应无余额。1470 待摊费用
一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用。
二、明细科目设置及说明（一）预付保险费（二）临时设施（三）催化剂（四）经营租赁预付租金（五）季节性停工损失（六）其他待摊费用
三、辅助核算设置
本科目未设置辅助核算。
四、主要业务账务处理（一）公司预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、各种租赁费、预付报刊订阅费等
借：待摊费用—预付保险费
贷：银行存款等相关科目（二）财产保险费应在保险的有效期限内、经营租赁固定资产租金应在租赁期间内、报刊订阅费应在所涉及的期间内平均摊销
借：管理费用等相关科目
贷：待摊费用—预付保险费（三）公司发生其他各项待摊费用
借：待摊费用—其他待摊费用
贷：银行存款等相关科目（四）按受益期限分期平均摊销
借：管理费用等相关科目
贷：待摊费用—其他待摊费用
五、其他需说明的事项（一）待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为单位带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。（二）超过1年以上的摊销费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。（三）本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的金额。1471 存货跌价准备
一、本科目核算公司提取的存货跌价准备。
二、明细科目设置及说明（一）原材料（二）包装物（三）低值易耗品（四）委托加工物资（五）自制半成品（六）库存商品（七）其他
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（增减变动原因）、产品核算。
四、主要业务账务处理（一）期末，存货可变现净值低于成本，计提存货跌价准备
借：资产减值损失—存货跌价准备
贷：存货跌价准备—原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额，做相反会计分录。但是，其冲减的跌价准备金额，应以本科目的余额冲减至零为限。
借：存货跌价准备—原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
贷：资产减值损失—存货跌价准备（二）当存货已无使用价值和转让价值，结转已计提的存货跌价准备和转出原材料的账面余额
借：管理费用
存货跌价准备—原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
贷：原材料（三）结转存货成本时，已计提存货跌价准备的，应当将该发出存货对应的存货跌价准备同时转出
借：存货跌价准备—原材料（辅助核算选择相应的台账发生、产品核算）
贷：主营业务成本等相关科目
五、其他需说明的事项（一）应当每半年对存货进行全面清查，所属单位填制并上报“存货跌价准备检查测算表”。（二）作为原材料及产成品的原油、凝析油、天然气原则上不计提跌价准备，其他用于生产而持有的原材料、在产品、委托加工材料等，当存在下列情况之一时，其生产的产成品的可变现净值低于成本，则该原材料应计提跌价准备：
1.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。
2.使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。
3.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。
4.因所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。
5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本以及销售所必需的估计费用后的价值（包括原材料成本、加工成本及销售所必须发生的费用）。在估计可变现净值时，还应当考虑持有存货的其他因素，例如，有合同约定的存货，通常按合同价作为计算基础，如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，存货超出部分的可变现净值应以一般销售价格为计算基础。（三）用于生产而持有的原材料，当存在以下一项或若干项情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益：
1.已霉烂变质的存货。
2.已过期且无转让价值的存货。
3.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。
4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。（四）计提与核销程序执行油田公司体系文件《资产减值管理办法》的规定。（五）所得税纳税调整事项：按照企业所得税法第十条第七项规定，当期计提的存货跌价准备如果不符合国务院财政税务部门规定，在计算应纳税所得额时，不得抵扣，应做纳税调整。（六）本科目期末贷方余额，反映已提取的存货跌价准备。1504 可供出售金融资产减值准备
一、本科目核算公司可供出售金融资产发生减值时计提的减值准备。
二、明细科目设置及说明（一）股票投资（二）基金投资（三）权证投资（四）按公允价值计量的债券投资（五）按摊余价值计量的债券投资（六）其他投资
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（增减变动原因）。
四、主要业务账务处理（一）可供出售权益工具发生减值时，应先恢复以前计入资本公积的金额
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
再按应计提的减值准备
借：资产减值损失—可供出售金融资产
贷：可供出售金融资产减值准备（辅助核算选择相应的台账发生）（二）可供出售债务工具发生减值准备
借：资产减值损失—可供出售金融资产
贷：可供出售金融资产减值准备（辅助核算选择相应的台账发生）（三）已计提减值准备的可供出售债务工具（债券）在以后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额
借：可供出售金融资产减值准备（辅助核算选择相应的台账发生）
贷：资产减值损失—可供出售金融资产（四）已确认减值损失的可供出售权益工具（股票）在以后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额
借：可供出售金融资产减值准备（辅助核算选择相应的台账发生）
贷：资本公积—其他资本公积
五、其他需说明的事项（一）公司至少每半年对可供出售金融资产逐项进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。（二）分析判断可供出售金融资产是否发生减值，应当注重该金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。（三）计提与核销程序执行油田公司体系文件《资产减值管理办法》的规定。（四）本科目期末贷方余额，反映已计提但尚未转销的可供出售金融资产减值准备。1505 可供出售金融资产
一、本科目核算持有的可供出售金融资产的价值。
二、明细科目设置及说明（一）股票投资
1.投资成本
2.公允价值变动（二）基金投资
1.投资成本
2.利息调整
3.应计利息
4.公允价值变动（三）权证投资
1.投资成本
2.利息调整
3.应计利息
4.公允价值变动（四）按公允价值计量的债券投资
1.投资成本
2.利息调整
3.应计利息
4.公允价值变动（五）按摊余价值计量的债券投资
1.投资成本
2.利息调整
3.应计利息
4.公允价值变动（六）其他投资
1.投资成本
2.公允价值变动
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（增减变动原因）。
四、主要业务账务处理（一）取得可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（辅助核算选择相应的台账发生）
应收利息等相关科目
贷：银行存款
应交税费等相关科目（二）收到取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利
借：银行存款等相关科目
贷：应收利息等相关科目（三）可供出售权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
借：应收股利
贷：投资收益（四）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额
借：可供出售金融资产—其他投资—公允价值变动（辅助核算选择相应的台账发生）
贷：资本公积—其他资本公积
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额做相反会计分录。（五）处置可供出售金融资产
借：银行存款等相关科目
贷：可供出售金融资产（辅助核算选择相应的台账发生）
投资收益（六）处置后，将原计入“资本公积—其他资本公积”的金额进行结转
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
五、其他需说明的事项（一）取得可供出售金融资产时，应按其公允价值和交易费用之和作为投资成本，但公允价值不包含已到付息期尚未领取的利息或已宣告尚未发放的现金股利。（二）本科目期末借方余额，反映公司可供出售金融资产的公允价值。1512 长期股权投资减值准备
一、本科目核算提取的长期股权投资减值准备。
二、明细科目设置及说明（一）股票投资（二）其他股权投资
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（增减变动原因）、往来单位。
四、主要业务账务处理（一）计提长期股权投资减值准备
借：资产减值损失—长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资减值准备（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）（二）处置长期股权投资
借：长期股权投资减值准备（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
银行存款等相关科目
贷：长期股权投资
投资收益
五、其他需说明的事项（一）公司应当至少每半年，对长期股权投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应将可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额，确认为资产减值损失，计提长期股权投资减值准备。（二）长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（三）计提与核销程序执行油田公司体系文件《资产减值管理办法》的规定。（四）本科目的期末贷方余额，反映公司已提取但尚未转销的长期股权投资减值准备。1513 长期股权投资
一、本科目核算持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
二、明细科目设置及说明（一）股票投资
1.投资成本
2.损益调整
3.评估增（减）值
4.所有者权益其他变动（二）新准则调整至非流动资产（三）其他股权投资
1.投资成本
2.损益调整
3.评估增（减）值
4.所有者权益其他变动
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（增减变动原因）、往来单位。
四、主要业务账务处理（一）初始投资时
1.同一控制下的企业合并形成的长期股权投资（1）同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
当长期股权初始投资成本低于或等于对价
借：长期股权投资—投资成本（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
资本公积—股本溢价
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：银行存款等相关科目
当长期股权投资初始资成本高于对价
借：长期股权投资—投资成本（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：银行存款
资本公积—股本溢价等相关科目（2）公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等
借：管理费用—其他直接费用
贷：银行存款等相关科目
2.非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资（1）在购买日按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本
借：长期股权投资—投资成本（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
营业外支出等相关科目
贷：银行存款等相关科目（2）公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等
借：管理费用—其他直接费用
贷：银行存款等相关科目
3.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款及与取得长期股权投资直接相关的手续费、佣金、税金及其他必要支出，作为长期股权投资的初始投资成本
借：长期股权投资—投资成本（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
应收股利
贷：银行存款等相关科目（二）长期股权投资成本法核算的账务处理
1.长期股权投资采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。
2.投资单位宣告发放的现金股利或利润，公司按应享有的部分确认投资收益
借：应收股利
贷：投资收益（三）长期股权投资权益法核算的账务处理
1.采用权益法核算时，投资最初以初始投资成本计量，以后根据投资单位享有被投资单位所有者权益份额的变动，对投资的账面价值进行调整。
2.采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本
借：长期股权投资—投资成本（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：营业外收入—其它收入
3.采用采用权益法核算时，投资损益的确认（1）投资损益的确认
公司应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或企业章程规定不属于投资单位的净利润除外），调整投资的账面价值，并作为当期投资损益
借：长期股权投资—损益调整（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：投资收益
如果为投资损失时做相反的会计分录。（2）超额亏损的账务处理
公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。
期末，公司按被投资单位发生的净亏损计算的应分担的份额
借：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
当长期股权投资的账面价值减记至零时，如果存在实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，应以该长期权益的账面价值为限减记长期权益的账面价值，同时确认投资损失
借：投资收益
贷：长期应收款
长期权益通常是指长期应收项目，比如，公司对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。
当长期权益的价值减记至零时，如果按照投资合同或协议约定需要公司承担额外义务的，应按预计承担的金额确认为投资损失，至此仍有未确认的亏损则在备查账簿中进行记录。
借：投资收益
贷：预计负债
如果被投资单位以后期间实现盈利的，应先弥补未确认的亏损分担额，弥补损失后仍然有余额的，如已经因合同或协议约定确认了投资损失，同时作为预计负债的，应首先冲减预计负债的余额，剩余部分再恢复长期权益、长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益，即按照上述相反步骤进行账务处理。
4.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益，公司应按持股比例计算应享有的份额
借：长期股权投资—所有者权益其他变动（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：资本公积—所有者权益其他变动
5.持股比例变动的情况下，按照新的持股比例计算应享有被投资单位所有者权益的份额与长期股权投资余额之间的差额
借：长期股权投资（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：投资收益
如果为投资损失则做相反的会计分录。
6.被投资单位宣告分派现金股利或利润，公司按持股比例计算应享有的份额
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
被投资单位实际宣告分配给公司的现金股利或利润大于或小于公司应取得份额时，按照实际宣告的分配额调整确认本年度投资收益。（四）长期股权投资成本法与权益法的转换账务处理
1.权益法转为成本法（1）公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。
借：长期股权投资—投资成本（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：长期股权投资—损益调整（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
长期股权投资—所有者权益其他变动（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
如果长期股权投资损益和所有权权益其它变动调整余额在贷方，则做相反的会计分录。
其后，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，属于已记入投资账面价值的部分，作为新的投资成本的收回，冲减新的投资成本
借：应收股利
贷：长期股权投资—投资成本（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
投资收益（2）公司因追加投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且构成控制的，应当改按成本法核算。
首先，对原按照权益法核算的长期股权投资进行追溯调整
借：盈余公积
利润分配—未分配利润等相关科目
贷：长期股权投资—损益调整（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
如果长期股权投资损益调整余额在贷方，则做相反的会计分录。
其次，进一步确认购买日取得的投资成本
借：长期股权投资—投资成本（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：银行存款等相关科目
2.成本法改权益法
公司因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并按转换时该项长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额时
借：长期股权投资—投资成本（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
贷：营业外收入（五）长期股权投资处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，以收取现金方式处置长期股权投资，收到货币资金时
借：银行存款
资本公积—所有者权益其他变动等相关科目
贷：长期股权投资（辅助核算选择相应的台账发生、往来单位）
投资收益
五、其他需说明的事项
本科目期末借方余额，反映公司持有的长期股权投资的价值。1601 固定资产
一、本科目核算公司固定资产的原价。
二、明细科目设置及说明
本科目明细在资产系统设置。
三、辅助核算设置
本科目未设置辅助核算。
四、主要业务账务处理（一）资产增加
1.购建固定资产
借：固定资产
贷：在建工程等相关科目
2.在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入和被替换部分的账面价值，作为入账价值。（1）转入在建工程
借：累计折旧
固定资产减值准备
固定资产清理
在建工程等相关科目
贷：固定资产（2）改建、扩建达到可使用状态时
借：固定资产
贷：在建工程等相关科目
3.安全生产费用购置的固定资产
借：固定资产
贷：在建工程等相关科目
借：专项储备
贷：累计折旧
4.福利费、职工教育经费购置的固定资产
借：固定资产
贷：累计折旧
5.上级无偿拨入或从其他地区公司无偿调入固定资产
借：固定资产等相关科目
贷：上级拨入资金
累计折旧
应交税费等相关科目
6.公司内部所属单位之间调拨固定资产
调入单位责任中心 借：固定资产
调出单位责任中心 累计折旧
调出单位责任中心 固定资产减值准备
调出单位责任中心 贷：固定资产
调入单位责任中心 累计折旧
调入单位责任中心 固定资产减值准备
7.预转资调整时，调增或调减均通过在建工程科目进行调整
调减分录
借：固定资产 红字
贷：在建工程 红字
调增分录
借：固定资产
贷：在建工程（二）资产减少
1.投资转出
借：长期股权投资
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款等相关科目
2.出售、报废和毁损等原因减少
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
3.盘亏资产
借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
4.无偿调出至其他地区公司或股份公司总部
借：上级拨入资金
累计折旧等相关科目
贷：固定资产等相关科目
调出固定资产过程中发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等相关科目
五、其他需说明的事项（一）固定资产在资产管理系统中按使用单位和资产大类设置明细账，进行明细核算。（二）公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。（三）计提的工会经费购建的实物由相关部门负责管理，不得转入生产经营性资产。（四）公司为开发新产品、新技术而购置的单台价格在30万元（含30万元）以下的固定资产，按规定可以一次提足折旧。购置的单台价格在30万元以上的固定资产，按规定年限计提折旧。（五）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，提取折旧。确定实际价值后，再进行调整固定资产原值，不需调整已计提的折旧。（六）改建、扩建完工后的固定资产需要重新预计其使用年限，并按照新的年限计提折旧。（七）工程已完工转资后所发生的安全评价与环保评价费等零星费用计入当期管理费用。（八）固定资产盘盈是前期重大会计差错，原则上需要采用追溯重述法进行处理，地区公司所属单位应加强资产管理，减少该类事项的发生。如果清查财产过程中发生固定资产盘盈，应查明原因上报油田公司。（九）资产报废和处置执行油田公司体系文件《闲置报废资产管理与处置办法》的规定。（十）本科目期末借方余额，反映公司期末固定资产的账面原值。1602 累计折旧
一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。
二、明细科目设置及说明
本科目明细在资产系统设置。
三、辅助核算设置
本科目未设置辅助核算。
四、主要业务账务处理（一）计提固定资产折旧
借：油气生产成本等相关科目
贷：累计折旧（二）安全生产费用形成固定资产一次性提足折旧
借：专项储备
贷：累计折旧（三）开发新产品、新技术而购置的设备单台价格在30万元（含30万元）以下的固定资产，一次性计提折旧
借：费用化研发支出
贷：累计折旧（四）处置、报废或毁损的固定资产
借：累计折旧
固定资产减值准备
固定资产清理
贷：固定资产
五、其他需说明的事项（一）固定资产计提减值准备以及更新改造后要调整其预计使用年限和残值率，经批准后，按照新的预计使用年限和残值率计提折旧。（二）本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。1603 固定资产减值准备
一、本科目核算公司提取的固定资产减值准备。
二、明细科目设置及说明
本科目明细在资产系统设置。
三、辅助核算设置
本科目设置辅助核算——台账发生（增减变动原因）。
四、主要业务账务处理（一）计提减值准备
借：资产减值损失—固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备（辅助核算选择相应的台账发生）（二）处置、报废或毁损的固定资产
借：固定资产减值准备（辅助核算选择相应的台账发生）
累计折旧
固定资产清理
贷：固定资产
五、其他需说明的事项（一）公司应当至少每半年对固定资产进行逐项检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。（二）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。（三）计提与核销程序执行油田公司体系文件《资产减值管理办法》的规定。（四）固定资产减值一经确认，在以后会计期间不得转回。（五）本科目期末贷方余额，反映公司已提取的尚未转销固定资产减值准备。1604 在建工程
一、本科目核算公司进行基建工程、技术改造工程、改建、扩建、改良工程等发生的实际支出以及固定资产发生符合资本化条件后续支出时固定资产价值所转入的金额，包括需要安装设备的价值。
二、明细科目设置及说明
本科目未设置明细科目。
三、辅助核算设置
本科目未设置的辅助核算。
四、主要业务账务处理
1.支付公用工程、零星设备购置建设款时（1）发生集成业务时，由相关业务部门在ERP系统录入单据，生成凭证
借：在建工程
贷：在途物资
同时财务人员在ERP系统进行发票校验，生成凭证
借：在途物资
应交税费
贷：银行存款等相关科目（2）发生非集成业务时
财务人员直接在FMIS7.0中进行账务处理
借：在建工程
应交税费
贷：银行存款等相关科目
2.工程竣工、设备购置完毕时
借：固定资产等相关科目
贷：在建工程
五、其他需要说明的事项（一）各单位购入的不需要安装的固定资产、无形资产，为了完整的反映整个公司的勘探、开发及建设情况，通过本科目核算。（二）上市所有投资项目（包括科研项目），均由生产计划等相关部门在ERP系统中进行创建，相关部门在创建中已将项目的“作业性质”、“费用要素”、“数量”、“金额”等辅助核算维护完毕，由财务人员将项目从ERP系统中过渡到融合FMIS系统中，财务人员需维护该项目所属“工程类别”“所属区块”及“所属科目”，所有核算维护完成，不得随意变更。（三）在进行集成业务时，财务人员需在ERP系统中进行会计处理并生成会计凭证，系统会将会计凭证从ERP系统中传输到融合FMIS系统。（四）本科目挂接项目管理模块。（五）本科目不得出现贷方余额。（六）本科目期末借方余额，反映尚未完工的在建项目发生的各项支出。
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