作者：白羽
出版社：中华工商联合出版社
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企业会计人员岗位实用技能与技巧试读：
版权信息书名：企业会计人员岗位实用技能与技巧作者：白羽排版：小不点出版社：中华工商联合出版社出版时间：2014-10-01ISBN：9787515810546本书由北京斯坦威图书有限责任公司授权北京当当科文电子商务有限公司制作与发行。— · 版权所有 侵权必究 · —前 言《企业会计人员岗位实用技能与技巧》是一本为会计人员精心打造的会计各岗位核算实务索引工具书。本书从会计从业人员应熟知的会计部组织结构及其岗位职责出发，以《企业会计准则》为依据，通过讲解各个岗位的核算规范、各个岗位涉及的实务案例、各个岗位需要掌握的账务处理技巧，把各个岗位的核算工作过程规范化、案例化、图表化，旨在帮助会计从业人员尽快走上自己的工作岗位，轻松驾驭会计核算的方法和操作技能，从而迅速胜任财务、会计、出纳等工作。《企业会计人员岗位实用技能与技巧》开篇简要地讲述了会计部组织结构及其岗位职责，然后分为五部分别讲述了出纳岗位实用技能与技巧、往来会计岗位实用技能与技巧、资产会计岗位实用技能与技巧、财务成果会计岗位实用技能与技巧及总账会计岗位实用技能与技巧。在讲述每个岗位实用技能与技巧的同时，分别根据不同核算任务以规范、案例、实账的模式层层递进，讲述了会计人员实务处理技能。
希望本书能帮助初级财务工作者找到身临财务办公室处理账务工作的感觉，为即将走上会计工作岗位的读者提供指南，为已经从事会计工作多年的读者更深入地了解会计、更新知识提供帮助。
作者水平有限，在编写过程中难免出现纰漏和不足，恳请广大专家及读者批评指正。会计岗位说明书一、不同规模企业会计部组织结构
1．中小型企业会计部组织结构
2．综合型集团企业会计部组织结构二、不同规模企业会计部责权
1．中小型企业会计部责权
续表
2．综合型集团企业会计部责权第一部出纳岗位实用技能与技巧第一章库存现金业务
库存现金指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金，区别于银行存款及放在业务部门的备用金。一般来说，业务部门的各类收款员、收银员所收的现金上交至出纳人员处，才称之为会计上的库存现金。第一节 库存现金管理规范
库存现金是企业流动性最强的资产，所以企业必须遵循《现金管理暂行条例》，正确进行现金收支的核算，监督其使用的合法性与合理性。
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，库存现金管理制度主要包括如下内容：一、库存现金的使用范围（1）职工工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
凡不属于上述国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。二、库存现金的限额
库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。这一数额由开户银行（基本户）根据单位实际需要核定，一般视企业3〜5天的正常零星开支（开支需遵循现金收支的规定）所需而定，边远地区或交通不便的企业可依情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。三、库存现金收支的规定（1）企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）库存现金可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金），如特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围限额内进行，同时，收支的现金必须入账。（3）企业在规定范围内从开户银行提取现金的，应当开出现金支票并写明用途，由本企业会计部门负责人审核后，盖银行预留印鉴，经银行审核后予以支付，大额提现的，还应与银行进行预约，办理相关大额提现手续并支付相关大额提现手续费。（4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出书面申请，由本企业会计部门负责人审核签章，经银行审核后，予以支付。（5）各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。
此外，对“白条抵库”（不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金）、“公款私存”（不准保留账外公款）、“小金库”、谎报套现、代替其他单位和个人存入或支取现金、用单位收入的现金以个人名义存入储蓄等违反规定的，将按违反金额的一定比例予以处罚。第二节 库存现金实账演练一、核算规范
为了总括地反映企业库存现金的收、支、存情况，企业应当设置“库存现金”科目。
1．借方——登记企业库存现金的增加（1）从银行提取备用金
按实际提取的金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。（2）收到的现金
按实际收取金额开具收款收据等，借记“库存现金”科目，根据实际业务类型贷记“应收账款/预收账款/主营业务收入/其他应收款/其他应付款/营业外收入”科目。（3）盘盈库存现金
按日清盘盈的库存现金金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
2．贷方——登记库存现金的减少（1）现金存入银行
每日终了，把收到的现金及库存现金超过限额范围部分送存至银行，按实际送存的金额，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。（2）支付的现金
按实际支付的金额，根据实际业务类型，借记“原材料/库存商品/应付账款/预付账款/应付职工薪酬/应交税费/其他应交款/销售费用/管理费用/财务费用”科目，贷记“库存现金”科目。（3）盘亏库存现金
按日清盘亏的库存现金金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。
3．期末余额
期末余额在借方（不能出现贷方赤字）：反映期末企业实际持有的库存现金。
企业还应设置“库存现金总账”、“库存现金日记账”，以进行企业库存现金的总分类及明细分类核算。
库存现金日记账由企业出纳人员根据收、付款凭证（现在通用的为记账凭证）序时逐笔登记，且要“日清”、“月结”，保证账实相符、账账相符。二、案例解读【案例1-1-1】提取备用金2013年2月1日，出纳从公司基本户提取备用金5 000元。
解读：
1．流程
出纳根据公司资金安排、库存现金情况开具现金支票——由本企业会计部门负责人审核后，盖银行预留印鉴——到基本户开户银行提取现金（收款人处填写本公司全称）——将现金存于保险柜备用——现金支票存根交至会计进行账务处理。
本例中，现金支票填写如表1-1-1所示。
表1-1-1 出纳填写的现金支票
现金支票用于支取现金，它可以由存款人签发用于到基本户所在的银行为本单位提取备用金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。（1）现金支票的内容
存根：附加信息、出票日期（小写）、收款人、金额、用途。
现金支票：出票日期（大写）、收款人、付款行名称、出票人账号、金额、用途、付款单位签章、密码、背书及背书日期。（2）现金支票的填写方法
银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。
存根的填写
①附加信息：根据实际情况填列（一般不填）。
②出票日期：小写，并与支票“出票日期（大写）”一致。
③收款人：与支票“收款人”一致。
④金额：小写，并与支票“金额”一致。
⑤用途：与支票“用途”一致。
现金支票的填写
①出票日期（大写）的填写方法如表1-1-2所示。
表1-1-2 现金支票出票日期填写方法
②收款人：
●出纳提取银行备用金：现金支票收款人写本企业全称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本企业的预留印鉴（财务专用章+法人章）或企业公章（有些银行要求盖企业公章、出纳签字），之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。
●开出付给个人的现金支票：现金支票收款人写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。
③付款行名称、出票人账号：
为本单位开户银行名称及银行账号，一般银行柜台营业员已经在企业购入支票时已经盖章或手写。
④金额——人民币（大写）：
应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陸、億、萬、圓的，也应受理。
●中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后、应写“整”（或“正”）字；在“角”之后，可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
●中文大写金额数字前应标明“人民币”字样（一般银行结算票据或凭证都印有，大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字），大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。
⑤金额——人民币（小写）：
最高金额的前一位空白格均应填写人民币符号“¥”，并与大写金额一致。数字填写要求完整清楚，不得连写或分辨不清。
⑥用途：
现金支票有一定限制，根据《现金管理暂行条例》规定的现金的使用范围填写，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”等，具体看银行工作人员的要求。以上不得有涂改痕迹，否则支票作废。
⑦盖章：
现金支票盖章为银行预留印鉴，一般为财务专用章和法人章（也有的为财务专用章、法人章、财务负责人章，也有少数企业预留公章、法人章的），印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写、重新盖章。
2．账务处理
该业务使得库存现金增加，所以按实际提取的现金数，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
会计分录为：
3．登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金增加额5 000元登记在现金日记账的借方。【案例1-1-2】收到现金2013年5月8日，职工董冬因违章操作罚款100元。
解读：
1．流程
收到现金——填写收据（内容、金额开具正确，大小写一致）——收款人签章并加盖“现金收讫”章——将收据（客户联）加盖公司财务章给付款人——收据（记账联）交至会计进行账务处理。
2．账务处理
该业务使得库存现金增加，所以按实际收到的现金数，借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目。
会计分录为：
3．登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金增加额100元登记在现金日记账的借方。【案例1-1-3】盘盈库存现金出纳2013年2月23日进行现金盘点时，发现现金盈余
300元，先挂账处理，等查实原因后再做进一步处理。
解读：
1．流程
出纳日清现金，发现账实不符时——会计协助进行盘点——填写“现金盘点表”——“现金盘点表”交至会计进行账务处理，以调整使账实相符。
为保证库存现金安全完整，企业应当按规定采用“实地盘点法”对库存现金进行定期及不定期清查，盘点前应将所有凭证进行录入，并对结果编制“现金盘点表”，发现情况及时纠正解决。
查清原因后，经批准：
①应付给单位或个人的：
②无法查明原因的：
2．账务处理
该业务使得库存现金增加，所以根据盘盈的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
会计分录为：
3．登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金增加额300元登记在现金日记账的借方。【案例1-1-4】存现2013年5月12日，将收到的现金7 000元存入银行。
解读：
1．流程
把当日收到的现金整理好送存银行——填写“现金缴款单”和现金一起送至银行——银行收账回单交至会计进行账务处理。
2．账务处理
该笔业务与提现业务相反。
会计分录为：
3．登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金减少额7 000元登记在现金日记账的贷方。【案例1-1-5】现金的支付2013年7月1日，销售部覃仁杰借差旅费1 000元，以现
金付讫。
解读：
1．流程
借款人填写借款单——相关部门领导签字——会计审核是否还清前欠款项、借款额度——总经理签字——出纳根据审核无误的借款单复核（签字是否完善）后付款——填写付款记录（必要时在借款单盖上“现金付讫”印章）——“借款单”交至会计进行账务处理——填制“个人借款情况明细表”，如表1-1-3所示，并提醒借款人按时归还借款，对于逾期仍未还款者可根据实际情况直接从借款人的工资或报销费用中扣还。
表1-1-3 个人借款情况明细表
注：公司规定出差归来三天内报销差旅费
2．账务处理
该业务使得库存现金的减少，按照实际付讫的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目。
会计分录为：
3．登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金减少额1 000元登记在现金日记账的贷方。【案例1-1-6】盘亏库存现金出纳2013年4月19日进行现金盘点时，发现现金短缺
100元，先挂账处理，等查实原因后再做进一步处理。
解读：
1．流程
出纳日清现金时，发现账实不符时——填写“现金盘点表”——交至会计进行账务处理，以调整使账实相符。
查清原因后，经批准：
①需个人或保险公司赔偿的：
②无法查明原因的：
2．账务处理
该业务使得库存现金的减少，按照实际盘亏的金额，借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”科目。
会计分录为：
3．登账
出纳进行现金日记账登记时，把库存现金减少额100元登记在现金日记账的借方。三、实账演练【案例1-1-1】实账处理如下：
解读：
1．本业务所涉原始凭证
表1-1-4 现金支票存根
注：由于支票存根较小，所以将其粘贴于“原始单据贴存单”（表1-1-5）上。
表1-1-5 原始单据贴存单
2．记账凭证
表1-1-6 记账凭证
3．登账
表1-1-7 现金日记账【案例1-1-2】实账处理如下：
1．本业务所涉原始凭证
表1-1-8 收据
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]