作者：戴桂荣,刘兴淼
出版社：大连出版社
格式: AZW3, DOCX, EPUB, MOBI, PDF, TXT
21世纪高职高专会计专业主干课程系列教材 税务会计及筹划习题与实训试读：
前言
继2006年财政部颁布新企业会计准则和审计准则之后，我国税法也紧跟时代改革步伐，先后在消费税、个人所得税、内外资企业所得税等税制上作了大力改革，特别是2007年3月出台了“内外合一”的企业所得税法，将与企业会计准则于2008年同步在全国范围内执行。目前与新税法和新会计准则改革同步且适合于高职高专实践实训教学的《税务会计及筹划》的实践型教材和实训指导书尚在起步阶段。带着历史的重任和时代的紧迫感，在著名学者盖地教授的带领下，我们组织了一批相关院校的财会专业教授和会计师事务所、税务事务所的高级会计师与注册税务师进行了为时两年的专业实践与社会调查，从企业单位中收集了大量的专业实践材料，认真领会新准则和新税法改革的精髓，将两者紧密结合，编写了《税务会计及筹划》教材及配套的实训指导书《税务会计及筹划习题与实训》。《税务会计及筹划习题与实训》具有如下特点：
1．根据2006年发布的企业会计准则和2007年新颁布的企业所得税法及其实施条例编写，紧扣时代脉搏。
2．由全国著名的专家学者、博士生导师，高职院校资深的教授、副教授与来自于实践部门的高级会计师、注册税务师通力合作编写，融科学性、实践性于一体，具有很强的可读性和可操作性。
3．该实训教材的最大特色是：打破过去同类教材仅编写习题的惯例，主要指导学生进行税务会计岗位实训，完成从税务登记、各税种的会计处理到纳税申报等各环节的税务实务的实训。在课堂内边学边练，是教师进行专业教学的好帮手，学生不可多得的校内实训指导书。
4．《税务会计及筹划习题与实训》分上下篇两部分：
上篇 习题：包括单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、业务处理题（计算与会计分录）和案例分析题，紧扣教材内容。
下篇 税务会计岗位模拟实训：按主要税种共设计了十五个单项纳税申报岗位实训和一个综合纳税模拟实训，练习从税额计算、会计凭证的填制、登记明细账到纳税申报表填制等税务会计各环节的实训。《税务会计及筹划习题与实训》由戴桂荣、刘兴淼主编，方安媛、何滔滔、严霓、于新颖任副主编。具体分工为：
上篇 习题部分：第一～三章由戴桂荣编写；第四～五章由刘兴淼编写；第六章由方安媛编写；第七～八章由严霓编写；第九～十章由何滔滔编写。
下篇 税务会计岗位模拟实训部分全部由戴桂荣编写。全书由戴桂荣进行修改编纂定稿。编者2008年3月
出版说明
为了配合大连出版社出版的《21世纪高职高专会计专业主干课程系列教材》的教学需要，我们根据此系列教材的内容，组织全国高等职业技术学院会计及相关专业长期从事教学和科研工作的一线教师及有关专家，编写了配套的习题与实训丛书。
本套丛书以系列教材为依托，以扩展和综合运用教材知识为编写宗旨。在编写时，注重理论联系实际，遵照循序渐进的教学原则，安排了两部分内容：习题和实训。在习题部分，包括填空题、选择题、判断题、名词解释和综合练习题等内容，可以使学生通过练习全面掌握教材的基本理论和基本知识；在实训部分，根据各课程的实际需要，分别包括计算、会计分录、实务操作、案例等内容，旨在增强学生动手能力，提高职业判断能力和综合运用能力，真正达到提高学生分析问题和解决问题能力的目的，为学生以后学习和就业打下坚实的基础。
为了便于授课教师指导学生练习和实训，我们同时配备了习题与实训的参考答案。凡是使用本套丛书的教师均可以从大连出版社网站（http://www. dl－press. com）获取密码（获取方式见本书最后一页），免费下载参考答案。大连出版社上篇习题第一章税务会计概述一、单项选择题
1．税务会计的核算基础是（ ）。
A．权责发生制
B．收付实现制
C．权责发生制与收付实现制的结合
D．纳税人任选一种
2．下列属税务会计提供信息特有的报表是（ ）。
A．资产负债表
B．损益表
C．现金流量表
D．纳税申报表
3．税法一般按（ ）确认收入的实现。
A．与成本配比原则
B．谨慎性原则
C．销售结算方式
D．重要性原则
4．下列各项中，属于税收法律关系客体的是（ ）。
A．征税人
B．课税对象
C．纳税人
D．纳税义务
5．下列不属于流转税的是（ ）。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．印花税
6．下列税种中属于价外税的是（ ）。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．资源税
7．增值税属于（ ）
A．中央税
B．地方税
C．所得税
D．中央地方共享税
8．有权制定税收行政法规的部门是（ ）。
A．全国人民代表大会及其常务委员会
B．国务院
C．财政部和国家税务总局
D．省级国家税务局和地方税务局
9．从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（ ）日内，及时报送主管税务机关备案。
A．10
B．15
C．30
D．5
10．从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起（ ）内，按照国务院财政、税务主管部门规定设置账簿。
A．15日
B．1个月
C．30日
D．45日
11．对会计核算制度比较健全，能如实核算企业收入、成本、费用和财务成果，并能认真履行纳税义务的纳税人的税款征收一般应采用（ ）。
A．查账征收
B．查定征收
C．查验征收
D．定期定额征收
12．纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，可以申请延期缴纳税款，延长期最长不超过（ ）个月。
A．1
B．2
C．3
D．6
13．根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是（ ）。
A．3年
B．5年
C．10年
D．20年
14．纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款。该种行为在法律上称为（ ）。
A．骗税行为
B．拖欠税款行为
C．抗税行为
D．逃避追缴欠税款行为
15．根据《刑法》规定，犯偷税罪（ ），处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以偷税额1倍以上5倍以下的罚金。
A．偷税额占应纳税额10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的
B．偷税额占应纳税额30%以上，并且偷税数额在10万元以上的
C．偷税额占应纳税额10%以下，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的
D．偷税额占应纳税额10%以上不满30%，并且偷税数额在10万元以上的二、多项选择题
1．税务会计作为会计学科的一个相对独立的分支，除具有其他专业会计的共性特征外，也有其特殊性，主要体现为（ ）。
A．法律性
B．广泛性
C．统一性
D．独立性
2．下列属于税务会计的对象的具体内容是（ ）。
A．经营收入
B．成本费用
C．经营成果
D．税收减免
E．税款计算与缴纳
3．税务会计与财务会计的区别主要表现为（ ）几个方面。
A．服务主体不同
B．核算范围不同
C．核算目的不同
D．核算基础不同
4．下列关于税务会计与税收会计区别的论述，正确的包括（ ）。
A．核算主体不同
B．核算对象不同
C．核算依据不同
D．记账基础不同
5．税务会计的职能包括（ ）。
A．核算反映职能
B．组织收入职能
C．监督管理职能
D．预测和决策职能
6．按课税对象的性质不同，可以将全部税种划分为（ ）。
A．流转税
B．所得税
C．资源税
D．财产税
7．按税收的征收权限和收入支配权限，可以将税收划分为（ ）。
A．中央税
B．地方税
C．中央地方共享税
D．分成税
8．下列税种中，属于税务机关负责征收的是（ ）。
A．增值税
B．企业所得税
C．关税
D．土地增值税
9．我国税收法律关系中，履行纳税义务的自然人包括（ ）。
A．个体工商户B．在华外籍人员
C．在华无国籍人员
D．中国公民
10．我国现行的税率形式主要有（ ）。
A．比例税率
B．超额累进税率
C．超率累进税率
D．定额税率
11．下列税种应由地方税务机关征收的是（ ）。
A．增值税
B．房产税
C．营业税
D．关税
12．下列各项，属于纳税人应承担的义务有（ ）。
A．申请延期纳税
B．办理纳税申报
C．申请减免退税
D．接受税务检查
13．下列税收法律规范，由全国人民代表大会立法确立的有（ ）。
A．增值税暂行条例
B．企业所得税法
C．个人所得税法
D．税收征收管理法
14．下列属于税收优惠的有（ ）。
A．减税
B．免税
C．税收饶让
D．免征额
15．下列关于税务登记的表述正确的有（ ）。
A．有独立的生产经营权，在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记
B．从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，办理税务登记
C．境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，申报办理税务登记
D．已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记
16．根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有（ ）。
A．未按照规定的期限办理税务登记
B．未按照规定设置、保管账簿
C．未按照规定使用税务登记证
D．未按照规定将其全部银行账号报告税务机关
17．纳税人发生下列（ ）行为，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
A．未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
B．未按规定将财务、会计制度或者财务处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的
C．未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的
D．未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的
18．根据《税收征管法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定，强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以（ ）。
A．申请复议
B．向税务机关申请暂缓执行
C．向政府主管部门反映并请其出面调解
D．向人民法院起诉三、判断题
1．税务会计是税收和财务会计产生并发展到一定阶段的产物。（ ）
2．企业中凡能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。（ ）
3．在任何情况下，财务会计主体一定是税务会计主体。（ ）
4．税务会计是独立于财务会计之外，与财务会计并列的一门专业会计。（ ）
5．税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。（ ）
6．如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月，应当以实际经营期为一个纳税年度。（ ）
7．筹划性是指税务会计必须按税法规定核算收入与费用、计算应纳税额、筹划税务活动，并申报缴纳税款。（ ）
8．除税务机关、税务人员以及经税务机关依法委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。（ ）
9．纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。（ ）
10．财务会计核算会影响税务会计；税务会计核算以财务会计为基础，所以税务会计不会影响财务会计。（ ）
11．企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告；会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，期末调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。（ ）
12．欠缴税款的纳税人出境前未结算清应纳税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（ ）
13．税收保全措施和税收强制执行措施都可以在纳税期限之前及之后使用。（ ）
14．对纳税人的偷税行为，税务机关除追缴税款，加收滞纳金外，并处所偷税款额一倍以上五倍以下的罚款。（ ）
15．当事人不服税务机关不及时答复减免申请的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定之日起15日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。（ ）四、简答题
1．简述税务会计的基本前提。
2．税务会计的原则有哪些？简述其基本内容。
3．比较税务会计与财务会计。
4．简述纳税人的权利与义务。
5．在什么情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额？
6．什么叫偷税？偷税应承担什么法律责任？五、案例分析题（一）税务机关在税务稽查中发现，A纳税人通过少记收入方法少缴税款8000元，税务机关当场决定对其处以2倍即16000元的罚款，并要求3天内将税款及罚款补交入库。税务机关的做法是否正确？在正常处理情况下，纳税人可采取哪些措施实行自我保护？（二）某社区小企业于2007年5月1日领取工商营业执照并试营业，但生意一直比较清淡，所以没有建账也一直未与税务机关打交道。后被税务机关发现，税务机关通知纳税人履行有关手续，纳税人认为其经营数月不仅无利润，反而赔本，所以拒不到税务机关去履行任何税收义务。试根据《税收征管法》分析纳税人违反了哪些税收规定？应承担什么法律责任？（三）个体运输户徐某，在未办理税务登记手续的情况下，自2006年2月开始营业。2007年4月，县地税局接群众举报，对徐某进行查处，发现徐某在2006年2月至2007年4月期间共获取从事非法运输收入523100元；县税务局对其银行账户采取了税收保全措施。同年5月2日，该县地税局作出处罚决定：补交税款15693元，滞纳金6421元，罚款15639元。徐某不服，向市地税局提起行政复议，市地税局作出维持县地税局的处罚决定。徐某仍不服诉至法院。法院审理期间，被告从原告账户上扣缴22114元税款和滞纳金。原告又向法院补充起诉要求，请求法院追回存款，保护其合法利益。
请问：县地税局从原告账户上扣缴税款的行为是否合法？为什么？第二章增值税及其会计处理一、单项选择题
1．下列经营行为，属增值税征税范围的是（ ）。
A．某社会团体下属企业销售货物
B．某个人向受雇企业提供应税劳务
C．某生产企业附属饭店对外经营
D．某生产企业对外出租设备
2．增值税零税率是一种税收优惠政策，除国务院另有规定的除外，只适用于（ ）。
A．销售特殊货物
B．特殊纳税人
C．出口货物
D．进口货物
3．下列不属于视同销售行为计征增值税的是（ ）。
A．将货物交付他人代销
B．将自产货物无偿赠送他人
C．将购买货物用于对外投资
D．将购买货物用于集体福利
4．下列经营行为属于混合销售行为的是（ ）。
A．某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农药等
B．某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务
C．某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算
D．某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务
5．下列不属于增值税征税范围的是（ ）。
A．集邮商品的调拨
B．银行销售金银
C．寄售业代委托人销售物品
D．非商品期货
6．纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务，其非应税劳务销售额应（ ）。
A．从高适用税率计征增值税
B．从低适用税率计征增值税
C．适用营业税税目税率计征营业税
D．适用平均税率计征增值税
7．下列业务中免征增值税的是（ ）。
A．农业生产者销售自产农业产品
B．粮油商店销售外购粮食
C．销售图书、报纸、杂志
D．出口货物
8．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（ ）。
A．销售不动产
B．向个人消费者销售应税货物
C．将货物用于集体福利
D．收到代销单位送交的代销货物清单
9．委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A．发出货物的当天
B．按合同约定的收款日期的当天
C．收到代销单位销售的代销清单的当天
D．货物移送的当天
10．增值税的纳税人以一个月为纳税期的，自期满之日起（ ）内申报纳税。
A．3日
B．5日
C．10日
D．15日
11．企业销售自己使用过的征收消费税的小汽车（ ）。
A．按4%减半征收增值税
B．按17%的税率征收增值税
C．按13%的税率征收增值税
D．按6%征收增值税
12．企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记（ ）科目。
A．“应交税费——应交增值税（销项税额）”
B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
C．“应交税费——应交增值税（进项税额）”
D．“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”
13．某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2008年6月的修理总收入为2400元，计算其当月应纳的增值税税额为（ ）元。
A．144
B．135.85
C．408
D．348.72
14．某工业企业是增值税一般纳税人，2008年6月将自产的仪器50台用于在建工程，产品成本为500元/台，该月同类产品含税售价2457元/台。该企业该批产品的销项税额为（ ）元。
A．17850
B．12750
C．20884.50
D．14133.90
15．某商场采取以旧换新方式销售彩电，本月收取不含税销售额160000元（已扣除收购旧彩电支付的款项20000元），该商场本月以旧换新业务的销项税额为（ ）。
A．30600
B．23800
B．30106
D．27200
16．某锅炉厂是增值税一般纳税人，2008年7月销售锅炉开出专用发票2份，收取销售额500000元，销项税额85000元；同时随锅炉销售开出普通发票3份，收取运输费3000元，包装费10000元。该锅炉厂2007年7月的销项税额为（ ）。
A．1888.89
B．86888.89
C．85000
D．87210
17．工业生产购进货物，其进项税额申报抵扣时间是（ ）。
A．向购货方支付货款后
B．购进的货物验收入库后
C．购销合同签订后
D．货物从销货方出库后
18．商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是（ ）。
A．购销合同签订后
B．购进的货物入库后
C．购进的货物付款后
D．购进的货物支付第五笔货款后
19．将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（ ）。
A．用于修建展销厅
B．用于发放奖品
C．用于本企业基本建设
D．作为福利发放给职工
20．下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（ ）。
A．年应税销售额200万元的个体工商户
B．年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的工业企业
C．年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司
D．年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业
21．下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）增值税和消费税的是（ ）。
A．有出口经营权的生产企业
B．无出口经营权的生产企业
C．有出口经营权的外贸企业
D．无出口经营权的一般商贸企业
22．下列不能办理出口退税的企业是（ ）。
A．没有出口经营权，但国家税务总局特准出口退税的企业
B．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物
C．在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业
D．从小规模纳税人购进并持有普通发票货物的外贸企业
23．下列不适用于增值税出口免税不退税政策的货物是（ ）。
A．来料加工复出口的货物
B．避孕药品和用具
C．出口国家计划内出口的卷烟
D．糖
24．企业出口货物先征后退收到增值税退款时，应贷记（ ）账户。
A．主营业务收入
B．其他应收款
C．营业外收入
D．应交税费——应交增值税（出口退税）
25．生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予增值税（ ）。
A．免税并退税
B．免税不退税
C．不免税也不退税
D．以上方法都可二、多项选择题
1．在我国境内（ ）的，均属增值税的征税范围。
A．销售不动产
B．提供加工、修理修配劳务
C．进口货物
D．销售货物
2．依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，可以将增值税分为（ ）。
A．生产型增值税
B．收入型增值税
C．消费型增值税
D．混合型增值税
3．下列销售行为，应征收增值税的是（ ）。
A．销售电力
B．销售自来水
C．销售房屋
D．销售氧气
4．下列混合销售行为，属于征收增值税的有（ ）。
A．企业生产铝合金门窗并负责安装
B．批发企业销售货物并实行送货上门
C．宾馆提供餐饮服务并同时向顾客销售烟酒饮料
D．电信部门自己销售电话机并向客户提供电信服务
5．下列（ ）项目不得并入销售额征税。
A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取押金，单独记账核算且未逾期的
B．纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额开在同一张发票上的
C．兼营非应税劳务的销售额分别核算
D．销项税额
6．下列哪些情况应视同小规模纳税人（ ）。
A．非企业性单位
B．不经常发生应税行为的企业
C．个人
D．会计核算健全的小规模工业企业
7．一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有下述（ ）不同。
A．一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票
B．两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而不同
C．一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法
D．小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票
8．下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。
A．用于生产免税货物的购进货物
B．销售货物支付的运输费用
C．向农业生产者购进免税农业产品
D．向废旧物资回收站购进免税废旧物资
9．增值税暂行条例规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额有（ ）。
A．纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
B．纳税人购进货物或应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
C．销售货物运费结算金额的7%
D．购买免税农业产品买价的13%
10．企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，非应税项目是指（ ）。
A．转让无形资产
B．销售不动产
C．装饰建筑物
D．新建改建工程
11．增值税纳税义务发生时间是（ ）。
A．采取预收货款方式销货时为货物发出的当天
B．采取预收货款方式销货时为收到货款的当天
C．采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天
D．采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为收到货款的当天
12．下列项目免征增值税的有（ ）。
A．农业生产者销售的自产农业产品
B．将自产的货物无偿赠送他人
C．直接用于科研、科学试验的进口仪器
D．居民用煤炭制品
13．下列说法正确的是（ ）。
A．税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格
B．以物易物销售双方都应作购销处理，即以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
C．采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
D．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，应并入销售额征税
14．下列实行4%征收率征收增值税的企业或货物是（ ）。
A．典当业销售死当物品
B．小规模商业企业
C．古旧图书
D．单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车
15．按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配、劳务”征收增值税的是（ ）。
A．空调制造厂为客户安装中央空调
B．企业受托为另一企业加工机器大修件
C．企业为另一企业修理锅炉
D．汽车修配厂为本厂修理汽车
16．根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（ ）。
A．邮政部门销售集邮商品
B．无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资
C．企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为
D．生产销售热力
17．企业应在“应交税费——应交增值税”明细账中设置（ ）等专栏。
A．进项税额
B．已交税金
C．销项税额
D．未交增值税
18．根据现行规定，一般纳税人应在“应交税费”账户下设置（ ）等明细项目，用于增值税业务的核算。
A．应交增值税
B．未交增值税
C．多交增值税
D．增值税检查调整
19．下列关于一般纳税人“应交税费”科目余额说法正确的有（ ）。
A．“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税
B．“应交税费——应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税
C．“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税
D．“应交税费——未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税
20．下列会计处理正确的是（ ）。
A．当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
B．当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目
C．当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
D．当月上缴上月应缴未缴增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目
21．下列（ ），除另有规定外，增值税给予免税并退税。
A．有出口经营权的内资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物
B．有出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物
C．在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业
D．从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业
E．小规模纳税人出口自产货物
22．出口货物退（免）税，应当具备以下（ ）条件。
A．出口的货物是增值税或消费税的应税商品
B．货物已经报关离境
C．出口货物已结汇并在财务上作销售处理
D．提供必要的退税单证
E．出口收汇并核销的货物
23．下列项目中，适用出口免税不退税政策的有（ ）。
A．古旧图书
B．来料加工复出口货物
C．国家计划内出口的卷烟
D．自产的农产品
24．“免、抵、退”税方法适用于（ ）。
A．有出口经营权生产企业自营出口自产产品
B．无出口经营权生产企业委托外贸公司代理出口自产产品
C．外贸企业委托外贸企业出口
D．非生产性企业自营出口
25．出口企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的货物有（ ）。
A．工艺品
B．生漆
C．山货
D．纸制品三、判断题
1．增值税征税范围中境内销售货物是指销售的货物的起运地或所在地在境内。（ ）
2．某公司在同一县城设有甲乙两个统一核算的门市部，该公司将货物从甲门市部移送到乙门市部用于销售，应视同销售。（ ）
3．根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于180万的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税。（ ）
4．凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得抵扣进项税。（ ）
5．凡是报关进口的货物，不管其来源和用途，均应计算缴纳进口环节的增值税。（ ）
6．年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税一般纳税人。（ ）
7．增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（ ）
8．企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以赠送他人时可以不再并入销售额征税。（ ）
9．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”这两种情况，在一个企业同期中是不会同时存在的。（ ）
10．零税率就是免税。（ ）
11．任何企业只要将货物出口，就可以办理出口退税。（ ）
12．目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退”税法。（ ）
13．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。（ ）
14．只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物，其增值税才适用“免、抵、退”税办法。（ ）
15．“先征后退”法是对出口货物先按内销方法缴纳增值税，再按出口货物离岸价和退税率计算应退税额。（ ）四、简答题
1．一般纳税人与小规模纳税人的划分标准是什么？
2．一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有哪些不同？
3．视同销售、混合销售与兼营如何区别？
4．按条例规定，增值税中哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？
5．核算增值税业务需设置哪些明细科目？试领会明细科目的用法。
6．我国出口退税的基本政策是什么？各自适用于哪些对象？
7．按照“免、抵、退”办法办理出口退税具体如何操作？
8．按照“先征后退”办法办理出口退税具体如何操作？五、业务处理题（计算与会计分录）（一）某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008年3月购进货物一批，取得增值税专用发票，购进价为1500万元，当月将其中的一部分货物分别销售给宾馆和个体零售商，取得含税销售收入分别为1989万元和351万元。个体零售商将购进的货物销售给消费者，取得含税销售收入411万元。试分别计算百货商场和个体零售商当月应缴纳的增值税税额。（二）南京制药股份公司（一般纳税人）系具有进出口经营权的外贸会员单位，2008年8月份发生如下经济业务：（1）从境外进口一批本公司制药机器的修理用零配件，支付价款（FOB）35万元，运抵我国海关前支付运输费用2万元，支付保险费0.5万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证（关税率为20%）。（2）内销本企业的产品取得货款95万元（未含税）。（3）出口一批药品，取得销售额70万元，退税率为13%。（4）发货给湖北省分支机构药品一批用于销售，同类市价不含税55万，支付运费8万元，建设基金0.6万元，保险费用0.5万元，取得运费发票。（5）购进防伪税控机系统1套，单价1.5万元，增值税专用发票上注明的增值税税额是0.255万元。（6）从境外进口小轿车1辆作为公司业务使用车，关税完税价45万元（关税税率为60%，消费税税率为9%）。（7）本月处理自己使用2年的运货车3辆，以扣除折旧4.5万元后的账面净值4万元低价处理并开具普通发票。（8）从药材种植基地采购中药材（根茎）黄芩20吨，共支付货款20万，取得普通发票，途中支付运费2万，其中：含装卸费0.3万、建设基金0.2万，取得运费发票。
要求：（1）计算进口小汽车缴纳的增值税并进行相关的账务处理。（2）计算本月该企业内销产品应缴纳的增值税并进行相关的账务处理。（3）计算出口药品应退增值税税额并进行相关的账务处理。（注：计算结果以万元为单位，小数点后保留2位有效数字）（三）某增值税一般纳税人以管材制造为主业，2008年9月发生以下业务：（1）外购一批原料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元、税款17万元。（2）上月购进的一批货物因质量问题本月全部退货，取得红字专用发票并收到退货款48万元。（3）受托加工一批应税消费品，收取加工费（不含税）20万元并收回代委托方缴纳的消费税2万元。（4）销售自产货物，增值税专用发票上注明货款300万元，并随同收取包装物租金5万元和押金8万元（押金期限为6个月）。（5）外购原材料，取得的增值税专用发票上注明税款1.5万元，委托某企业制作一批礼品取得增值税专用发票注明制作费3万元，在当月销售货物时以赠送方式送出60%。（6）外购汽油作为公司车辆使用，取得增值税专用发票注明价款11万元；外购管材模具，取得增值税专用发票价款20万。（7）从某汽配零售店处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款10万元，货已验收入库。（8）本月支付电费价税款合计58.5万和自来水价税款合计15万，均取得专用发票。（9）本月购进的劳保用品20万，取得专用发票列明税金3.4万，将其中的40%作为福利发给一线员工。（相关增值税专用发票均通过税务机关认证并按规定期限申请抵扣）
要求：计算该增值税一般纳税人当月应该缴纳的增值税并进行相关的账务处理。（四）某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2007年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元，运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2007年11月份应纳（或应退）的增值税并进行相关的账务处理。（2）采用“免、抵、退”法计算企业2007年12月份应纳（或应退）的增值税并进行相关的账务处理。（五）某外贸公司购进供出口的商品一批，取得增值税专用发票上注明：价款为220000元，税额37400元，该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款USD15000，当日外汇牌价为USD1＝RMB8.40，出口商品退税率为15%。
要求：
1．计算出口退税额。
2．作出商品购进、入库、出口、结转出口商品成本、应退税款、实际收到退税款时的会计分录。六、案例分析题（一）某饮料厂某月销售汽水2000箱，每箱售价20元，销售果茶1200箱，每箱售价50元，两项销售共实现收入10万元，收取增值税17000元。当月购入的糖、柠檬酸等原料25000元，支付增值税4250元；当月将200箱果茶交付该厂设置的独立核算对外餐厅代销，厂部对全厂100名职工每人发送一箱汽水、一箱果茶；当月为职工食堂购进一台冰柜，取得专用发票上注明的增值税税额5440元；为职工幼儿园购入一批儿童木床取得专用发票上注明的增值税税额1360元。
税务会计人员对应纳增值税额计算如下：
销项税额＝100000×17% ＝17000元
进项税额＝4250+5440+1360＝11050元
当月应纳税额＝17000－11050＝5950元
讨论问题：
1．分析该税务会计人员计算应纳税额是否正确。
2．如有错误，如何纠正？并计算正确应纳税额。（二）某私营装潢材料批发销售公司，2004年度批发销售装潢材料500万元。公司于2004年初组建了一个非独立核算的9人装潢队，至2004年底，实现“包清工”装潢收入80万元，并分别进行了会计核算，请问，对装潢队取得的装潢收入是缴纳增值税，还是缴纳营业税？第三章消费税及其会计处理一、单项选择题
1．消费税的纳税环节是（ ）。
A．单一环节
B．双环节
C．多环节
D．批发环节
2．消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ ）。
A．视同销售纳税
B．于移送使用时纳税
C．按组成计税价格纳税
D．不纳税
3．委托加工应税消费品是指（ ）。
A．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B．由受托方提供原材料生产的应税消费品
C．由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
4．进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，其组成计税价格的公式是（ ）。
A．组成计税价格＝关税完税价格+关税
B．组成计税价格＝关税完税价格+关税+增值税
C．组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
D．组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）
5．消费税规定，没收与销售应税消费品（从价计征消费税）有关的包装物押金（ ）。
A．应按包装物的适用税率征收消费税
B．应按所包装的消费品的适用税率征收消费税
C．可不征收消费税
D．根据会计核算不同而不同
6．按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。
A．抵偿债务的化妆品
B．用于本企业职工福利的卷烟
C．用于广告宣传用的样品白酒
D．委托加工收回后直接销售的药酒
7．下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（ ）。
A．护肤护发品
B．摩托车
C．金银首饰
D．汽油
8．外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为（ ）。
A．应退消费税税款＝出口应税消费品的离岸价×消费税税率
B．应退消费税税款＝出口应税消费品的出口价×消费税税率
C．应退消费税税款＝出口应税消费品的到岸价×消费税税率
D．应退消费税税款＝出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率
9．下列各项中，应在收回委托加工产品后征收消费税的有（ ）。
A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C．商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
10．下列消费品中，实行从量征收的有（ ）。
A．黄酒
B．酒精
C．小汽车
D．高尔夫球
11．用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。
A．已纳税款当期可以全部扣除
B．已纳税款当期可扣除50%
C．对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除
D．该已纳税款当期不得扣除
12．自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（ ）。
A．（成本+利润）÷（1－消费税税率）
B．（成本+利润）÷（1+消费税税率）
C．（成本+利润）÷（1－增值税税率或征收率）
D．（成本+利润）÷（1+增值税税率或征收率）
13．委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。
A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）
B．（材料成本+利润）÷（1－消费税税率）
C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）
D．（材料成本+利润）÷（1+消费税税率）
14．某酒厂某月生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的其他酒，该厂未分别核算上述2种酒的销售额，在计算消费税应纳税额时，应使用的税率为（ ）。
A．20%
B．15%
C．不确定
D．10%
15．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得专用发票注明的销售额400000元，价外费用8892元，增值税税额69292元，则消费税的计税依据为（ ）元。
A．12228
B．407600
C．408892
D．400000
16．某卷烟厂将一批特制的烟丝作为福利分给本厂职工，已知该批烟丝的生产成本为10000元，成本利润率5%，则应纳消费税为（ ）元。
A．4200
C．4500
B．3000
D．3150
17．某化妆品厂将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，2006年6月销售成套件5000盒，每盒不含税单价200元（其中化妆品120元，护肤护发品80元，没有分开核算）。该厂当月应纳消费税税款为（ ）元。
A．300000
B．170000
C．248000
D．222000
18．某酒厂2006年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%。啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的）和250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。
A．88000
B．109825
C．100000
D．102766.67
19．委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录为（ ）。
A．借：委托加工物资贷：银行存款
B．借：营业税金及附加贷：银行存款
C．借：应交税费——应交消费税贷：银行存款
D．借：应交税费——代扣消费税贷：银行存款
20．某日化厂是增值税一般纳税人，本月采取直接收款方式销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，则日化厂正确的会计处理为：（ ）。
21．某消费税纳税企业将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，其正确的会计处理为（ ）。
A．借：生产成本贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
B．借：生产成本贷：自制半成品
应交税费——应交消费税
C．借：生产成本贷：自制半成品
应交税费——应交消费税
应交税费——应交增值税（销项税额）
D．借：生产成本贷：自制半成品
22．红星果啤厂本月销售果啤10吨，售价2500元/吨，同时包装物收押金5000元（均为不含税），则下列陈述正确的是（ ）。
A．该厂应纳消费税税金2200元
B．该厂的应纳消费税税金2500元
C．确定税率时押金不作考虑
D．果啤押金并入计税价格一同计税
23．北京某木制品公司（小规模纳税人）在2006年10月生产高档筷子1000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每箱390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（ ）。
A．93300元
B．115050元
C．121300元
D．121500元
24．某啤酒厂销售A型啤酒3罐，合计19760升，给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元。已知啤酒的换算为1吨＝988升，该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
A．5000元
B．5600元
C．5200元
D．5500元
25．某酒业制造公司生产各种白酒，2006年9月，领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税（ ）万元。
A．100.25
B．147.48
C．130.80
D．154.59二、多项选择题
1．下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。
A．贵重首饰
B．鞭炮
C．木制一次性筷子
D．摩托车
2．纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）的应缴纳消费税。
A．在建工程
B．职工福利
C．管理部门
D．连续生产应税消费品
3．与其他流转税相比，消费税的特点有（ ）。
A．消费税的课税对象具有一定的选择性
B．消费税在生产环节（金银首饰除外）实行单环节课征
C．消费税采用产品差别税率，实行价内税
D．消费税没有减免税
4．在从量定额计算消费税时，其计税依据包括（ ）。
A．生产并销售应税消费品，为销售数量
B．委托加工应税消费品，为加工收回的应税消费品数量
C．自产自用应税消费品，为移送使用数量
D．进口的应税消费品，为进口应税数量
5．在下列情形中，对于（ ）在计税时准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
A．用外购已税的烟丝生产的卷烟
B．用外购已税的化妆品生产的化妆品
C．以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
D．以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
6．下列表述中，正确的规定有（ ）。
A．消费税是价内税
B．消费税是价外税
C．实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据
D．实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据
7．消费税纳税环节包括（ ）。
A．批发环节
B．进口环节
C．零售环节
D．生产销售环节
8．下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。
A．烟丝
B．卷烟
C．白酒
D．酒精
9．下列消费品中采用从量定额计征消费税的有（ ）。
A．啤酒
B．游艇
C．燃料油
D．实木地板
10．某烟草商进口烟丝，报关时由海关征收的税种有（ ）。
A．关税
B．增值税
C．营业税
D．消费税
11．卷烟厂2007年9月生产销售A品牌卷烟20000条（8标准箱），共取得含税收入1872000元，该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是（ ）。
A．增值税为272000元
B．消费税为720000元
C．增值税为318240元
D．消费税为721200元
12．以下业务视同零售金银首饰的有（ ）。
A．为经营单位（经中国人民银行批准生产、加工、批发零售金银首饰的单位，下同）以外的单位和个人加工金银首饰
B．经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、集资、样品
C．经营金银首饰零售的单位将金银首饰销售给经营单位
D．批准经营金银首饰批发的单位将金银首饰销售给经营单位
E．金银首饰的以旧换新业务
13．汽车制造厂生产的小轿车（ ）需缴纳消费税。
A．巡回展销的样品
B．移送至改装分厂，改装成加长型豪华小轿车
C．提供给上级主管部门使用的
D．用于本厂研究所作碰撞试验的
14．木材加工厂将自产的一批实木地板用于在建工程的会计分录为（ ）。
A．借：在建工程贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
B．借：在建工程贷：应交税费——应交消费税
C．借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税
D．借：在建工程贷：库存商品
15．委托加工应税消费品在进行消费税会计核算时，正确的有（ ）。
A．受托方代扣税款时借：应收账款（或银行存款）
贷：应交税费——应交消费税
B．受托方代扣税款时借：主营业务收入
贷：应交税费——应交消费税
C．委托方直接销售，代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本时借：委托加工材料
贷：应付账款（或银行存款）
D．委托方用于连续生产应税消费品时借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款（或银行存款）
16．下列表述中符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A．纳税人生产销售应税消费品，采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品的当天
B．纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C．纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天
D．纳税人进口的应税消费品，为报关进口的次日
17．下列关于金银首饰零售业务的表述，正确的有（ ）。
A．既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，未分别核算销售额的，一律按零售业务在零售环节征收消费税
B．纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
C．带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
D．随同金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物的收入可以不缴纳消费税
18．下列表述中符合消费税纳税地点规定的有（ ）。
A．纳税人销售和自产自用的应税消费品，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B．委托加工的应税消费品，应当向委托方所在地主管税务机关申报纳税
C．进口的应税消费品，由进口报关人或其代理人向报关地海关申报纳税
D．纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的应在总机构所在地汇总申报纳税
19．下列可以办理出口退还消费税的有（ ）。
A．生产企业委托外贸企业出口应税消费品
B．外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品
C．商贸企业委托外贸企业出口应税消费品
D．外贸企业自营出口应税消费品
20．下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有（ ）。
A．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的
B．有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的
C．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品的
D．生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品的三、判断题
1．缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。（ ）
2．对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收。（ ）
3．对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（ ）
4．应税消费品的销货方在销货时为购货方代垫的运费，凡符合税法规定条件的可不作为消费税的计税依据，由销货方与购货方另行结算。（ ）
5．纳税人将自产自用的应税消费品用做广告或样品，应于移送使用时按销售应税消费品计算缴纳消费税。（ ）
6．对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（ ）
7．委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。（ ）
8．用外购已缴税的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税时，按当期购入数量计算准予扣除消费税税款。（ ）
9．纳税人将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不需缴纳消费税。（ ）
10．纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，则应从高适用税率。（ ）
11．商场销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计算交纳消费税。（ ）
12．纳税人用外购或委托加工的烟丝生产卷烟，在计算纳税时，允许扣除领用的外购或委托加工的烟丝已纳的消费税。（ ）
13．消费税实行一次课征制，所以消费税的纳税人不可能是商业、物资、供销企业。（ ）
14．纳税人自产自用应税消费品，均应视同销售，在移送使用时缴纳消费税。（ ）
15．纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税。（ ）
16．消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。（ ）
17．小规模纳税人自营出口和委托出口的货物，一律免征增值税和消费税，其进项税额不得扣除也不能退回。（ ）
18．纳税人应纳消费税，均应记入“主营业务税金及附加”。（ ）
19．金银首饰在生产环节征收消费税。（ ）
20．纳税人以旧换新方式销售金银首饰，按其实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据。（ ）四、简答题
1．消费税与其他税种相比，具有哪些特点？
2．在哪些情况下，消费税应按组成计税价格计税？如何计算？
3．2006年修改并颁布的新消费税法与原税法相比有哪些变化？
4．委托加工收回的应税消费品支付的代收代缴的消费税应如何进行账务处理？
5．生产企业出口应税消费品退免消费税与增值税有何不同？五、业务处理题（计算与会计分录）
1．某汽车生产厂9月份销售小汽车15辆，气缸容量为2200毫升，出厂价150000元/辆（不含增值税），价外收取有关费用11700元/辆（含增值税）。请计算增值税销项税额、应纳消费税税额并进行会计处理。
2．某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨作为福利发给职工，10吨用于广告宣传，让客户免费品尝。该啤酒每吨成本4000元，不含税出厂价为6000元/吨。请计算增值税销项税税额、应纳消费税税额并进
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