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作者：李振丽 张秋萍

出版社：鹭江出版社

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图解会计实战试读：

第一章

北京华润商贸有限公司概况

一、基本情况

◎ 概述

北京华润商贸有限公司（虚拟企业）是一家从事生产和销售机器设备的专业公司。该公司自2008年11月成立以来，一直运行良好。【公司名称】北京华润商贸有限公司【公司类型】工业公司，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%【法人代表】李铭瑞【地址】北京市朝阳区宵云路47号【联系电话】010-65151236【《公司法人营业执照》注册号】12361757（1-1）【《税务登记证》登记号】110602823642813【开户银行】中国工商银行和平里分理处（下文简称“工行和平里分理处”）【账号】开立一个基本存款账户，账号为0100108808103625【注册资本金】800万元【股东成员及持股比例】北京丰瑞实业有限公司（投资比例50%）、北京益明有限公司（投资比例30%）、北京复兴投资有限公司（投资比例20%）【生产产品】设有一个生产车间，主要生产A、B两种产品【职工人数】共128名，其中：企划部5人，财务部3人，销售部4人，供应部3人，仓储部4人，生产车间工人96人，生产车间管理人员3人，设备部3人，研发部7人

◎ 各个岗位的负责人及其职责

北京华润商贸有限公司（以下简称“华润公司”）主要负责人及其职责，如表1-1所示。

表1-1华润公司主要负责人职责表

职务姓名职责

董事长兼

总经理李铭瑞负责公司的全面经营管理工作，具体分管财务部、企划部、设备部等部门。

副总经理张亮主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作，具体分管生产车间、仓储部和研发部等部门。

副总经理李红主要负责公司采购、销售方面的管理工作，具体分管供应部和销售部等部门。

华润公司财务部人员及其职责，如表1-2所示。

表1-2华润公司财务部人员职责表

职务姓名职责

财务部

经理周义主要负责制定公司各项财务规章制度，编制经费预算、决算及财务报表，参与有关的经济合同、协议等的拟定及审查；负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制以及总账的登记工作。

会计陈晓主要负责记账凭证的填制，资金、财产物资、往来款项、工资、成本费用、销售和利润等业务的核算，参与开具发票、会计档案管理等工作。

出纳兼

办税员龙岩主要负责办理现金出纳及银行存款转账业务，对库存现金、有价证券、各种支票的安全完整，现金及银行收付的准确性负责；负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制；负责纳税和社会保险的申报及缴纳业务。

华润公司其他主要相关责任人及其职责，如表1-3所示（见下页）。

表1-3华润公司相关责任人职务表

部门职务姓名

企划部秘书王薇

销售部负责人祝庆宇

销售部销售员袁飞

采购部负责人齐进

采购部采购员李星

仓储部 负责人陈达

仓储部质量检验员王峰

材料仓库管理员周红

成品仓库管理员王新

设备部负责人张明

研发部负责人李政

生产车间主任李立

生产车间领料员刘斌

◎ 生产工艺

华润公司生产工艺流程，如图1-1所示。

图1-1华润公司生产工艺流程图

二、华润公司内部会计制度

◎ 会计工作组织形式及账务处理程序（1）公司会计工作组织形式采用集中核算的方式。（2）公司记账采用借贷记账法。（3）公司账务处理采用科目汇总表账务处理程序。（4）公司根据《企业会计准则》及其应用指南进行会计核算。（5）公司采用复式通用格式的记账凭证，凭证编号按月编号。（6）公司开设总分类账、明细分类账及日记账。总分类账及日记账一律采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本式账簿；明细分类账根据核算需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等格式的活页式账页。（7）公司需要编制资产负债表、利润表。

◎ 计提坏账准备规定

公司按应收款项在资产负债表日余额的一定比例计算减值损失，计提坏账准备。坏账准备的计提比例为5‰。

◎ 存货核算规定（1）原材料核算根据公司管理需要采用实际成本核算法，逐笔结转入库材料的成本，发出材料的计价采用先进先出法，逐笔结转发出材料的成本。华润公司设置一套数量金额式的材料明细账，由会计部门登记。（2）周转材料采用实际成本核算法，领用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法。（3）库存商品核算采用实际成本核算法，发出时的计价采用先进先出法。

◎ 固定资产折旧核算规定（1）固定资产折旧采用平均年限法计提。（2）固定资产折旧额采用月分类折旧率计算，其中，房屋建筑物类月折旧率为03%，机器设备类月折旧率为08%。

◎ 成本及费用核算规定（1）公司成本核算采用一级成本核算体制。（2）产品成本计算根据公司生产的特点及成本管理的要求采用品种法。（3）外购电力费用按照各受益单位用电度数比例分配；车间生产用电费用，按产品生产工时比例在各种产品间进行分配。（4）外购水费直接按照各受益单位数量比例分配；车间生产用水费用，按产品生产工时比例在各种产品间进行分配。（5）车间生产工人工资、社会保险费用按产品生产工时比例在各种产品间进行分配。（6）工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的2%和15%。（7）制造费用按照产品生产工时比例分配。（8）月末A产品、B产品的在产品成本采用约当产量法计算，原材料在生产开始时一次投入，完工程度均为50%。

◎ 税金和社会保险核算规定（1）华润公司为增值税一般纳税人，税率为17%。全部原材料、库存商品的采购、销售均为不含税价格，应由公司负担的运费，可根据运输部门的发票，按7%作为增值税的进项税额入账。（2）城市维护建设税按流转税额的7%缴纳，教育费附加按流转税额的3%缴纳。（3）公司所得税核算，假设资产、负债的账面价值与其计税基础一致，未产生暂时性差异，公司所得税全年汇算清缴，税率为25％。（4）个人所得税按七级超额累进税率计算代扣代缴。计算个人所得税的工资固定抵扣额为3 500元，职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险在计算个人所得税时可以抵扣。（5）各种社会保险按月申报缴纳，由单位承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费用分别按职工上年度缴费月平均工资的20%、6%、2%、1%、08%计算。由职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险分别按照本人上年度月平均工资总额的8%、2%、1%计算。（6）假设职工本月工资与上年度月平均工资相同，上年度月平均工资为2 84905元。

◎ 利润及利润分配核算规定（1）年末按净利润的10%提取法定盈余公积。（2）净利润中分配给股东的股利比例由当年的股东大会决定。分配给股东的股利在各股东间按投资比例进行分配，北京丰瑞实业投资比例为50%，北京益明有限公司投资比例为30%，北京复兴投资有限公司投资比例为20%。

◎ 其他规定（1）计算中要求精确到小数点后两位，尾差按业务需要进行调整。（2）各会计岗位操作规范按《会计基础工作规范》执行。

第二章

北京华润商贸有限公司2011年11月

资产负债表和利润表（1）华润公司2011年11月的资产负债状况，如表2-1所示。

表2-1资产负债表会企01表

编制单位：北京华润商贸有限公司2011年11月30日单位：元

资产年初

余额期末余额负债及所有者权益（或股东权益）年初

余额期末余额

流动资产：流动负债：

货币资金5 724 00000短期借款100 00000

交易性金融资产交易性金融负债

应收票据199 00000应付票据510 00000

应收账款298 50000应付账款144 00000

预付账款298 50000预收账款300 00000

应收利息应付职工薪酬

应收股利应交税费432 18300

其他应收款2 98500应付利息1 00000

存货4 046 75000应付股利

一年内到期的非流动资产其他应付款

其他流动资产一年内到期的非流动负债

流动资产合计10 569 73500其他流动负债

非流动资产：流动负债合计1 487 18300

可供出售金融资产非流动负债：

持有至到期投资长期借款

长期应收款应付债券

长期股权投资10 000 00000长期应付款

投资性房地产专项应付款

固定资产8 438 00000预计负债

在建工程递延所得税负债

工程物资其他非流动负债

固定资产清理非流动负债合计

生产性生物资产负债合计1 487 18300（续表）

资产年初

余额期末余额负债及所有者权益（或股东权益）年初

余额期末余额

油气资产所有者权益（或股东权益）：

无形资产380 00000实收资本（或股本）8 800 00000

开发支出资本公积964 43000

商誉减：库存股

长期待摊费用盈余公积1 750 74500

递延所得税资产未分配利润16 385 37700

其他非流动资产所有者权益合计27 900 55200

非流动资产合计18 818 00000

资产总计29 387 73500负债和所有者权益（或股东权益）总计 29 387 73500

单位责任人：李铭瑞审核：周义制表：陈晓（2）华润公司2011年11月的利润表，如表2-2所示。

表2-2利润表会企02表

编制单位：北京华润商贸有限公司2011年11月单位：元

项目行次本月数本年累计数

一、营业收入58 368 40000

减：营业成本 36 056 15133

营业税金及附加6 090 52000

减：销售费用553 24100

管理费用1 148 93000

财务费用12 00000

资产减值损失

公允价值变动损益

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营公司和合营公司的投资收益

二、营业利润（损失以“-”号填列）14 507 55767（续表）

项目行次本月数本年累计数

加：营业外收入347 76500

减：营业外支出90 42000

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）14 764 90267

减：所得税费用3 691 22567

四、净利润（净亏损以“-”号填列）11 073 67700

五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益

单位责任人：李铭瑞审核：周义制表：陈晓

第三章

北京华润商贸有限公司

2011年12月期初数据

华润公司2011年12月份的相关期初数据如下。（1）华润公司2011年12月1日相关的总分类账及明细账期初余额，如表3-1所示。

表3-1华润公司2011年12月1日总分类账及明细账期初余额

单位：元

编码账户名称

期初余额

总账明细账

借方金额贷方金额借方金额贷方金额

1001库存现金 5 00000 5 00000

1002银行存款 5 519 00000 5 519 00000

1012其他货币资金 200 00000

101201——银行汇票存款 200 00000

1121应收票据 200 00000

112101——济南万方置业 200 00000

1122应收账款300 00000

112201——顺兴实业公司 232 00000

112202——华创公司 68 00000

1123预付账款 300 00000

112301——天津临清公司 300 00000

1221其他应收款 3 00000

122101——张京林 3 00000

1231坏账准备 4 01500

123101——应收账款坏账准备 4 01500

1403原材料 965 00000

140301原料及主要材料 965 00000

14030101——甲材料 455 00000

14030102——乙材料 510 00000

1405库存商品1 606 40000

140501——A产品 810 00000

140502——B产品 796 40000（续表）

编码账户名称

期初余额

总账明细账

借方金额贷方金额借方金额贷方金额

1524长期股权投资10 000 00000

152401——四维电子4 000 00000

152402——万象重工6 000 00000

1601固定资产13 240 00000

160101——生产经营用固

定资产 9 465 00000

160102——非生产经营用

固定资产 3 775 00000

1602累计折旧 4 802 00000 4 802 00000

1801无形资产600 00000

180101——专利权600 00000

1802累计摊销220 00000220 00000

2101短期借款100 00000

210101——工行和平路

支行100 00000

2201应付票据 510 00000

220111——茂源公司 510 00000

2202应付账款 144 00000

220201——四元工厂 120 00000

220202——兴华物资公司 24 00000

2203预收账款 300 00000

220301——永乐公司 300 00000

2221应交税费 432 18300 432 18300

222102——未交增值税 213 58000

222103——应交所得税 194 00000

222104——应交城市维护建设税 14 95060

222105——应交个人所得税 3 24500

222106——应交教育费附加 6 40740（续表）

编码账户名称

期初余额

总账明细账

借方金额贷方金额借方金额贷方金额

2222应付利息1 000001 00000

4001实收资本 8 800 00000

400101——丰瑞实业 4 000 00000

400102——益明公司 2 800 00000

400103——复兴投资 2 000 00000

4002资本公积 964 43000

400201——资本溢价 964 43000

4101盈余公积 1 750 74500

410101——法定盈余公积 1 750 74500

4103本年利润 11 073 67700 11 073 67700

4104利润分配 5 311 70000

410403——未分配利润 5 311 70000

5001生产成本1 475 35000

500101 基本生产成本 1 475 35000

50010101 ——A产品 615 60000

50010102 ——B产品 859 75000

合计34 413 7500034 413 7500034 413 7500034 413 75000（2）华润公司生产成本——基本生产成本明细账12月份期初余额，如表3-2所示。

表3-2华润公司生产成本——基本生产成本明细账期初余额

产品名称数量（件）

成本项目

直接材料(元)直接人工(元)制造费用(元)

合计(元)

A产品2 000583 2000016 3000016 10000615 60000

B产品2 500814 5000022 7300022 52000859 75000

合计1 397 7000039 0300038 620001 475 35000（3）华润公司库存商品明细账12月份期初余额，如表3-3所示(见下页)。

表3-3华润公司库存商品明细账期初余额

产品名称规格型号数量（件）单位成本(元)总成本(元)

A产品H012 50032400810 00000

B产品H022 20036200796 40000

合计1 606 40000（4）华润公司原材料明细账12月份期初余额，如表3-4所示。

表3-4华润公司原材料明细账期初余额

材料名称规格型号计量单位数量(件)单价(元)金额(元)

甲材料C01千克3 50013000455 00000

乙材料C02千克3 00017000510 00000

合计965 00000（5）华润公司固定资产12月份期初余额，如表3-5所示。

表3-5华润公司固定资产登记簿期初余额

单位：元

使用部门

固定资产月初原值

房屋及构筑物通用设备电子设备及

其他通讯设备交通运输设备

合计

生产车间5 100 000004 200 0000025 00000140 000009 465 00000

企划部260 00000100 00000360 00000

财务部180 0000030 00000210 00000

销售部180 0000025 00000205 00000

供应部160 0000020 00000180 00000

仓储部1 130 0000020 000001 150 00000

设备部160 0000020 00000560 00000740 00000

研发部430 00000500 00000930 00000

合计7 600 000004 200 00000740 00000700 0000013 240 00000（6）华润公司产品实际生产工时资料，如表3-6所示（见下页）。

表3-6华润公司产品实际生产工时

产品名称A产品B产品合 计

生产工时(小时)6 0007 20013 200（7）华润公司产品销售价格，如表3-7所示。

表3-7华润公司产品销售价格

产品类别销售单价（元）

A产品45000

B产品 52000

第四章

北京华润商贸有限公司2011年12月

发生的经济业务及原始凭证（1）12月1日（指2011年，下同），华润公司向北京利通有限责任公司开出两个月的无息商业承兑汇票，购买甲材料2 000千克，单价151元，价款302 000元，增值税51 340元，共计353 340元。材料已到达公司，并验收入库。相关凭证如图4-1、图4-2及图4-3所示。

1100081032北京增值税专用发票

发票联No 87650140

开票日期：2011年12月1日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

甲材料

合计规格型号

C01单位

千克数量

2 000单价

15100金额

302 00000

￥302 00000税率

17%税额

51 34000

￥51 34000

价税合计（大写）叁拾伍万叁仟叁佰肆拾元整（小写）￥353 34000

销货单位名称：北京利通有限责任公司

纳税人识别号：110403541231241

地 址、电 话：北京市海淀区复兴路49号 010-87244566

开户行及账号：工行 0103080018601285备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-1华润公司87650140号采购发票

入库单

编号：1201

类别：原材料甲2011年12月1日

品名规格型号单位数量单价

金额

百十万千百十元角分

备注

原材料甲C01千克2 0001510030200000

合计（金额大写）：叁拾万零贰仟元整￥30200000

库管员：周红交货人：××制单：周红

图4-2华润公司原材料入库单1201

商业承兑汇票

出票日期：贰零壹壹年壹拾贰月零壹日汇票号码：00005432（大写）

收

款

人

全称北京利通有限责任公司

账号0103080018601285

开户银行工行安阳分理处

付

款

人

全称北京华润商贸有限公司

账号0100108808103625

开户银行工行和平里

分理处行号104036

出票金额人民币（大写）叁拾伍万叁仟叁佰肆拾元整

亿千百十万千百十元角分

￥35334000

汇票到期日（大写）贰零壹贰年零贰月零壹日

交易合同号码

付款人

开户行

行号工行和平里分理处104036

地址北京市朝阳区和平里

出票人签章备注：

图4-3华润公司00005432号商业承兑汇票（2）12月1日，公司生产车间为生产A产品领用甲材料1 000千克、乙材料1 500千克，为生产B产品领用甲材料1 500千克、乙材料1 500千克。生产车间为企划部门领用甲材料50千克。相关凭证如图4-4、图4-5、图4-6所示。

领料单

领料单位：生产车间凭证编号：1201

用途：生产A产品2011年12月1日发料仓库：材料仓库

材料编号材料名称规格计量单位

数量

请领实发

单位成本

(元)金额

(元)备注

甲材料C01千克1 0001 00013000130 00000

乙材料C02千克1 5001 50017000255 00000

发料人：周红领料单位负责人：李立领料人：刘斌

图4-4华润公司领料单1201

领料单

领料单位：生产车间凭证编号：1202

用途：生产B产品2011年12月1日发料仓库：材料仓库

材料编号材料名称规格计量单位

数量

请领实发

单位成本

(元)金额

(元)备注

甲材料C01千克1 5001 50013000195 00000

乙材料C02千克1 5001 50017000255 00000

发料人：周红领料单位负责人：李立领料人：刘斌

图4-5华润公司领料单1202

领料单

领料单位：生产车间凭证编号：1203

用途：企划部2011年12月1日发料仓库：材料仓库

材料编号材料名称规格计量单位

数量

请领实发

单位成本

(元)金额

(元)备注

甲材料C01千克5050130006 50000

发料人：周红领料单位负责人：李立领料人：王薇

图4-6华润公司领料单1203（3）12月2日，企划部秘书王薇出差预借差旅费3 000元。相关凭证如图4-7所示。

借款单

制表日期：2011年12月2日

部门企划部借款人王薇借款事由差旅费

借款金额3 000元金额大写叁仟元整

部门领导批示李红上级领导批示李铭瑞

申请人：王薇

图4-7企划部王薇借款单（4）12月2日，华润公司向天津临清有限责任公司购买乙材料3 000千克，单价150元，增值税76 500元，货款总计526 500元，已汇入对方账户。相关凭证如图4-8、图4-9及图4-10所示（见下页）。

1200080321天津增值税专用发票

发票联No 87651400

开票日期：2011年12月2日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

乙材料

合计规格型号

A02单位

千克数量

3 000单价

15000金额

450 00000

￥450 00000税率

17%税额

76 50000

￥76 50000

价税合计（大写）伍拾贰万陆仟伍佰元整（小写）￥526 50000

销货单位名称：天津临清有限责任公司

纳税人识别号：120000273324411

地 址、电 话：天津市南开区白堤路3号022-63732783

开户行及账号：工行1120116331662233备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-8华润公司87651400号采购发票

入库单

编号：1202

类别：原材料乙2011年12月2日

品名规格型号单位数量单价

金额

百十万千百十元角分

备注

原材料乙A02千克3 0001500045000000

合计（金额大写）：肆拾伍万元整￥45000000

库管员：周红交货人：张强制单：周红

图4-9华润公司原材料入库单1202

银行电汇凭证 （回单）1

□普通□加急委托日期：2011年12月2日

收

款

人

全称北京华润商贸有限公司

账号0100108808103625

汇出地点省北京市/县

付

款

人

全称天津临清有限责任公司

账号1120116331662233

汇入地点省天津市/县

汇出行名称工行和平里分理处汇入行名称工行解放路分理处

金

额人民币（大写）伍拾贰万陆仟伍佰元整

亿千百十万千百十元角分

￥52650000

支付密码

汇出行签章附加信息用途：货款

复核记账

此联为汇出行给汇款人的回单

图4-10华润公司电汇回单（5）12月2日，华润公司委托西北证券公司购入永安公司股票5万股，并随时准备变现，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。相关凭证如图4-11、图4-12所示。

有价证券代保管单

2011年12月2日No0015003

申请

保管人北京华润

商贸有限公司地址及电话北京市朝阳区宵云路47号65151236保管明细账

买价

总额（大写）

捌拾万元整

十万千百十元角分名称股数面值

80000000永安股票50 000

手续费率5‰手续费4 00000

备注：

受托单位西北证券公司

经办员

复核员

图4-11华润公司0015003号证券保管申请单

中国工商银行转账支票存根

支票号码:ⅩⅣ00005394

附加信息

签发日期: 2011年12月2日

收款人：西北证券公司

金额：￥804 00000

用途：购买有价证券

备注:

单位主管:会计:

图4-12华润公司00005394号转账支票存根（6）12月3日，华润公司从银行提取现金5 000元用于补充库存。相关凭证如图4-13所示。

中国工商银行现金支票存根(京)

支票号码：ⅩⅣ352030083

附加信息

签发日期: 2011年12月3日

收款人：北京华润商贸有限公司

金额：￥5 00000

用途：备用

单位主管:会计:

图4-13华润公司352030083号现金支票存根（7）12月3日，华润公司销售A产品2 000件，单价为460元，增值税为156 400元，货款总计1 076 400元，石家庄光明有限责任公司以转账支票支付价税款，已办理进账手续。相关凭证如图4-14、图4-15所示（见下页）。

1100094310北京增值税专用发票

记账联No 87654001

开票日期：2011年12月3日

购货单位名称：石家庄光明有限责任公司

纳税人识别号：1302206467553

地 址、电 话：河北省石家庄市合作路55号

开户行及账号：工行3208120850103608密码区

货物或应税劳务名称

A产品

合计规格型号单位

件数量

2 000单价

46000金额

920 00000

￥920 00000税率

17%税额

156 40000

￥156 40000

价税合计（大写）壹佰零柒万陆仟肆佰元整（小写）￥1 076 40000

销货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625备注

第

三

联

：

记

账

联

销

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-14华润公司87654001号销售发票

中国工商银行进账单（回单）1

2011年12月3日

收

款

人

全称北京华润商贸有限公司

账号0100108808103625

开户银行工行和平里分理处

付

款

人

全称石家庄光明有限责任公司

账号3208120850103608

开户银行工行合作路分理处

金

额人民币（大写）壹佰零柒万陆仟肆佰元整

亿千百十万千百十元角分

￥107640000

票据种类转账支票

票据张数1

复核记账

开户银行盖章

图4-15华润公司银行进账回单（8）12月3日，华润公司委托北京长兴建材有限责任公司加工甲材料，收回后用于直接销售（属于应税消费品）。相关凭证如图4-16所示。

领料单

领料单位：生产车间凭证编号：1204

用途：委托加工2011年12月3日发料仓库：材料仓库

材料编号材料名称规格计量单位

数量

请领实发

单位成本

(元)金额

(元)备注

甲材料C01千克5050130006 50000

发料人：周红领料单位负责人：李立领料人：刘斌

图4-16华润公司领料单1204（9）12月4日，华润公司购买一批办公用品，共计3 750元，公司出纳以现金支付上述款项。相关凭证如图4-17所示。

北京市商业零售发票

发票联

客户名称：北京华润商贸有限公司2011年12月4日商业零售发票二联

货号品名规格单位数量单价

金额

万千百十元角分

办公用品375000

合计金额（大写）

叁仟柒佰伍拾元整￥375000

开票单位（盖章有效）备注

收款人（章）开票人（章）

图4-17华润公司采购发票（10）12月4日，华润公司开出转账支票一张，向希望工程基金会捐款20 000元。相关凭证如图4-18、图4-19所示。

专用收款收据

收款日期：2011年12月4日No0205375

付款单位北京华润商贸有限公司收款单位希望工程基金会收款项目捐赠

人民币（大写）

贰万元整

千百十万千百十元角分

￥2000000

收款事由接受捐赠经办

部门

人员

上述款项照数收讫无误。

收款单位财务专用章

收款人（签章）

会计主管稽核出纳交款人

第

三

联

：

给

捐

款

单

位

做

收

据

图4-18华润公司捐款收据

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005395

附加信息

签发日期: 2011年12月4日

收款人：希望工程基金会

金额：￥20 00000

用途：捐款

备注：

单位主管:会计:

图4-19华润公司00005395号转账支票存根（11）12月5日，华润公司购入办公桌椅8套，每套1 000元，增值税1 360元。相关凭证如图4-20、图4-21所示（见下页）。

1100321008北京增值税专用发票

发票联No 87400165

开票日期：2011年12月5日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

办公桌椅

合计规格型号单位

套数量

8单价

1 00000金额

8 00000

￥8 00000税率

17%税额

1 36000

￥1 36000

价税合计（大写）玖仟叁佰陆拾元整（小写）￥9 36000

销货单位名称：北京和美家具厂

纳税人识别号：110300832492241

地 址、电 话：北京市大兴区开拓路38号 010-62451136

开户行及账号：建行162306331673134备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-20华润公司87400165号采购发票

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005396

附加信息

签发日期: 2011年12月5日

收款人：北京和美家具厂

金额：￥9 36000

用途：购买办公桌椅

备注：

单位主管:会计:

图4-21华润公司00005396号转账支票存根（12）12月5日，华润公司以转账支票方式支付广讯传媒公司广告费20 000元。相关凭证如图4-22、图4-23所示。

专用收款收据

收款日期：2011年12月5日No046058

付款单位北京华润商贸有限公司收款单位广讯传媒公司收款项目广告费

人民币（大写）

贰万元整

千百十万千百十元角分

￥2000000

收款事由广告费经办

部门

人员

上述款项照数收讫无误。

收款单位财务专用章

收款人（签章）

会计主管稽核出纳交款人

第

三

联

：

给

付

款

单

位

做

收

据

图4-22华润公司支付广告费收据

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005397

附加信息

签发日期: 2011年12月5日

收款人：广讯传媒公司

金额：￥20 00000

用途：广告费

备注：

单位主管:会计:

图4-23华润公司00005397号转账支票存根（13）12月5日，华润公司开出转账支票一张，支付中国人民保险公司财产保险费18 000元。相关凭证如图4-24所示（见下页）。

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005398

附加信息

签发日期: 2011年12月5日

收款人：中国人民保险公司

金额：￥18 00000

用途：保险费

备注：

单位主管:会计:

图4-24华润公司00005398号转账支票存根（14）12月5日，华润公司支付北京长兴建材有限责任公司甲材料的委托加工费2 500元（不含增值税）及消费税1 000元（材料收回后直接销售），支付往返运费350元（假设运费不符合增值税抵扣条件）。消费税税率为10%，双方适用的增值税税率为17%。相关凭证如图4-25、图4-26、图4-27、图4-28及图4-29所示。

1108308321北京增值税专用发票

发票联No 87654651

开票日期：2011年12月5日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

材料加工

合计规格型号

甲单位

数量

单价

金额

2 50000

￥2 50000税率

17%税额

42500

￥42500

价税合计（大写）贰仟玖佰贰拾伍元整（小写）￥2 92500

销货单位名称：北京长兴建材有限责任公司

纳税人识别号：110000273324411

地 址、电 话：北京市昌平区龙华路3号010-67888999

开户行及账号：招行1320116331664321备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-25华润公司支付加工费发票

专用收款收据

收款日期：2011年12月5日No5432132

付款单位北京华润商贸

有限公司收款单位北京长兴建材

有限责任公司收款项目代扣消费税

人民币（大写）

壹仟元整

千百十万千百十元角分

￥100000

收款事由代扣消费税经办

部门

人员

上述款项照数收讫无误。

收款单位财务专用章

收款人（签章）

会计主管稽核出纳交款人

第

三

联

：

给

付

款

单

位

做

收

据

图4-26华润公司纳税收据

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005399

附加信息

签发日期: 2011年12月5日

收款人：北京长兴建材有限责任公司

金额：￥3 92500

用途：支付加工费、消费税

备注：

单位主管:会计:

图4-27华润公司00005399号转账支票存根

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005400

附加信息

签发日期: 2011年12月5日

收款人：北京顺达速运公司

金额：￥35000

用途：运费

备注：

单位主管:会计:

图4-28华润公司00005400号转账支票存根

公路、内河货物运输业统一发票

发票联

发票代码000000000000

发票号码00000000

开票日期：2011年12月5日

机打代码

机打号码

机器编号税

控

码

收货人及

纳税人识别码北京华润商贸有限公司

110602823642813承运人及

纳税人识别码

发货人及

纳税人识别码北京顺达速运公司

123103710631733主管税务机关

及代码

运输项目及金额

材料

其他项目及金额备注

运费小计￥35000其他费用小计

合计（大写）叁佰伍拾元整（小写）￥35000

第

一

联

：

发

票

联

付

款

方

记

账

凭

证

承运人盖章：（章）开票人：

图4-29华润公司运输发票（15）12月5日，华润公司收回委托加工材料。相关凭证如图4-30所示。

入库单

编号：1203

类别：原材料丙2011年12月5日

品名规格型号单 位数 量单 价

金额

百十万千百十元角分

备注

原材料丙C03千克100103501035000委托加工

材料收回

合计（金额大写）：壹万零叁佰伍拾元整￥1035000

发料人：周红交货人：××制单：周红

图4-30华润公司入库单1203（16）12月6日，华润公司研发部购买扫描仪一台，价值1 500元，净残值率4%，预计使用年限5年。相关凭证如图4-31、图4-32所示。

1103210321北京增值税专用发票

发票联No 87654654

开票日期：2011年12月6日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

扫描仪

合计规格型号单位

台数量

1单价

1 50000金额

1 50000

￥1 50000税率

17%税额

25500

￥25500

价税合计（大写）壹仟柒佰伍拾伍元整（小写）￥1 75500

销货单位名称：北京广讯科技有限公司

纳税人识别号：110400134324447

地 址、电 话：北京市海淀区上地三街53号 010-85969999

开户行及账号：农行1120116331662233备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-31华润公司87654654号采购发票

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005401

附加信息

签发日期: 2011年12月6日

收款人：北京广讯科技有限公司

金额：￥1 75500

用途：购买扫描仪

备注：

单位主管:会计:

图4-32华润公司00005401号转账支票存根（17）12月8日，华润公司销售A产品1 000件，单价为460元，增值税为78 200元，价税总计538 200元，石家庄光明有限责任公司以转账支票支付价税款，已办理进账手续。相关凭证如图4-33、图4-34所示。

1100094311北京增值税专用发票

记账联No 87654002

开票日期：2011年12月8日

购货单位名称：石家庄光明有限责任公司

纳税人识别号：1302206467553

地 址、电 话：河北省石家庄市合作路55号

开户行及账号：工行3208120850103608密码区

货物或应税劳务名称

A产品

合计规格型号单位

件数量

1 000单价

46000金额

460 00000

￥460 00000税率

17%税额

78 20000

￥78 20000

价税合计（大写）伍拾叁万捌仟贰佰元整（小写）￥538 20000

销货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625备注

第

三

联

：

记

账

联

销

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-33华润公司87654002号销售发票

中国工商银行进账单（回单）

2011年12月8日

收

款

人

全称北京华润商贸有限公司

账号0100108808103625

开户银行工行和平里分理处

付

款

人

全称石家庄光明有限责任公司

账号3208120850103608

开户银行工行合作路分理处

金

额人民币（大写）伍拾叁万捌仟贰佰元整

亿千百十万千百十元角分

￥53820000

票据种类转账支票

票据张数1

复核记账

开户银行盖章

图4-34华润公司进账单回单（18）12月8日，华润公司支付本月电话费5 600元。相关凭证如图4-35所示。

委邮中国工商银行进账单（回单）

委托日期：2011年12月8日

收

款

人

全称中国电信北京分公司

账号或地址北京市西城区复兴路99号

开户银行工行复兴支行行号

付

款

人

全称北京华润商贸有限公司

账号或地址北京市朝阳区宵云路47号

开户银行工行和平里分理处

人民币（大写）伍仟陆佰元整￥5 60000

报话费

市话费3 28000

长途话费2 32000

结算号

电报费

装移费

联系电话

其他

付款单位注意事项：

此

联

为

付

款

人

开

户

行

给

付

款

人

按

期

付

款

的

通

知

单位主管：会计：复核：记账：2011年12月8日

图4-35华润公司电话费发票（19）12月8日，华润公司购入包装箱5 000只，单价3元，增值税2 550元。相关凭证如图4-36、图4-37及图4-38所示。

1102000832北京增值税专用发票

发票联No 80176540

开票日期：2011年12月8日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

包装箱

合计规格型号单位

只数量

5 000单价

300金额

15 00000

￥15 00000税率

17%税额

2 55000

￥2 55000

价税合计（大写）壹万柒仟伍佰伍拾元整（小写）￥17 55000

销货单位名称：北京大成包装厂

纳税人识别号：110403568531243

地 址、电 话：北京市石景山区坝上路49号

开户行及账号：工行0103080018865437备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-36华润公司80176540号采购发票

入库单

编号：1204

类别：包装箱2011年12月8日

品名规格型号单位数量单价

金额

百十万千百十元角分

备注

包装箱只5 0003001500000

合计（金额大写）：壹万伍仟元整￥1500000

库管员：周红交货人：××制单：周红

图4-37华润公司入库单1204

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005402

附加信息

签发日期: 2011年12月8日

收款人：北京大成包装厂

金额：￥17 55000

用途：购买包装箱

备注：

单位主管:会计:

图4-38华润公司00005402号转账支票存根（20）12月8日，生产车间购入一台设备，价格为150 000元，增值税25 500元，并以银行存款支付货款。相关凭证如图4-39、图4-40所示。

1302102008河北增值税专用发票

发票联No 85400176

开票日期：2011年12月8日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

设备

合计规格型号单位

台数量

1单价

150 00000金额

150 00000

￥150 00000税率

17%税额

25 50000

￥25 50000

价税合计（大写）壹拾柒万伍仟伍佰元整（小写）￥175 50000

销货单位名称：唐山天成机械有限公司

纳税人识别号：130403568522164

地 址、电 话：河北省唐山市南外环32号

开户行及账号：工行6543701030800188备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-39华润公司85400176号采购发票

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005403

附加信息

签发日期: 2011年12月8日

收款人：唐山天成机械有限公司

金额：￥175 50000

用途：购买设备

备注：

单位主管:会计:

图4-40华润公司00005403号转账支票存根（21）12月9日，企划部秘书王薇出差回来，报销差旅费2 800元，借款余额交回财务部。相关凭证如图4-41所示。

差旅费报销单

部门：企划部填报日期：2011年12月9日

姓名王薇出差事由客户回访出差日期自2011年12月3日至2011年12月8日共6天

起讫时间及地点车船费夜间乘车补助费出差补助费住宿费其他

月日起月日讫类别金额时间标准金额日数标准金额日数标准金额摘要金额

火车59000小时6500030000678000会议费80000

公交0小时餐饮费33000

小时

小时

小时

小计5900030000780001 13000

合计金额

(大写)贰仟捌佰元整预支3 000元核销2 800元退补200元

附单据共张

主管部门：审核：填报人：

图4-41华润公司差旅费报销单（22）12月9日，公司生产车间生产A产品领用甲材料1 200千克，领用乙材料1 500千克，生产车间生产B产品领用甲材料1 300千克，领用乙材料1 300千克。相关凭证如图4-42、图4-43所示。

领料单

领料单位：生产车间凭证编号：1205

用途：生产A产品2011年12月9日发料仓库：材料仓库

材料编号材料名称规格计量单位

数量

请领实发

单位成本

(元)金额

(元)备注

甲材料A01千克90090013000117 00000

甲材料C01千克3003001510045 30000

乙材料C02千克1 5001 50015000225 00000

发料人：周红领料单位负责人：李立领料人：刘斌

图4-42华润公司领料单1205

领料单

领料单位：生产车间凭证编号：1206

用途：生产B产品2011年12月9日发料仓库：材料仓库

材料编号材料名称规格计量单位

数量

请领实发

单位成本

(元)金额

(元)备注

甲材料C01千克1 3001 30015100196 30000

乙材料C02千克1 3001 30015000195 00000

发料人：周红领料单位负责人：李立领料人：刘斌

图4-43华润公司领料单1206（23）12月10日，华润公司售出B产品1 500件，单价550元，增值税140 250元，价税总计972 270元，货已发，但天津顺天有限责任公司尚未付款；同时领用包装箱1 500只，包装箱单独计价，每只4元，增值税1 020元。相关凭证如图4-44、图4-45所示（见下页）。

1100094312北京增值税专用发票

记账联No 87654003

开票日期：2011年12月10日

购货单位名称：天津顺天有限责任公司

纳税人识别号：120142755342066

地 址、电 话：天津市西华区太平路2号

开户行及账号：建行0221082850810360密码区

货物或应税劳务名称

B产品

包装箱

合计规格型号单位

件

只数量

1 500

1 500单价

55000

400金额

825 00000

6 00000

￥831 00000税率

17%

17%税额

140 25000

1 02000

￥141 27000

价税合计（大写）玖拾柒万贰仟贰佰柒拾元整 （小写）￥972 27000

销货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625备注

第

三

联

：

记

账

联

销

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-44华润公司87654003号销售发票

出库单

单位：销售部2011年12月10日凭证编号01

品名单位单价(元)数量金额(元)备注

包装箱只 3001 500 4 50000

负责人：领用人：

图4-45华润公司出库单01（24）12月10日，华润公司缴纳上月增值税、个人所得税、城建税、教育费附加分别为213 580元、3 245元、14 95060元、6 40740元，税款由开户银行划转。相关凭证如图4-46、图4-47、图4-48、图4-49所示。

中华人民共和国

税收通用缴款书

隶属关系：国缴字

注册类型：填发日期：2011年12月10日征收机关：北京市国税局

缴款单位（人）

代码110602823642813

全称北京华润商贸有限公司

开户银行工行和平里分理处

预算科目

编码101010101

名称

级次中央75%，省级125%，

市级75%，区级5%

账号0100108808103625收款国库

税款所属时期2011年11月1日至11月30日税款限缴日期2011年12月10日

品目名称课税数量计税金额

或销售收入税率或

单位税额已缴或

扣除额实缴税额

增值税

17%213 58000

合计金额（大写）贰拾壹万叁仟伍佰捌拾元整

缴款单位（盖章）

经办人（章）税务机关（盖章）

填票人（章）上列款项已经收妥并划转收款单位备注

图4-46华润公司101010101号税收缴款书

中华人民共和国

税收通用缴款书

隶属关系：京地缴字

注册类型：填发日期：2011年12月10日征收机关：北京市地方税务局

缴款单位（人）

代码110602823642813

全称北京华润商贸有限公司

开户银行工行和平里分理处

预算科目

编码101060109

名称个人所得税

级次

账号0100108808103625收款国库

税款所属时期2011年11月1日至11月30日税款限缴日期2011年12月10日

品目名称课税数量计税金额

或销售收入税率或

单位税额已缴或

扣除额实缴税额

个人所得税

3 24500

合计金额（大写）叁仟贰佰肆拾伍元整

缴款单位（盖章）

经办人（章）税务机关（盖章）

填票人（章）上列款项已经收妥并划转收款单位备注

图4-47华润公司101060109号税收缴款书

中华人民共和国

税收通用缴款书

隶属关系：京地缴字

注册类型：填发日期：2011年12月10日征收机关：北京市地方税务局

缴款单位（人）

代码110602823642813

全称北京华润商贸有限公司

开户银行工行和平里分理处

预算科目

编码100301567

名称

级次市级100%

账号0100108808103625收款国库

税款所属时期2011年11月1日至11月30日税款限缴日期2011年12月10日

品目名称课税数量计税金额

或销售收入税率或

单位税额已缴或

扣除额实缴税额

城建税

7%14 95060

合计金额（大写）壹万肆仟玖佰伍拾元零陆角整

缴款单位（盖章）

经办人（章）税务机关（盖章）

填票人（章）上列款项已经收妥并划转收款单位备注

图4-48华润公司100301567号税收缴款书

中华人民共和国

税收通用缴款书

隶属关系：京地缴字

注册类型：填发日期：2011年12月10日征收机关：北京市地方税务局

缴款单位（人）

代码110602823642813

全称北京华润商贸有限公司

开户银行工行和平里分理处

预算科目

编码101010131

名称

级次市级100%

账号0100108808103625收款国库

税款所属时期2011年11月1日至11月30日税款限缴日期2011年12月10日

品目名称课税数量计税金额

或销售收入税率或

单位税额已缴或

扣除额实缴税额

教育费附加

3%6 40740

合计金额（大写）陆仟肆佰零柒元肆角整

缴款单位（盖章）

经办人（章）税务机关（盖章）

填票人（章）上列款项已经收妥并划转收款单位备注

图4-49华润公司101010131号税收缴款书（25）12月10日，华润公司从北京市科研所购入一项专有技术，价值240 000元，开出转账支票予以支付，预计使用年限10年，采用直线法按月摊销。相关凭证如图4-50、图4-51所示（见下页）。

专用收款收据

收款日期：2011年12月10日No0205375

付款单位北京华润商贸有限公司收款单位北京市科研所收款项目购专有技术

人民币（大写）

贰拾肆万元整

千百十万千百十元角分

￥24000000

收款事由购专有技术经办

部门

人员

上述款项照数收讫无误。

收款单位财务专用章

收款人（签章）

使用

年限会计

主管稽核出纳交款人

10年

图4-50华润公司购买专有技术付款收据

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005405

附加信息

签发日期: 2011年12月10日

收款人：北京市科研所

金额：￥240 00000

用途：购专有技术

备注：

单位主管:会计:

图4-51华润公司00005405号转账支票存根（26）12月11日，华润公司收到转账支票一张，是顺兴实业有限公司偿还所欠货款232 000元，已办理进账手续。相关凭证如图4-52所示（见下页）。

中国工商银行进账单（回单）

2011年12月11日

收

款

人

全称北京华润商贸有限公司

账号0100108808103625

开户银行工行和平里分理处

付

款

人

全称顺兴实业有限公司

账号3208120845323608

开户银行建行宽街分理处

金

额人民币（大写）贰拾叁万贰仟元整

亿千百十万千百十元角分

￥23200000

票据种类转账支票

票据张数1

复核记账

开户银行盖章

图4-52华润公司进账单回单（27）12月11日，华润公司企划部购入轿车一辆。相关凭证如图4-53、图4-54所示。

1100208320北京增值税专用发票

发票联No 65408701

开票日期：2011年12月11日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

轿车

合计规格型号

丰田汉兰达单位

辆数量

1单价

300 00000金额

300 00000

￥300 00000税率

17%税额

51 00000

￥51 00000

价税合计（大写）叁拾伍万壹仟元整（小写）￥351 00000

销货单位名称：北京华达汽贸有限公司

纳税人识别号：110403569136852

地 址、电 话：北京市朝阳区姚家园东口甲1号

开户行及账号：建行3241080018865437备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-53华润公司65408701号采购发票

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005406

附加信息

签发日期: 2011年12月11日

收款人：北京华达汽贸有限公司

金额：￥351 00000

用途：购买轿车

备注：

单位主管:会计:

图4-54华润公司00005406号转账支票存根（28）12月11日，华润公司销售A产品1 000件，单价480元，增值税81 600元，价税总计561 600元，已经办好托收手续。相关凭证如图4-55所示。

1100094313北京增值税专用发票

记账联No 87654004

开票日期：2011年12月11日

购货单位名称：天津基业有限责任公司

纳税人识别号：120142756634520

地 址、电 话：天津市西华区太平路2号

开户行及账号：中行0221082850813603密码区

货物或应税劳务名称

A产品

合计规格型号单位

件

数量

1 000

单价

48000

金额

480 00000

￥480 00000税率

17%

税额

81 60000

￥81 60000

价税合计（大写）伍拾陆万壹仟陆佰元整 （小写）￥561 60000

销货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625备注

第

三

联

：

记

账

联

销

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-55华润公司87654004号销售发票（29）12月12日，华润公司将50天到期的济南万方置业有限公司票据到银行申请贴现，贴现息2 500元，收到贴现所得197 500元。相关凭证如图4-56所示。

贴现凭证（收账通知）

填写日期：2011年12月12日

收款人

全称北京华润商贸有限公司

账号0100108808103625

开户银行工行和平里分理处

贴现汇票

种类银行承兑汇票号码

发票日2011年11月2日

到期日2012年1月30日

承兑人

济南万方置业有限公司账号1020801510608803开户银行

工行泉城路支行

汇票金额（大写）贰拾万元整

千百十万千百十元角分

￥20000000

贴现率9%贴现息

千百十万千百十元角分

￥250000

实付金额

千百十万千百十元角分

￥19750000

上述款项已划入您单位账户。

此致

银行盖章

2011年12月12日

图4-56华润公司贴现收账通知（30）12月13日，新员工入职培训花费10 000元，出纳支付给人事部经理一张银行转账支票。相关凭证如图4-57所示（见下页）。

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005407

附加信息

签发日期: 2011年12月13日

收款人：北京华润商贸有限公司

金额：￥10 00000

用途：新员工入职培训费

备注：

单位主管:会计:

图4-57华润公司00005407号转账支票存根（31）12月14日，华润公司收到转账支票一张，收回天津顺天有限责任公司所欠货款672 270元，已办理进账手续。相关凭证如图4-58所示。

中国工商银行进账单（回单）

2011年12月14日

收

款

人

全称北京华润商贸有限公司

账号0100108808103625

开户银行工行和平里分理处

付

款

人

全称天津顺天有限责任公司

账号0221082850810360

开户银行建行太平路分理处

金

额人民币（大写）陆拾柒万贰仟贰佰柒拾元整

亿千百十万千百十元角分

￥67227000

票据种类转账支票

票据张数1

复核记账

开户银行盖章

图4-58华润公司进账单回单（32）12月14日，按照预付货款购货合同，天津临清有限责任公司把2 000千克乙材料发运到华润公司，单价180元，价款360 000元，增值税61 200元，材料已验收入库，以转账支票将余款结清。相关凭证如图4-59、图4-60及图4-61所示。

1200080412天津增值税专用发票

发票联No 87651491

开票日期：2011年12月14日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

乙材料

合计规格型号

C02单位

千克数量

2 000单价

18000金额

360 00000

￥360 00000税率

17%税额

61 20000

￥61 20000

价税合计（大写）肆拾贰万壹仟贰佰元整（小写）￥421 20000

销货单位名称：天津临清有限责任公司

纳税人识别号：120000273324411

地 址、电 话：天津市南开区白堤路3号022-63732783

开户行及账号：工行1120116331662233备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-59华润公司87651491号采购发票

入库单

编号：1205

类别：原材料乙2011年12月14日

品名规格型号单位数量单价

金额

百十万千百十元角分

备注

原材料乙C02千克2 0001800036000000

合计（金额大写）：叁拾陆万元整￥36000000

库管员：周红交货人：××制单：周红

图4-60华润公司入库单1205

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005407

附加信息

签发日期: 2011年12月14日

收款人：天津临清有限责任公司

金额：￥421 20000

用途：购买材料

备注：

单位主管:会计:

图4-61华润公司00005407号转账支票存根（33）12月14日，公司生产车间购入一台T通用设备，货款共计170 000元，增值税28 900元，价税共计198 900元，款项用银行汇票付讫，并收回多余的银行汇票款，设备已交付加工车间使用。相关凭证如图4-62所示。

1302102018河北增值税专用发票

发票联No 85400186

开票日期：2011年12月14日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

设备

合计规格型号

单位

台数量

1单价

170 00000金额

170 00000

￥170 00000税率

17%税额

28 90000

￥28 90000

价税合计（大写）壹拾玖万捌仟玖佰元整（小写）￥198 90000

销货单位名称：唐山天成机械有限公司

纳税人识别号：130403568522164

地 址、电 话：河北省唐山市南外环32号

开户行及账号：工行6543701030800188备注

第

一

联

：

发

票

联

购

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-62华润公司85400186号采购发票（34）12月14日，财务部进行坏账核销，确认了一笔坏账。相关凭证如图4-63所示。

坏账损失确认及核销单

应收华创公司的货款68 000元，已逾期三年无法收回，经批准列为坏账损失。

副总经理：李红财务经理：周义

2011年12月14日

图4-63华润公司坏账核销单（35）12月15日，有三个部门领用办公桌椅，生产车间领用2套，企划部领用3套，财务部领用1套，销售部领用2套。相关凭证如图4-64、图4-65、图4-66及图4-67所示。

出库单

单位：生产车间2011年12月15日凭证编号02

品名单位单价(元)数量金额(元)备注

办公桌椅套1 0000022 00000

负责人：领用人：

图4-64华润公司出库单02

出库单

单位：企划部2011年12月15日凭证编号03

品名单位单价(元)数量金额(元)备注

办公桌椅套1 0000033 00000

负责人：领用人：

图4-65华润公司出库单03

出库单

单位：财务部2011年12月15日凭证编号04

品名单位单价(元)数量金额(元)备注

办公桌椅套1 0000011 00000

负责人：领用人：

图4-66华润公司出库单04

出库单

单位：销售部2011年12月15日凭证编号05

品名单位单价(元)数量金额(元)备注

办公桌椅套1 0000022 00000

负责人：领用人：

图4-67华润公司出库单05（36）12月15日，华润公司收到转账支票一张，收回天津基业有限责任公司所欠货款561 600元，已办理进账手续。相关凭证如图4-68所示（见下页）。

中国工商银行进账单（收账通知）

2011年12月15日

收

款

人

全称北京华润商贸有限公司

账号0100108808103625

开户银行工行和平里分理处

付

款

人

全称天津基业有限责任公司

账号0221082850813603

开户银行中行太平路分理处

金

额人民币（大写）伍拾陆万壹仟陆佰元整

亿千百十万千百十元角分

￥56160000

票据种类转账支票

开户银行盖章

此联是开户银行交给收款人的回单

图4-68华润公司进账单回单（37）12月15日，华润公司支付污染罚款2 000元。相关凭证如图4-69、图4-70所示。

行政事业性收费专用收款收据

填发日期：2011年12月15日（环）费字第00319号

交款单位(或交款人)北京华润商贸有限公司收费许可证

收费项目污染费

计费标准

收费金额

人民币（大写）贰仟元整

￥2 00000

收款单位（公章）

北京市环保局收款人交款人

图4-69华润公司缴纳污染费收据

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005408

附加信息

签发日期: 2011年12月15日

收款人：北京市环保局

金额：￥2 00000

用途：支付污染罚款

备注：

单位主管:会计:

图4-70华润公司00005408号转账支票存根（38）12月15日，华润公司支付业务招待费5 630元。相关凭证如图4-71所示。

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005409

附加信息

签发日期: 2011年12月15日

收款人：北京聚丰德餐饮公司

金额：￥5 63000

用途：业务招待费

备注：

单位主管:会计:

图4-71华润公司00005409号转账支票存根（39）12月15日，华润公司售出B产品2 000件，单价560元，增值税190 400元，价税总计1 310 400元。同时，销售部领用包装箱1 000只，不单独计价。相关凭证如图4-72、图4-73、图4-74所示（见下页）。

1100094314北京增值税专用发票

记账联No 87654005

开票日期：2011年12月15日

购货单位名称：石家庄光明有限责任公司

纳税人识别号：1302206467553

地 址、电 话：石家庄市合作路55号

开户行及账号：工行3208120850103608密码区

货物或应税劳务名称

B产品

合计规格型号单位

件

数量

2 000

单价

56000

金额

1 120 00000

￥1 120 00000税率

17%

税额

190 40000

￥190 40000

价税合计（大写）壹佰叁拾壹万零肆佰元整（小写）￥1 310 40000

销货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625备注

第

三

联

：

记

账

联

销

货

方

记

账

凭

证

收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

图4-72华润公司87654005号销售发票

中国工商银行进账单（回单）

2011年12月15日

收

款

人

全称北京华润商贸有限公司

账号0100108808103625

开户银行工行和平里分理处

付

款

人

全称石家庄光明有限责任公司

账号3208120850103608

开户银行工行合作路分理处

金

额人民币（大写）壹佰叁拾壹万零肆佰元整

亿千百十万千百十元角分

￥131040000

票据种类转账支票

票据张数1

复核记账

开户银行盖章

图4-73华润公司进账单回单

出库单

单位：销售部2011年12月15日凭证编号06

品名单位单价(元)数量金额(元)备注

包装箱只3001 0003 00000随同产品出售，不单独计价。

负责人：领用人：

图4-74华润公司出库单06（40）12月15日，华润公司以银行存款购买北京诚远股份有限公司的股票100 000股作为长期投资，每股买入价为10元，每股价格中包含有02元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费7 000元。相关凭证如图4-75、图4-76所示。【提示】计算初始投资成本：股票成交金额（100 000×10）1 000 000

加：相关税费7 000

减：已宣告分派的现金股利（100 000×02）20 000

证券买入委托书

委托人姓名：北京华润商贸有限公司委托日期：2011年12月15日

债券账户编号183232322

资金专户号码15-027183913证券名称股票买入数量100 000股

买入价格1 000 00000购入日期2011年12月15日

申报1 000 00000已宣告股利20 00000

成交1 000 00000手续费率7‰

复核：经办人：

图4-75华润公司证券买入委托书

中国工商银行转账支票存根

支票号码：ⅩⅣ00005410

附加信息

签发日期: 2011年12月15日

收款人：北京诚远股份有限公司

金额：￥1 007 00000

用途：购买股票、支付手续费

备注：

单位主管:会计:

图4-76华润公司00005410号转账支票存根（41）12月16日，华润公司购买甲材料2 500千克，单价160元，价款400 000元，增值税68 000元，价税总计468 000元，以银行转账的方式支付，同时支付运费300元（运费按7%计算增值税的进项税额）。相关凭证如图4-77、图4-78、图4-79及图4-80所示。

1100081302北京增值税专用发票

发票联No 87650410

开票日期：2011年12月16日

购货单位名称：北京华润商贸有限公司

纳税人识别号：110602823642813

地 址、电 话：北京市朝阳区宵云路47号 010-65151236

开户行及账号：工行0100108808103625密码区

货物或应税劳务名称

甲材料合计规格型号

试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]

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