作者：王翠玉
出版社：电子工业出版社
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涉税实务(第2版)学习指导与练习试读：
前言
为了帮助学生更好地学习和掌握税收基础知识及涉税事务的处理程序与方法，我们编写了这本与《涉税实务（第2版）》配套的学习指导与练习。
本书的编写遵循“以就业为导向”的职业教育教学指导思想，以现行税收政策和“涉税实务”课程教学基本要求为依据，各章顺序与主教材保持一致，注重培养学生对涉税事务的处理能力，力求以贴近实际的案例和灵活多样的练习与实训来达到税收课程的学习目标。每章由学习纲要、重点与难点解析、本章法规索引、强化训练等栏目组成。其中强化训练包括单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合实训题等。
本书由王翠玉主编，王晓铭、张琴副主编，参加编写的人员还有（以姓氏笔画为序）：田晓静、刘大红、孙红、宋爱民、李晓东、李爱华、单玉萍、周远彬、高淑玲、高美英。
由于时间仓促，加之作者水平有限，书中不足之处在所难免，欢迎使用者批评指正。
编 者第一章 税收基础知识学习纲要一、知识要点
1.税收的含义
税收，也称为国家税收，是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
2.税收的特征
税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。税收的特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。
3.税收的职能作用
税收是财政收入的主要来源，组织财政收入是税收的基本职能；税收是调控经济运行的重要手段；税收是调节收入分配的重要工具；税收还具有监督经济活动的作用；在对外交往中，税收还具有维护国家权益的重要作用。
4.税收制度
税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。它通常包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免和加征、违章处理等要素。
5.税收制度的法律级次
税收制度的法律级次包括全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件；国务院制定的行政法规和有关规范性文件；地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规和有关规范性文件，地方人民政府制定的地方政府规章和有关规范性文件；省以下税务机关制定的规范性文件。中国政府与外国政府签订的税收协定。
6.税收分类
按征税对象的性质划分，可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税；按照税收管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税和中央地方共享税；按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税；税收按计税标准划分，可分为从价税和从量税。
7.纳税人的权利
纳税人的权利包括税收知情权；保密权；税收监督权；纳税申报方式选择权；申请延期申报权；申请延期缴纳税款权；申请退还多缴税款权；依法享受税收优惠权；委托税务代理权；陈述与申辩权；对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；税收法律救济权；依法要求听证的权利；索取有关税收凭证的权利。
8.纳税人的义务
纳税人的义务包括依法进行税务登记的义务；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；财务会计制度和会计核算软件备案的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；按时、如实申报的义务；按时缴纳税款的义务；代扣、代收税款的义务；接受依法检查的义务；及时提供信息的义务；报告其他涉税信息的义务。
9.税务登记
税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务，就有关纳税事宜向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记包括设立税务登记；变更税务登记；注销税务登记；停业税务登记；复业税务登记；重新税务登记；税务登记验证、换证等。
10.纳税申报
纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。
纳税申报有自行申报、邮寄申报、电子申报、银行网点申报、代理申报、简易申报等方式。
11.税款征收
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的一系列活动。税款征收是税收征管活动的中心环节。
税款征收有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等方式。二、能力目标
● 能够独立、熟练地办理各种税务登记手续。
● 掌握纳税申报的方法。
● 掌握税收法规的基本内容，增强分析、解决税收问题的基本能力。三、情感目标
● 培养纳税人良好的权利义务意识。
● 树立爱国护税、依法纳税的观念，做一名合格的公民。
● 培养优秀的职业素养，做一名按时纳税的优秀办税员。重点与难点解析一、学习重点
● 税收制度及其构成要素。
● 纳税人在税收活动中所享有的权利和应尽的义务。
● 税务登记。
● 发票管理基本内容和要求。
● 纳税申报和税款征收的方式。二、学习难点
● 税收方式和优惠政策。
● 设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记的办理。
● 发票管理的基本内容。本章法规索引
1.《中华人民共和国税收征收管理法》
2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
3.《中华人民共和国公司法》
4.《中华人民共和国会计法》
5.《企业财务会计报告条例》
6.《中华人民共和国发票管理办法》
7.《税务登记管理办法》
8.《中华人民共和国公司登记管理条例》
9.《中华人民共和国合伙企业登记管理办法》
10.《税收减免管理办法（试行）》强化训练一、单项选择题
1.税收的主体是（）。
A.国家和政府 B.企业单位
C.个人 D.税务机关
2.在国家财政收入中占比重最大的是（）。
A.税收 B.国债收入
C.政府规费收入 D.国有资产经营收入
3.税收凭借的是（）。
A.财产所有权 B.政治权力
C.政治权力和财产所有权 D.财产使用权
4.国家征税的法律依据是（）。
A.刑法 B.经济法规
C.税法 D.物权法
5.税收最基本的职能是（）。
A.组织收入 B.调节经济
C.社会管理 D.调节收入分配
6.税收按（）可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。
A.税收管理权限 B.税负是否转嫁
C.征税对象的性质 D.计税标准
7.下列税种中（）是价外税。
A.消费税 B.增值税
C.营业税 D.资源税
8.下列属于减免税形式的有（）。
A.起征点 B.加成
C.加征额 D.附加
9.税收减免权是根据（）有关政策对某些纳税人和征税对象给予优惠的权力。
A.国家 B.地方政府
C.市政府 D.省政府
10.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，设置总账、明细账、日记账及其他辅助税收账簿。
A.10日 B.15日
C.20日 D.25日
11.税收征收管理法规定，企业自领取营业执照之日起（）内，应持有关证件，向税务机关申报办理纳税登记。
A.5日 B.10日
C.15日 D.30日
12.税务机关对税务登记实行定期验证制度，一般（）验证一次。
A.1～1.5年 B.1～2年
C.1～2.5年 D.1～3年
13.纳税人未按规定期限办理税务登记、变更或注销登记的，税务机关责令限期改正；逾期不改正的，可处（）以下罚款。
A.500元 B.1000元
C.1500元 D.2000元
14.宏达商贸股份有限公司为已办理税务登记的纳税人，今年5月份经有关部门批准增加注册资本，该企业应当办理（）。
A.开业税务登记 B.注销税务登记
C.变更税务登记 D.注册税务登记
15.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是（）。
A.偷税 B.逃税
C.骗税 D.抗税
16.经有权税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内（）。
A.不加收滞纳金 B.应加收滞纳金
C.不收利息 D.应收利息二、多项选择题
1.国家征税的目的是（）。
A.参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能
B.满足公民物质文化生活的需要和各项法定权利的实现
C.积累资金用于工农业基础建设、公共设施建设、发展科学教育文化卫生等事业
D.积累资金，用于国防建设
2.税收具有（）的特点。
A.强制性 B.固定性
C.无偿性 D.自愿性
3.税收一般具有（）职能。
A.组织财政收入 B.调控经济运行
C.社会管理 D.调节收入分配
4.下列关于纳税人的说法正确的有（）。
A.纳税人即纳税主体
B.纳税人是纳税义务人的简称
C.纳税人包括法人和自然人
D.纳税人就是负税人
5.我国现行的税率主要有（）等形式。
A.比例税率 B.累进税率
C.定额税率 D.实物税率
6.现行税制中（）属于流转税。
A.增值税 B.消费税
C.营业税 D.车辆购置税
7.下列税中（）属于中央税。
A.关税 B.增值税
C.消费税 D.资源税
8.我国现行征收管理税收的机构有（）。
A.国家税务局 B.地方税务局
C.海关 D.国有资产管理局
9.我国的立法权属于全国最高权力机关，即（）。
A.全国人民代表大会 B.财政部
C.全国人大常务委员会 D.国家税务总局
10.税收征管的程序，一般可分为（）等步骤。
A.纳税登记、纳税申报 B.税务稽查、税款征收
C.行政复议、补退税款 D.自报、公议三、判断题
1.所有的财政收入都是国家通过无偿的和强制的方式取得的。（）
2.经济发展水平是制约财政收入规模最基础、最重要的因素。（）
3.税收是一种无偿取得财政收入的形式。（）
4.国家征税的目的是为了实现其职能。（）
5.税收的无偿性是核心，强制性是保证。（）
6.征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要区别。（）
7.国家税务总局是国务院的直属部门，是全国税务工作的领导机关。（）
8.纳税人改变单位名称或法人代表不需要办理税务登记。（）
9.纳税人在向税务机关报送纳税申报表时，不需要附送财务会计报表。（）
10.税款征收是税务机关依据税收法律从事的征收税款活动。（）
11.纳税人因不可抗力导致货币资金短缺，不足以缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期六个月缴纳税款。（）
12.纳税人、扣缴义务人或者其他当事人认为税务机关具体行政行为侵犯其合法权益，可向税务机关提出行政复议申请。（）
13.税务机关和税务人员在征纳税过程中违法行使职权，侵犯纳税人合法权益造成损害的，受害人可以依法取得赔偿。（）
14.取得税务师资格，从事税务代理业务，是一种很好的职业选择。（）
15.取得税务师资格证书者，就可从事税务代理业务。（）四、简答题
1.什么是税收?其特征有哪些?如何理解税收的职能作用?
2.什么是税收制度?税收制度的构成要素有哪些?
3.什么是纳税义务人、代扣代缴人?
4.什么是征税对象?
5.什么是税率?税率有哪几种形式?
6.税收的优惠形式有哪些?
7.税收有哪些分类?按征税对象的性质税收可划分为哪几种?
8.纳税人在税收活动中享有哪些权利?应履行哪些纳税义务?
9.什么是税务登记?其有哪些种类?
10.简述设立税务登记的要求。
11.税收法规对会计账簿的设置有什么要求?
12.简述发票管理的主要内容。
13.什么是金税工程?金税工程三期的主要目标有哪些?
14.什么是纳税申报?纳税申报有哪几种方式?
15.纳税申报的内容主要有哪些?纳税申报的具体要求有哪些?
16.什么是税款征收?税款征收的方式有哪些?
17.对税务机关行使税务检查权有哪些规范要求?
18.明确具备什么条件才能获得税务师资格?取得税务师资格证书者，要从事税务代理业务，还需要具备什么条件?
19.结合《中华人民共和国税收征收管理法》中对违反税收征管法的处罚规定，谈谈对纳税人应严格履行依法纳税义务的理解。五、综合实训题
1.填写税务登记表（1）济南宏达经贸公司营业执照所记载的内容如下：
注册号：3701021286359；发证机关：济南市工商行政管理局；成立日期：2012年1月18日；企业名称：济南宏达经贸有限公司；地址：济南市历下区明湖东路68号；法定代表人：李宝贵；注册资金：人民币180万元；经济性质：有限责任；经营方式和经营范围：生产加工、批发、零售快速食品；经营期限：长期。（2）开户银行：中国工商银行济南明湖支行。（3）账号：9620022839120065389。（4）从业人数：62人；财务负责人：刘娜；办税人员：李丽；电话：86567638，邮编：250011。（5）低值易耗品采用一次摊销法摊销；固定资产折旧采用平均年限法。该公司无分支机构。（6）投资者及其各方投资金额分别为：
李宝贵（身份证号码为370111196609262537）：90万元；范丽红（身份证号码为370102195910172626）：50万元；赵欣（身份证号码为370105196810155762）：40万元。
请根据以上资料填写税务登记表。税务登记表续表续表
2.填写税务变更登记表
接上题，2012年6月1日，济南宏达经贸有限公司（纳税人识别号为370101026338169）股东会决定注册资金增加到220万元，已在工商行政管理部门办妥增资手续，同时经营地址变更为经十东路256号。
请根据以上资料填写税务变更登记表。税务变更登记表注：本表一式三份，两份税务机关留存，一份交纳税人。第二章 增值税学习纲要一、知识要点
1.增值税的概念
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额征收的一种税。
2.增值税的征收范围
在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、交通运输业和部分现代服务业服务以及进口货物都属于增值税的征税范围。
3.一般纳税人的认定
要成为增值税一般纳税人，须向主管税务机关申请办理认定手续，以取得法定资格。
4.增值税专用发票的开具范围
根据规定，一般纳税人销售应税项目，必须向购买方开具专用发票，但下列情形除外：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外），转让无形资产或销售不动产。
5.专用发票的开具要求
专用发票的开具要求：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。
6.增值税的税率
纳税人销售货物或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务，除特殊说明外，税率均为17%。
纳税人销售或者进口农产品、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机和农膜、音像制品、电子出版物、二甲醚及国务院规定的其他货物，税率为13%。
提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，税率为11%。
提供现代服务业服务（含增值电信服务，有形动产租赁服务除外），税率为6%。
纳税人出口货物以及财政部和国家税务总局规定的应税服务（试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务），税率为零。但是，国务院另有规定的除外。
7.销项税额
销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算，并向购买方收取的增值税额。其计算公式：销项税额=当期销售额×增值税税率。
8.销售额
销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包含收取的销项税额。
9.含税销售额的换算
含税销售额换算为不含税销售额的公式：销售额=含税销售额÷（1+税率）。
10.视同销售行为销售额
对视同销售征税而无销售额的，主管税务机关有权按下列顺序确定其销售额：①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。
11.准予从销项税额中抵扣的进项税额
①从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额；④接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。
12.不得从销项税额中抵扣的进项税额
不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：①用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工、修理修配劳务或者应税服务；②非正常损失的购进货物及相关的加工、修理修配劳务和交通运输业服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工、修理修配劳务或者交通运输业服务；④接受的旅客运输服务。⑤国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，如纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇（但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外）。
13.销售业务纳税义务发生时间
纳税人销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或索取销售款凭据的当天；纳税人进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口的当天；增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、能力目标
● 能够独立完成增值税一般纳税人纳税申报表的填写。
● 能够独立完成增值税小规模纳税人纳税申报表的填写。
● 学会作为优秀的办税员应如何按时申报与缴纳增值税。三、情感目标
● 培养良好的职业道德，管理好增值税专用发票。
● 树立爱国护税的观念，争做一名诚信纳税、依法按时纳税的优秀办税员。重点与难点解析一、学习重点
● 增值税一般纳税人应纳税额的计算。
● 增值税小规模纳税人应纳税额的计算。
● 增值税的申报与缴纳。二、学习难点
● 不得抵扣的进项税额的确定。
● 视同销售、混合销售和兼营销售方式下销售额的确定。
● 增值税应纳税额的计算。本章法规索引
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
3.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》
4.《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》
5.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》
6.《增值税专用发票使用规定》
7.《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》
8.《增值税防伪税控系统管理办法》
9.《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》
10.《增值税一般纳税人申请认定办法》
11.《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》
12.《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业及外籍个人适用税种问题的通知》
13.《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业及外籍个人适用税种问题的通知》
14.《营业税改征增值税试点方案》
15.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》
16.《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》
17.《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》
18.《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》
19.《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》
20.《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》
21.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》
22.《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》
23.《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》强化训练一、单项选择题
1.下列各项中应被认定为小规模纳税人的是（）。
A.某家具生产厂年应税销售额为100万元
B.某汽车修配厂年应税销售额为60万元
C.某大型批发商场年应税销售额为90万元
D.某零售商店年应税销售额为70万元
2.下列各项中，属于增值税应税项目的是（）。
A.建筑业务 B.销售不动产业务
C.保险业务 D.交通运输业务
3.下列行为需要缴纳增值税的是（）。
A.某热电厂销售热力 B.某房地产公司销售商品房
C.某公司转让一项专利权 D.某旅游团提供导游服务
4.自2012年1月1日起，小规模纳税人适用（）的征收率。
A.3%B.4%
C.5%D.6%
5.下列属于增值税混合销售行为的是（）。
A.电话局提供电话安装的同时销售电话
B.建材商店销售建材的同时提供装饰装修服务
C.塑钢门窗商店销售塑钢门窗，并为客户加工与安装
D.汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
6.一般纳税人购进货物所支付的运输费用，按（）的税率计算进项税额。
A.3%B.7%
C.11%D.13%
7.纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生的时间为（）。
A.发出货物的当天
B.收到货物的当天
C.按合同约定的收款日期的当天
D.签订合同的当天
8.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。
A.5 B.7
C.10 D.15
9.增值税专用发票的（）由购货方作为付款的原始凭证。
A.存根联 B.发票联
C.抵扣联 D.记账联
10.进口货物应纳增值税的组成计税价格是（）
A.组成计税价格=关税完税价格
B.组成计税价格=关税完税价格+关税
C.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
D.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税二、多项选择题
1.我国现行增值税的征收范围包括（）。
A.销售货物
B.提供加工、修理修配服务
C.进口货物
D.邮政服务
2.增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的有（）。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.将自产的货物用于个人消费
C.销售代销货物
D.将购买的货物无偿赠送他人
3.将购买的货物用于（）属于不得抵扣的进项税额。
A.分配给股东 B.个人消费
C.无偿赠送他人 D.集体福利
4.下列各项中，应当征收增值税的有（）。
A.医院提供治疗服务
B.邮局提供邮政服务
C.汽车修理厂提供修车服务
D.商场销售空调并负责安装
5.下列各项征收增值税的货物中，适用于13%低税率的有（）。
A.农产品 B.自来水
C.暖气 D.二甲醚
6.交通运输业“营改增”之前，一般纳税人购进所支付的运杂费中，可按7%的扣除率计算扣除进项税额的项目包括（）。
A.运费 B.建设基金
C.装卸费 D.保险费
7.对视同销售征税而无销售额的，主管税务机关可按（）确定其销售额。
A.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定
B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
C.按组成计税价格确定
D.由纳税人自行确定
8.增值税专用发票的基本联次包括（）。
A.存根联 B.发票联
C.抵扣联 D.记账联
9.增值税纳税人销售货物的纳税期限可以为（）。
A.5日 B.10日
C.15日 D.1个月
10.增值税一般纳税人申报纳税时的必报资料包括（）。
A.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》
B.《增值税纳税申报表附列资料（表一）》（本期销售情况明细）
C.《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额情况明细）
D.《固定资产进项税额抵扣情况表》三、判断题
1.不动产和无形资产的销售不征收增值税，而征收营业税。（）
2.纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。（）
3.小规模纳税人能开具增值税专用发票。（）
4.混合销售行为，是指纳税人的经营范围既包括销售货物、应税劳务，又包括提供非应税劳务。（）
5.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）
6.销售货物的应纳增值税起征点，为月销售额1 000～2 000元。（）
7.自2012年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额允许抵扣，从而实现了增值税由生产型向消费型的转换。（）
8.一般纳税人和小规模纳税人进口货物增值税应纳税额的计算方法不同。（）
9.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。（）
10.固定业户缴纳增值税时，应向销售地主管税务机关申报纳税。（）四、简答题
1.增值税的征税范围包括哪些?营业税改征增值税试点后，征收增值税的应税服务范围是怎样规定的?
2.判定一般纳税人和小规模纳税人的标准是什么?
3.一般纳税人销售货物时适用低税率的有哪些?
4.营业税改征增值税试点后，增值税纳税人和税率的规定有什么新变化?
5.混合销售和兼营销售方式下的销售额应如何确定?
6.单位和个体经营者的哪些行为，应视同销售货物计征增值税?
7.一般纳税人购入货物时发生的进项税额哪些不得抵扣?
8.一般纳税人的增值税应纳税额如何计算?
9.小规模纳税人的增值税应纳税额如何计算?
10.增值税专用发票的开具范围有哪些?
11.增值税专用发票的开具要求有哪些?
12.如何确定销售业务缴纳增值税义务发生的时间?
13.如何确定销售业务的纳税期限?五、综合实训题
1.鸿达计算机公司2013年1月向全运会组委会赠送计算机200台，每台不含税价格为1万元，试计算该公司1月份需要计征增值税的销售额。
2.物美百货商场为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年2月，该商场实现销售价税合计为234 000元。试计算该商场12月份需要计征增值税的销售额。
3.某企业为增值税一般纳税人，2013年3月初外购原材料一批，支付进项税额30万元。3月下旬，因管理不善，造成这批原材料一部分发生被盗，经核实造成1/3的损失。试计算该企业3月份可以抵扣的进项税额。
4.曲湖家具厂为增值税一般纳税人，2013年5月发生以下经济业务。（1）外购生产用设备一台，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税税额2万元，已办理验收入库手续。（2）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明增值税税额10万元；运输单位开具的运输业增值税专用发票注明运输费用3万元，税额0.33万元。（3）向商场销售家具一批，取得销售额（含税）93.6万元。
试计算：该家具厂5月份增值税应纳税额。
5.振兴机械加工厂为小规模纳税人，2013年6月发生如下经济业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明货款5万元，增值税税额0.85万元；销售产品一批，取得收入9.27万元（含税），并开具普通发票。
试计算：该机械加工厂6月份增值税应纳税额。
6.金桥进出口公司2013年7月从某国进口小轿车100辆，每辆货价为7万元，运抵我国输入口岸前的包装费、运费、保险和其他劳务费共计50万元。已知该种型号小轿车关税税率为25%，消费税税率为12%。
试计算：该外贸进出口公司7月份增值税应纳税额。
7.华维汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年7月发生如下经济业务。（1）购进用于汽车生产的钢材一批，取得的增值税专用发票上注明税款共800万元。（2）销售汽车取得不含税收入9 000万元。（3）兼营汽车修理修配业务取得不含税收入30万元。（4）用于汽车修理修配业务所购进的原材料取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元。（5）兼营汽车租赁业务取得收入50万元。
该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。
试计算：该汽车制造厂7月份增值税应纳税额。
8.环宇运输公司属于小规模纳税人，2014年2月发生下列业务：（1）取得客运收入19.98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元。（2）取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元。（3）销售货物并负责运输取得收入16万元。
请计算：该公司2月份应纳增值税税额。
9.齐鲁昌盛公司为股份企业，其主要资料如下所示。
地址：中华路188号
电话：78956238
开户行：中国工商银行中华路分理处
账号：545623647548627
纳税人识别号：370101044536128
法人代表：杨博
2013年1月份发生如下经济业务。
产品销售额合计为100 000元，共开具增值税专用发票5份。其中：适用税率为17%的应税货物的专用发票2张，销售额40 000元；适用税率为13%的应税货物的专用发票1张，销售额30 000元；提供修理修配劳务开具专用发票2张，销售额30 000元，税额5 100元。1月份购进生产用原材料取得增值税专用发票3张，金额50 000元，税额8 500元；购进生产设备一台取得增值税专用发票1张，金额20 000元，税额3 400元。
试计算昌盛公司1月份增值税应纳税额并填写“增值税纳税申报表”。增值税纳税申报表续表第三章 消费税学习纲要一、知识要点
1.消费税的征收范围
消费税的征收范围为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品。
2.消费税的税目
消费税的税目包括：烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板。
3.消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
4.消费税的税率
我国现行消费税税率分别采用比例税率、定额税率和复合税率三种形式，以适应不同消费品的实际情况。
5.消费税的计税方法和计税依据
消费税有从量定额、从价定率及从量定额与从价定率相结合的复合计税三种计税方法；其计税依据有销售数量和销售额两种。
6.消费税从量定额的计算
应纳税额=应纳消费税数量×定额税率
7.消费税从价定率的计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率
8.应税消费品销售额的确定
纳税人对外销售其生产的应税消费品，其销售额为向购货方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税额；自产自用应税消费品如果用于连续生产、继续加工成应税消费品不需缴税，若将自产应税消费品用于除生产以外的其他方面，应在自产应税消费品移送使用时按同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，如果没有同类消费品销售价格的，可按组成计税价格计算纳税；委托加工的应税消费品，应当按照同类消费品的销售价格计算纳税，如果没有同类消费品销售价格的，可以按照组成计税价格计算纳税；进口的应税消费品，应当按照组成计税价格计算纳税，计算公式：
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格×比例税率二、能力目标
● 能够熟练说出消费税的税目及所适用的税率。
● 独立计算消费税的应纳税额。
● 学会作为优秀办税员应如何按时申报与缴纳消费税。三、情感目标
● 培养良好的职业道德素养。
● 爱国护税，做一名按时纳税的优秀办税员。重点与难点解析一、学习重点
● 消费税的税目及适用税率。
● 消费税的应纳税额计算。
● 消费税的纳税期限和地点及具体申报与缴纳方法。二、学习难点
● 消费税应纳税额的计算。
● 纳税申报表的填写与使用。本章法规索引
1.《中华人民共和国消费税暂行条例》
2.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
3.《国家税务总局关于使用消费税纳税申报表有关问题的通知》
4.《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》
5.《国家税务总局关于印发<调整和完善消费税政策征收管理规定>的通知》
6.《消费税征收范围注释[国税发〔1993〕153号]》
7.《消费税若干具体问题的规定[国税发〔1993〕156号]》
8.《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》
9.《国家税务总局关于印发〈消费税问题解答〉的通知》
10.《财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》强化训练一、单项选择题
1.下列各项中，应征收消费税的是（）。
A.高档手表 B.摄像机
C.自行车 D.电视机
2.下列各项中，实行从量定额和从价定率相结合的复合计税方法计算消费税的是（）。
A.化妆品 B.汽车轮胎
C.啤酒 D.卷烟
3.消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举了（）个税目的征税范围。
A.14 B.11
C.9 D.8
4.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
A.收款日期的当天
B.移送使用的第二天
C.移送使用的当天
D.销售合同规定的收款日期的当天
5.化妆品适用的消费税税率为（）。
A.10%B.30%
C.15%D.35%
6.纳税人委托加工的应税消费品，应当按照同类消费品的销售价格计算纳税，如果没有同类消费品销售价格的，可以按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格计算公式为（）。
A.组成计税价格=材料成本÷（1-消费税税率）
B.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
D.组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）
7.卷烟的定额税率为每标准箱（）元。
A.150 B.100
C.200 D.180
8.进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照（）计算纳税。
A.完税价格 B.消费品价格
C.组成计税价格 D.同类商品价格
9.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。
A.该已纳税款不得扣除
B.该已纳税款当期可全部扣除
C.该已纳税款当期可扣除50%
D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除
10.某酒厂2013年12月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元/斤，连同包装物一起销售，另取得包装物价值共计6 200元；将特制的粮食白酒2斤（单价80元），干红酒2斤（单价70元）组成礼品盒，本月销售礼品盒6 000套，每套售价为300元/盒。该企业12月应纳消费税（）元（题中的价格均为不含税价格）。
A.483 000 B.351 000
C.352 550 D.484 550二、多项选择题
1.消费税的纳税环节分为（）。
A.生产环节 B.批发环节
C.零售环节 D.进口环节
2.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环节征收的一种税。
A.销售额 B.所得额
C.销售数量 D.生产额
3.消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是（）。
A.纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
B.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
C.委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款
D.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
4.我国消费税分别采用（）的计征方法。
A.从价定率 B.从量定额
C.从价定额 D.从量定额和从价定率相结合
5.实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有（）。
A.卷烟 B.啤酒
C.粮食白酒 D.薯类白酒
6.应征收消费税的产品有（）。
A.将自产的应税消费品拿来奖励职工
B.将出厂前的化妆品进行化学检验
C.委托加工的应税消费品
D.自行车轮胎
7.下列情况下，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。
A.由委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料加工的应税消费品
B.由受托方代垫原料，委托方提供辅助材料加工的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D.由委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料加工的应税消费品
8.下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.零售化妆品的商店
B.委托加工高档手表的单位
C.批发烟酒的贸易公司
D.进口实木地板的单位
9.关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有（）。
A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款
B.随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税
C.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额
D.随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同
10.下列情况中，应征收消费税的有（）。
A.将应税消费品发给职工使用
B.用于广告的化妆品
C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油
D.体育发令枪用的焰火剂三、判断题
1.纳税人自产自用的应税消费品无论用途如何均应缴纳消费税。（）
2.消费税在消费品的生产、流通、消费的每一个环节都要征税。（）
3.纳税人委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。（）
4.企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。（）
5.纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。（）
6.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。（）
7.纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。（）
8.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（）
9.纳税人采取赊销或分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生的时间为销售合同约定的收款日期的当天。（）
10.某生产企业本月接受委托加工应税消费品（没有同类消费品销售价格），收取的加工费为18万元、增值税3.06万元；委托方提供的原材料成本为585万元。该生产企业代收代缴的消费税为106.41万元（应税消费品消费税税率为15%）。（）四、简答题
1.消费税的征收范围有哪些?
2.消费税计算应纳税额的方法有哪几种?
3.消费税的税目和税率是如何设置的?
4.消费税的纳税期限是如何规定的?
5.缴纳消费税时应填报哪些材料?五、综合实训题
1.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业为乙企业提供原材料等，提供的原材料实际成本30 000元，生产过程中乙企业代垫的原材料成本为5 000元，支付乙企业加工费2 000元，已知烟丝消费税率为30%，受托方无该批烟丝同类消费品的销售价格。请计算乙企业应代扣代缴的消费税额。
2.甲卷烟厂委托乙烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60 000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3 700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款，卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟并予以对外销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计金额为1 053 000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税款。
3.宁元石化厂当月销售汽油15吨、柴油6吨。另提供本厂基建工程车辆、设备使用柴油2吨。计算当月该厂应缴纳的消费税税款。
4.力驰摩托车生产企业为增值税的一般纳税人，2014年2月发生以下经济业务：（1）6日，销售汽缸容量125mL的摩托车60辆，不含税价格为5 000元/辆。适用消费税税率为3%。（2）22日，将自行研制生产的汽缸容量为500mL的新型摩托车10辆赞助给本市交警使用，生产成本为12 000元，摩托车全国平均成本利润率为6%，适用的消费税税率为10%。请计算该企业本月应缴纳的消费税税额。
5.顺义康卷烟厂2014年2月生产并销售甲类卷烟50箱（每箱50 000支），该批卷烟每标准条（200支）的调拨价格为80元。请计算顺义康卷烟厂该月卷烟应纳的消费税税额。
6.某餐饮公司2013年7月销售自酿的啤酒6吨，本月本企业内部员工聚餐消费这种自酿的啤酒1吨，已知该种啤酒的消费税税率为250元/吨。请计算：该餐饮公司本月应缴纳的消费税税额。
7.玉涵卷烟厂2013年10月发生如下经济业务：（1）购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为1.7万元。（2）将购进的烟叶发往立领烟厂，委托立领烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的加工费为3万元，税款为0.51万元，立领烟厂代垫辅助材料费2万元，立领烟厂无同类烟丝销售价格。（3）玉涵卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接出售，取得价款8万元，增值税1.36万元。（4）玉涵卷烟厂销售该牌号卷烟100标准箱，不含税销售价15000元/箱。
根据以上资料回答下列问题：
① 委托立领卷烟厂加工的烟丝的组成计税价格为多少万元?
② 立领卷烟厂代收代缴的消费税税额为多少万元?
③ 玉涵卷烟厂当月应纳消费税税额为多少万元?
④ 填写“烟类应税消费品消费税纳税申报表”。烟类应税消费品消费税纳税申报表
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]