会计综合实训：支持管理会计转型(txt+pdf+epub+mobi电子书下载)

作者：冯素平

出版社：人民邮电出版社有限公司

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会计综合实训：支持管理会计转型试读：

前言

本书具有以下特点。（1）按照最新会计发展趋势，将“管理会计”知识融入实训中。本书不仅涵盖读者需掌握的“会计基础”“财务会计”“成本会计”“税法”等知识，还贯穿了“管理会计”的知识，如预算管理、成本控制与分析等。（2）使用最新税率及保险费率。本书根据最新政策，增值税税率分别使用13%、9%等，个人所得税以5 000元为起征点扣除，五险一金也按照最新扣除比例扣除。（3）分岗位实训。本书按照企业岗位设置模块。具体实训时，首先将一个班的学生分为若干小组，每个小组按照会计主管、出纳、制单会计、成本会计、税务会计、记账会计6个岗位，或根据内部控制原则一人身兼数职进行分工，每个小组根据附表中的原始单据，编制12月模拟企业的记账凭证并登记账簿，编制会计报表及纳税申报表。在此基础上，对会计报表、成本报表进行分析，并进行下一年度预算，从而能够将“财务会计”“成本会计”“税务会计”“管理会计”“会计报表分析”等多门课程知识融会贯通。（4）全面指导。本书对从各岗位如何分工、如何建账、各岗位之间工作如何交接，到会计如何登账、期末如何结账、会计报表如何编制、如何报税、会计档案如何装订和保管等的一系列过程，都做了全面的指导。

本书在编写过程中汲取了山东深川变频科技股份有限公司、中材高新股份有限公司等多家企业财会专家的宝贵实践经验，采纳了他们的专业建议，也参考了许多相关文献，在此向相关人员表示感谢！

本书适合已经学习了“出纳实务”“会计基础”“财务会计”“纳税实务”“成本会计”等课程，需要将各门课程的知识融会贯通或即将走上会计工作岗位的学生阅读，也可作为相关企业的会计从业人员的参考书。由于编者水平有限，书中难免存在疏漏之处，恳请读者批评指正，以便今后修改、补充。编者2019年7月项目一 企业基本情况及实训要求学习目标：

1 能够将全班合理分组，根据各位学生的特长合理分工，根据所学“会计基础”“会计实务”“成本会计”“纳税实务”等多门课程的知识，掌握模拟企业的基本情况并明确实训要求。

2 认识会计岗位设置及职责，了解手工会计实训的要求及所需的实训材料，了解企业应用的主要会计政策及核算方法。应完成的工作任务：

1 为实训做好准备工作，包括桌椅的摆放、实训材料的领用与发放等。

2 将全班分成若干组并确定组长。

3 明确各组成员的工作任务及团队成员间的合作方式。

4 下发实训所需材料。完成工作任务应提交的标志性成果：

1 分好小组，明确各人任务，实训材料下发到各人手中。模块一 手工会计实训要求及所需材料

业务描述：

将实训教室桌椅按照小组摆放整齐，并摆放好工牌，将全班学生按每6人1组分为若干组，每组指定1名组长。组长负责领导、协调全组实训，将实训材料分发给每个小组成员，最后对小组成员的实训情况做出评价。

一、手工会计实训设施

为了让学生对会计操作流程有更深入的理解，本会计综合实训采用纯手工操作，包括记账凭证的编制、各种账簿的登记、会计报表的编制等。（1）多媒体教学设备。为了便于教师讲解演示，最好配备多媒体教学设备，主要包括指导教师计算机1台、液晶投影仪1台。如果学校条件有限，也可制作一些挂图，将教学内容清晰、直观地反映给学生。（2）实训桌椅。学生实训学习中的桌椅按照小组摆放，便于小组成员的分工协作与交流。桌子台面要尽量大些，便于实训材料的归类整理与摆放。（3）岗位工牌。每个实训小组根据岗位放置6个岗位工牌，分别为会计主管（兼会计稽核、总账报表会计）、出纳、制单会计（兼会计档案保管）、成本核算员、记账会计、税务会计。

二、手工会计实训所需记账材料

每个实训小组1套实训用品，用品主要包括收纳盒1个、计算器6个、印台1盒、海绵缸1套、大头针1盒、曲别针1盒、剪刀1把、直尺1把、胶水1瓶（或胶棒1个）、装订线1卷、大文件夹2个、资料夹2个、档案袋1个、订书机1个、装订机1台、黑色记账专用笔6支、红色记账专用笔6支、铅笔1支、橡皮1块、口取纸50张，以及模拟企业的公章、财务专用章、发票专用章、企业预留开户行印鉴、模拟企业有关人名章。除此以外，还需要下列记账材料，如表1-1所示。表1-1 实训需用账证表数量说明：（1）表中的数量已经包含少量多余页，供学生作废修改；（2）账簿启用表分别为日记账、明细账、总账各1张；（3）资产负债表和利润表见本书附表。

三、实训方法

会计综合实训主要采用任务教学法和角色扮演法进行教学。（一）小组教学

将全班同学分成多个小组，每个小组由6名学生组成，模拟构成企业财务部门。指定其中1名学生为小组长，该组长不仅会计业务知识要扎实，而且要具有较强的领导能力，能够领导本小组在规定的时间内顺利完成本次实训。（二）角色扮演，任务明确

学生扮演的角色和承担的任务如表1-2所示。表1-2 角色与任务表

在小组中，6名学生分别扮演企业财务部门的不同角色。小组长扮演蔡祝明，担任财务部的会计主管，同时兼任会计稽核员、总账报表会计和管理会计。第2名学生扮演王明光，担任企业的出纳员，行使出纳职责。第3名学生扮演张丽环，担任制单会计，任务是根据所有会计凭证编制除成本核算、税务相关业务以外的记账凭证；同时，行使会计档案管理的职责。第4名学生扮演李文秀，担任成本核算员，编制有关企业成本核算的原始凭证，进行成本核算，并编制成本相关记账凭证；期末，编制成本报表并进行成本分析后向会计主管报告。第5名学生扮演赵书燕，担任企业的记账会计，填制账簿启用表；期初建立明细账，并进行试算平衡，与总账期初余额对账；计算并登记各明细账本期发生额并结账。第6名学生扮演税务会计冯洁，计算本月应缴纳的税金，并填制纳税申报表。在明确任务的同时，小组长将所领取的材料分发给各小组成员。具体发放明细如表1-3所示。表1-3 各岗位需用实训用品表续表（三）岗位轮换

为了达到实训目的，使每个学生熟悉财务部的所有工作，为下一步顶岗实习做好准备，在条件允许的情况下，实行轮岗制度，小组中的每名学生依次扮演不同的角色，经过轮岗，每个学生都能将实训内容亲自操作一遍。

四、学习评价

建议最终成绩由小组成绩和个人成绩组成。各小组间展开竞赛，以小组团体成绩为一个考核指标；同时，个人成绩也是一个考核指标。以出勤、实训态度、准确性、规范性为评价依据。模块二 企业概况

业务描述：

全班同学在教师的带领下共同了解企业概况，教师强调需要注意的事项。企业概况包括公司名称、企业类型等基本情况，公司组织结构、产品生产流程，企业往来的客户及供应商档案，在银行开立的账户，企业拥有的存货等。

本书以昊天陶瓷公司为主体企业，该公司是一家生产瓷球和瓷砖的企业，营业执照规定的营业范围为产品生产、加工和销售，公司内部通过局域网连接。该企业为一般纳税人，于2011年2月成立，投资人2人，其中李建强出资900万元，占60%股份，李明达出资600万元，占40%股份。本书以昊天陶瓷公司2019年12月份发生的全部经济业务为资料，介绍如何通过手工进行全面的会计核算工作。现将有关情况介绍如下。

一、公司基本情况介绍

成立日期：2011年2月1日

单位名称：昊天陶瓷公司

纳税人识别号：210108200711018

单位地址：山东省淄博市联通路53号

法人代表：李建强

邮政编码：255000

联系电话及传真：0533-6140452

电子邮件：SD@YYC.COM

纳税人登记号：210108200711018

企业类型：工业

预留银行印鉴及公司公章如图1-1～图1-3所示。图1-1 财务专用章图1-2 法人章图1-3 公司公章

二、公司组织结构

公司的组织结构及编码如表1-4所示。表1-4 公司组织结构及编码表

三、产品生产流程

该公司生产瓷球和瓷砖，原材料和辅助材料均在生产开始时一次性投入，包装材料只在产成品阶段领用。半成品不入库直接进入下一生产流程。

根据生产工艺的特点，产品生产过程依次经过原料车间（一车间）、成型车间（二车间）。由车间统计员对各工段、各班组产量记录表数据等进行归集汇总，编制车间生产统计报表，财务部依据统计报表中的数据进行成本核算。

第一阶段，在原料车间，生产开始时将主要材料氧化铝粉投入，同时加入辅助材料铬粉和辅助材料锰粉，以燃料天然气作为动力进行生产。第二阶段，产品由原料车间不入库直接转入成型车间，在此车间，不再加入原材料或辅助材料，只是耗用天然气作为燃料将材料烧成半成品，生产完工，用包装材料包装后转入仓库。机修车间为辅助生产车间，为两个基本生产车间提供维修服务。

具体流程如图1-4所示。图1-4 产品生产流程

四、公司职员介绍

为了更加简洁明了，本书只列出公司各部门与实训相关的部分人员信息。公司职员档案如表1-5所示。表1-5 公司职员档案

五、客户档案

12月公司涉及的客户有5家，详细档案如表1-6所示。表1-6 客户档案表续表

六、供应商档案

12月公司涉及的主要供应商有4家，具体档案如表1-7所示。表1-7 供应商档案表

七、银行账户

企业有3个银行账户：2个中国银行账户和1个中国工商银行账户。中国银行账户一个为基本存款账户，用于现金收付、工资发放、提取现金、缴纳税款、往来结算、借款等业务，另一个账户为住房公积金账户，用于住房公积金的缴存；中国工商银行账户为一般存款账户，用于转账、往来结算、借款等。账户信息如表1-8所示。表1-8 企业开户银行账户表

八、有关存货

公司存货包括原材料和库存商品两大类，原材料又有主要材料、辅助材料、燃料和动力及包装材料4种，如表1-9所示。表1-9 存货分类表模块三 会计岗位

业务描述：

各小组成员根据其自身特长扮演相应的岗位角色，由组长下达实训任务，明确各人的岗位职责。组员明确自己的实训任务及如何与其他团队成员合作，以便顺利完成实训任务。

本次实训中，每个小组由6人组成，他们分别扮演下列各岗位的工作人员（也可由同一人担任成本核算会计和税务会计），其职责分工及实训任务如下。

一、会计主管岗

在本次会计综合实训中，会计主管、会计稽核员、总账报表会计、管理会计由一人担任，该人为小组负责人，应完成以下任务：（1）对学习小组中各岗位人员的职责进行划分，下达任务；（2）保管财务专用章，在需要签章的地方审核并签章；（3）负责审核原始凭证；（4）审核记账凭证的正确性并在记账凭证上签字；（5）审核各明细账；（6）编制科目汇总表；（7）编制各总分类账，并将其与日记账、明细账核对；（8）审核纳税申报表；（9）编制资产负债表、利润表、现金流量表；（10）会计报表分析；（11）下一会计年度预算；（12）对本小组学习人员的工作情况进行考核；（13）上交本小组实训材料。

二、出纳岗

出纳岗应完成以下任务：（1）审核报销单据；（2）保管库存现金、有价证券及法人代表名章；（3）负责办理库存现金及银行存款的收、付款业务；（4）填制库存现金、银行存款有关原始凭证，并正确签章；（5）审核涉及出纳业务的凭证并签字；（6）配合清查人员进行库存现金、银行存款清查等；（7）正确登记现金日记账、银行存款日记账，并将其与总账进行核对；（8）将日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

三、制单会计

制单会计应完成以下任务：（1）审核整理原始凭证；（2）编制除产品成本业务及税收计算与缴纳之外的记账凭证；（3）收集、整理会计凭证，正确填写会计凭证封皮，并采用侧订法将会计凭证装订成册。

四、成本核算会计

成本核算会计应完成以下任务：（1）负责产品成本核算，填制成本计算原始凭证；（2）编制成本业务记账凭证；（3）编制成本报表；（4）分析成本报表。

五、记账会计

记账会计应完成以下任务：（1）填制账簿启用表；（2）期初建立明细账，并进行试算平衡，将其与总账期初余额对账；（3）计算并登记各明细账本期发生额；（4）正确对各明细账结账，并将其与记账凭证、总账核对，达到账账相符。

六、税务会计

税务会计应完成以下任务：（1）负责与税金相关的计算及记账凭证的编制；（2）根据原始凭证及业务说明，编制增值税、所得税和相关地方税费的纳税申报表。模块四 企业主要会计政策及核算方法

业务描述：

了解企业主要会计政策及核算方法。了解企业的存货核算方法、职工薪酬中五险一金的计提比例、公司采用科目汇总表的账务处理程序。主要会计政策及核算方法如下。

一、存货核算（1）原材料、周转材料、库存商品的成本核算。原材料包括主要材料氧化铝粉、辅助材料铬粉、辅助材料锰粉、包装材料包装袋和纸箱，按实际成本计价。月底，仓库将本月“领料单”发给财务部，由财务部成本核算员编制“主要材料、辅助材料发料汇总表”，计算产品成本，单位产品成本保留4位小数。所有材料的发出均采用加权平均法，材料单价保留4位小数。（2）产成品发出的核算。日常产品出库时，由仓库及时提供“产品出库单”。月底，财务部成本核算员编制“产品出库汇总表”，计算入库产品总成本、单位成本、已销商品成本。已销商品成本采用月末一次加权平均法，加权平均单价保留小数点后4位，成本计算结果保留小数点后2位。（3）盘存制度。公司采用永续盘存制。每年年末由仓库、财务部、办公室等部门派出人员成立存货清查小组，对存货进行盘点，并提供“存货盘点报告表”，财务部据以编制记账凭证。

二、职工薪酬

职工薪酬包括工资、福利费、五险一金、职工教育经费。其中，职工教育经费按照当月工资的1.5%计提；五险一金按照应付职工薪酬的一定比例计提，分别由企业和个人各承担一部分，计提比例如表1-10所示。表1-10 五险一金计提比例续表

三、成本与费用（1）采用综合结转分步法与品种法相结合的方法计算成本。（2）基本生产车间薪酬分配方法：根据生产数据及以往经验，车间生产工人的薪酬按照表1-11所示的比例分配到各产品成本中。表1-11 基本生产车间职工薪酬比例分配表（3）半成品、产成品的入库。半成品不入仓库，由上一工序生产车间直接转入下一工序生产车间，二车间将其加工成产成品后交到仓库。月底，由各基本生产车间提供“基本生产车间产量统计报表”给财务部，由仓库提供“产品入库汇总表”。（4）材料在生产开始时一次性投入，其他生产费用在完工产品成本和在产品之间的分配采用“约当产量法”。财务部根据基本生产车间提供的“基本生产车间月统计报表”中投入数量和期末结存数量，分别计算在产品和产成品成本。分配率保留4位小数，尾差计入月末在产品成本。（5）机修车间是辅助生产车间，为两个基本生产车间提供维修服务。月底，由辅助生产车间根据统计资料提供“辅助生产车间劳务量统计表”，由财务部成本核算员根据该表及机修车间发生的其他费用计算辅助生产成本。根据发生的费用，辅助生产成本下设薪酬、办公费、电费、水费、工资、福利费、五险一金、折旧费等专栏。辅助生产成本分配结转至制造费用各明细账时，按照各车间耗费工时分配结转。（6）制造费用按照基本生产车间设置明细，各明细涉及的专栏包括办公费、电费、水费、福利费、工资、五险一金、折旧费、机修费，将各车间发生的制造费用分配到各产品时，按照各产品产量比例分配。

成本计算结转程序如图1-5所示。图1-5 成本计算结转程序图1-5 成本计算结转程序（续）图1-5 成本计算结转程序（续）

四、有关税金

本公司为一般纳税人，各类税金统一由国家税务总局管理。（1）增值税。公司采购材料和销售产品的价格均为不含税价格，增值税税率为13%，月底由税务会计计算出当月应交增值税，于下月15日前上报，所缴纳的税款由银行从公司的基本存款户自动扣除。（2）企业所得税。所得税费用的计算采用资产负债表债务法，递延所得税按年确认。公司适用的所得税税率为25%，假定公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。企业所得税每个月预交，全年汇算清缴。（3）税金及附加。应交教育费附加按当月流转税的3%缴纳，应交地方教育费附加按当月流转税的2%缴纳，城建税按当月流转税的7%缴纳，当地税务局还要求缴纳水利建设基金，按照当月流转税的0.5%缴纳。（4）房产税、土地使用税均按季度缴纳，每个月进行计提。房产税为从价计征，全年应交税额按照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。土地使用税按照每年每平方米7元计算，本公司总面积为5 220.50平方米。车船税按照微型客车和载货汽车分别计算缴纳，微型汽车每辆每年660元，载货汽车按自重每吨每年60元，该公司拥有一辆微型汽车、一辆15吨载货汽车。印花税按月申报缴纳。（5）公司按照规定代扣代缴个人所得税，在发放职工薪酬时计算处理。

五、期末处理（1）资产负债表日根据资料要求提取各项资产减值准备，其中坏账准备的计提比例为5%。（2）固定资产折旧采用直线法，净残值率为4%，折旧年限分别为：房屋建筑物20年，机器设备10年，运输工具4年，电子设备5年，电子设备没有净残值。（3）计算涉及的分配率均保留4位小数。（4）企业按月计算提取贷款的利息支出，于月底计算应支付的利息后支付银行。（5）坏账处理：应收账款及其他应收款提取坏账准备，其他应收款项应收款不计提。坏账准备按年计提，采用应收账款余额百分比法，计提比例为5%。（6）期末损益结转采用账结法，即1—11月将本期损益类账户转到“本年利润”，损益类账户无余额。

未列明的其他会计事项，按照现行《企业会计准则》的相关规定处理。项目二 期初建账学习目标：

1 学会正确选择应用各种账簿，正确登记期初余额，并将总账与明细账、日记账核对相符。应完成的工作任务：

1 选择合适的账簿并正确开账，包括总账、明细账、日记账。

2 完成期初对账，保证总账与日记账、总账与明细账核对相符。完成工作任务应提交的标志性成果：

1 登记好期初余额及核对无误的总账、明细账、日记账。模块一 开设账簿

业务描述：

根据模拟企业各账户的期初余额，准备好相关实训工具及总账、明细账、日记账，总账由总账会计准备，日记账由出纳准备，明细账由记账会计准备。由总账会计、出纳、记账会计人员登记相应账簿的封面及扉页。

一、开设账簿（一）总账

根据项目一中的资料，由总账会计蔡祝明开设总账，总账为订本式账簿，格式一般为三栏式。在本次实训中，根据期初资料及本期发生的经济业务，共需要开设37个账户，需要注意不能有空白账页，在账页的反面也要开设账户。（二）日记账

出纳王明光开设现金日记账和银行存款日记账。日记账为订本式，在本次模拟实训中，可以将订本式账簿分开，准备现金日记账1张，银行存款日记账2张。（三）明细账

明细账由记账会计赵书燕开设，实训开始时涉及的明细账根据期初资料开设，实训过程中，遇到尚未开设的明细账时再根据经济业务开设，实训中涉及的账页及其格式如表2-1所示。表2-1 所需明细账及其格式续表友情提示多栏式账页栏目的设置（1）应付职工薪酬可以将应付工资、应付福利费等作为二级账户，使用一般三栏式明细账簿登记；也可以使用大多栏式账簿，本实训中使用大多栏式账簿。在应付职工薪酬明细账中，设置应付工资、福利费、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、职工教育经费等专栏。（2）生产成本明细账中，包括基本生产成本和辅助生产成本二级账户，基本生产成本又下设一车间、二车间三级账户，一车间和二车间下再分别设置瓷球、瓷砖四级账户，瓷球、瓷砖账户中，分别设置直接材料、直接人工、制造费用、燃料和动力等专栏。（3）辅助生产成本二级明细账中，设置办公费、电费、水费、福利费、工资、五险一金、折旧费等专栏。（4）制造费用按照基本生产车间设置明细账，有一车间、二车间2个二级账户，这2个二级账户中分别设置办公费、电费、水费、福利费、工资、五险一金、折旧费、机修费等专栏。

试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]

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