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2016年海南省会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》历年真题与模拟试题详解试读：
第一部分 历年真题及详解
海南省会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》真题及详解（一）
一、单项选择题（本类题共20小题。每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1．单位内部会计监督，可通过（ ）在处理会计业务过程中进行。
A．单位内部会计机构、会计人员
B．单位内部纪检人员
C．单位负责人
D．上级单位领导【答案】A【解析】单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。
2．取得大学本科学历的人员，报名参加会计专业技术中级资格考试的，还应具备从事会计工作满（ ）年的条件。
A．5
B．4
C．2
D．1【答案】B【解析】取得大学本科学历的人员，报名参加会计专业技术中级资格考试的，还应具备从事会计工作满4年的条件。
3．会计账簿记录内容与会计凭证上的时间、编号、内容、金额、记账方向等内容核对相符。称之为（ ）。
A．账实相符
B．账证相符
C．账账相符
D．账表相符【答案】B【解析】会计账目核对的原则包括：账实相符、账证相符、账账相符、帐表相符。其中，账证相符，是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符也是会计核算的基本要求。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。
4．移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，下列各项中，正确的处理方法是（ ）。
A．可由移交人员自行授权他人代办移交
B．经单位领导批准，可由移交人员委托他人代办移交
C．经会计机构负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交
D．可由会计机构负责人自行授权他人代办移交【答案】B【解析】移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位领导批准，可由移交人员委托他人代为移交，但委托人对所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。
5．某企业将在展销会上取得的收入，在公司会计账册之外另行登记。该行为属于（ ）。
A．私设会计账簿
B．变造会计账簿
C．随意变更会计处理方式
D．伪造会计账簿【答案】A【解析】私设会计账簿的行为俗称“两本账”、“账外账”，是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一登记核算，而另外私自设置会计账簿进行登记核算的行为。
6．原始凭证应由（ ）审核。
A．销售人员
B．会计机构、会计人员
C．采购人员
D．经办人员【答案】B【解析】《会计法》第十四条第三款规定，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
7．下列关于支付结算的说法中，错误的是（ ）。
A．狭义的支付结算仅指银行转账结算
B．支付结算是国民经济活动中资金清算的中介
C．支付结算必须通过金融机构进行
D．支付结算的发生取决于银行的意志【答案】D【解析】支付结算的发生取决于委托人的意志，故D项错误。
8．根据《支付结算办法》的规定，下列不能行使票据追索权的是（ ）。
A．承兑人
B．收款人
C．保证人
D．背书人【答案】A【解析】行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。
9．下列各项中属于负责制定统一的支付结算法律制度的是（ ）。
A．中国人民银行总行
B．中国银行总行
C．国家政策性银行
D．商业银行总行【答案】A【解析】根据规定，中国人民银行总行负责制定统一的支付结算法律制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。
10．持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为称为（ ）。
A．背书转让
B．贴现
C．转贴现
D．再贴现【答案】B【解析】贴现是指票据持票人在票据未到期前为获取现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。A项，背书转让是指收款人以转让票据权利为目的在汇票上签章并作必要的记载所作的一种附属票据行为；C项，转贴现是指商业银行在资金临时不足时，将已贴现且未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现，以取得资金融通；D项，再贴现是指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。
11．按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（ ）。
A．资源税类
B．所得税类
C．财产税类
D．特定行为税类【答案】C【解析】税收按征税对象划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类。其中，财产税类包括房产税、契税、车船税。
12．某演员参加商业演出，一次性获得表演收入50000元，该演员应缴纳个人所得税的税额为（ ）元。
A．6000
B．8000
C．10000
D．13000【答案】C【解析】演员参加商业演出一次性获得的表演收入属于劳务报酬所得。每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额=每次收入额×（1-20％）×适用税率-速算扣除数。因此应纳税所得额=50000×（1-20％）=40000（元），适用税率为30％，速算扣除数为2000元，应纳税额=40000×30％-2000=10000（元）。
13．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准（ ）。
A．可以不再申报
B．仍应申报
C．可以延期申报
D．可以分期申报【答案】C【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
14．下列资金中，不属于政府采购资金范围的是（ ）。
A．财政预算资金
B．预算外资金
C．单位自筹资金
D．政策性国有企业之外的企业自有资金【答案】D【解析】政策性国有企业之外的企业自有资金属于企业自有资金支配范围，不属于政府采购资金范围。
15．根据《政府采购法》的规定，下列各单位中，可以确定并公布政府采购限额标准的是（ ）。
A．省级人民政府
B．地市级人民政府
C．县级人民政府
D．乡镇级人民政府【答案】A【解析】政府采购限额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。
16．用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出的账户是（ ）。
A．国库单一账户
B．财政部门零余额账户
C．预算外资金账户
D．特设账户【答案】A【解析】国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的，该账户用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。
17．会计资料所反映的内容和结果与本单位实际发生的经济业务内容及结果相一致，表明会计资料具有（ ）。
A．真实性
B．完整性
C．可比性
D．及时性【答案】A【解析】会计资料的真实性就是会计资料应该真实地反映经济业务的实际情况，即会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。
18．张某家庭条件富裕，大学虽学习会计专业，但并未真正掌握专业性的会计知识。毕业后从事出纳工作。在办理现金收付过程中，时常出现账目不平，造成长款短款，他不以为然，短款自己垫上，长款则放在单位保险柜中备用。张某违反了（ ）的会计职业道德内容要求。
A．提高技能
B．客观公正
C．坚持准则
D．廉洁自律【答案】A【解析】提高技能是指会计人员通过学习，培训和实践等途径，持续提高会计职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。张某违反了提高技能的会计职业道德要求。
19．下列各项中，不属于会计职业道德主要作用的是（ ）。
A．对会计法律制度的重要补充
B．规范会计行为的基础，是实现会计目标的重要保证
C．规范会计行为的基础
D．对会计职务犯罪严加处罚【答案】D【解析】会计职业道德的作用主要包括：①会计职业道德是规范会计行为的基础；②会计职业道德是实现会计目标的重要保证；③会计职业道德是对会计法律制度的重要补充；④会计职业道德是提高会计人员职业素养的内在要求。
20．“理万金分文不沾”体现的会计职业道德是（ ）。
A．参与管理
B．廉洁自律
C．提高技能
D．强化服务【答案】B【解析】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德是廉洁自律。
二、多项选择题（本类题共20小题。每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）
1．我国会计监督体系是由（ ）构成的。
A．单位内部会计监督
B．政府监督
C．社会监督
D．职工代表大会监督【答案】ABC【解析】我国的会计监督体系由单位内部监督、政府监督、社会监督三部分构成。
2．从事（ ）工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
A．资本、基金核算
B．财产物资的收发、增减核算
C．财务报表编制
D．收入、支出、债权债务核算【答案】ABCD【解析】根据《会计从业资格管理办法》第二条的规定，在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书：①会计机构负责人（会计主管人员）；②出纳；③稽核；④资本、基金核算；⑤收入、支出、债权债务核算；⑥工资、成本费用、财务成果核算；⑦财产物资的收发、增减核算；⑧总账；⑨财务报表编制；⑩会计机构内会计档案管理。
3．一般会计人员办理交接手续，负责监交的人员为（ ）。
A．会计机构负责人
B．会计主管人员
C．单位负责人
D．主管单位派的人【答案】AB【解析】一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
4．下列符合会计师任职的基本条件的有（ ）。
A．取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力
B．取得硕士学位并担任助理会计师职务1年左右
C．取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2-3年
D．掌握一门外语【答案】ACD【解析】《会计专业职务试行条例》第九条规定：“会计师的基本条件：①较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识；②掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；③具有一定的财务会计工作经验，能担负一个单位或管理一个地区、一个部门、一个系统某个方面的财务会计工作；④取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理会计师职务二年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务二至三年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务四年以上；⑤掌握一门外语。”
5．根据《会计法》的规定，会计人员调动或者离职时必须与接管人员办理交接手续，下列各项中，正确的做法有（ ）。
A．已经受理尚未填制会计凭证的经济业务，应注明后移交接替人员
B．会计资料如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责
C．移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收
D．整理应该移交的各项资料，对未了事项向接替人员作出说明【答案】BC【解析】对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕，A项错误；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明材料，D项错误。
6．下列情况中，不得销毁的会计档案有（ ）。
A．保管期未满的会计档案
B．正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案
C．未结清债权债务的原始凭证
D．涉及未了事项的原始凭证【答案】ABCD【解析】A项，保管期满的会计档案应依法进行销毁；B项，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁；CD两项，保管期满但未结清债权债务的原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁。
7．下列选项中属于内部会计监督制度基本要求的有（ ）。
A．重要经济业务事项的决策和执行程序应当明确
B．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
C．建立会计档案管理制度
D．会计事项相关人员的职责权限应明确【答案】ABD【解析】单位内部会计监督制度应当符合下列四项基本要求：①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
8.A企业签发一张商业承兑汇票给B企业，票据收款人为B企业、保证人为C公司。B企业在法定时间内向A企业提示承兑后将该汇票背书转让给D企业。D企业又将该汇票背书转让老王。老王在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。下列各项中，应承担该汇票责任的有（ ）。
A．A企业
B．B企业
C．C单位
D．D企业【答案】ABCD【解析】出票人签发汇票后，即承担保证该汇票的承兑和付款的责任；汇票背书转让的，背书人应当承担汇票责任；付款人拒绝承兑，持票人可以请求其作出拒绝承兑证明，向其前手行使追索权；保证一旦成立，即在保证人与被保证人之间产生法律效力，保证人必须对保证行为承担相应的责任。A企业为汇票的出票人，B企业为收款人和背书人，C单位为保证人，D单位为背书人，汇票在法定期限内被请求付款，未获付款，ABCD企业都要承担汇票责任。
9．根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（ ）。
A．将汇票金额全部转让给甲某
B．将汇票金额的一半转让给甲某
C．将汇票金额分别转让给甲某和乙某
D．将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权【答案】BC【解析】根据规定，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效。
10．根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行应予以退票情形的有（ ）。
A．出票人签发空头支票
B．签章与预留银行签章不符的支票。
C．使用圆珠笔填写的支票
D．使用支付密码地区的，签发支付密码错误的支票【答案】ABCD【解析】出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，使用圆珠笔填写的支票银行也应给予退票。
11．根据《票据法》的规定，下列各项中，不会导致票据失效的有（ ）。
A．未记载付款日期
B．未记载付款地
C．未记载“不得转让”字样
D．未记载出票人签章【答案】ABC【解析】D项，票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项。ABC三项均不会导致票据失效。
12．下列各项中，有关汇票与支票相互区别的表述中正确的有（ ）。
A．汇票可以背书转让，支票不能背书转让
B．汇票有即期汇票与远期汇票，支票则均为见票即付
C．汇票的票据权利时效为2年，支票则为6个月
D．汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记，支票上的收款人名称则不能予以补记【答案】BC【解析】汇票、本票和支票三类票据都可以背书转让，A项错误；只有支票上的收款人名称可授权补记，汇票和本票都不允许，收款人名称是三类票据的绝对记载事项之一，D项错误。
13．下列税种中，仅采取从价计征形式计税的有（ ）。
A．增值税
B．营业税
C．个人所得税
D．消费税【答案】ABC【解析】按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，我国现行税制中的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种也属于从价税。消费税不仅仅是采用从价计征形式计税，还有从量计征和复合计征形式。
14．一般纳税人的下列情形中，不得领购使用增值税专用发票的有（ ）。
A．会计核算不健全，不能准确核算进项税、销项税及应纳增值税的
B．销售的货物全部属于免税项目的
C．纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的
D．当月进项税大于销项税，应纳税额为负数的【答案】ABC【解析】会计核算不健全，不能准确核算进项税、销项税及应纳增值税的，销售的货物全部属于免税项目的，纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的均不得领购使用增值税专用发票。
15．下面关于我国税收立法的公平原则的说法中，错误的有（ ）。
A．负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税
B．客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税
C．不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平
D．这个公平是一个相对公平的概念【答案】AC【解析】我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：①从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税；②从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税；③从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。
16．增值税计算中，有关特殊销售方式下销售额的确定，以下各项中表述正确的有（ ）。
A．采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格
B．采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
C．现金折扣销售，可按折扣后的金额作为销售额计算增值税
D．以物易物双方都应作为购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到货物按有关规定核算购货额并计算进项税额【答案】ABD【解析】现金折扣销售，不得按折扣后的金额作为销售额计算，C项错误，ABD三项均正确。
17．以下内容中，不属于预算执行中政府财政部门任务的有（ ）。
A．研究落实财政税收政策的措施，支持经济和社会的健康发展
B．制定组织预算收入和管理预算支出的制度和办法
C．制定统一的财务制度和会计核算体系
D．协调其他政府部门的工作【答案】CD【解析】根据《中华人民共和国预算法实施条例》规定，政府财政部门负责预算执行的具体工作，主要任务是：①研究落实财政税收政策的措施，支持经济和社会的健康发展；②制定组织预算收入和管理预算支出的制度和办法；③督促各预算收入征收部门、各预算缴款单位完成预算收入任务；④根据年度支出预算和季度用款计划，合理调度、拨付预算资金，监督检查各部门、各单位管好用好预算资金，节减开支，提高效率；⑤指导和监督各部门、各单位建立健全财务制度和会计核算体系，按照规定使用预算资金；⑥编报、汇总分期的预算收支执行数字，分析预算收支执行情况，定期向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况，并提出增收节支的建议；⑦协调预算收入征收部门、国库和其他有关部门的业务工作。
18．以下政府采购采取询价方式采购的程序正确的有（ ）。
A．成立询价小组
B．确定被询价的供应商名单
C．谈判
D．确定成交供应商【答案】ABD【解析】采取询价方式采购的，应当遵循下列程序：①成立询价小组；②确定被询价的供应商名单；③询价；④确定成交供应商。
19．会计职业道德中的“提高技能”，其主要内容包括（ ）。
A．会计及相关专业理论水平
B．会计实务操作能力
C．沟通交流能力
D．职业判断能力【答案】ABCD【解析】会计职业道德中的“提高技能”，其主要内容包括会计及相关专业理论水平、会计实务操作能力、沟通交流能力、职业判断能力，自动更新知识能力，提供会计信息的能力，以及职业经验等。
20．企业内部控制的原则有（ ）。
A．全面性原则
B．重要性原则
C．制衡性原则
D．适应性原则【答案】ABCD【解析】企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。
三、判断题（本类题共20小题。每小题1分，共20分。对于下列说法，认为正确的打“√”，错误的打“×”。不答、错答不得分也不扣分。）
1．会计凭证按照编制的程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证。（ ）【答案】√【解析】会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。
2．业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（ ）【答案】×【解析】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，其特征是无中生有；变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料等真实内容，歪曲事实真相的行为，其特征是篡改事实。因此甲的行为属于变造会计凭证而不是伪造会计凭证。
3．我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。（ ）【答案】×【解析】《注册会计师法》是为加强对注册会计师的管理，规范会计师事务所及注册会计师行为而制定的会计法律，而《会计法》才是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。
4．《会计法》中所指的单位负责人包括单位的副职领导人。（ ）【答案】×【解析】《会计法》中所指的单位负责人主要包括：①单位的法定代表人（也称法人代表），即依法代表法人单位行使职权的负责人；②依照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人。故不包括单位的副职领导人。
5．会计从业资格证书持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起6个月内，办理调转登记。（ ）【答案】×【解析】《会计从业资格管理办法》第二十四条条明确规定：持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。
6．一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行内其他营业机构开立的银行结算账户。（ ）【答案】×【解析】一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
7．票据出票日期大写未按要求规范填写的，银行一定不予受理。（ ）【答案】×【解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
8．持卡人使用单位卡发生透支的，由持卡人承担透支金额的偿还和支付透支利息的责任。（ ）【答案】×【解析】持卡人使用单位卡发生透支的，由其单位承担透支金额的偿还和支付透支利息的责任。
9．单位、个人和银行办理支付结算时未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效。（ ）【答案】√【解析】单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
10．查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（ ）【答案】×【解析】查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或者查验戳后，并据以征税的一种税款征收方式。查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。
11．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从低适用税率。（ ）【答案】×【解析】《中华人民共和国增值税暂行条例》中第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
12．各部门预算由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。（ ）【答案】√【解析】地方各级一般公共预算包括本级各部门（含直属单位，下同）的预算和税收返还、转移支付预算。各部门预算由本部门及其所属各单位预算组成。
13．企业及职工按照《失业保险条例》规定的比例实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入。（ ）【答案】√【解析】城镇企事业单位及职工按照《失业保险条例》规定的比例实际缴付的失业保险费均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免予征收个人所得税。本条所称城镇企业，是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。本条所称职工个人，不包括城镇企业事业单位招用的农民合同制工人。
14．纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，核定后必须按照固定期限纳税。（ ）【答案】×【解析】纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
15．政府采购只能实行分散采购的方式。（ ）【答案】×【解析】政府采购的执行模式可以分为集中采购、分散采购、集中采购和分散采购相结合三种模式。
16．县级以上政府审计部门依法对预算执行、决算实行审计监督。对预算执行和其他财政收支的审计工作报告应当向社会公开。（ ）【答案】√【解析】县级以上政府审计部门依法对本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算实施审计监督。对预算执行和其他财政收支的审计工作报告应当向社会公开。
17．预算是一种计划，它一旦确定以后就不允许随意变更。（ ）【答案】×【解析】预算是一种计划，它确定以后，往往会受到主客观条件的影响和制约，原来预料不到的一些特殊情况也会出现，导致预算收支由原来的平衡变得不平衡，这时就必须依法进行预算调整。
18．会计职业道德教育的接受教育（即外在教育），是以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护社会公众利益的教育。（ ）【答案】√【解析】会计职业道德教育的接受教育（即外在教育），是指通过学校或培训单位对会计从业人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护社会公众利益的教育。
19．会计职业道德与会计法律制度具有不相同的调整对象和目标。（ ）【答案】×【解析】会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的经济秩序。会计职业道德与会计法律制度的目标、调整对象相同。
20．会计人员遵循参与管理的职业道德原则，就是要积极主动参与到企业管理工作中，对企业经营活动作出决策。（ ）【答案】×【解析】参与管理就是要求会计人员积极主动地向单位领导反映本单位的财务、经营状况及存在的问题，主动提出合理化建议，积极地参与市场调研和预测，参与决策方案的制订和选择，参与决策的执行、检查和监督，为领导的经营管理和决策活动，当好助手和参谋。
四、案例分析题（本类题共2题，10小题。每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有一个或多个符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）
资料一：
甲公司2012年发生了以下事项：（1）4月3日，公司从外地购买了一批木材，收到发票后与实际支付款项进行核对时发现发票金额填写有错误。经办人员在原始凭证上进行了更改并加盖了自己的印章，作为入账凭证。（2）8月12日，公司财务科档案管理人员张成因病休假7天，公司总经理孙某委托单位出纳员李勇临时保管会计档案。10月23日，公司有一批保管期满的会计档案需要进行销毁。公司档案管理科编制了会计档案销毁清册，档案管理科科长刘江在会计档案销毁清册上签字。销毁会计档案时，刘江和张成参加了监销。（3）10月20日，出纳员李勇在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款8000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王红发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该公司，责令其自行纠正。该公司负责人遂以工作需要为由，将会计主管王红调离会计工作岗位，另外聘用一名经济管理专业应届大学毕业生担任会计主管人员。（4）12月31日年度会计工作检查时，财政部门发现该公司曾向税务机关、银行、投资者提供了三套财务报表，且编制依据不一致。
根据上述资料，回答1～5题。
1．事项（1）中所述行为违反了财政部颁发并实施的（ ）有关规定。
A．《会计档案管理办法》
B．《会计基础工作规范》
C．《会计从业资格管理办法》
D．《企业会计制度》【答案】B【解析】事项（1）中对原始凭证进行的错误更正方法不当，违反了《会计法》、《会计基础工作规范》对原始凭证错误的更正做出的具体规定。
2．事项（2）中所述做法中，不符合会计档案管理规定的有（ ）。
A．出纳员李勇临时保管会计档案
B．公司档案管理科编制会计档案销毁清册
C．档案管理科科长刘江在会计档案销毁清册上签字
D．刘江和张成参加了监销【答案】AC【解析】根据《会计法》的规定，会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得兼任会计档案保管等工作，故A项行为错误。会计档案销毁程序为：①本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，单位负责人签署意见；②档案机构与会计机构共同派人监销，销毁后在清册上签章，故C项行为错误。
3．事项（3）中所述出纳员李勇将收到的下脚料销售款8000元另行存放不入账的行为违反了（ ）规定。
A．所有收入都必须入账
B．不能设置账外账、小金库
C．不能虚列或者隐瞒收入
D．不能推迟或者提前确认收入【答案】B【解析】根据有关规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账，不得隐瞒收入，偷逃税款。将收到的下脚料销售款另行存放不入账是私自设置账外账、小金库的违法行为。
4．事项（3）中所述行为违反了会计法（ ）的规定。
A．担任单位会计主管人员的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历
B．任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复
C．单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项
D．收到检举的部门、负责处理的部门不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人【答案】ABCD【解析】所有选项均为会计法的有关规定，事项（3）中所述行为违反了这些规定。
5．事项（4）中属于“向不同的会计资料使用者提供的财务报表编制依据不一致”的行为，根据《会计法》第42条的规定，对单位可以处（ ）的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以（ ）的罚款。
A．1000元以上2万元以下
B．3000元以上5万元以下
C．3000元以上3万元以下
D．2000元以上2万元以下【答案】BD【解析】会计法规定对向不同会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的，对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以2000元以上20000元以下的罚款。
资料二：
中国居民王某是一家国有企业员工，其20×1年10月份的收入情况如下：（1）取得工资薪金收入8000元／月。（2）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3000元。（3）为其他单位提供技术咨询取得一次性个人劳务报酬7000元。（4）彩票中奖200000元。
要求：根据上述资料，回答6～10题。
1．20×1年10月，王某工资薪金个人所得税额是（ ）元。
A．325
B．1045
C．345
D．750【答案】C【解析】工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每月收入额-3500）×适用税率-速算扣除数。因此王某工资薪金的应纳税所得额=8000-3500=4500（元），应纳税额=1500×3％+3000×10％=345（元）或者应纳税额=4500×10％-105=345（元）。
2．王某计算个人所得税稿酬收入（ ）。
A．税率是20％，减征20％
B．应纳税所得额是2400
C．应纳税所得额是2200
D．实际税负是14％【答案】CD【解析】稿酬所得，每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）×20％×（1-30％）。工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3000元。没超过4000元，应减除费用800元，应纳税所得额=3000-800=2200（元），税率20％，减征30％，实际税负是14％。
3．王某计算个人所得税劳务报酬收入（ ）。
A．比例税率20％，若每次应纳税所得额超过30000元，有加成规定
B．比例税率20％，若每次应纳税所得额超过20000元，有加成规定
C．应纳税所得额6200
D．应纳税所得额5600【答案】BD【解析】劳务报酬所得，每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）×20％；每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20％；每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额=每次收入额×（1-20％）×适用税率-速算扣除数。为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬7000元。一次劳务报酬收入4000元以上的，应减除费用为收入的20％。所以应纳税所得额=7000×（1-20％）=5600（元），比例税率20％，超过20000的部分需要加成征收个人所得税。
4．王某彩票中奖（ ）。
A．属于偶然所得
B．按收入全额计算税款，没有费用扣除额
C．按20％计算所得税额，应纳税额为4万元
D．先扣除20％再按20％计算所得税额，应纳税额为3.2万元【答案】ABC【解析】20×1年王某彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖200000元没有扣除额，就按20％计算所得税额，应纳税4万元。
5．下列关于王某个人所得税申报中，正确的有（ ）。
A．王某的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人
B．王某应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报
C．王某在年所得12万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款
D．王某应当在20×2年3月末之前申报全年应纳个人所得税额【答案】ABCD【解析】个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：①年所得12万元以上的；②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；③从中国境外取得所得的；④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形。年所得12万元以上，申报的时间是年度终了后的3个月内。故选ABCD四项。
海南省会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》真题及详解（二）
一、单项选择题（下列各题，只有一个正确答案，不选、错选或多选均不得分。本类题共计20分，每小题1分）
1．下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（ ）。
A．会计法规和规章
B．会计规章和规范性文件
C．总会计师条例
D．会计法律和法规 【答案】B【解析】国家统一的会计制度包括会计部门规章和会计规范性文件。《总会计师条例》属于会计行政法规。
2．单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整的内部控制制度是（ ）。
A．授权批准控制
B．不相容职务分离控制
C．财产保全控制
D．风险控制 【答案】C【解析】财产保全控制是内部会计控制的重要方法，包括限制对财产的接近、定期对财产盘点、加强财产的记录工作、财产保险控制和发挥内部审计对财产安全的控制。授权批准控制是在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。
3．根据《会计基础工作规范》的要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的岗位是（ ）。
A．仓库保管员
B．会计机构负责人
C．费用会计
D．出纳 【答案】B【解析】根据回避制度，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
4．法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的（ ）关系。
A．服从与遵守
B．统治与被统治
C．义务与责任
D．权利与义务 【答案】D【解析】法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的权利与义务关系。
5．甲公司为增值税小规模纳税人，2013年2月15日，甲公司销售一批产品，取得收人 （含增值税）6.18万元，该业务应缴纳增值税税额为（ ）元。
A．3500
B．1800
C．1854
D．2377 【答案】B【解析】小规模纳税人适用税率一般情况下是3％，应缴纳增值税税额=6.18／（1+3％）×3％=0.18（万元）=1800（元）。
6．“常在河边走，哪有不湿鞋”，指的是会计人员在会计工作中（ ）。
A．爱岗敬业
B．廉洁自律
C．坚持准则
D．客观公正 【答案】B【解析】廉洁是指不收受贿赂、不贪污钱财，保持清白。自律是指自我约束、自我控制、自觉地抵制自己的不良欲望。“常在河边走，哪有不湿鞋”是说会计人员整天与钱打交道，很容易由于贪念犯错误，所以要严格约束自己，廉洁自律。
7．下列不属于会计法律关系主体的是（ ）。
A．国家机关
B．社会团体
C．个人
D．经济行为【答案】D【解析】会计法律关系主体是会计法律关系的参加者，即在会计法律关系中一定权利的享有者和一定义务的承担者，主要有会计行为主体、会计主体、国家有关监督管理部门、有经济业务往来的其他单位、对会计信息有合法需求的投资者和债权人等。经济行为是会计法律关系的客体。
8．具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明的是（ ）。
A．会计凭证
B．会计账户
C．会计账簿
D．会计报表【答案】A【解析】会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明。会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。会计报表通常包括资产负债表、利润表（或业务收支明细表）、现金流量表等报表。
9．持证人调转会计工作岗位，应自调转之日起（ ）天内向会计从业资格管理部门办理调转登记。
A．30
B．60
C．90
D．120【答案】C
10．下列关于支付结算的说法中错误的是（ ）。
A．狭义的支付结算仅指银行转账结算
B．支付结算是国民经济活动中资金清算的中介
C．支付结算必须通过金融机构进行
D．支付结算的发生取决于银行的意志【答案】D【解析】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币化给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。支付结算是一种转账结算，是国民经济活动中资金清算的中介（银行是支付结算和资金清算的中介机构）。支付结算的原则是“谁的钱进谁的账、由谁支配”，银行必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人。对存款人的资金，除国家另有法律另有规定外，必须由其自由支配。
11．下列关于现金核算内部控制的内容中，说法错误的是（ ）。
A．现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责
B．不得以白条抵充现金
C．收入的现金可在一周内送存银行
D．现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记【答案】C【解析】开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
12．会计人员职业道德水平的高低，在很大程度上取决于其（ ）。
A．会计职业道德意识
B．会计职业道德情感
C．会计职业道德修养
D．会计职业道德习惯【答案】C【解析】会计职业道德修养是一种自我教育、自我修养、自我提高的活动，将会计职业道德原则和规范转化为会计人员的内在品质，将职业实践中对职业道德的意识情感和信念上升为职业道德习惯，使其贯穿于会计职业活动始终。会计人员职业道德水平的高低，在很大程度上取决于其会计职业道德修养。
13．除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户外，存款人开立银行结算账户，自正式成立之日起（ ）个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
A．5
B．10
C．2
D．3【答案】D【解析】除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户外，存款人开立银行结算账户，自正式成立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
14．下列资金中，不属于政府采购资金范围的是（ ）。
A．财政预算资金
B．预算外资金
C．单位自筹资金
D．政策性国有企业之外的企业自有资金【答案】D【解析】政府采购资金的性质是确定采购行为是否属于政府采购制度规范范围的重要依据。根据政府采购的定义，政府采购资金为财政性资金，按照财政部的现行规定，财政性资金是指预算内资金、预算外资金，以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。
15．《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得税税率实行超额累进税率，该税率分为（ ）。
A．二级
B．四级
C．五级
D．七级 【答案】D
16．根据《刑法》第255条规定，对犯打击报复会计人员罪的，处（ ）年以下有期徒刑或者拘役。
A．2
B．3
C．4
D．5【答案】B【解析】根据《刑法》第255条规定，对犯有打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。
17．某企业2013年利润总额为1200万元，当年通过民政部门向灾区捐款200万元，年公益性捐款应调整的应纳税所得额为（ ）。
A．144万元
B．56万元
C．1056万元
D．1144万元 【答案】B【解析】符合规定的公益性捐款（是指不是企业直接投往兜区的捐款）可以税前扣除的最高限额是当年利润总额的12％，所以本题可以税前扣除的捐款额度是1200万，需要纳税调增56万元（200-144=56）。
18．会计核算的依据是（ ）。
A．尚未发生的经济业务
B．未取得可靠证据的经济业务
C．实际发生的经济业务
D．将来发生的经济业务【答案】C【解析】《会计法》规定各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是对会计核算最基本的要求，也是保证会计资料质量的关键．
19．下列不属于《票据法》规定的票据是（ ）。
A．发票
B．汇票
C．支票
D．本票 【答案】A【解析】票据按照范围分类，有广义和狭义之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单。狭义的票据仅指《票据法》规定的票据。我国《票据法》规定的票据仅包括汇票、本票和支票。
20．从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（ ）的，应当在经营地办理税务登记手续。
A．60日
B．80日
C．150日
D．180日【答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过l80天的，应当在经营地办理税务登记手续。
二、多选题（下列各题中，分别有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共20小题，每小题2分，共40分）
1．我国会计行业自律组织主要有（ ）。
A．中国审计学会
B．中国财政学会
C．中国注册会计师协会
D．中国会计学会 【答案】CD【解析】我国会计行业自律组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会。
2．记账人员与经济业务事项或会计事项的（ ）的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约。
A．审批人员
B．技术人员
C．财物保管人员
D．经办人员 【答案】ACD【解析】记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、财物保管人员和经办人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约。
3．国家创制法的方式有（ ）。
A．群众讨论
B．国家制定
C．国家认可
D．国家发布 【答案】BC【解析】国家创制法的方式是国家制定（针对成文法）和国家认可（针对习惯法）。
4．填写票据和结算凭证的基本要求有（ ）。
A．票据的出票日期必须使用中文大写
B．中文大写金额数字应用正楷或行书，不得自造简化字
C．票据出票日期使用小写填写的，银行可以受理
D．中文大写金额数字前应标明“人民币”字样【答案】ABD【解析】填写票据和结算凭证的基本要求：中文大写金额数字应用正楷或行书填写；中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”字），大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”字）；中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白；据出票日期使用小写填写的，银行不予受理，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
5．根据法律效力内容和制定的程序的不同，法可分为（ ）。
A．普通法
B．狭义的法
C．根本法
D．广义的法 【答案】AC
6．下列属于非票据结算方式的有（ ）。
A．信用卡
B．汇兑
C．托收承付
D．委托收款【答案】ABCD【解析】非票据结算方式包括银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付。在我国，票据包括汇票、本票和支票。
7．会计资料的（ ）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。
A．真实性
B．谨慎性
C．完整性
D．可比性【答案】AC
8．下列关于会计人员保守秘密的要求，正确的有（ ）。
A．不得向提供审计服务的外部注册会计师提供任何企业商业秘密
B．不得以不道德的手段获取其他企业商业的秘密
C．保守本单位的商业秘密
D．保守委托人的商业秘密 【答案】BCD【解析】对会计人员保守秘密的要求：不得以不道德的手段获取其他企业商业的秘密；保守本单位的商业秘密；保守委托人的商业秘密，但是对于为本公司提供审计业务的注册会计师需要提供公司的真实信息，这不属于泄露商业秘密。
9．企业开立的基本存款账户的使用范围主要包括（ ）。
A．临时机构和临时经营活动发生的资金
B．日常转账结算
C．现金收付
D．对特定资金进行专项管理【答案】BC【解析】基本存款账户是存款人因办理日常结账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过账户办理。对特定资金进行专项管理是专用存款账户的使用范围；临时机构和临时经营活动发生的资金是临时存款账户的使用范围。
10．一般来说，职业道德具有的特点有（ ）。
A．专业性
B．实践性
C．继承性
D．多样性 【答案】ABCD
11．根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位可以使用现金的情形有（ ）。
A．收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款
B．支付个人的各种奖金
C．向供货单位支付1500元货款
D．职工工资【答案】ABD【解析】现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。依据《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发的个人的科学技术、文化艺术体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
12．下列税收中，属于财产税的是（ ）。
A．车船税
B．房产税
C．消费税
D．营业税 【答案】AB
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]