作者：程运木
出版社：中国财政经济出版社
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企业财务会计（第七版）实训与练习试读：
编写说明
本书是财政部规划教材、全国财政职业教育教学指导委员会推荐教材、全国中等职业学校财经类教材《企业财务会计》（第七版）的配套《实训与练习》。
近年来，国家财税法规和会计准则、制度有了一些新的变化，2012年财政部颁布了《小企业会计准则》，同时，会计职业教育也出现了一些新的情况。为此，我们对《企业财务会计》（第六版）进行了修订，编写了《企业财务会计》（第七版）。为了适应教学的实际需要，我们对《企业财务会计（第六版）实训与练习》也进行了同步修订。
本次修订考虑了法规制度的新变化，听取了专家、学者和教材使用者等多方面的意见和建议，以原《实训与练习》为基础，根据新编《企业财务会计》（第七版）教材的内容，从加强实务技能、降低专业难度、便于教学互动等方面进行了比较全面的修改。
因教材章节、内容的变化，《实训与练习》也同步进行了调整。各章的编写及修订人员是：杭州财税会计学校程运木（第1章、第6章、第7章及测试题）；贵州省财政学校肖燕（第2章、第10章）；广西玉林财经学校阎卫（第3章、第5章）；福建省龙岩财经学校陈鹭萍（第4章）；江苏财经职业技术学院杨步刚、河南省会计学校李盈超（第8章、第9章、第11章）。全书由程运木负责总纂。
用书学校任课老师若需要本《实训与练习》的答案，请以电子邮件的形式向中国财政经济出版社索取（请注明：学校、全书名、版次），E-mail：chenbing@cfeph.cn。
修订后的《实训与练习》难免还有不足之处，敬请专家、读者批评指正。编者2013年1月第1章概述填空题
1．企业财务会计的目标是__________，有用会计信息主要是指__________、__________和__________等。
2．企业财务会计的对象是企业的交易或者事项，具体反映为__________、__________、__________、__________、__________和__________六大会计要素。
3．企业财务会计确认主要解决某项交易或事项“__________”的问题；企业财务会计计量是解决“__________”的问题，它包括__________和__________两个方面的内容。
4．企业会计准则包括__________、__________和__________三个层次。
5．《中华人民共和国会计法》于__________起实施；修订后的《中华人民共和国会计法》于__________起实施。
6．《小企业会计准则》的实施时间是__________；小企业的资产应当按照__________计量，不计提资产减值准备。单项选择题
1．财务会计确认、计量、记录的对象是（ ）。
A．交易或事项
B．财务状况
C．经营成果
D．资产、负债、所有者权益
2．企业财务会计提供的信息是（ ）。
A．对外部的会计信息
B．对内部的会计信息
C．规范统一的会计信息
D．关于财务状况的会计信息
3．管理会计是以（ ）为中心，向企业内部提供会计信息。
A．资金的预测、规划和控制
B．资金成本
C．对经济业务的确认
D．经济效益计量、记录和报告
4．下列解决某项经济业务在会计上“反映多少”问题的是（ ）。
A．财务会计记录
B．财务会计计量
C．财务会计确认
D．财务会计报告
5．企业财务会计规范体系中处于最高层次和核心地位的是（ ）。
A．《企业会计准则——基本准则》
B．《中华人民共和国会计法》
C．《企业会计制度》
D．《企业会计准则——具体准则》
6．我国财务会计计量属性一般应采用（ ）。
A．现时成本
B．现值
C．可变现净值
D．历史成本
7．具体会计准则是根据（ ）的要求，对企业各类经济业务事项的会计处理方法和程序作出的具体规定。
A．《企业会计准则——基本准则》
B．《企业财务通则》
C．《企业会计制度》
D．《会计基础工作规范》
8．企业财务会计遵循的会计模式是（ ）。
A．凭证—账簿—报表
B．报表—账簿—凭证
C．预测—控制—决策
D．现代会计模式
9．企业财务会计的核算基础是（ ）。
A．持续经营
B．权责发生制
C．收付实现制
D．永续盘存制
10．新的《企业会计准则——基本准则》的实施是（ ）。
A.2005年1月1日，所有企业
B.2007年1月1日，上市公司
C.2000年7月1日，上市公司
D.2007年1月1日，所有企业
11．修订后《企业财务通则》的实施时间是（ ）。
A.2000年7月1日
B.2003年1月1日
C.2005年1月1日
D.2007年1月1日
12．企业财务会计和政府与非营利组织会计相比较，具有的特点是（ ）。
A．采用复式记账法
B．采用永续盘存制
C．核算目的具有营利性
D．制定内部会计制度多项选择题
1．企业财务会计的主要特点包括（ ）。
A．主要对外提供会计信息
B．遵循传统会计模式
C．提供规范统一的会计信息
D．以提供未来信息为主
2．企业财务会计的信息使用者包括（ ）。
A．投资者
B．债权人
C．企业内部经营管理者
D．企业职工
3．企业财务会计核算基本过程包括（ ）。
A．确认
B．计量
C．考核
D．报告
4．确认一个会计项目应符合的基本标准是（ ）。
A．符合某一会计要素定义
B．具有可计量性
C．具有相关性
D．具有可靠性
5．下列说法正确的是（ ）。
A．《企业会计准则——基本准则》从2007年1月1日起，在上市公司实施
B．执行具体会计准则的企业，不再执行《企业会计制度》
C．《小企业会计制度》是从2003年1月1日起在小企业范围实施的
D．企业应根据国家统一的会计法规、制度，结合本企业实际情况和管理要求制定内部会计制度
6．下列企业需要制定内部会计制度的有（ ）。
A．国有企业
B．民营企业
C．大中型企业
D．小企业
7．符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的小企业，但不能执行《小企业会计准则》的有（ ）。
A．企业集团内的母公司和子公司
B．具有金融性质的小企业
C．股票在市场上公开交易的小企业
D．国有小企业判断题
1．行政单位会计属非营利组织会计，企业财务会计属营利组织会计，两者在会计要素上是有区别的。（ ）
2．财务会计是向外部提供会计信息，管理会计是向企业内部提供会计信息。（ ）
3．企业财务会计确认是解决经济业务事项“是什么，是否应当在财务会计上反映”的问题；财务会计计量则是解决“反映多少”的问题；财务会计记录是解决其“如何登记”的问题。这三者是相互独立、分步进行的。（ ）
4．《企业会计准则》在我国会计规范体系中处于最高层次和核心地位。（ ）
5．《中华人民共和国会计法》是从2000年7月1日起实施的。（ ）
6．企业财务会计报告是有规定或公认的格式和内容的，并且要定期编报。（ ）
7．企业财务会计应遵循的法规制度，不仅包括《会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范》等专业性会计法规，还应遵循包括公司法、税收法规、金融法规等的相关法规制度。（ ）
8．《企业会计准则——应用指南》，主要是对具体会计准则的解释和说明，它是没有会计科目和主要账务处理的。（ ）
9．企业财务会计的对象是企业的交易或事项，具体反映为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。（ ）
10．《企业会计准则》是关于企业会计核算工作的基本规范，它不仅适用于所有企业，还适用于政府机关和事业单位。（ ）
11．企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，以保证会计信息真实可靠、内容完整。（ ）
12．为了保证会计信息质量，企业会计的计量属性只能采用历史成本，不能采用重置成本、现值、公允价值、可变现净值等。（ ）
13．所有小企业均应在2013年1月1日起执行《小企业会计准则》；从2013年1月1日起小企业是不能执行《企业会计准则——具体准则》的。（ ）名词解释
1．企业财务会计
2．企业财务会计确认
3．企业财务会计计量
4．企业会计准则简答题
1．简述企业财务会计的目标。
2．企业财务会计核算过程主要包括哪些方面的内容？
3．企业财务会计规范可以分为哪几个层次？各层次主要包括哪些内容？第2章货币资金填空题
1．货币资金按存放地点和用途不同，分为__________、__________和__________。
2．商业汇票按其承兑人不同分为__________汇票、__________汇票。
3．外汇交易产生的汇兑损失，记入“__________”账户；汇兑收益，记入“__________”账户。
4．货币资金支付办理程序，应包括__________、__________、__________和__________四个环节。
5．企业银行存款账户主要包括__________、__________、__________和__________四类。
6．托收承付结算方式下，承付货款分__________和__________两种，其中承付期为10天的属于__________。
7．企业外币交易，应当采用的记账汇率是__________，也可以采用__________，但收到投资者投入的外币资本，必须采用__________折算记账。
8．有外币现金的企业，“库存现金”账户还应当分别按照__________进行明细核算。单项选择题
1．库存现金清查中发现库存现金短款，应（ ）。
A．借：“其他应收款”账户
B．借：“待处理财产损溢”账户
C．贷：“其他应收款”账户
D．贷：“待处理财产损溢”账户
2．银行存款清查核对的方法是（ ）。
A．实地盘点法
B．核对法
C．询证法
D．调节法
3．银行承兑汇票的承兑人是（ ）。
A．付款人
B．付款人的开户银行
C．收款人
D．收款人的开户银行
4．托收承付结算方式中，验单付款的承付期是（ ）。
A.3天
B.5天
C.10天
D.15天
5．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（ ）。
A．根据“银行对账单”记录的金额入账
B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D．待有关结算凭证到达后入账
6．下列属于其他货币资金核算内容的是（ ）。
A．库存人民币
B．库存外币
C．银行本票存款
D．一般存款户存款
7．企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付库存现金，因特殊情况需要支付库存现金的，应事先报经（ ）审查批准。
A．本企业单位负责人
B．上级主管部门
C．开户银行
D．财税部门
8．按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等的支取，只能通过（ ）办理。
A．基本存款账户
B．一般存款账户
C．临时存款账户
D．专用存款账户
9．商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过（ ）。
A.6个月
B.2个月
C.9个月
D.12个月
10．除中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自出票日起（ ）天。
A.7
B.10
C.15
D.20
11．银行汇票的提示付款期限为自出票日起（ ）。
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.6个月
12．根据我国现行制度规定，企业库存现金限额一般是按（ ）日常零星开支核定的。
A.3 天
B.3～5天
C.5天
D.15天
13．无法查明原因的库存现金溢余，报经批准后计入（ ）账户。
A．管理费用
B．营业外收入
C．其他业务收入
D．其他应付款
14．为了完善货币资金的内部控制，货币资金支出的授权、经办和（ ）应由不同的人员来完成。
A．账目的记录
B．账目保管
C．支付款项
D．凭证填开
15．库存现金、银行存款的总分类账的登记人员，应该是（ ）。
A．出纳人员
B．出纳员以外的会计人员
C．会计人员或出纳人员
D．财会部门负责人或单位主管会计工作的负责人
16．出票人签发支票的金额，超过付款时存款金额的支票称为（ ）。
A．空白支票
B．空头支票
C．远期支票
D．大额支票
17．下列属企业单位信用卡可以办理的业务是（ ）。
A．交存现金
B.10万元以上的商品交易
C．支取现金
D．从基本存款户划转存款
18．委托收款结算方式和托收承付结算方式，托收成立的标志是（ ）。
A．发出商品
B．向银行提交委托凭单、发票账单
C．办妥托收手续
D．付款人收到付款通知
19．“库存现金日记账”和“银行存款日记账”应由出纳人员根据审核无误的收付款凭证（ ）登记。
A．逐日
B．逐日逐笔
C．逐日逐笔顺序
D．逐日汇总
20．资产负债表日，企业各种外币账户的外币余额，应当按照期末市场汇率（即期汇率）折合为记账本位币，其与记账本位币的差额列为（ ）。
A．管理费用或营业外支出
B．本年利润或财务费用
C．投资收益或财务费用
D．财务费用或营业外收入多项选择题
1．广义的现金包括（ ）。
A．库存现金
B．随时可以支付的其他货币资金
C．现金等价物
D．准备持有至到期的债券投资
2．银行存款账户分为（ ）等类。
A．基本存款账户
B．一般存款账户
C．临时存款账户
D．专用存款账户
3．下列应由银行签发的票据有（ ）。
A．支票
B．银行汇票
C．银行本票
D．商业汇票
4．企业库存现金清查的主要内容有（ ）。
A．是否存在贪污或挪用
B．是否存在“白条抵库”
C．是否存在未达账项
D．是否存在超限额库存现金
5．下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的有（ ）。
A．外埠存款
B．银行汇票存款
C．备用金
D．银行本票存款
6．下列可以用现金结算的有（ ）。
A．支付退休人员退休金
B．企业职工出差预借差旅费3000元
C．购买办公用品280元
D．向农民收购农产品1500元
7．根据现行银行结算办法的规定，只适用于商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务情况的结算方式，有（ ）。
A．委托收款
B．汇兑
C．托收承付
D．商业汇票
8．中国人民银行发布的《支付结算办法》中规定了银行结算纪律，具体包括（ ）。
A．不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
B．不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金
C．不准无理拒绝付款，任意占用他人资金
D．不准违反规定开立和使用账户
9．货币资金的管理和控制，应当遵循的原则包括（ ）。
A．严格职责分工
B．收付款与编制记账凭证分开
C．实施内部稽核
D．实施定期轮岗制度
10．《银行结算办法》中规定了银行结算纪律，包括（ ）。
A．不准出租、出借银行账户
B．不准签发空头支票或远期支票
C．不准套取银行信用
D．不准异地转账结算
11．在（ ）情况下，企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额。
A．企业开出支票，对方未到银行办理划转手续
B．银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
C．银行代扣水电费，企业尚未接到付款通知
D．银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
12．下列（ ）经济业务，应通过“银行存款”账户核算。
A．收到银行汇票、银行本票存入银行，取得回单
B．使用银行汇票和银行本票存款办理款项结算
C．收到转账支票送存银行，取得回单
D．收到到期商业汇票票款，转存银行
13．下列票据可以背书转让的有（ ）。
A．支票
B．银行汇票
C．银行本票
D．商业汇票
14．下列银行支付结算方式可以用于同城结算的有（ ）。
A．商业汇票
B．汇兑
C．委托收款
D．支票
15．下列账户属于外币账户的有（ ）。
A．银行存款（外币银行存款）
B．应收账款（外币债权）
C．实收资本（外币资本）
D．长期借款（外币债务）
16．下列说法正确的有（ ）。
A．支票起点为100元
B．委托收款方式下，付款人拒绝付款后需开户银行审查理由
C．货币资金代表企业现实的支付能力
D．外埠存款、外币存款也是货币资金判断题
1．库存现金清查，是以实地盘点法盘点核对库存现金实有数与账存数的。（ ）
2．盘点库存现金出现溢余，可以在“其他应付款”账户的贷方反映，待日后短缺时用于抵扣。（ ）
3．银行存款的临时存款账户可办理转账结算和现金收付，所以，临时存款户可用于提款发放工资。（ ）
4．一般存款账户只能办理转账结算，不能提取现金。（ ）
5．银行存款日记账余额与银行对账单余额不相等的原因，是企业记账差错或银行存在未达账项。（ ）
6．企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（ ）
7．库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。（ ）
8．“库存现金”账户，反映企业持有的库存现金，不包括企业的内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。（ ）
9．为了简化现金收支手续、方便工作，企业可以坐支现金。（ ）
10．因为可能有未达账项存在，所以，银行存款日记账余额不一定是企业银行存款的实有数，但银行对账单余额则表示企业银行存款的实有数。（ ）
11．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种结算方式适用于异地、同城的各种款项结算。（ ）
12．企业从银行提取现金，申请签发银行汇票，不会影响资产负债表中货币资金项目的变动。（ ）
13．货币资金包括库存现金、银行存款和在途货币资金三大类。（ ）
14．调节后的银行存款余额，是企业当前可以动用的实有存款额。（ ）
15．企业如果急需资金，可以持未到期的银行汇票、商业汇票、支票等向银行申请贴现。（ ）
16．商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，并由开户银行或担保人承兑的商业汇票。（ ）
17．支票可以提取现金，也可以用于转账；企业信用卡可以用于一切经济业务事项的款项结算。（ ）
18．采用委托收款结算方式下，如果付款单位提出拒付，付款单位开户银行应审查其拒付理由是否合理。（ ）
19．根据现行银行结算办法的规定，托收承付结算方式适用于企业办理各种商品交易或劳务供应的款项结算。（ ）
20．商业承兑汇票到期时，如果购货企业（付款人）的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业（收款人），银行不予代为垫付款项。（ ）
21．会计期末，企业各种外币账户的余额，应当按照期末市场（即期）汇率折合为记账本位币，并将其与账面记账本位币的差额作为汇兑损益记入有关账户。（ ）
22．流动资产是指在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款，但不包括存货。（ ）名词解释
1．货币资金
2．未达账项
3．银行汇票
4．支票
5．汇率
6．汇兑损益简答题
1．货币资金内部控制的一般原则有哪些？
2．根据《现金管理暂行条例》规定，企业可在哪些范围内使用现金？
3．企业通过银行办理支付结算时，应遵守哪些方面的结算纪律？
4．什么是其他货币资金？包括哪些内容？业务核算题（一）练习库存现金的核算
[资料]某企业“现金日记账”期初结余为800元，库存限额为1000元。10月10日发生下列经济业务：
1．出售产品2件，收到现金58.50元（其中增值税8.50元）。
2．采购员李明借支差旅费500元，以现金付给。
3．从银行提取现金400元，补充库存限额。
4．向某农户出售产品，价款5000元，增值税850元，已收足现金。
5．向银行送存现金5850元。
6．以现金200元购买厂部消耗性办公用品。
7．盘点库存现金发现短缺500元。
8．经查明，上述库存现金短缺500元由出纳人员王梅赔偿，款项尚未收到。
9．盘点库存现金发现溢余700元。
10．上述库存现金溢余无法查明原因，经批准予以转销。
[要求]根据上述经济业务，进行相应的账务处理，并设置、登记“现金日记账”。（二）练习银行存款和其他货币资金的核算
[资料]某企业（一般纳税人企业）8月份发生有关经济业务如下：
1．开出支票购入甲材料（实际成本计价）一批，价款1万元，专用发票所列增值税额1700元，材料验收入库。
2．收到客户B用于归还货款的支票一张，面额5万元，填写进账单送存银行，并收到进账单回单。
3．从银行划款25万元，向开户行申请签发银行汇票，以赴外地采购设备。
4．向A公司购入不需要安装设备一台，价款20万元，专用发票所列增值税3.4万元；价税款用银行汇票支付，设备投入生产使用。
5．上述银行汇票向A公司购入设备后的余额16000元，转回基本存款户。
6．出售产品一批，价款6000元，增值税1020元，收到银行本票一张，面额为7020元，送存银行，并收到回单。
7．购买厂部消耗性办公用品1300元，开出转账支票支付。
8．从银行存款账户汇款2万元到成都工商银行，设立采购专户。
9．向成都B公司购入乙材料一批，价款1.3万元，专用发票所列增值税2210元，价税款从采购专户转账支付，材料收到并验收入库（实际成本计价），余款转回企业银行账户。
10．从银行存款户划款5万元存入科达证券公司，以备用于投资。
11．以存入科达证券公司的存款2.1万元，购买A公司发行的股票，准备随时用于出售。
[要求]根据上述经济业务，进行相应的账务处理。（三）练习银行存款的清查与核对
[资料]某企业12月31日“银行存款日记账”借方余额为12万元，“银行对账单”贷方余额为159600元。经过逐笔核对，发现有如下未达账项：
1.12月28日，企业开出支票归还欠款1500元已作付款记账，银行尚未记账。
2.12月29日，银行收到企业客户货款2.5万元已作收款记账，企业尚未记账。
3.12月30日，银行划付电费3500元已作付款记账，企业尚未记账。
4.12月30日，企业收客户面额为3000元的银行本票已作收款记账，银行尚未记账。
5.12月31日，企业以委托收款方式销货的价税款19600元，购货公司按期承付，银行已作收款记账，企业因尚未收到账单而未入账。
[要求]根据资料，编制银行存款余额调节表（见表2-1）。表2-1 银行存款余额调节表（四）练习库存现金和银行存款的核算
[资料]东方公司开户银行为：建设银行杭州市之江路支行，账号：25148876。该公司10月31日库存现金余额为1000元，银行存款余额25万元。11月份发生库存现金、银行存款业务如下：
1.2日，开出现金支票提取现金3000元备用。
2.3日，向大方公司信汇65000元，预付购料款。
3.4日，收取包装物出租的押金1275元，开具现金收据。
4.5日，收到银行转来的收账通知，武汉华山公司承付货款9500元。
5.6日，采购员赵海借支差旅费1000元，以现金支付。
6.10日，赵海出差回来报销差旅费850元，交回多余现金150元。
7.11日，向个人出租房屋收取租金收入，销售产品，收到现金3000元。（不考虑税金）
8.12日，根据工资结算单上的实发工资，开具现金支票120000元，提现备发工资。
9.12日，支付本月工资120000元。
10.14日，向银行送存现金3000元。
11.16日，收到银行存款的利息清单，收到利息1800元。
12.21日，收到银行转来的付款通知，支付水电费5600元（应付账款）。
13.24日，厂部购买消耗性办公用品一批750元，用现金支付。
14.28日，购入原材料一批，专用发票所列货款40000元，增值税6800元，开出转账支票46800元。材料验收入库。
15.28日，银行转来收账通知，收到仁义公司前欠货款68000元。
16.30日，销售产品一批，价款80000元，增值税13600元，收到转账支票已办理进账手续。
17.6月30日，收到建设银行杭州市之江路支行银行存款对账单（见表2-2）。表2-2 中国建设银行杭州市之江路支行对账单
[要求]
1．开设库存现金、银行存款日记账和总账，并登记月初余额；
2．根据11月份经济业务编制记账凭证，并进行审核；
3．根据记账凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账；
4．编制科目汇总表，并登记库存现金和银行存款总账；
5．核对日记账与总账；
6．逐笔核对银行存款日记账与银行对账单，查找出未达账项，编制银行存款余额调节表。（五）练习外币交易业务的核算
[资料]黎明公司7月1日，“银行存款——美元户”借方余额为567000元（9万美元），公司外币交易采用当日汇率（即期汇率）记账，当日市场汇率（中间价，下同）为1:6.30。7月份发生有关经济业务如下：
1.2日，向中国银行借入2万美元，期限为1年，年利率6％，当日市场汇率为1:6.35。
2.7日，向境外公司出口产品一批，货款3万美元，当日市场汇率1:6.32，款项收存银行。
3.12日，从国外进口不需要安装设备一台，价税款共计6万美元，以存款支付，当日市场汇率为1:6.30，并以人民币支付国内运杂费1.2万元，支付进口环节增值税64260元。设备交付生产使用（不考虑进口环节的其他税费）。
4.15日，从银行购入5万美元，当日银行美元卖出价为1:6.32，当日市场汇率（中间价）为1:6.28。
5.18日，向境外供应单位支付应付材料款4万美元，当日市场汇率1:6.29。
6.7月28日，公司向银行出售3万美元，当日银行美元买入价1:6.26，取得人民币187800元存入银行。当日市场汇率（中间价）1:6.29。
7.7月31日，结出“银行存款——美元户”的期末余额，按期末汇率1:6.28调整“银行存款——美元户”的账户余额。
[要求]
1．根据上述经济业务，进行相应的账务处理；
2．设置并登记“银行存款——美元户”日记账（见表2-3）。表2-3 银行存款（美元户）日记账第3章应收及预付款项填空题
1．应收账款，是指企业因__________、__________等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2．应收账款应按其实际发生的金额计价入账，主要包括销售商品、提供劳务应收取的__________、__________以及代购货单位垫付的__________、__________等。
3．销售折扣包括__________和现金折扣；现金折扣一般用符号“__________”表示。
4．“应收账款”账户应按__________设置明细账户，进行明细核算。
5．应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而收到的__________。
6．商业汇票按是否带息，分为__________和__________。
7．预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而将预付账款并入“__________”账户进行核算。
8．其他应收款主要包括：（1）__________；（2）__________；（3）__________；（4）__________；（5）其他各项的应收、暂付款项。
9．坏账，是指企业确实无法收回或收回可能性很小的__________；企业由于发生坏账而产生的损失称为__________。
10．债务人逾期未履行其偿债义务超过__________年，并有足够的证据表明无法收回或__________，应确认为坏账。
11．企业各项应收款项包括__________、__________、__________、__________和应收利息等，确实无法收回的，经批准确认为坏账，均应按规定列为__________。单项选择题
1．企业销售商品时，为购货方代垫的运杂费应记入（ ）账户。
A．“应收账款”
B．“预付账款”
C．“其他应收款”
D．“应付账款”
2．企业销售商品时，根据市场供需情况在商品标价上给予的扣除，称为（ ）。
A．商业折扣
B．现金折扣
C．销售折让
D．购货折扣
3．企业销售商品时，为一定期限内尽早收回货款而给予的扣除，称为（ ）。
A．商业折扣
B．现金折扣
C．销售折让
D．购货折扣
4．销货企业发生的现金折扣，应作为（ ）处理。
A．营业收入减少
B．销售费用增加
C．财务费用增加
D．管理费用增加
5．某企业销售产品，每件单价为120元，若客户购买100件以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户9月10日购买该产品200件，按规定现金折扣（按货款部分）条件为2/10，1/20，n/30，适用的增值税率为17％。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。
A.0
B.100
C.200
D.1100
6．下列应列为应收票据的是（ ）。
A．支票
B．银行本票
C．银行汇票
D．商业汇票
7．超过承兑期收不回票款的应收票据，应（ ）。
A．转作管理费用
B．冲减坏账准备
C．转作应收账款
D．冲减营业收入
8．企业收到应收票据，应按（ ）入账。
A．票据面值
B．票据到期价值
C．票据面值加应计利息
D．票据贴现额
9．已贴现的商业承兑汇票到期，付款人无力付款，贴现银行应向（ ）退票扣款。
A．付款人
B．付款人开户银行
C．收款人（贴现申请人）
D．付款人或收款人（贴现申请人）
10．“预付账款”账户的贷方余额，表示（ ）。
A．企业预付的款项
B．企业尚未补付的款项
C．企业多预付的款项
D．企业预付性费用
11．一张5月26日签发的为期一个月的票据，其到期日为（ ）。
A.6月25日
B.6月26日
C.6月27日
D.6月24日
12．执行《小企业会计准则》的企业，坏账损失应采用的核算方法是（ ）。
A．直接转销法
B．间接法
C．备抵法
D．成本法
13．企业进行工程建设预付的工程价款，应记入的账户是（ ）。
A．应收账款
B．在建工程
C．其他应收款
D．预付账款
14．企业确认坏账，应记入的账户是（ ）。
A．“管理费用”
B．“财务费用”
C．“销售费用”
D．“营业外支出”
15．下列应列为其他应收款的是（ ）。
A．存入保证金
B．存出保证金
C．不设置“预付账款”账户企业预付的购货款
D．应收票据到期无法收回的票据款
16．某企业将一张面值为3万元，期限90天的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12％，则企业可得贴现净额为（ ）。
A.39000元
B.29550元
C.29100元
D.30450元
17．应收账款应按（ ）进行初始计量。
A．估计金额
B．实际发生的金额
C．预计未来现金流量
D．可变现净值
18．确认应收账款的时间一般与（ ）的时间相一致。
A．确认销售收入
B．收到货款
C．发出商品、提供劳务
D．按合同交付产品
19．企业应收未收的出租无形资产租金应计入（ ）。
A．应收账款
B．预付账款
C．预收账款
D．其他应收款
20．企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，应借记的账户是（ ）。
A．“应交税费——应交增值税”账户
B．“其他应收款”账户
C．“应收账款”账户
D．“其他货币资金”账户多项选择题
1．应收账款包括（ ）。
A．应收职工欠款
B．应收赊销商品货款
C．应收利息
D．应收为购货单位垫付的销售商品运费
2．应收账款是指（ ）。
A．因商品销售、提供劳务等日常生产经营活动形成的债权
B．流动资产性质的债权
C．本企业应收客户的销货款
D．本企业付出的存出保证金
3．下列各项应通过“应收账款”账户核算的有（ ）。
A．销货应收的增值税额
B．销货时代垫的运杂费
C．不设“预付账款”账户的企业预付的货款
D．出租固定资产、包装物应收的租金
4．下列属于预付账款，应列入“预付账款”账户核算的有（ ）。
A．企业购货预付的货款
B．预付性费用支出
C．在建工程预付的工程价款
D．企业内部单位的定额备用金
5．企业将不带息应收票据申请贴现时，影响贴现利息计算的因素有（ ）。
A．票据的面值
B．票据贴现期
C．票据的种类
D．贴现利率
6．已贴现的商品承兑汇票到期，付款人无力付款的，贴现银行的处理是（ ）。
A．向贴现申请人退票扣款
B．要求付款人开启银行垫付款项
C．转为贴现申请人的坏账
D．贴现申请人无款可还，转为逾期贷款处理
7．一般来讲，企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账（ ）。
A．债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回的
B．债务人经法院批准破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回
C．债务人较长时间（逾期3年以上）内未履行其偿债义务，并有确凿的证据证明无法收回或收回的可能性很小
D．超过一年的应收款项
8．下列账户属于双重性账户的有（ ）。
A．“应收票据”账户
B．“预付账款”账户
C．“应收账款”账户
D．“应付账款”账户
9．下列各项属于应收及预付款的有（ ）。
A．应收利息
B．应收股利
C．其他应收款
D．应收票据
10．下列各项中，应通过“其他应收款”账户核算的有（ ）。
A．存出保证金
B．应收的各种罚款
C．预付购货款
D．应收而尚未收回的租金
11．下列不能列为“应收票据”核算的票据包括（ ）。
A．银行汇票
B．银行承兑汇票
C．银行本票
D．商业承兑汇票
12．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（ ）。
A．“预付账款”账户属于双重性质的账户
B．预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款计入“应付账款”账户的借方
C．“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项
D．“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项
13．下列交易或者事项，应贷记“应收票据”账户的有（ ）。
A．商业承兑汇票到期付款人无力付款
B．应收票据贴现（银行无追索权的）
C．银行承兑汇票到期付款人无力付款，由承兑银行垫付款项的
D．背书转让商业汇票购入原材料
14．下列各项，应列为财务费用的有（ ）。
A．支付银行承兑汇票的承兑手续费
B．应收票据贴现利息
C．销货发生的现金折扣
D．带息应收票据的利息收入
15．下列说法正确的有（ ）。
A．贴现的实质是一种短期债权
B．预付账款确实无法收回的，批准后列为营业外支出
C．“应收账款”、“预付账款”账户的期末余额一定在借方
D．银行承兑汇票到期收款人一般都能收到票款判断题
1．应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债务。（ ）
2．企业因投资而产生的应收股利、应收利息应在“应收账款”账户进行核算。（ ）
3．商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内尽早付款而向其提供的债务扣除。（ ）
4．企业应收账款、其他应收款、预付账款确实无法收回的，应按规定确认为坏账，列为管理费用。（ ）
5．不带息票据的到期价值等于“应收票据”账户的账面余额。（ ）
6．企业持未到期应收票据向银行等金融机构申请贴现，应将产生的贴现利息计入“财务费用”账户。（ ）
7．票据贴现得款是票据面值减去贴现利息，所以，票据贴现得款一定是小于票据面值的。（ ）
8．企业按照合同预付订金（或定金）、预付租入固定资产租金、支付工程款、支付租入固定资产改建支出，均应列入“预付账款”账户核算。（ ）
9．“预付账款”、“应收账款”、“其他应收款”账户均应按照对方单位（或个人）设置明细账，进行明细分类核算。（ ）
10．附有商业折扣和现金折扣条件的销售商品业务，应按照扣除折扣后的金额确认销售收入和应收账款。（ ）
11．债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的应收款项，应按照规定程序确认为坏账损失。（ ）
12．企业持未到期的商业汇票向银行申请贴现，银行无追索权的，应贷记“应付票据”账户；银行有追索权的，应贷记“短期借款”账户。（ ）
13．商业汇票到期，如果付款人无力付款，收款人则无法收回款项，就应将这一票款转入“应收账款”账户。（ ）
14．按规定，预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，预付的货款在“应收账款”账户核算。（ ）
15．赊销商品形成的应收账款的入账时间应与收入的确认时间相一致；应收账款的入账金额，通常情况下为实际发生的金额。（ ）
16．已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。（ ）
17．应收票据到期时，若付款人拒付票款或无力支付票款，应将票据本金和利息一并转销，列为坏账损失。（ ）
18．商业汇票的贴现期是指从签发日到贴现日的时间。贴现期的计算，应按照“算头不算尾”的方法确定。（ ）名词解释
1．商业折扣
2．现金折扣
3．贴现
4．坏账
5．应收账款
6．背书简答题
1．什么是应收及预付款？应收及预付包括哪些内容？
2．“预付账款”账户的用途和结构是怎样的？
3．简述坏账损失的确认条件。业务核算题（一）练习应收账款的核算
[资料]某公司5月份发生应收账款的有关经济业务如下：
1.5月6日，向D公司销售商品一批，售价6万元，增值税率为17％，以存款代垫运杂费1200元，全部款项已向银行办妥托收手续。
2.5月9日，接银行收款通知，上述款项已收妥入账。
3.5月10日，向B客户销售产品一批，售价2万元，给予15％的商业折扣，增值税率为17％。
4.5月12日，收回B客户款项19890元存入银行。
5.5月12日，向H公司销售产品一批，货款5万元，增值税率17％，合同约定付款期为一个月，现金折扣（货款部分）条件为“4/10，2/20，n/30”。（1）5月12日，产品售出，价税款待收。（2）5月19日，公司收到H公司支付的价税款存入银行。（3）如果公司于5月25日，收到H公司支付的价税款存入银行。（4）如果公司于6月5日，收到H公司支付的价税款存入银行。
[要求]根据上述资料，进行相应的账务处理。（二）练习应收票据及相关业务的核算
[资料]某公司发生有关应收票据的经济业务如下：
1.1月5日，向B公司销售商品一批，售价3万元，增值税为17％，收到经B公司承兑的为期2个月不带息商业承兑汇票一张。
2.3月5日，上述商业承兑汇票到期，B公司履约付款，票款收存银行。
3．根据资料1、2，假定上述票据到期，B公司无力支付票款。
4.4月30日，向C公司销售商品一批，售价20万元，增值税额为3.4万元，收到购货方C公司交来经其开户银行承兑的带息银行承兑汇票一张，票据期限为6个月。
5.8月30日，该企业因急需资金周转，将上述C公司交来银行承兑汇票到其开户银行贴现（银行无追索权），贴现年率为8％，贴现期按实际天数（“算头不算尾”或“算尾不算头”）计算。
6．向A公司销售产品一批，售价6万元，增值税额10200元，共计70200元。取得期限为3个月的带息银行承兑汇票一张，出票日期为9月1日，票面利率为6％。
7．向A公司销售产品所收的银行承兑汇票到期，企业收回款项，面值70200元，利息1053元，共计71253元，款项转存银行。
8．向D公司销售产品一批，售价4万元，增值税额6800元。共计46800元，取得期限为2个月的带息商业承兑汇票一张，出票日期为10月5日，票面利率为9％。
9．向D公司销售产品的面值46800元，期限为2个月的商业承兑汇票到期，D公司无力偿还票款。
10．企业将持有的账面价值为11700元的商业承兑汇票背书转让，以取得货款为1.2万元，增值税额为2040元的材料，差价款以存款支付，材料验收入库（按实际成本计价）。
11．公司一张已贴现的商业承兑汇票（付款人为B公司），贴现时面值为7万元，贴现利息5000元，贴现得款6.5万元。现票据到期，付款人无力付款，本公司银行存款余额只有1000元，不足扣除上述票据。
[要求]根据上述资料，进行相应的账务处理。（三）练习预付账款和其他应收款的核算
[资料]某公司预付账款设置“预付账款”账户进行核算，本月发生有关的经济业务如下：
1．按购货合同规定，向新丰公司预付购料款3万元。
2．按购货合同规定，收到新丰公司发来材料并验收入库，价款为4万元，增值税额6800元，共计46800元。
3．以银行存款向新丰公司支付上述购料款。
4．公司出口产品业务按照税法规定确认的本期应予退回的增值税91000元，款项尚未收到。
5．公司与科远公司签订房屋租赁合同，按照合同以存款预付二年的租金，共计15万元。
6．以银行汇票9万元，向长建公司预付在建工程款。
7．职工食堂结算职工个人应支付伙食费12000元，公司开出转账支票，予以垫付。
8．本期出口退税款91000元，市国税局已转存公司存款账户。
9．公司因购货向大华公司租入包装物一批，以存款支付租入包装物押金5600元。
10．上述租入包装物退还大华公司，收回其押金5600元存入银行。
[要求]根据上述资料，进行相应的账务处理。（四）练习应收款项及坏账损失的核算
[资料]甲公司本月发生有关经济业务如下：
1.2日，向B公司销售产品210件，单价1000元，增值税率17％，产品交付发票开出，款项暂未收到。
2.5日，C公司签发并承兑的为期3个月支付商品款的商业汇票到期，票据面值为 58000 元，不带息。C公司无力付款，予以结转。
3.10日，四新公司欠本公司销货款13万元，已逾期3年以上，经协商四新公司本期支付2万元，其余经批准列为坏账损失。
4．甲公司预付账款不多，不单独设置“预付账款”账户进行核算，本月12日，按照合同向D公司预付购货订金3万元。
5.17日，五平公司欠本公司的贷款已确认为坏账核销，现收回其中的15000元，已转存银行。
6.18日，收到D公司按照合同发送来的原材料一批，材料验收入库，专用发票所列货款15万元，增值税25500元。公司已于本月12日预付3万元，余款尚未支付。
7.20日，公司按照合同预付给新城公司的劳务款7万元，新城公司因违反环保法规，被依法吊销营业执照，其清算财产无法清偿债务，现经批准将此项预付款列为坏账损失。
8.23日，2日向B公司销售产品210件的价税款收存银行存款户。
9.23日，发放职工薪酬，扣回为职工个人垫付的伙食费12000元。
10.25日，公司持有科普公司签发并承兑的一张带息商业承兑汇票：出票日为1月20日，面值为90000元，年利率6％，6个月期。现3月25日公司向开户银行申请贴现（银行无追索权）。贴现年利率为7.2％，贴现手续办妥，得款转入存款户。
11.26日，以存款向D公司补付购入材料余款145500元。
12.28日，公司为向舟通公司借用包装物一批，以存款支付押金5万元。
13.30日，公司一项支付给三通公司的一项押金9700元，因三通公司被依法解散，其清算财产无法清偿债务，经批准列为坏账损失。
[要求]根据上述资料，进行相应的账务处理。第4章存货填空题
1．存货是指企业在__________持有以备出售的__________或__________、处在生产过程的__________、在生产过程或提供劳务过程中耗用的__________等。
2．存货的确认，首先需要__________，其次要满足存货确认的两个条件：（1）__________；（2）__________。
3．存货按其存放地点，可以分为__________、__________、__________和__________。
4．影响外购存货入账价值的因素主要有__________、__________和__________。
5．常用的存货数量盘存方法主要有__________和__________。
6．发出存货的计价方法主要有__________、__________、__________、__________和__________。
7．低值易耗品的摊销方法主要有__________、__________和__________。
8.“材料成本差异”账户的性质是__________。借方登记__________，贷方登记__________。期末余额在借方__________，若在贷方__________。
9．采用先进先出法时，每次领用、发出存货的成本都要按__________计价。
10．材料按实际成本计价核算情况下，材料明细核算有__________和__________两种形式。
11．在财产清查过程中，实存数量大于账面数量是__________，实存数量小于账面数量是__________。
12．“存货跌价准备”账户应在每一__________通过比较期末存货的__________，计算出应计提的准备，然后与“存货跌价准备”账户的__________比较，若应提数大于已提数，应__________；反之，__________。
13．盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未处理的，应在对外提供财务会计报告时先按有关规定进行处理；盘盈的存货，应当计入__________；盘亏的存货，在减去__________或__________等赔款和__________后，计入__________；属于非常损失的，计入__________。
14．企业生产领用包装物的成本，应计入__________；随同产品出售，不单独计价的包装物成本应计入__________；随同产品出售，单独计价的包装物成本，应计入__________。单项选择题
1．下列各项中，不属于企业存货的是（ ）。
A．委托加工物资
B．在产品
C．顾客交款并已开出提货单，而尚未提取的货物
D．货款已付尚在运输途中的外购材料
2．一项相关资产，判断确认为存货的时点标准是（ ）。
A．支付款项时
B．取得其所有权时
C．收到货物时
D．交付订金或签订合同时
3．在物价变动时，选择下列哪种计价方法可使库存存货的价值比较接近于市场价格（ ）。
A．后进先出法
B．先进先出法
C．个别计价法
D．移动加权平均法
4．下列原材料相关损失项目，应计入营业外支出的是（ ）。
A．意外灾害造成的原材料损失
B．购入材料因运输单位原因造成的短缺净损失
C．运输途中发生的合理损耗
D．购入材料因供应单位原因造成的短缺损失
5．取得存货入账价值的基础应采用（ ）。
A．重置成本
B．实际成本
C．可变现净值
D．计划成本或定额成本
6．某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。月初结存原材料的计划成本为5万元，本月收入原材料计划成本为10万元，本月发出材料计划成本为8万元，原材料成本差异的月初余额为1000元（超支），本月收入材料成本差异为2000元（超支）。本月结存材料实际成本为（ ）元。
A.81600
B.71400
C.80800
D.68600
7．材料的收发采用计划成本计价核算，收入材料计划成本大于实际成本的差额，结转“材料采购”账户的账务处理为（ ）。
A．
B．
C．
D．
8．企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账，并于下月初红字冲回的是（ ）。
A．月末购货发票账单未到，货款未付但已入库的材料
B．月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料
C．月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料
D．月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料
9．下列不作为“周转材料——包装物”核算的包装用品是（ ）。
A．生产使用的包装物
B．出租给外单位的包装物
C．出借给外单位的包装物
D．各种包装材料
10．工业企业购进材料，在运输途中支付的各种运杂费应（ ）。
A．计入材料成本
B．作为管理费用处理
C．计入产品生产成本
D．计入主营业务成本
11．某企业A材料采用计划成本法核算，已知期初A材料计划成本12万元，材料成本差异有贷方余额6000元，该材料计划单位成本为24元，本期两次分别购进材料为2000公斤和3000公斤，单价分别为22元和28元，本月领用4000公斤，则期末“材料成本差异”账户的余额为（ ）。
A．借方余额1200
B．贷方余额1200
C．借方余额800
D．贷方余额800
12．在物价持续上涨的情况下，用先进先出法取代后进先出法对存货进行计价，会使（ ）。
A．期末库存升高，当期利润增加
B．期末库存降低，当期利润减少
C．期末库存降低，当期利润增加
D．期末库存升高，当期利润减少
13．下列发出成本的计价方法中，成本计算最准确，且又最符合实际情况的是（ ）。
A．先进先出法
B．移动加权平均法
C．全月一次加权平均法
D．个别计价法
14．“材料成本差异”账户和“商品进销差价”账户，按性质均属于（ ）账户。
A．负债类
B．资产类
C．成本类
D．所有者权益类
15．随同产品出售但不单独计价的包装物，发出时，应作账务处理为（ ）。
A．借记“营业外支出”，贷记“周转材料——包装物”
B．借记“主营业务成本”，贷记“周转材料——包装物”
C．借记“销售费用”，贷记“周转材料——包装物”
D．借记“其他业务成本”，贷记“周转材料——包装物”
16．原材料已验收入库，月末尚未收到结算凭证，入库材料按暂估价入账时，应贷记的账户是（ ）。
A．“在途物资”账户
B．“应付账款”账户
C．“其他应付款”账户
D．“其他货币资金”账户
17．某工业企业（一般纳税人）从外地购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款1万元，增值税额1700元，另外支付运输部门运输费1000元，支付装卸费等200元，运输费的增值税扣除率为7％，该批材料的采购成本为（ ）。
A.11200元
B.11700元
C.12900元
D.11130元
18．企业出借包装物的摊销应作为（ ）处理。
A．其他业务成本
B．营业外支出
C．管理费用
D．销售费用
19．在采用一次摊销法核算的情况下，企业将报废的出租包装物残值入账时，应作为（ ）。
A．增加其他业务收入处理
B．增加营业外收入处理
C．冲减其他业务成本处理
D．冲减销售费用处理
20．财产清查发现存货盘盈时，应贷记（ ）账户。
A．“管理费用”
B．“营业外收入”
C．“其他业务收入”
D．“待处理财产损溢”
21．投资者投入存货的入账价值是（ ）。
A．评估价值
B．市场价格
C．实际成本
D．实际成本＋增值税进项税额
22．通过盘点先确定期末结存存货的数量，然后推算出本期发出存货的数量，这种方法称为（ ）。
A．永续盘存制
B．实地盘存制（定期盘存制）
C．权责发生制
D．收付实现制
23．下列需要进行进项税额转出的是（ ）。
A．厂部中小修领用库存材料
B．在建工程（机器设备等动产购建工程）建设领用库存材料
C．发出委托加工物资
D．库存有存货发生非正常损失
24．材料采购途中的合理损耗应（ ）。
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