国际税收岗位每日一题(2018)(txt+pdf+epub+mobi电子书下载)

作者：《国际税收岗位每日一题》编写组

出版社：中国税务出版社

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国际税收岗位每日一题(2018)试读：

税收现代化首先是人才的现代化。国家税务总局党组书记、局长王军指出：“人才问题事关税收事业长远发展，税务系统从全局和战略高度，始终把实施‘人才强税’战略作为一项重大而紧迫的任务。”2015年以来，国家税务总局在全国税务系统深入开展了“岗位大练兵、业务大比武”活动，以加快提高税务干部的专业能力和综合素质。同时，当前在税务系统推行的数字人事试点工作又将业务能力升级作为该制度框架结构中的“四个支柱”之一，税务干部潜心钻研业务知识、不断提升履职能力的紧迫性更加凸显。鉴于此，我们以立足岗位、夯实基础，联系实际、学用结合为原则，编写了《税务公务员岗位学习每日一题丛书（2018）》（以下简称丛书），为各级税务机关组织培训和广大税务干部自主学习提供参考。丛书内容如下：

一是从夯实基础出发，设置了《税收基础每日一题》《廉洁从税每日一题》《税务会计每日一题》,综合、系统、全面地考查税务干部的基础知识和基本技能。

二是从提升能力出发，设置了《行政管理岗位每日一题》《纳税服务岗位每日一题》《征管评估岗位每日一题》《税务稽查岗位每日一题》《信息技术岗位每日一题》《领导干部岗位每日一题》，帮助不同岗位的税务干部更好地适应数字人事试点“业务能力”“领导胜任力”相关测试。

三是从细化业务出发，设置了《国际税收岗位每日一题》《收入规划核算岗位每日一题》《大企业税收管理岗位每日一题》，以提高具体业务岗位税务干部应用理论知识和法律法规解决实际问题的能力。

丛书具有以下特点：

有的放矢，针对性强。丛书各册根据不同岗位的实际需求和税务干部需要掌握的基础知识和技能，针对学习中的难点编写，对象明确，有较强的针对性。

内容全面，适用性强。丛书各册根据相应岗位应掌握的基本知识与技能、制度规定、工作规范，以及最新的税收政策按专题设置题目，将税务干部日常工作场景和常见问题置于题中，使读者身临其境，学习、测试印象更加深刻。

同步网学，时效性强。丛书还通过互联网推出“每日一题”题库，可实现“专题练习”“随机练习”“模拟考试”等功能，同时附赠《全国税务系统干部教育培训系列教材》等电子书,读者可通过手机端随时随地进行学习。

丛书之《国际税收岗位每日一题》由黑龙江省地方税务局陈晓红编写。

我们虽力求全面准确，但限于篇幅，丛书各册内容终难将实际工作中出现的所有问题囊括其中，敬希见谅。同时，我们期待着读者能够将在工作和学习中发现的题目发送给我们，以充实全国税务系统“人人共享、持续可用”的学习平台——“每日一题”题库，为促进税收事业发展发挥积极作用。编者 2018年1月导　　读

为方便读者使用本丛书，充分发挥“每日一题”学习模式的作用，现将丛书的编排及使用方法说明如下：

1．丛书各册以每月22个工作日为单元，每个工作日设置一题。具体日期由读者在做题时自行填写，以便灵活安排学习进度。题型包括选择、判断、计算、辨析、简答、案例分析等。

2．丛书各册在按照月份编写的同时，每月开篇均列示当月专题，读者可根据需要自行选择练习。

3．为丰富学习内容，丛书各册均设有“税收名词（中英文对照）”专栏。

4．读者可按照如下操作获取“每日一题”题库及附赠电子书：手机扫描封底的二维码，进入“每日一题”题库。另外，读者也可以登录中国税务出版社网站（www.taxation.cn）进入“增值服务”栏目，获取题库。

5．读者对本丛书的意见和建议请通过电子邮件发至ctpb@tom.com。1January国际税收综合知识

1-1　（单选题·国际税收工作目标）国家税务总局党组在2018年全国税务工作会议上对国际税收工作提出的要求是（　　）。更大力度支持“一带一路”建设，加快与重点国家税收协定谈签和修订，开展国际税收交流，积极支持“走出去”和“引进来”。

A．强化国际税收合作

B．加强国际税收征管

C．深化国际税收改革

D．增效国际税收服务月　日

1-2　（判断题·基础知识）自2013年以来，随着国际税收在政治和法理层面的变革，国际税收关系发生积极变化，国际交易的税收征纳双方逐步形成遵从共识，不同的税收管辖权地区之间逐步形成合作共识，国际税收管理从偏重调查的对抗模式转向注重信息透明的合作模式，激进税收筹划减少，国际税收遵从提升。（　　）月　日

1-3　（单选题·国际重复征税）下列关于国际重复征税的说法中，正确说法的选项是（　　）。

A．由于股份公司组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税

B．税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税

C．国际税收中的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税

D．复合税制度所造成的国际重复征税是经济性国际重复 征税月　日

1-4　（多选题·税收居民身份判定）企业或者个人为享受中国政府对外签署的税收协定（含与香港、澳门和台湾签署的税收安排或者协议）、（　　）或者换函（统称税收协定）待遇，可以向税务机关申请开具《税收居民证明》。

A．航空协定税收条款

B．海运协定税收条款

C．汽车运输协定税收条款 

D．互免国际运输收入税收协议月　日

1-5　（单选题·境外所得税收管理）A国某居民企业在B国设立一个分公司，总公司在A国取得所得250万元，分公司在B国取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。则A国该居民企业应向A国缴纳所得税额为（　　）。

A．55万元

B．60万元

C．70万元

D．75万元 月　日

1-6　（判断题·国际税收协定）国际税收协定是指一个或一个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着互谅互让原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约，故国际税收协定也称为国际税收条约。（　　）月　日

1-7　（单选题·国际税收协定）下列选项中属于国际税收协定适用税种的是（　　）。

A．所得税类

B．流转税类

C．财产税类

D．特定目的税类月　日

1-8　（单选题·税收管辖权）（　　）注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间国际税收协定的签订。

A．BEPS

B．《联合国范本》（UN范本）

C．《经合组织范本》（OECD范本）

D．避免双重征税的安排月　日

1-9　（单选题·税收居民身份判定）按照缔约国一方居民的判定标准，同一人有可能同时为中国和新加坡居民。为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了确定标准，但这些标准是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。按照先后顺序确定的标准依次是（　　）。

A．国籍、习惯性居处、永久性住所、重要利益中心

B．习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

C．永久性住所、国籍、习惯性居处、重要利益中心

D．永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍月　日

1-10　（判断题·税收居民身份判定）当采用税收协定规定的标准依次判断个人最终居民身份的归属仍然无法确定其个人居民身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序解决。（　　）月　日

1-11　（多选题·现行税法体系）下列关于税法的分类陈述，不正确的选项有（　　）。

A．按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 

B．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法 

C．按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法 

D．按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 月　日

1-12　（单选题·基础知识）国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与（　　）有关。它属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。

A．国际税收协定

B．税收管辖权

C．国际重复课税

D．国际避税月　日

1-13　（多选题·国际税收协定）关于国际税收协定与国内税法的地位表述正确的有（　　）。

A．国际税收协定优于国内税法

B．国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力

C．国际税收协定与国内税法出现冲突时，按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来 协调

D．国际税收协定与国内税法出现冲突时，按照国际税收协定规定执行月　日

1-14　（单选题·国际税收反避税）（　　）是由G20领导人背书，并委托OECD推进的国际税改项目，是G20框架下各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。

A．多边税收征管互助公约

B．海外账户税收遵从法案（FATCA）

C．税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目

D．非居民金融账户涉税信息尽职调查月　日

1-15　（判断题·税收情报）税收情报在诉讼程序中作为证据使用时，税务机关应根据行政诉讼法等法律规定，向法庭申请不在开庭时公开质证。（　　）月　日

1-16　（多选题·税收服务“一带一路”）国家税务总局《关于进一步做好税收服务“一带一路”建设工作的通知》中强调加强数据统计分析，明确要求各地税务机关应积极落实对外投资、所得报告相关制度，结合各地区特点以及“走出去”（　　）等，有针对性地开展数据统计和税收分析，并在此基础上归纳税收风险类型，有针对地为纳税人提示风险。

A．企业经济性质

B．企业类型

C．所属行业

D．对外投资目的地月　日

1-17　（判断题·国际税收协定）居民应是在一国负有全面纳税义务的人，这是判断居民身份的必要条件。但“纳税义务”并不等同于事实上的征税。（　　）月　日

1-18　（多选题·国际税收反避税）国际反避税的基本方法主要有（　　）。

A．强化税务稽查  

B．加强国际税务合作

C．控制外国投资 

D．制定国际反避税法律月　日

1-19　（单选题·税收管辖权）下列标准中，适用于对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使收入来源地管辖权的是（　　）。

A．劳务提供地标准

B．权利使用地标准

C．实际支付地标准

D．比例分配标准月　日

1-20　（判断题·国际税收专业英语）Notingtheneedtoensurethatexistingagreementsfortheavoidanceofdoubletaxationonincomeareinterpretedtoeliminatedoubletaxationwithrespecttothetaxescoveredbythoseagreementswithoutcreatingopportunitiesfortaxationorreducedtaxationthroughtaxevasionoravoidance（includingthroughtreaty-shoppingarrangementsaimedatobtainingreliefsprovidedinthoseagreementsfortheindirectbenefitofresidentsofthirdjurisdictions）.（　　）月　日

1-21　（辨析题·常设机构税收管理）甲、乙均为中国税务机关国际税收岗位工作人员，关于境外企业在中国境内提供咨询劳务是否因时间标准构成常设机构问题两人观点分别如下：

甲：按照中国目前已经与对方国家、地区谈签的税收协定（协议、安排），境外企业在中国境内提供咨询劳务，达到协定规定的时间标准，会被判断为在中国境内具有常设机构。所以，境外企业在中国境内提供咨询劳务只要符合协定规定的时间标准就构成常设机构。

乙：通常情况下，境外企业在中国境内提供咨询劳务，达到税收协定规定的时间标准，会被主管税务机关判断在中国境内具有常设机构。但不是境外企业在中国境内提供咨询劳务因达到税收协定规定的时间标准就一定应该被中国主管税务机关判断在中国境内具有常设机构。

请根据上述资料,回答以下问题：（1）你认为甲、乙的说法哪个正确？（2）请举例佐证你的观点。月　日

1-22　（案例分析题·税收居民身份判定）新加坡公民刘明先生于2015年1月2日被新加坡A公司派遣到中国北京B公司任职，当年在北京停留满1年。他在新加坡有房屋一幢，其妻子和孩子仍然居住在新加坡。他所在的新加坡A公司与北京B公司签订了15年的合作合同，为履行合同，这15年他需要在北京分公司工作，其工资薪金由北京B公司支付。于是，他在中国北京海淀区购买房屋一套，并在房子装修完毕后，将妻子和孩子都接来北京一同居住，孩子就读于北京一所小学。

请根据上述资料，回答下列问题：（1）（判断题）刘明先生具有双重居民身份。因为刘明在新加坡有住所，而且妻子和孩子也在新加坡，可以判定其为新加坡的税收居民。同时，刘明2015年在北京停留满1年，根据中国个人所得税法的规定，也构成中国税收居民。（　　）（2）（判断题）在刘明先生购买中国北京的房产之前，根据税收协定的加比规则，刘明是新加坡居民。但在刘明先生购买中国北京的房产之后，其在新加坡和中国可能都拥有了永久性住所。此时，如果刘明先生的家人仍然居住在新加坡，应该认为刘明先生仍然是新加坡居民。但如果在此期间，刘明先生的家人离开新加坡，到第三国比如瑞士居住，刘明先生在新加坡与中国的两处房产都具备构成永久性住所的条件，但又都不足以判断其居民身份，这时要继续看其重要利益中心在哪国。（　　）（3）（判断题）刘明先生在中国工作，其主要收入来源于从中国取得的工资薪金，一般来说，可以认为其重要利益中心在中国，进而判定他为中国的税收居民。（　　）（4）（判断题）如果刘明先生在新加坡还有财产收益等其他所得，由于重要利益中心不够明确，就要参照习惯性居所这个判断居民身份的条件。由于刘明先生与中国北京B公司签订了15年的雇佣合同。为了履行合同完成工作，刘明先生已经在北京居住了很长一段时间（将近3年），今后也肯定需要在中国居住10年以上，因此，可以判断刘明先生构成中国的税收居民。（　　）（5）（单选题）假如刘明先生的工作合同期较短而且并不要求其一直在中国境内停留，习惯性居住的条件并不满足，那么就要看刘明先生的（　　）。

A．重要利益中心

B．习惯性居所

C．永久性住所

D．国籍（6）（简答题）如果刘明先生的国籍不明确，那么中国税务北京主管税务当局应该怎么办？（7）（判断题）在给定的资料中，刘明先生在中国北京海淀区购买房屋一套，并在房子装修完毕后，将妻子和孩子都接来北京一同居住，孩子就读于北京一所小学。那么，可以认为他的永久性住所在中国，但也必须判定其重要利益中心在哪国，才可以认定他具有中国的税收居民身份。（　　）月　日2February非居民税收

2-1　（多选题·非居民企业定义）非居民企业是指（　　）。

A．依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内

B．但在中国境内设立机构、场所

C．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D．在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业月　日

2-2　（判断题·非居民企业税收管理）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内、外的全部所得缴纳企业所得税。（　　）月　日

2-3　（单选题·非居民企业税收管理）外国企业常驻代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起（　　）内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。

A．15日

B．30日

C．60日

D．90日月　日

2-4　（多选题·非居民企业应纳税所得额）关于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，下列计算其应纳税所得额的方法正确的有（　　）。

A．股息、红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额

B．利息和租金以收入全额为应纳税所得额

C．特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D．转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额月　日

2-5　（判断题·非居民增值税源泉扣缴）境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内购买人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。（　　）月　日

2-6　（单选题·非居民企业所得税源泉扣缴）对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。对其应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以（　　）为扣缴义务人。

A．购买人

B．代理人

C．支付人

D．总机构月　日

2-7　（判断题·非居民企业境外已纳税额抵免）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额进行抵补。（　　）月　日

2-8　（计算题·非居民企业不动产租赁）注册地位于香港的天天贸易有限公司（一般纳税人）2016年1月在中国S市以5000万元购买办公用房100平方米并对外出租，2017年12月30日承租人按合同约定向境外支付租金600万元（每月租金50万元）。

请计算：（1）房屋租金应纳企业所得税是多少？（2）应纳营业税及附加是多少？（3）应纳增值税及附加是多少？（4）应纳房产税是多少？月　日

2-9　（多选题·关联交易税收管理）企业与其关联方共同（　　），或者共同（　　），在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

A．开发无形资产

B．受让无形资产

C．提供劳务发生的成本

D．接受劳务发生的成本月　日

2-10　（判断题·非居民企业境外已纳税额抵免）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。但抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。（　　）月　日

2-11　（多选题·非居民企业税收管理）按照企业所得税法相关规定，对来源于中国境内、境外的所得的确定原则正确的有（　　）。

A．销售货物所得，按照交易活动发生地确定 

B．提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定月　日

2-12　（判断题·非居民企业税收管理）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（　　）月　日

2-13　（判断题·税收居民身份判定）英国公民John到中国香港工作已经11年，并且在香港铜锣湾购买了一套房产，根据英国与香港特别行政区的双边协定，John是香港税收居民身份。2017年3月1日，John因工作需要前往中国内地深圳。虽然John是英国公民，但对其税收管理适用中国内地与香港特别行政区的双边税收安排，而不适用中英双边税收协定。（　　）月　日

2-14　（单选题·非居民企业应纳税所得额）非居民企业股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，自2016年5月1日起，应以不含（　　）的收入全额作为应纳税所得额。

A．营业税

B．增值税

C．消费税

D．所得税月　日

2-15　（单选题·非居民企业税收管理）因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在（　　）之内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

A．1日

B．3日

C．5日

D．7日月　日

2-16　（判断题·非居民企业税收管理）中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税，并且应在实际支付时代扣代缴企业所得税。（　　）月　日

2-17　（多选题·国际税收专业英语）Theterm"taxclaim"meansanyamountoftax,aswellas（　　）,relatedadministrative（　　）and（　　）incidentaltorecovery,whichareownedandnotyetpaid.

A．interest thereon

B．fines

C．costs

D．money月　日

2-18　（判断题·非居民企业税收管理）非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。（　　）月　日

2-19　（判断题·非居民企业税收管理）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。这里所称经税务机关审核批准，是指经各机构、场所所在地税务机关的任何一家税务机关审核批准。（　　）月　日

2-20　（多选题·非居民税收管理）非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民（　　）的纳税事项管理。涉及（　　）等税收的管理，应依照有关规定执行。

A．增值税

B．企业所得税

C．个人所得税

D．印花税月　日

2-21　（辨析题·非居民纳税人享受税收协定待遇）甲、乙均为中国税务机关国际税收岗位工作人员。关于中巴税收协定下的巴基斯坦公司在中国提供技术劳务，是否一定只能适用12.5%税率来缴纳企业所得税的问题，两人观点分别如下：

甲：技术服务是税收协定中的一个难点。当境外企业向境内企业提供技术劳务时，在不同的合同条款及服务内容实质下，技术劳务可能构成税收协定中的劳务（按营业利润条款处理）、特许权使用费所得以及技术使用费处理。不同于一般的税收协定，中国和印度、中国和巴基斯坦的税收协定中有专门的技术使用费条款。如《中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十三条关于技术服务费的规定，“技术服务费”是指缔约国一方居民在缔约国另一方提供管理、技术或咨询服务（包括该居民通过其他人员提供的技术服务）而收取的任何报酬（包括一次总付的报酬），但不包括建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动和独立个人劳务活动所提及的活动的报酬。巴基斯坦公司在中国提供技术劳务，一定只能适用12.5%税率来缴纳企业所得税。

乙：你的观点其他都对，但巴基斯坦公司在中国提供技术劳务，不一定只能适用12.5%税率来缴纳企业所得税。

请回答：甲、乙的观点哪个正确？并简要说明理由。月　日

2-22　（案例分析题·非居民纳税人享受税收协定待遇）巴基斯坦Y会计公司派人临时到上海G企业提供会计咨询服务，G企业共支付咨询费用200万元。（1）（单选题）按照《中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》规定，巴基斯坦Y会计公司获得的该笔咨询费用属于（　　）。

A．股息、利息、红利所得

B．一般劳务所得

C．技术服务费所得

D．财产所得（2）（单选题）按照《中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》规定，该项所得应适用税率是（　　）。

A．10%

B．12.5%

C．15%

D．25%（3）（单选题）如果适用中巴税收协定，对其咨询服务所得是否应该全额缴纳企业所得税，是否可以有任何形式的扣除？（　　）

A．是，不可以

B．不是，可以（4）（单选题）如果适用中巴税收协定，对其咨询服务所得全额缴纳企业所得税，不可以有任何形式的扣除。则巴基斯坦Y会计公司在上海应缴纳的企业所得税为（　　）。

A．3.75万元

B．7.5万元

C．12.5万元

D．25万元（5）（单选题）如果巴方Y会计公司不享受中巴税收协定，按照中国国内企业所得税法的要求，对其咨询服务所得适用税率应为（　　）。

A．10%

B．12.5%

C．15%

D．25%（6）（单选题）如果巴方Y会计公司不享受中巴税收协定，按照中国国内企业所得税法的要求，在对其咨询服务所得计算扣缴企业所得税应纳税额时应该使用实际征收率。此题中使用的实际征收率应为（　　）。

A．10%

B．12.5%

C．15%

D．25%（7）（单选题）如果巴方Y会计公司不享受中巴税收协定，通常会按照核定利润率的方法来确认巴方Y会计公司在中国取得的利润。假定税务机关核定利润率为30%。则巴基斯坦Y会计公司在上海应缴纳的企业所得税为（　　）。

A．3.75万元

B．7.5万元

C．12.5万元

D．25万元（8）（单选题）通过此题的计算，说明非居民享受税收协定待遇（　　）比不享受税收协定待遇税收负担轻。

A．不一定

B．一定月　日3March非居民税收

3-1　（单选题·非居民金融账户涉税信息管理）非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之（　　）起将其归入非居民金融账户进行管理。

A．日

B．月

C．季

D．年月　日

3-2　（多选题·非居民企业所得税源泉扣缴义务人）对于非居民企业所得税的征收，如果支付人自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款项的，仍由（　　）或（　　）承担企业所得税扣缴义务。

A．委托人

B．指定人

C．被保证人

D．被担保人月　日

3-3　（单选题·非居民企业利息所得税收风险管理）在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的利息所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有（　　）的利息所得，缴纳企业所得税。

A．直接联系

B．实际联系

C．经济联系

D．利益联系月　日

3-4　（判断题·非居民企业间接转让财产所得税管理）对于非居民企业间接转让财产的所得税管理中，如果股权转让方未按期或未足额申报缴纳间接转让中国应税财产所得应纳税款，扣缴义务人也未扣缴税款的，除追缴应纳税款外，还应按照企业所得税法实施条例相关规定对股权转让方按日加收利息。股权转让方自签订境外企业股权转让合同或协议之日起30日内未按规定申报缴纳税款的，需要按企业所得税法规定的基准利率计算利息；对于未按规定提供资料或申报缴纳税款的，按基准利率加3个百分点计算利息。（　　）月　日

3-5　（单选题·非居民企业税收管理）H省G集团有限公司是生产组装电子产品的制造企业，公司代加工生产电视机并出口，每年1月5日前按销售收入的8%向M国研发中心支付技术使用费。2016年G集团实现销售收入15.25亿元，则2017年1月5日应计提并支付技术使用费（　　）万元、应纳增值税（　　）万元、预提所得税（　　）万元。

A．1220；73.2；7.32

B．1525；0.915；152.5

C．1220；69.06；6.906

D．1220；69.06；115.09月　日

3-6　（单选题·非居民企业应纳税所得额）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应差额计算征收企业所得税的是（　　）。

A．股息所得

B．特许权使用费所得

C．租金所得

D．财产转让所得月　日

3-7　（多选题·非居民企业所得税扣缴）《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》适用于扣缴义务人，包括（　　），按次或按期扣缴或申报企业所得税税款时填报。

A．法定扣缴义务人

B．指定扣缴义务人

C．扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务情况下自行申报的纳税人

D．税务代理人月　日

3-8　（单选题·非居民企业直接转让中国境内居民企业股权）

非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或者协议约定采取分期付款方式的，确认收入实现的时间是（　　）。

A．合同签订时

B．结算完全款时

C．第一批付款时

D．合同或协议生效且完成股权变更手续时月　日

3-9　（判断题·对外支付备案管理）对于境内机构和个人对外支付外汇资金，提交的资料齐全、《服务贸易等项目对外支付税务备案表》填写完整的，主管国税机关无须当场进行纳税事项审核，应编制《备案表》流水号，在《备案表》上盖章，1份当场退还备案人，1份留存，1份于次月10日前以邮寄或其他方式传递给备案人主管地税机关。（　　）月　日

3-10　（判断题·非居民纳税人享受税收协定待遇）非居民需要享受税收协定待遇的，应按照《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》规定办理审批或备案手续。如果未办理审批或备案手续的，可以直接享受有关税收协定待遇。（　　）月　日

3-11　（多选题·非居民企业股权转让）计算非居民企业股权转让所得时，如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照（　　）。

A．每次投入资本当日的币种

B．首次投入资本当日的币种

C．首次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种

D．每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种月　日

3-12　（判断题·非居民个人独立劳务）计算非独立个人劳务停留天数时，该人员中途离境包括在签证有效期内离境又入境，应准予扣除离境的天数。计算实际停留天数应包括在中国境内的所有天数，包括抵、离日当日等不足一天的任何天数及周末、节假日，以及从事该项受雇活动之前、期间及以后在中国度过的假期等。（　　）月　日

3-13　（多选题·非居民税收管理）非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民（　　）税种的纳税事项管理。涉及（　　）和印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。

A．营业税

B．个人所得税

C．企业所得税

D．增值税月　日

3-14　（多选题·非居民企业税收管理）非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取（　　）方法核定其应纳税所得额。

A．按收入总额核定应纳税所得额

B．按成本费用核定应纳税所得额

C．按经费支出换算收入核定应纳税所得额

D．按企业毛利率核定应纳税所得额月　日

3-15　（单选题·非居民企业的劳务收入）非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的（　　）为原则，确定非居民企业的劳务收入。

A．5%

B．10%

C．20%

D．25%月　日

3-16　（判断题·非居民企业税收管理）主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，应第一时间口头告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。（　　）月　日

3-17　（判断题·国际税收专业英语）Ingeneral,torightsorpropertyconstitutingthedifferentformsofliteraryandartisticproperty,theelementsofintellectualpropertyspecifiedinthetextandinformationconcerningindustrial,commercialorscientificexperience.Thedefinitionappliestopaymentsfortheuseof,ortheentitlementtouse,rightsofthekindmentioned,whetherornottheyhavebeen,orarerequiredtobe,registeredinapublicregister.（　　）月　日

3-18　（单选题·非居民企业股权转让）非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续（　　）内进行备案。

A．10日

B．20日

C．30日

D．45日月　日

3-19　（判断题·非居民企业所得税年度纳税申报表）对于享受税收协定不构成常设机构待遇等情况的申报，非居民企业所得税年度纳税申报表采取简化处理，企业只需填写收入额或经费支出总额或成本费用总额，不需要换算收入额，不需要税务机关核定利润率，不需要计算应纳税所得额和应纳税额。（　　）月　日

3-20　（多选题·非居民纳税人享受税收协定待遇）非居民纳税人享受税收协定（　　）条款待遇，或享受国际运输协定待遇的，应当在有关纳税年度首次纳税申报时，或者由扣缴义务人在有关纳税年度首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人可在报送相关报告表和资料之日所属年度起的三个公历年度内免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。

A．常设机构和营业利润

B．国际运输

C．股息、利息、特许权使用费

D．退休金月　日

3-21　（辨析题·非居民纳税人享受税收协定待遇）甲、乙均为中国税务机关国际税收岗位工作人员。关于境内公司对外支付特许权使用费何时代扣代缴企业所得税的问题两人观点分别如下：

甲：根据非居民企业所得税源泉扣缴管理的相关规定，扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付特许权使用费所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。所以，境内公司对外支付特许权使用费时应在应支付或者到期应支付时扣缴企业所得税。

乙：不一定。你说的不错。但境内公司有时应按合同规定应付款时间和计入成本费用时间孰早来确定扣缴义务时间，应自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

请回答：甲、乙两人谁的观点正确？简要阐述政策依据。月　日

3-22　（案例分析题·非居民企业税收管理）某大型游乐园是2004年成立的中外合资企业，由中国居民企业甲公司、新加坡企业乙公司和中国居民企业丙公司共同组成。国际税收岗位人员在税收管理中发现：2015年董事会作出利润分配决定，将2014年以前的未分配利润共计6000万元以3∶7的比例分配给三方投资者中的两方：甲公司和丙公司，而没有向新加坡企业乙公司分配股息。这种不合理的分配方式，马上引起了国际税收岗位工作人员的注意。这样分配后，公司没有向非居民股东分配股息，因此，不涉及源泉扣缴非居民企业所得税的问题。对于这种分配股息方式，企业财务人员无法给出合理解释。

国际税收岗位工作人员调取了企业成立初期的相关资料。合同第九章规定：“合作公司依法缴纳所得税和提取各项基金后的利润，中国居民企业甲公司、新加坡企业乙公司和中国居民企业丙公司分别按下列比例进行分配：从合作经营公司开始，第一年至第十年，甲公司30%、乙公司50%、丙公司20%。第十一年至合作期满，甲公司40%、乙公司50%、丙公司10%。”既然已经有明确的比例分配规定，外方企业为什么将自己的经济利益转让给其他公司？国际税收岗位工作人员通过进一步调查发现，投资方新加坡企业乙公司的法定代表人为李某，占注册资本的20%。另一投资者为贺某，占注册资本的80%。而中国居民企业丙公司的法定代表人为贺某，占注册资本的70%，另一投资者为王某，占注册资本的30%。经过进一步调查获知，贺某、王某为夫妻关系。该有限公司合作三方签订的合作合同是为了明确相互权利义务关系而达成的书面文件，是相互合作的依据，合作三方应遵照执行合同规定，而且该公司在合同订立后对收益的分配未签订新的协议也未经政府职能部门批准变更，另外，2015年董事会作出的利润分配决定与合作合同中约定的分配比例不相符，同时相关人员对分配方案不能给出明确合理的解释。

国际税收岗位人员由此确认，新加坡乙公司和中国居民企业丙公司存在关联关系，也就是说存在把公司应分得的投资企业利润转移，规避非居民企业所得税的可能性。

经过进一步深入核实，认定新加坡乙公司应以投资比例分得该企业的未分配利润，需要按中国现行相关法律法规规定缴纳非居民企业所得税……最后，纳税人按照税务机关做出的处理决定，补缴了税款和滞纳金。

请回答：（1）此案件处理中，国际税收岗位人员除依据现行税收法律法规规定外，还需要依据《中华人民共和国中外合作经营企业法》及其实施细则做出判定，请简要阐述相关规定。（2）请计算非居民企业所得税应补缴税额。月　日4April非居民税收

4-1　（多选题·非居民企业所得税）主管税务机关应加强对非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务的税收管理，重点审核（　　），以及派遣安排的经济实质和执行情况，确定非居民企业所得税纳税义务。

A．派遣企业、接收企业和被派遣人员之间的合同协议或约定

B．派遣企业或接收企业对被派遣人员的管理规定，包括被派遣人员的工作职责、工作内容、工作考核、风险承担等方面的具体规定

C．接收企业向派遣企业支付款项及相关账务处理情况，被派遣人员个人所得税申报缴纳资料

D．接收企业是否存在通过抵消交易、放弃债权、关联交易或其他形式隐蔽性支付与派遣行为相关费用的情形月　日

4-2　（多选题·非居民企业所得税汇算清缴）非居民企业所得税汇算清缴工作总结中涉及纳税情况分析时，主要应该分析的内容包括（　　）等情况。

A．预缴率变化

B．所得税预缴

C．补税

D．退税月　日

4-3　（判断题·非居民纳税人享受税收协定待遇）非居民纳税人自行申报的，应当自行判断能否享受协定待遇，如实申报并报送《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》规定的相关报告表和资料。（　　）月　日

4-4　（多选题·非居民企业汇算清缴所得税）非居民企业具有（　　）情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴。

A．临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款

B．汇算清缴期内已办理注销

C．其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴

D．其他规定情形月　日

4-5　（单选题·非居民企业税收管理）对外国银行分支机构，主要参照居民企业进行企业所得税管理，采用（　　）方式，实行季度预缴和年终汇算清缴。

A．查账征收

B．核实征收

C．定率征收

D．核定征收月　日

4-6　（多选题·非居民担保费税务管理）非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在（　　）等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。

A．借贷、买卖、租赁

B．工程承包

C．货物运输

D．加工承揽月　日

4-7　（单选题·非居民企业股权转让）非居民企业扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起（　　）内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。

A．3日

B．5日

C．7日

D．10日月　日

4-8　（单选题·非居民企业所得税源泉扣缴）2017年3月，境内某公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付专利权的税后所得为252万元，该公司应扣缴企业所得税为（　　）万元。

A．25.2

B．30

C．32.2

D．28 月　日

4-9　（判断题·非居民企业所得税源泉扣缴）非居民企业可以适用的税收协定与《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》有不同规定的，按《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》规定执行；非居民企业未提出执行税收协定规定申请的，按国内税收法律法规的有关规定执行。（　　）月　日

4-10　（多选题·非居民企业所得税汇算清缴管理）非居民企业所得税汇算清缴包括的内容有：一是（　　）；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，（　　），并进行资料汇总、情况分析和工作总结。

A．非居民企业自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额

B．非居民企业自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款

C．主管税务机关下发汇缴事项通知书

D．主管税务机关办理年度所得税多退少补工作月　日

4-11　（判断题·对外支付管理）境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）按现行税法规定的情形，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案。（　　）月　日

4-12　（单选题·非居民企业到期应支付而未支付的所得扣缴管理）中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果企业到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，（　　）在企业所得税前扣除的,应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

A．一次性

B．不

C．全部

D．分年度月　日

4-13　（判断题·非居民企业税收管理）税务机关对于非居民企业从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，因其会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，可以核定利润率为15%～30%。如果有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于这个标准的，可以按照比这个标准更高的利润率核定其应纳税所得额。（　　）月　日

4-14　（单选题·非居民个人税收管理）对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在实际在华逗留天数计算：对于个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按（　　）计算为在华实际工作天数。

A．半天

B．1天

C．0天

D．2天月　日

4-15　（判断题·非居民取得股息、红利等权益性投资收益）

中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。（　　）月　日

4-16　（多选题·非居民企业税收管理）非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人（　　）等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

A．代其签订合同

B．经常代其签订合同

C．储存

D．交付货物月　日

4-17　（判断题·非居民企业税收管理）如果非居民企业仅为在接收企业行使股东权利、保障其合法股东权益而派遣人员在中国境内提供劳务的，包括被派遣人员为派遣企业提供对接收企业投资的有关建议、代表派遣企业参加接收企业股东大会或董事会议等活动，均因该活动在接收企业营业场所进行而认定为派遣企业在中国境内设立机构、场所或常设机构。（　　）月　日

4-18　（判断题·国际税收专业英语）Evenwhereapermanentestablishmentisabletoproducedetailedaccountswhichpurporttoshowtheprofitsarisingfromitsactivities,itmaystillbenecessaryforthetaxationauthoritiesofthecountryconcernedtorectifythoseaccountsinaccordancewiththearmslengthprinciple．Adjustmentofthiskindmaybenecessary,forexample,becausegoodshavebeeninvoicedfromtheheadofficetothepermanentestablishmentatpriceswhicharenotconsistentwiththisprinciple,andprofitshavethusbeendivertedfromthepermanentestablishmenttotheheadoffice,orviceversa．（　　）月　日

4-19　（单选题·非居民承包工程和提供劳务跟踪管理）主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，对承包方和发包方是否存在（　　）等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。

A．关联关系

B．合同实际执行情况

C．常设机构判定

D．境内外劳务收入划分月　日

4-20　（判断题·外国企业常驻代表机构经费支出扣除确认）

外国企业常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。对于利息收入可以冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。（　　）月　日

4-21　（辨析题·非居民委托投资下受益所有人的认定）甲、乙均为中国税务机关国际税收岗位工作人员。关于委托投资下受益所有人认定的问题两人观点分别如下：

甲：根据《国家税务总局关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告》（国家税务总局公告2014年第24号）的规定，“委托投资”是指非居民将自有资金直接委托给境外专业机构用于对居民企业的股权、债权投资，其中的“境外专业机构”指经其所在地国家或地区政府许可从事证券经纪、资产管理、资金以及证券托管等业务的金融机构。在委托投资期间，境外专业机构将受托资金独立于其自有资金进行专项管理。境外专业机构根据相应的委托或代理协议收取服务费或佣金。受托资金的投资收益和风险应由该非居民取得和承担。上述说的股权投资，也应该包括股权转让。

乙：不对。“委托投资”是指非居民将自有资金直接委托给境外专业机构用于对居民企业的股权、债权投资，并不包括股权转让这种情形。对于委托投资进行股权转让不属于税法上的委托投资，不能按照委托投资的相关方法进行税务处理。

请回答：甲、乙两人谁的观点正确？简要阐述政策依据。月　日

4-22　（案例分析题·非居民个人税收管理）M国某设计事务所在中国H市设立代表处，企业性质为外国公司驻中国H市代表处，主要业务为总公司联络建筑和工程设计方面的业务。该代表处于1997年11月成立，法定代表人为M.G.Dainahn。2017年3月在年薪12万元的纳税申报管理中，国际税收岗位管理人员发现该代表处财务账册凭证中，51名外籍员工列支的工资薪金较少，并对其收入真实性产生怀疑。经进一步调查核实，51名员工除在该代表处领取工资外，总机构在海外每月直接向个人账户内再汇入15000美元不等的工资。依据个人所得税法相关规定，国际税收岗位人员做出责令限期缴纳税款、征收滞纳金的规定。纳税人在规定期限内共补缴税款3823万元，补缴滞纳金569.11万元。（1）请回答：国际税收岗位人员征收依据是什么？（2）（单选题）对于纳税人所得为外国货币的，计算补缴的阐述正确说法的选项是（　　）。

A．所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定，在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

B．所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的当月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定，在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

C．所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月第一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定，在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度第一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

D．所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的前一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定，在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度

试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]

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