作者：《税务会计每日一题》编写组
出版社：中国税务出版社
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税务会计每日一题(2018)试读：
前言
税收现代化首先是人才的现代化。国家税务总局党组书记、局长王军指出：“人才问题事关税收事业长远发展，税务系统从全局和战略高度，始终把实施‘人才强税’战略作为一项重大而紧迫的任务。”2015年以来，国家税务总局在全国税务系统深入开展了“岗位大练兵、业务大比武”活动，以加快提高税务干部的专业能力和综合素质。同时，当前在税务系统推行的数字人事试点工作又将业务能力升级作为该制度框架结构中的“四个支柱”之一，税务干部潜心钻研业务知识、不断提升履职能力的紧迫性更加凸显。鉴于此，我们以立足岗位、夯实基础，联系实际、学用结合为原则，编写了《税务公务员岗位学习每日一题丛书（2018）》（以下简称丛书），为各级税务机关组织培训和广大税务干部自主学习提供参考。丛书内容如下：
一是从夯实基础出发，设置了《税收基础每日一题》《廉洁从税每日一题》《税务会计每日一题》,综合、系统、全面地考查税务干部的基础知识和基本技能。
二是从提升能力出发，设置了《行政管理岗位每日一题》《纳税服务岗位每日一题》《征管评估岗位每日一题》《税务稽查岗位每日一题》《信息技术岗位每日一题》《领导干部岗位每日一题》，帮助不同岗位的税务干部更好地适应数字人事试点“业务能力”“领导胜任力”相关测试。
三是从细化业务出发，设置了《国际税收岗位每日一题》《收入规划核算岗位每日一题》《大企业税收管理岗位每日一题》，以提高具体业务岗位税务干部应用理论知识和法律法规解决实际问题的能力。
丛书具有以下特点：
有的放矢，针对性强。丛书各册根据不同岗位的实际需求和税务干部需要掌握的基础知识和技能，针对学习中的难点编写，对象明确，有较强的针对性。
内容全面，适用性强。丛书各册根据相应岗位应掌握的基本知识与技能、制度规定、工作规范，以及最新的税收政策按专题设置题目，将税务干部日常工作场景和常见问题置于题中，使读者身临其境，学习、测试印象更加深刻。
同步网学，时效性强。丛书还通过互联网推出“每日一题”题库，可实现“专题练习”“随机练习”“模拟考试”等功能，同时附赠《全国税务系统干部教育培训系列教材》等电子书，读者可通过手机端随时随地进行学习。
丛书之《税务会计每日一题》由山东省税务干部学校于芳芳、山东省桓台县国家税务局孙燕编写。
我们虽力求全面准确，但限于篇幅，丛书各册内容终难将实际工作中出现的所有问题囊括其中，敬希见谅。同时，我们期待着读者能够将在工作和学习中发现的题目发送给我们，以充实全国税务系统“人人共享、持续可用”的学习平台——“每日一题”题库，为促进税收事业发展发挥积极作用。编者2018年1月
导读
为方便读者使用本丛书，充分发挥“每日一题”学习模式的作用，现将丛书的编排及使用方法说明如下：
1．丛书各册以每月22个工作日为单元，每个工作日设置一题。具体日期由读者在做题时自行填写，以便灵活安排学习进度。题型包括选择、判断、计算、辨析、简答、案例分析等。
2．丛书各册在按照月份编写的同时，每月开篇均列示当月专题，读者可根据需要自行选择练习。
3．为丰富学习内容，丛书各册均设有“税收名词（中英文对照）”专栏。
4．读者可按照如下操作获取“每日一题”题库及附赠电子书：手机扫描封底的二维码，进入“每日一题”题库。另外，读者也可以登录中国税务出版社网站（www.taxation.cn）进入“增值服务”栏目，获取题库。
5．读者对本丛书的意见和建议请通过电子邮件发至ctpb@tom.com。 1月会计基础假设 会计记账基础 会计信息质量要求 会计要素
1-1 （多选题·会计基本假设）会计假设是会计核算的基本前提，是为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的合理设定。下列关于会计基本假设的说法，正确的有（ ）。
A．会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
B．固定资产计提折旧是以会计分期为前提的
C．由于会计分期，才产生了折旧、摊销等会计处理
D．货币计量是企业会计确认、计量和报告的基本手段____月____日
1-2 （多选题·会计基本假设）会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。下列关于会计主体的说法，正确的有（ ）。
A．会计主体不同于法律主体，一般来说，会计主体必然是一个法律主体
B．分公司、营业部、生产车间、事业部均可以作为一个会计主体单独进行核算
C．对于拥有子公司的母公司来说，集团企业应作为一个会计主体来编制财务报表
D．子公司的会计按照领导要求，将母公司购入的5台计算机记到了子公司账上，这样处理违背了会计主体假设____月____日
1-3 （多选题·会计基本假设）会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。据此来结算账目和编制会计报表，从而及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。下列关于会计分期的说法，正确的有（ ）。
A．根源商务公司会计将2017年的收入记到了2018年的账上，这违背了会计分期假设
B．由于会计分期，产生了权责发生制和收付实现制的区别
C．最常见的会计分期是一年，即会计年度。短于一个完整会计年度的报告期间，又可以分成半年度、季度、月度
D．会计分期的前提是持续经营____月____日
1-4 （多选题·会计记账基础）会计基础是指企业会计的确认、计量和报告的基础，包括权责发生制和收付实现制。下列关于会计基础的说法，正确的有（ ）。
A．《企业会计准则》要求企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告
B．行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项采用权责发生制核算
C．事业单位会计核算一般采用权责发生制，但部分经济业务或者事项的核算采用收付实现制
D．收付实现制以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生，现金流量表以收付实现制为基础编制____月____日
1-5 （单选题·会计记账基础）海天公司2018年1月发生下列支出：①支付本年度负担的保险费2400元；②支付已预提的2017年第四季度借款利息3000元；③支付本月办公开支800元。则本月费用为（ ）元。
A．1000
B．800
C．3200
D．3000____月____日
1-6 （多选题·会计记账基础）甲公司2018年2月为业务员报销了2017年12月的住宿费38000元，发票的日期为2017年12月31日（假设公司2017年度企业所得税汇算清缴尚未进行）。下列关于该项费用会计处理的说法，正确的有（ ）。
A．应该按照权责发生制的原则，作为2017年12月的费用
B．作为2017年12月的费用，应该通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理
C．如果年度企业所得税汇算清缴已经完成，可以作为2018年2月的费用
D．作为2018年2月的费用，也应该通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理____月____日
1-7 （单选题·会计信息质量要求）新和成公司于2017年11月1日以融资租赁方式从乙公司租入1台公允价值为200万元的机器设备，双方签订融资租赁合同：新和成公司租赁该设备期限为10年，每年年末支付租金25万元，另付技术服务费5万元，担保资产余值10万元，乙公司支付设备运输和安装费用10万元。新和成公司将该设备作为固定资产核算，这种会计处理方式反映的会计信息质量要求是（ ）。
A．实质重于形式
B．谨慎性
C．相关性
D．及时性____月____日
1-8 （单选题·会计要素）某公司2018年1月1日资产总额为2500万元，所有者权益总额为2000万元，本月以银行存款20万元购买设备，取得增值税普通发票；以银行存款40万元支付前欠货款，则上述业务入账后该公司的负债总额为（ ）万元。
A．440
B．460
C．480
D．520____月____日
1-9 （单选题·会计要素）会计核算要区分收益性支出、资本性支出的界限，以正确计算各期损益。下列支出不属于资本性支出的是（ ）。
A．购买机器设备、房屋、商标权的支出
B．购买材料的运输、保险、装卸费、关税的支出
C．购买国库券、上市公司股票、基金的支出
D．在建工程在达到预定可使用状态之前发生的借款利息____月____日
1-10 （多选题·会计信息质量要求）谨慎性原则是指某些经济业务有几种不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，应当尽可能选用对所有者权益产生影响最小的方法和程序进行会计处理，合理核算可能发生的损失和费用。下列做法中，符合谨慎性原则的有（ ）。
A．被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备
B．在物价上涨时对存货发出计价方法采用先进先出法
C．对应收账款计提坏账准备
D．固定资产采用直线法计提折旧____月____日
1-11 （多选题·会计信息质量要求）A公司2018年度发生的部分交易或事项如下：①A公司2018年起诉B公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，但未进行会计处理；②2018年因违约被C公司起诉，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；③2018年计提产品质量保修费用；④2018年末，决定自2019年开始将存货计价方法由先进先出法改为加权平均法，更改后保证会计信息更加相关可靠。下列对A公司会计事项所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（ ）。
A．2018年起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
B．2018年被C公司起诉，A公司确认预计负债，遵循了可比性要求
C．2018年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
D．2018年末存货计价方法变更的决策遵循了可比性要求____月____日
1-12 （多选题·会计基本假设）会计核算要以货币作为主要的计量尺度，记录、反映会计主体的经营情况。下列关于货币的说法，正确的有（ ）。
A．货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位
B．企业的会计核算必须以人民币为记账本位币
C．在特定情况下，企业也可以选择除人民币以外的某一种货币作为记账本位币
D．在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币____月____日
1-13 （单选题·会计信息质量要求）会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。下列不属于会计信息质量要求的是（ ）。
A．会计政策一经确定不得随意变更
B．会计处理应当注意经济交易或事项的经济实质
C．会计处理应当以实际发生的交易或事项为依据
D．会计处理应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限____月____日
1-14 （多选题·会计信息质量要求）重要性原则即当经济业务的发生对企业的财务状况和损益影响甚微时可以用简单的方法和程序进行核算；而当经济业务的发生对企业的财务状况和损益影响很大时，就应当严格按照规定的会计方法和程序进行核算。甲公司的下列会计行为，符合会计核算重要性原则的有（ ）。
A．本期将购买办公用品支出98元，直接计入当期费用
B．根据国家统一的会计制度的要求，从本期开始对委托贷款提取减值准备
C．长期债权投资中发生的相关费用300元，直接计入当期损益
D．对数量不多，单位价值较大的存货采用个别计价法____月____日
1-15 （单选题·会计要素）资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。上述资产和负债的计量采用的会计计量属性是（ ）。
A．历史成本
B．重置成本
C．可变现净值
D．公允价值____月____日
1-16 （多选题·会计基本假设）S公司是一家建筑安装企业，根据业务拓展需要，投资成立了全资子公司M公司，年终在计算会计利润和企业所得税时，财务人员的观点出现了分歧，下列说法中正确的是（ ）。
A．S公司和M公司属于独立的会计主体，只能分别单独计算会计利润
B．M公司属于独立的会计主体，也可以和S公司合并成一个会计主体合并计算损益
C．M公司属于独立的纳税主体，也可以和S公司合并成一个纳税主体合并纳税
D．S公司和M公司属于独立的纳税主体，只能分别单独计算缴纳企业所得税____月____日
1-17 （单选题·会计信息质量要求）2018年1月31日，某公司财务人员对库存商品仓库进行盘点清查，根据清查结果，对长期积压的几批产品，依据市场调研反馈信息，分别计提了存货跌价准备，并同时计入当期“资产减值损失”科目，抵减当期的利润。该做法符合会计信息质量要求的（ ）原则。
A．谨慎性
B．客观性
C．及时性
D．实质重于形式____月____日
1-18 （多选题·会计要素）下列业务发生后，应确认为收入实现，会影响收入要素的有（ ）。
A．旅游公司国庆期间收取的门票收入
B．建筑公司工程完工后清理的剩余工程物资取得的收入
C．企业因搬迁换址，转让原来旧址厂房取得的收入
D．火车站候车大厅设置的棋牌茶室特色候车厅收取的按时计费门票收入____月____日
1-19 （多选题·会计记账基础）M公司为增值税一般纳税人，会计核算执行《企业会计准则》。其2018年1月发生以下业务：（1）没收2017年销售啤酒收取的包装物押金20000元；（2）签订销售商品合同，合同约定不含税售价100000元，预收部分定金2000元；（3）缴纳本年的财产保险费240000元；（4）计提本月利息费用7000元，尚未实际支付。
根据上述资料判断，下列说法正确的有（ ）。
A．权责发生制下，1月应确认收入17094元
B．权责发生制下，1月应确认费用240000元
C．1月实际现金流入2000元
D．1月实际现金流出240000元____月____日
1-20 （多选题·会计信息质量要求）会计人员基于谨慎性原则确认的损益，在所得税汇缴中，一般都应进行纳税调整，除非税法另有规定。下列业务属于基于谨慎性原则而进行纳税调整的有（ ）。
A．因售后服务承诺，公司计提的产品保修费
B．因业务宣传费超过税法规定的扣除标准，而进行的纳税调增
C．因产品属于易燃易爆品，根据公司要求计提的火灾损失准备金
D．因资产损失未进行申报，未能够税前扣除____月____日
1-21 （多选题·会计要素）资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或控制的、预期会导致经济利益流入企业的资源。符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：①相关的经济利益很可能流入企业；②有关成本金额能够可靠地计量。企业拥有的下列资源，符合资产定义可以被确认为资产的有（ ）。
A．为下半年研发活动购入的设备，尚未开始使用
B．经营租赁租入的厂房
C．已签订购买合同，销售方尚未生产完毕尚未交付的货物
D．已经交付货款尚未运达企业的原材料____月____日
1-22 （多选题·会计要素）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。下列项目应作为负债确认的有（ ）。
A．接受劳务派遣用工人员提供的劳务，根据合同协议约定劳务结束时支付劳务费，劳务已完成50%
B．签订经营租赁合同，合同约定3年的租金一次性收取，在交出租赁标的物时收到了承租人支付的租金20万元
C．根据工程计划，拟在开始二期工程初向银行借款100万元，一期工程尚未完成
D．销售产品，根据保修协议预计产品保修费支出为20万元____月____日 2月会计凭证 会计账户 账户清查 货币资金 应收款项
2-1 （多选题·会计凭证）会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。下列关于会计凭证的说法，正确的有（ ）。
A．会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证
B．原始凭证是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等
C．记账凭证是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等
D．会计凭证应定期装订成册，防止散失。原始凭证较多时，可单独装订，但应在所属的记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅____月____日
2-2 （多选题·会计凭证）原始凭证按照来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。下列原始凭证属于自制原始凭证的有（ ）。
A．领料单
B．发出材料汇总表
C．营销人员出差报销的火车票
D．工资发放明细表____月____日
2-3 （多选题·会计凭证）原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。记账凭证作为会计分录的载体，是证明会计信息系统对经济业务进行账务处理的凭证。下列关于原始凭证与记账凭证的区别的说法，正确的有（ ）。
A．原始凭证由经办人员填制，而记账凭证一律由会计人员填制
B．原始凭证根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证根据审核后的原始凭证填制
C．原始凭证只是经济业务发生时的原始证明，记账凭证是要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类
D．原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记账簿的直接依据____月____日
2-4 （多选题·会计凭证）下列关于原始凭证与记账凭证的说法，正确的有（ ）。
A．根据规定，记账凭证必须附有原始凭证。但是，结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证
B．从银行提取现金500元，应编制现金收款凭证
C．作为原始凭证的车票丢失，无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证
D．根据同一原始凭证编制几张记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明所附原始凭证的记账凭证的种类和编号____月____日
2-5 （多选题·会计凭证）红星化肥厂采购一批原材料，取得增值税专用发票一张，交付货运部门运输支付运费并取得增值税专用发票。该批材料已经验收入库，货款通过银行转账支付。对该笔采购业务，会计人员编制了记账凭证，并登记了原材料明细账。该笔业务涉及的原始凭证有（ ）。
A．购货合同
B．增值税专用发票
C．运费增值税专用发票
D．入库单
E．银行转账单据____月____日
2-6 （综合题·会计凭证）东海科技2018年2月发生部分经济业务如下：（1）生产A产品领用甲材料290000元，乙材料99000元；（2）销售给天成公司B产品100件，每件售价3000元，货款共计300000元，货已发出且开具增值税专用发票，并收到天成公司的转账支票交存银行；（3）报销总经理张世袭差旅费18000元；（4）计提本月应承担的银行短期借款利息50000元。
请说明上述业务涉及的原始凭证，并区分每种原始凭证属于自制原始凭证，还是外来原始凭证。____月____日
2-7 （多选题·会计凭证）税务人员在对企业进行评估或检查时，如果需要对记账凭证是否正确做出判断和评价，应该注意记账凭证与原始凭证是否相符，具体要核对的有（ ）。
A．记账凭证是否附有原始凭证，应附的原始凭证是否齐全
B．记账凭证填写的附件数与原始凭证的张数是否相符
C．记账凭证的日期与原始凭证的日期是否相同
D．记账凭证的内容与原始凭证的经济业务内容是否相符____月____日
2-8 （多选题·会计账户）会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的工具。下列关于会计账户的说法，正确的有（ ）。
A．设置账户是会计核算的重要方法之一，它是对各种经济业务进行分类和系统、连续的记录，反映资产、负债和所有者权益增减变动的记账实体
B．会计科目的名称就是账户的名称，会计科目规定的核算内容就是账户应记录反映的经济内容，因而账户应该根据会计科目的分类相应地设置
C．资产类账户结构是：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
D．会计账户按其经济内容可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户5类____月____日
2-9 （多选题·会计账户）期末企业结账前应进行对账工作，对账包括账实核对、账证核对和账账核对，其中账实核对是指将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，做到账实相符。下列对账项目属于账实核对的有（ ）。
A．会计账簿记录与记账凭证核对
B．银行存款日记账与银行对账单核对
C．总分类账与所属明细分类账核对
D．债权债务明细账与对方单位账簿记录核对____月____日
2-10 （多选题·会计账户）会计账簿按照账簿格式可以分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿，下列对会计账簿设置及适用描述正确的有（ ）。
A．三栏式账簿指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账
B．多栏式账簿是指在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。一般适用于收入、费用明细账
C．数量金额式账簿是指在采用借方、贷方、余额三个主要栏目的基础上，反映数量与金额双重指标的账簿。“原材料”“库存商品”应采用数量金额式账簿
D．“应收账款”“实收资本”“管理费用”应采用三栏式账簿____月____日
2-11 （多选题·财产清查）财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。下列关于清查方法的表述，正确的有（ ）。
A．库存现金和银行存款的清查，采用实地盘点法
B．量大成堆而又价值不高，难以清点的煤炭，应采用技术推算法
C．往来款项的清查，一般采用查询核对法或账单核对法进行清查
D．对实物资产的数量进行清查的同时，还要对其质量进行鉴定，可根据不同的实物采用物理法、化学法和直接观察法等不同的检查方法______月____日
2-12 （多选题·财产清查）某企业2018年1月末进行财产清查，查明存在下列情况：（1）甲种原材料账面结存1500千克，每千克成本为6元，实际结存1570千克，经查属于收发计量不准确造成，经批准予以处理；（2）乙种原材料账面结存2100千克，每千克成本为10元，实际结存2000千克，经查属于保管员赵某的责任事故，经批准决定由赵某赔偿。增值税额按照材料成本的17%计算；（3）发现盘亏生产设备1台，其原始价值为10000元，已提折旧6500元，经批准作损失处理；（4）发现盘盈管理用设备1台，其重置成本为15000元，估计其价值已损耗6000元。
根据资料，回答下列问题（该企业执行《小企业会计准则》）。（1）上述4项盘盈盘亏事项报经批准后，会计处理正确的有（ ）。
A．借：待处理财产损溢 420
贷：管理费用 420
B．借：其他应收款——赵某 1170
贷：待处理财产损溢 1170
C．借：资产减值损失 3500
贷：待处理财产损溢 3500
D．借：待处理财产损溢 9000
贷：营业外收入 9000（2）上述资料涉及的盘盈盘亏事项对该企业当月损益的影响有（ ）。
A．增加营业利润420元
B．减少利润总额1910元
C．增加利润总额5920元
D．减少利润总额3080元____月____日
2-13 （单选题·财产清查）某企业2017年12月31日银行存款日记账的余额为80000元，银行对账单余额为84000元。经核对，不存在登记遗漏等错误，只存在下列未达账项：（1）该企业送存银行转账支票一张，金额5000元，银行尚未入账；（2）银行在该企业的存款账户中直接扣收企业借款利息4000元，企业尚未入账；（3）该企业委托银行收款10000元，银行已入账，企业尚未入账；（4）该企业开出转账支票一张，金额3000元，持票单位尚未送存银行。
则该企业月末银行存款的实有数额是（ ）。
A．86000 元
B．80000 元
C．84000 元
D．以上全部错误____月____日
2-14 （多选题·货币资金）现金是流动性最强的一项货币性资产。狭义的现金是指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。下列属于允许使用现金结算的有（ ）。
A．职工工资、津贴
B．支付给中介机构的佣金手续费
C．收购的农副产品和其他物资的价款
D．出差人员必须随身携带的差旅费____月____日
2-15 （多选题·货币资金）根据《企业会计准则》的规定，企业的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分，下列属于其他货币资金的有（ ）。
A．信用证保证金
B．银行承兑汇票
C．存出投资款
D．银行本票____月____日
2-16 （单选题·应收款项）红星机械设备有限公司（以下简称红星公司）生产销售矿用设备，单台设备标价100万元（不含税价格），促销活动中规定如果同时购买2台价格优惠5%；如果同时购买3台以上价格优惠10%。2018年2月15日，大华公司与红星公司签订购买合同，购买数量为4台。由于购买数量较多，无法一次性付款，所以购销合同又规定了附加条款，即如果大华公司在10天内付款享受2%的现金折扣，20天内付款享受1%的现金折扣，20天后付款无优惠。红星公司按照合同要求发货并代垫了运费、装卸费4万元。2月24日大华公司依照合同付款。红星公司在销售时应借记“应收账款”金额为（ ）万元。
A．421.2
B．425.2
C．360
D．412.78____月____日
2-17 （综合题·应收款项）长胜公司因急需资金，于2018年2月10日，将一张尚未到期的银行承兑汇票向银行办理贴现。该汇票属于无息汇票，开具日期为2017年11月1日，到期日为2018年4月30日，面值150万元。银行贴现率为年利率4.6%。
请计算长胜公司需要支付的贴现利息，并编制贴现时的会计分录。____月____日
2-18 （综合题·应收款项）2018年1月M公司与利达公司签订购进商品合同，合同约定商品总价款100万元，签订合同时M公司先预付货款20万元，收货时再付剩余款项。2018年2月利达公司按照约定将货物运达M公司，并开出增值税专用发票，发票上标明的货物价款为100万元，增值税税额为17万元，运费金额为5万元，增值税税额为0.55万元。M公司验收入库后，支付剩余货款。
请根据上述资料编制相应的会计分录。____月____日
2-19 （单选题·应收款项）下列不通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。
A．应收出租包装物的租金
B．应收的各种赔款
C．信用证保证金存款
D．存出保证金____月____日
2-20 （多选题·应收款项）利华公司财务核算执行《小企业会计准则》，财务人员根据《小企业会计准则》的规定，对应收款项内容进行了全面学习，下列理解正确的有（ ）。
A．“应收账款”科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项，还包括各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等
B．应收账款实际发生坏账损失时，应直接计入“营业外支出”科目，不需要计提坏账准备
C．债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的可以确认为坏账损失
D．企业可以不设“预收账款”账户，发生预收款业务时直接记入“应收账款”账户的贷方____月____日
2-21 （综合题·应收款项）税务人员对一家上市公司进行检查时，发现与应收账款有关的几笔记账凭证，凭证的具体内容如下：
凭证1：
借：应收账款——丁公司 23400
贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
凭证2：
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
凭证3：
借：营业外支出 10000
贷：应收账款——乙公司 10000
凭证4：
借：应收账款——丙公司 5600
贷：应收票据 5600
请说明上述记账凭证反映的经济业务内容，并从企业所得税的角度，逐一分析这些业务可能存在的涉税问题。____月____日
2-22 （多选题·应收款项）东山公司为增值税一般纳税人，2018年1月31日结账后有关账户余额如下：
下列关于2018年1月末资产负债表中“应收账款”“预付款项”“应付款项”“预收款项”项目的金额的说法，正确的有（ ）。
A．“应收账款”项目金额560万元
B．“预付款项”项目金额110万元
C．“应付款项”项目金额400万元
D．“预收款项”项目金额90万元____月____日 3月存货
3-1 （多选题·存货）存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。企业发生的下列业务，应计入存货项目的有（ ）。
A．已经达成采购协议，计划购买的设备修理备用件
B．已经付款结算完毕，尚未运达企业的在途材料
C．正在加工过程中的在产品
D．已经完成全部生产流程验收入库的订单产品
E．企业集中采购购买的全年办公用产品____月____日
3-2 （多选题·存货）原材料是企业库存的以备耗用的各种原料物资，种类繁多，收发频繁，企业应对其加强日常核算和管理。下列物资在“原材料”科目核算的有（ ）。
A．构成产品主体的主要材料
B．不构成产品主体但有助于产品形成的辅助材料
C．修理用备件
D．包装材料和包装物____月____日
3-3 （多选题·存货）下列各个科目核算的内容属于“存货”项目的有（ ）。
A．原材料
B．委托加工物资
C．工程物资
D．生产成本
E．主营业务成本____月____日
3-4 （多选题·存货）利达公司2018年4月发生了如下业务，这些业务发生后会引起公司月末存货金额增减变动的有（ ）。
A．公司为建造厂房购进沙石材料，总成本67400元
B．为了促销公司生产的高档轿车，购进送给客户的汽车装饰品总成本10万元
C．为修缮公司办公楼领用库存材料，材料成本16500元
D．从仓库领用包装物成本30000元，用于包装公司生产的新产品，产品尚未出售____月____日
3-5 （多选题·存货）红星公司根据销售计划，购买用于赠送给客户的礼品一批。取得增值税专用发票上注明价款为32000元，增值税税额为5440元，礼品已经验收入库。发生运输费用600元，取得的增值税专用发票上注明价款为540.54元，增值税税额为59.46元。该公司采用实际成本核算此笔业务，下列说法正确的有（ ）。
A．“在途物资”科目的借方发生额为32540.54元
B．“库存商品”科目的借方发生额为32540.54元
C．“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的借方发生额为 5440 元
D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的贷方发生额为 5499.46 元____月____日
3-6 （多选题·存货）根据《企业会计准则》的规定，存货发出的方法可以在“先进先出法”“加权平均法”“个别计价法”等方法中选择，但是一经选定不得随意变更。下列关于各种方法特点的说法，正确的有（ ）。
A．先进先出法，是基于“先入库的存货先出库”这一假设前提，对发出存货和期末存货进行计价的一种方法
B．先进先出法下，由于“先入库的存货先出库”，能够保证库存资产不陈旧
C．个别计价法适合于单位存货成本高的存货
D．加权平均法的优点是均衡了物价变动对发出存货成本的影响，局限性是不能随时了解存货资金占用情况____月____日
3-7 （多选题·存货）胜华公司为增值税一般纳税人，2018年4月购进主要原材料一批，总采购量10000千克，取得增值税专用发票上注明价款为280000元，增值税税额为47600元；与货运公司签订合同，双方约定不含税运输费20000元，取得增值税专用发票，增值税税额2200元。原材料验收入库时发现短缺75千克，经查属于定额内的合理损耗。至月末货款及运费均未支付。下列关于上述业务会计处理的说法，正确的有（ ）。
A．月末因货款及运费尚未支付，该批原材料暂不入账，在备查账记录实际收到数量即可
B．应将原材料记入“原材料”账户，入账金额为297750元
C．应将原材料记入“原材料”账户，入账金额为300000元
D．因发生损耗实际验收数量为9925千克，会导致该批材料的总成本不变，单位成本会升高____月____日
3-8 （多选题·存货）某企业2018年4月库存商品A产品的收发存情况如下：4月初结存400件，单位成本为8元；4月2日销售300件；4月13日生产完工200件，单位成本为8.2元；4月16日销售50件；4月22日销售150件；4月28日生产完工300件，单价成本为8.1元。如果该企业存货发出计价方法采用月末一次加权平均法，下列有关库存商品的会计核算的说法，正确的有（ ）。
A．4月2日销售300件A商品的成本为2400元
B．4月22日销售150件A商品的成本为1212元
C．月末“库存商品”账户余额为3232元
D．月末“库存商品”账户余额为3230元____月____日
3-9 （多选题·存货）存货资产属于企业一项重要资产，种类繁多，周转速度快，加强存货管理是企业的重要业务内容。下列关于存货期末计价的管理方法的说法，正确的有（ ）。
A．适用《小企业会计准则》和《企业会计准则》的企业，如果期末存货的成本高于其可变现净值，均应当计提存货跌价准备
B．计提存货跌价准备是会计谨慎性原则的具体运用
C．计提存货跌价准备时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目
D．计提的存货跌价准备属于资产损失，可以在计算企业所得税时税前扣除____月____日
3-10 （多选题·存货）存货核算的方法包括实际成本法、计划成本法和零售价法等多种方法。一般情况下商业零售企业会采用售价核算法。某超市采用售价法进行库存商品的日常核算，2018年4月初“库存商品”账户的借方余额为3400000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为450000元。本月购入商品实际不含税成本为23450000 元，售价为30000000 元；本月实际销售商品售价为30600000元。下列符合该超市月末库存商品的核算情况的有（ ）。
A．该超市本月库存商品的商品进销差价率是10.33%
B．该超市期末“库存商品”账户余额为借方余额2800000元
C．该超市期末库存商品的实际成本为2800000元
D．期末应计算已售商品应分摊的商品进销差价并编制会计分录：
借：商品进销差价 3157920
贷：主营业务成本 3157920____月____日
3-11 （多选题·存货）宏大公司为了提升本公司所生产的产品附加值，计划对产品包装进行升级换代。根据设计方案要求，宏大公司与甲企业签订委托加工协议，要求甲企业为其加工一批包装物。合同约定，宏大公司提供包装物生产的主要材料，辅助材料由甲企业负担。材料送达及加工后的包装物收回所需的运费均由宏大公司自行委托运输公司负责承运。宏大公司采购主要材料，取得的增值税专用发票上注明价款50000元；支付给甲公司的加工费8000元，辅助材料费用2000元，取得增值税专用发票；支付运输公司往返运费4000元，取得增值税专用发票。上述业务涉及的价格均为不含税价格。下列关于此笔业务的说法，正确的有（ ）。
A．该批包装物的成本包括主要材料、辅助材料和加工费，合计60000 元
B．该批包装物的成本包括辅助材料、加工费和往返运费，共计64000 元
C．该批包装物的成本包括主要材料、辅助材料、加工费和往返运费，共计64000 元
D．该项加工业务中可以抵扣的增值税进项税额为10640元____月____日
3-12 （多选题·存货）某高尔夫俱乐部举办10年庆典活动，与某商场签订协议订购一批特制的高尔夫球杆。该商场委托A公司加工这批高尔夫球杆，为了保证订购商品品质，自行采购主要材料及辅助材料，原材料的实际采购成本为400000元，取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为68000元；A公司加工完成，商场向其支付加工费140000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为20400元；因A公司没有同类商品作为价格参考，所以按照组成计税价格的方法代收代缴消费税，款项均以银行存款支付。A公司为增值税一般纳税人，收到高尔夫球杆后直接出售给高尔夫俱乐部。下列关于此笔业务的说法，正确的有（ ）。
A．该批高尔夫球杆应缴纳的消费税为60000元
B．商场在支付A公司代扣代缴消费税时应借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目
C．商场在支付A公司代扣代缴消费税时应借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目
D．该批高尔夫球杆的总成本为540000元____月____日
3-13 （多选题·存货）吉利公司生产产品有10大系列，包括50几个品种，产品生产过程中所需主要材料、辅助材料种类繁多，收发频繁。为了降低核算成本，更好评价成本控制情况，采用“计划成本法”对原材料进行日常核算。2018年4月有关A材料的收发计量信息如下：A材料单位计划成本为20元/千克。4月初库存原材料为10吨，“材料成本差异”科目的期初借方余额为1000元。本月购入原材料40吨，实际总成本为802000元；本月发出材料45吨，其中30吨用于生产、15吨用于基建项目。下列关于吉利公司4月A材料的会计核算情况的说法，正确的有（ ）。
A．4月购进的A材料形成的材料成本差异为节约差异2000元
B．A材料4月应分摊的材料成本差异率为0.3%
C．生产领用A材料的实际成本为618000元
D．4月末“原材料——A材料”账户余额为100300元____月____日
3-14 （多选题·存货）2018年3月末企业财务人员对包装物及包装材料的管理与会计核算情况进行检查，本月包装物及包装材料的发出情况如下：①生产部门领用包装袋20000件，单位成本0.3元，用于包装完工产品；②销售部门领用包装绳20卷，每卷成本50元，随同产品销售；③客户借用包装箱10个，单位成本80元，企业收取押金1000元。假定该企业采用一次转销法摊销包装物的发出成本，下列关于包装物及包装材料核算的处理，正确的有（ ）。
A．生产领用包装袋的成本为60000元，借记“生产成本”科目，贷记“周转物资”科目
B．销售领用包装绳的成本为1000元，借记“销售费用”科目，贷记“周转物资”科目
C．出借包装箱的成本为800元，借记“销售费用”科目，贷记“周转物资”科目
D．出借包装箱收取的押金为1000元，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目____月____日
3-15 （单选题·存货）利群超市2018年3月21日采购一批A商品，取得的增值税专用发票，发票注明商品价款为300万元，增值税税额为51万元，支付运输费15万元，取得增值税专用发票，发票注明增值税为1.65万元。4月末对A商品进行盘点，盘点结果是该商品已经销售了80%。剩余商品存在跌价风险，与市场同类商品比较估价该商品预计售价为60万元，预计销售费用1万元，则应当对A商品计提跌价准备的金额为（ ）万元。
A．0
B．2
C．3
D．254____月____日
3-16 （多选题·存货）某企业对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2018年3月末有库存半成品200台，每台半成品的实际成本为14万元，该半成品将要加工成A产品，A产品的市场单价为16万元。该半成品中有180台专门执行与乙公司签订的销售合同，合同约定的不含税单价为18万元，预计每台半成品加工成A产品尚需投入2.5万元人工费和1万元销售税费。该企业在确定该批半成品的期末成本时，下列说法正确的有（ ）。
A．应按市场价确定该批半成品的预计售价，为3200万元
B．应按合同价确定该批半成品的预计售价，为3600万元
C．预计该批半成品将要发生的费用为700万元
D．应对该批半成品计提30万元的减值准备____月____日
3-17 （综合题·存货）某企业2018年3月M材料的收发存情况如下：3月初结存800千克，单价为16元；3月2日车间领用600千克；3月13日购进400千克，单价16.4元；3月16日销售部门领用150千克；3月22日车间领用400千克；3月28日购进300千克，单价16.8元。该企业材料发出核算采用先进先出法。
请根据上述资料，用先进先出法填写M材料的明细账，并编制材料发出的会计分录。____月____日
3-18 （多选题·存货）《小企业会计准则》关于存货的核算方法与《企业会计准则》的相关规定有一定的区别。下列符合《小企业会计准则》规定的有（ ）。
A．盘盈、损毁的存货均通过“待处理财产损溢”科目核算，都要查明原因，并根据企业的管理权限，报经批准后处理
B．出租存货取得的租金收入应记入“其他业务收入”科目核算，对应的存货成本记入“其他业务支出”科目
C．盘盈的存货记入“营业外收入”科目，需缴纳企业所得税
D．商品流通企业采购存货支付的采购费用，记入“销售费用”科目，不记入“存货成本”科目____月____日
3-19 （综合题·存货）某企业采用计划成本法核算原材料，月初“原材料”账户的借方余额为46000元；本月购入原材料的实际成本为69000元，计划成本为70000元；本月生产领用原材料的计划成本为90600元；“材料成本差异——原材料”账户的期初借方余额为80元。
请根据上述资料计算该企业本月的材料成本差异分担率、本月领用材料的实际成本，并编制结转材料成本差异的会计分录。____月____日
3-20 （综合题·存货）根据《企业会计准则》规定，企业选择存货发出的计价方法后，一经选定不得随意变更，只有在满足规定的条件时才能调整。这样规定的目的是防止通过改变存货发出的计价方法人为调节利润水平。下列观点是4位财务人员在分析选择哪种存货发出计价方法更好时，出现的不同意见。
甲：企业采用月末加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。
乙：在物价上涨时，如果将计价方法由加权平均法改为先进先出法，当期的会计利润会上涨，存货期末余额成本会下降。
丙：在物价上涨时，如果将计价方法由加权平均法改为先进先出法，当期的会计利润会上涨，但是存货期末余额成本不会下降，应该会上升。
丁：在物价上涨时，如果将计价方法由加权平均法改为先进先出法，当期的会计利润会下降，存货期末余额成本也会下降。
请分析判断哪些观点是正确的，并说明理由。____月____日
3-21 （多选题·存货）2018年3月末，某企业进行资产清查，发现外购的原材料霉烂变质，账面余额3480元，购入时未抵扣增值税；发现一批库存商品被盗，账面余额为32000元，已提存货跌价准备3000元。经查均为管理疏忽造成，批准意见是：对保管员罚款2000元，其余转入当期损益。该企业在确定资产损失时，下列说法正确的有（ ）。
A．管理不善导致的被盗损失的存货，成本中对应的已抵扣增值税进项税额需作进项税额转出处理
B．损失确认前应将损失金额，包括账面价值和相关税费暂时记入“待处理财产损溢”账户的借方
C．被盗资产的损失，会计本期确认的金额与计算所得税时确认的损失金额相差3000元
D．霉烂变质属于常见问题，霉烂变质的存货损失通过清单申报即可税前扣除____月____日
3-22 （综合题·存货）利达公司主营业务为办公家具生产，兼营运输业务。税务人员在检查其2018年3月31日的资产负债表时，发现有异常，于是让财务人员提供有关账户当期的余额情况，财务人员提供的相关账户及余额如下表：
利达公司当期资产负债表中存货项目填报的金额为1148000元，请分析如果账户金额经过验证是正确的，是否可以排除疑点，并说明理由。____月____日 4月固定资产概述 固定资产取得 固定资产折旧 固定资产后续支出 固定资产处置 固定资产投资性房地产
4-1 （多选题·固定资产概述）下列关于固定资产的账面价值、账面余额和账面净值三者的说法，正确的有（ ）。
A．固定资产账面余额=固定资产的账面原价（原值）=固定资产的成本
B．固定资产账面净值=固定资产原价-已计提的累计折旧
C．固定资产账面价值=固定资产原价-已计提的累计折旧-已计提的减值准备
D．固定资产的账面价值、账面余额和账面净值金额都是一致的，只是不同的叫法而已____月____日
4-2 （多选题·固定资产取得）下列关于自行建造固定资产会计处理的说法，错误的有（ ）。
A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账____月____日
4-3 （多选题·固定资产取得）下列关于固定资产取得时的账务处理的说法，正确的有（ ）。
A．企业购买固定资产超过正常信用条件延期付款具有融资性质时，所购固定资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定
B．企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应当按投资合同或协议约定价值确定固定资产价值，但投资合同或协议约定价值不公允的除外
C．企业支付建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算
D．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本____月____日
4-4 （单选题·固定资产取得）东昊机械公司系增值税一般纳税人，2018年1月其购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税税额为47.6万元；该设备自行安装耗用材料15万元，发生安装人工费3万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（ ）万元。
A．295
B．298
C．327.6
D．345.6____月____日
4-5 （综合题·固定资产取得）中泰公司为增值税一般纳税人，2018年4月购进需要安装的生产设备1台，取得的增值税发票注明不含税价款为550万元，增值税税额为93.5万元；同时发生运输费用12万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额为1.32万元，并取得增值税专用发票。如果上述购进生产设备和接受运输服务，其产生的进项税额可以抵扣，请做出上述业务的账务处理。____月____日
4-6 （多选题·固定资产取得）在采取自建方式建造固定资产时，下列说法正确的有（ ）。
A．非筹建期间，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程”科目
B．在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C．建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资，做相反的会计分录
D．在建工程进行复核联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目____月____日
4-7 （单选题·固定资产取得）万胜制造公司2018年3月开始采用自营方式建造一条生产线，为此购买工程物资200万元，增值税进项税额为34万元，已取得增值税专用发票，建造期间全部投入使用。建造该生产线过程中发生的在建工程人员薪酬为25万元，资本化的借款费用为8万元，外聘专业人员服务费为3万元，员工培训费为2万元。万胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（ ）万元。
A．238
B．236
C．272
D．270____月____日
4-8 （单选题·固定资产取得）2018年1月1日，嘉美公司以融资租赁方式租入1台机械设备，租期5年，该机械设备在租赁期开始日的公允价值为800万元，最低租赁付款额为720万元，最低租赁付款额的现值为700万元，另外以银行存款支付租赁佣金、安装调试费等初始直接费用为22万元。则该项融资租入机械设备的入账金额为（ ）万元。
A．700
B．822
C．742
D．722____月____日
4-9 （综合题·固定资产取得）昌盛公司为增值税一般纳税人，2016年6月1日，公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为10000万元，取得增值税专用发票，适用的增值税税率为11%，不考虑其他因素。
请按照税法的相关规定，做出购进该项固定资产的增值税会计处理。____月____日
4-10 （综合题·固定资产取得）阳建房地产开发公司为2017年5月登记注册的新办企业，当月，该公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1800元，作为固定资产核算（预计使用年限3年，预计净残值10%），同时支付增值税税控系统专用设备2017年度技术维护费450元。按照现行税法规定，该公司当月发生的两项支出均允许抵减当月增值税应纳税额。
请编制相关会计分录。____月____日
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]