作者：张孝光
出版社：大连出版社
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普通高等学校成人高等教育会计学精品教材 税务会计与筹划学习指导试读：
前言
普通高等学校成人高等教育会计学精品教材《税务会计与筹划》一书已出版发行。为了更好地帮助读者理解和掌握教材的内容，我们编写了《税务会计与筹划学习指导》。本书包括各章复习题、两套模拟试题及答案。各章复习题按照教材章节结构、紧密结合教材内容编写，包括单项选择题、多项选择题、判断题、计算题等习题及帮助读者解决实际问题的实务题和案例分析题，使读者可以结合讲课或学习进度，预习、复习、巩固各章学习内容；模拟试题便于读者全面、系统地复习、掌握全书内容，也可以作为授课教师的命题参考。
本书第七章由汪静媛副教授编写，其余章节由张孝光副教授编写。由于水平有限，书中难免存在疏漏，诚望广大读者不吝赐教。编者
出版说明
多年来，高等学校成人高等教育发展迅速并取得很大成绩，满足了人们接受高等教育的多样化需求，为社会主义现代化事业培养了各类专门人才，推进了高等教育大众化，成为我国高等教育体系和终身教育体系的重要组成部分。随着科学技术的发展、人类知识更新步伐的加快，成人教育在经济与社会发展中的地位和作用也日益重要。
为了顺应当前我国成人教育的发展形势，配合成人高等教育的教学改革和教材建设，我们特邀请中央财经大学、中南财经政法大学、天津财经大学等院校长期从事成人高等教育教学和科研工作的一线教师及有关专家，精心编写了本套教材。
本套教材严格遵循成人高等教育的规律，以学习者为中心，针对在职人员业余学习的特点和需求，在知识结构、难易程度、语言表达等方面均合理设计，既有一定的理论深度，又兼顾可操作性，结合案例分析提高学生解决实际问题的能力。
为了教学的方便，本套教材还配备了与教材配套的学习指导和教学课件，便于学生和教师使用。大连出版社第一章总论学习提要
本章主要阐述了税务会计的基本概念、基本理论和基础知识，以便为学习税务会计奠定良好的基础。通过本章的学习，要求学生掌握税务会计的概念、税务会计的对象与任务、税务会计的基本前提、税务会计的一般原则、税务会计要素以及税收制度的构成要素等，熟悉税收征纳制度，了解纳税人的权利和义务。一、税务会计的概念
税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即企业涉税事项，进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。二、税务会计的对象与任务
1．税务会计的对象
在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。
2．税务会计的任务
税务会计作为会计的一个重要分支，纳税人既要以国家税法为准绳，认真履行纳税义务，又要在国家税法的允许范围内，寻求企业税收利益。三、税务会计的基本前提
税务会计的基本前提有其特殊性，具体包括纳税主体、持续经营、货币时间价值、纳税会计期间和年度会计核算。四、税务会计的一般原则
根据税务会计的特点，结合财务会计原则与税收原则，体现在税务会计上的特定原则可以归纳为：以财务会计日常核算方法相协调原则、修正的应计制原则、历史（实际）成本计价原则、配比原则、确定性原则、合理性原则、划分营业收益与资本收益原则、税款支付能力原则。五、税务会计要素
税务会计要素是对税务会计对象的进一步分类，其分类既要服从于税务会计目标，又受税务会计环境的影响。税务会计要素主要有计税依据、应税收入、扣除费用、应税所得与应税亏损及应纳税额等。六、税收制度的概念及构成要素
1．税收制度的概念
税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。
2．税收制度的构成要素
税收制度的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。七、税收征纳制度
税收征纳制度包括税务登记制度、会计管理制度、纳税申报制度和税款缴纳制度。八、纳税人的权利和义务
1．纳税人、扣缴义务人的权利
2．纳税人、扣缴义务人的义务九、纳税人的税收法律责任
1．税务违法种类
纳税人、扣缴义务人的税务违法行为按照现行法律、法规的规定，主要包括未按规定办理税务登记、纳税申报及未按规定进行账证管理的行为，违反发票管理规定的行为，偷税行为，欠税行为，骗取行为，抗税行为，阻碍税务人员执行公务的行为，编造虚假计税依据的行为，未按规定履行扣缴义务的行为等。
2．税务违法责任
根据税务违法的情节轻重，税务违法处罚分为行政处罚和刑事处罚两种类型。
对于该章的内容，学生应重点加深对税务会计概念及其基本前提的理解，熟悉税收制度的构成要素。习题一、单项选择题
缴纳，即企业涉税事项，进行确认、计量、记录和报告，其准绳是（ ）。1．税务会计运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和
A．会计制
B．会计准则
C．国家税收法令
D．会计法
2．税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，其基础是（ ）。
A．企业会计
B．财务会计
C．管理会计
D．税收会计
3．税制构成要素中，用以区分不同税种的是（ ）。
A．税率
B．征税对象
C．纳税人
D．税目
4．在税制的构成要素中，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度的是（ ）。
A．纳税对象
B．纳税期限
C．税率
D．税目
5．我国目前采用超额累进税率的税种是（ ）。
A．企业所得税
B．土地增值税
C．个人所得税
D．契税
6．我国目前采用超率累进税率的税种是（ ）。
A．印花税
B．房产税
C．资源税
D．土地增值税
7．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（ ）内申报办理税务登记。
A．15日
B．30日
C．45日
D．60日
8．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起（ ）内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A．15日
B．30日
C．45日
D．60日
9．纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、完税凭证、发票、出口凭证和其他有关涉税资料，应当保存（ ）（法律、法规另有规定的除外）。
A．5年
B．10年
C．15年
D．20年
10．纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款时，要经省级税务局批准，方可延期缴纳税款，期限最长不超过（ ）。
A．1个月
B．2个月
C．3个月
D．6个月
11．关于纳税主体的以下说法正确的是（ ）。
A．纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人
B．会计主体一定是纳税主体
C．纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是相同的
D．纳税主体与财务会计中的会计主体（会计实体）一定等同
12．纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为为（ ）。
A．偷税
B．漏税
C．避税
D．欠税
13．体现在所得税负债的计算上，是指纳税人当期可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入相关的税务会计原则是（ ）。
A．配比原则
B．确定性原则
C．相关性原则
D．合理性原则14．定额税率是税率的一种特殊形式，一般适用于（ ）的某些税种、税目。
A．从价加从量征收
B．从价征收
C．从量征收
D．以上都不对
15．与纳税人有经济往来关系的单位和个人，借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的方式是（ ）。
A．代扣代缴
B．代收代缴
C．代征代缴
D．代付代缴二、多项选择题
1．由于各国税制结构体系不同，税务会计一般有三种类型。下列各项中，适合我国的类型有（ ）。
A．以所得税会计为主体的税务会计
B．以流转税（商品税）会计为主体的税务会计
C．流转税会计与所得税会计并重的税务会计
D．以财产行为税会计为主体的税务会计
2．税务会计的特点有（ ）。
A．税法导向性
B．税务筹划性
C．协调（互调）性
D．广泛性
3．税务会计与财务会计的区别的主要表现有（ ）。
A．目标不同
B．对象不同
C．核算基础、处理依据不同
D．计算损益的程序不同
4．税务会计的对象主要有（ ）。
A．计税基础和计税依据
B．税款的计算与核算
C．税款的缴纳、退补与减免
D．税收滞纳金与罚款、罚金
5．税务会计的一般原则有（ ）。
A．税法导向原则
B．一致性原则
C．相关性原则
D．合理性原则
6．我国目前累进税率的形式有（ ）。
A．全额累进税率
B．超额累进税率
C．超率累进税率
D．超倍累进税率
7．以下属于税务会计要素的有（ ）。
A．计税依据
B．税率
C．应税收入
D．扣除费用
8．按税法的有关规定，税收减免的类型包括（ ）。
A．免税
B．报批类减免税
C．减税
D．备案类减免税
9．影响应纳税额的因素有（ ）。
A．计税依据
B．税率
C．纳税期限
D．减免税规定
10．税务会计要素是税制构成要素在税务会计中的具体体现，它们之间的两个会计等式为（ ）。
A．组成的计税价格×税率=应纳税额
B．计税依据×适用税率（或单位税额）=应纳税额
C．应税收入－必要费用=应税所得
D．应税收入－扣除费用=应税所得
11．我国目前的纳税申报方式主要有（ ）。
A．计算申报
B．数据电文申报
C．邮寄申报
D．直接申报
12．纳税人的税款缴纳方式（站在税务机关的角度，即为税款征收方式）主要有（ ）。
A．查账征收
B．核定征收
C．委托纳税
D．邮寄申报纳税
13．以下属于纳税人权利的有（ ）。
A．纳税申报权
B．保密权
C．延期纳税权
D．委托税务代理权
14．以下属于纳税人义务的有（ ）。
A．依法办理税务登记的义务
B．按时纳税的义务
C．配合税务部门检查的义务
D．提供有关税务会计信息的义务
15．偷税行为的手段包括（ ）。
A．伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证
B．在账簿上多列支出或者不列、少列收入
C．经税务机关通知申报拒不申报或进行虚假的纳税申报
D．纳税人有能力缴纳税款但谎称无力给付三、判断题
1．税务会计资料大多来自财务会计，在进行纳税调整、计算，并做纳税调整会计分录后，再融入财务会计账簿和财务会计报告之中。（ ）
2．税务会计的对象是企业经营活动中的资金运动。（ ）
3．会计主体都是纳税主体，但纳税主体不一定都是会计主体。（ ）
4．财务会计提供的账面利润是负数时，即为应税亏损。（ ）
5．征税对象又叫纳税客体，这是区分不同税种的主要标志。（ ）
6．超率累进税率是按征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。（ ）
7．免征额是计税依据达到国家规定数额开始征税的界限。（ ）
8．纳税人若有特殊困难，享有申请最长不超过1个月的延期缴纳税款权。（ ）
9．从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。（ ）
10．企业所得税法属于已完成立法程序的税收法规。（ ）案例分析题案例1
2003年1月底，山东费县地税局稽查分局对该县某厂上年度企业所得税进行专项检查，了解该企业2002年账面利润在弥补以前年度亏损后，余额为387 642.38元，已自行申报缴纳企业所得税127 921.98元。在查阅其账簿、报表时，未发现异常申报现象，但在检查其会计凭证时，发现一份金额为5万元的可疑凭证。该凭证摘要栏写明：提取2001年度应提未提利息。后经了解，该厂2001年度经营虽有起色，但仍未完成“军令状”上的考核目标，为实现2001年度的扭亏目标，厂领导决定将当年应提银行贷款利息支出的一部分（5万元）留至2002年。在2002年企业实现盈利后，补提了上年的5万元利息。
对此，税务机关认定该企业偷税，责成补缴税款16500元，并罚款一倍。（根据《中国税务报》2003年4月16日报道整理）
分析要求：你认为税务机关的责任认定是否正确？处罚是否得当？有无法律依据？案例2
1. 《中国财经报》于2003年1月29日刊登湖南读者段先生的来信，信中说：他任职的单位是湖南省某生产活性炭的企业，2002年11月27日因未按规定缴纳税款，主管国税局将该企业的小汽车扣押。当年12月10日，该企业如数缴纳了税款，但至发稿之日，税务局尚未退还企业的小汽车。
2. 《中国税务报》于2003年2月10日刊登一篇报导，题目是《免税的条子我一律不批》，写的是新疆维吾尔自治区政府常务副主席王金祥强调要依法治税，文章引用王金祥的话，“过去，有些单位特别是一些党政机关的直属企事业单位最喜欢给税务部门提要求，要求给他们免税”, “这两年企业养成了好习惯，再没有人找我提免税的事了”。
分析要求：1．税务局在纳税人缴足税款后，应不应该退还企业的小汽车？《征管法》是如何规定的？
2．像王金祥这样的领导有权给企业减免税吗？《征管法》对减免税有何规定？案例3
张某于2006年1月承包了甲建材公司的一个经营部，并与甲公司签订协议，约定张某每个月只向甲公司交纳承包费，其他的不管，并且经营部原有的库存商品以及营业执照和税务登记证一并转让给张某，张某自主经营、自负盈亏，每月只向甲公司交纳4000元的承包经营费，各种税费一律由甲公司从承包经营费中代为缴纳。
分析要求：张某与甲公司的做法是否正确？为什么？案例4
某市国税局稽查分局2006年2月对某企业2005年度增值税纳税情况进行检查，发现该企业当年5月份少列收入40万元，少缴增值税6.8万元，当月实际缴纳增值税10万元，前一年实际缴纳增值税100万元。2006年3月，该市地税局稽查分局又查出该企业2005年偷逃房产税5万元（实际上缴房产税20万元）。该企业2005年全年各种税共纳150万元，其他税无偷逃行为。
国税局认为，该企业偷税额为6.8万元，偷税数额占应纳税额（106.8万元）的6%，不构成偷税罪，应给予税务行政处罚；地税局认为，该企业偷税额为5万元，偷税数额占应纳税额（25万元）的20%，已构成偷税罪，应移送司法机关处理。
分析要求：国税局、地税局的意见是否正确？为什么？案例5
2006年3月3日，某市国税局稽查队在对当地一家以个人名义申请登记的仪器设备厂（增值税一般纳税人）2005年度增值税纳税情况进行检查时，发现该厂在2005年采用预收账款的形式销售仪器设备，虽然货物已发到客户手中，但该仪器设备厂2005年底预收账款余额仍有1 672万元未进行及时结转。于是，国税局稽查队于2006年3月7日向该厂下达了补缴增值税242.94万元的税务处理决定书，限该仪器设备厂在15日内缴纳税款。
该仪器设备厂法人代表不服，遂欲向国税局提出复议申请，但由于其没有足够的资金先缴纳税款，便向甲公司求援，请以甲公司的名义为其提供纳税担保。
2006年3月10日，经国税局认可，两家企业一起到国税局签订了纳税担保书。即甲公司保证仪器设备厂按期缴纳查补的税款。否则，由甲公司缴纳全部税款以及由于延迟缴纳税款而产生的税收滞纳金。
2006年3月11日，仪器设备厂依法向国税局提出复议申请，要求撤销稽查队的处理决定。
2006年3月17日，国税局经过对案件的审查，依法作出复议决定：维持国税局稽查队的处理决定。但由于仪器设备厂还是拿不出这么多税款，虽然国税局稽查队多次催缴，至2006年6月18日也未能缴纳查补的税款。于是，国税局稽查队在查询仪器设备厂银行账户还是没有现款可供扣缴、没有货物可供扣押后，于2006年6月19日，在未向甲公司进行任何告知的情况下，即从甲公司的银行账户中直接扣缴了242.94万元的增值税税款和19.43万元的税收滞纳金。（资料来源：《中国税务报》,2006.7.24，作者：张玮、李芳）
分析要求：1．国税局稽查队的处理意见是否正确？
2．如果仪器设备厂的法人有一辆价值30万元的私人轿车（该车主要供仪器设备厂使用），并且仪器设备厂的财产和法人的家庭财产在实质上是无法准确划分的，那么，国税局稽查队在没有对仪器设备厂以及法人家庭和个人财产采取任何税收强制执行的情况下就对甲公司采取强制执行措施，是否合法？为什么？第二章增值税会计学习提要
本章包括增值税概述、增值税的计算与申报和增值税的会计处理等内容。通过本章的学习，熟悉增值税的纳税范围及纳税申报的规定，掌握增值税应纳税额及出口退税的计算，掌握增值税的会计处理。一、增值税概述
1．增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。
2．增值税的纳税范围
增值税的纳税范围分为一般规定和具体规定。（1）增值税纳税范围的一般规定
增值税的纳税范围包括销售货物，提供加工、修理修配劳务和进口货物。（2）增值税纳税范围的具体规定
增值税纳税范围的具体规定包括属于纳税范围的特殊项目、属于纳税范围的特殊行为（包括视同销售货物行为、混合销售行为、兼营非应税劳务行为）和其他征免税的有关规定。
3．增值税的纳税义务人和扣缴义务人（1）增值税的纳税义务人
一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。增值税以经营规模的大小和会计核算的健全程度为标准，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。（2）增值税的扣缴义务人
境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
4．增值税的税率和征收率（1）增值税的两档税率
增值税的税率分为17%的基本税率和13%的低税率。（2）零税率
纳税人出口货物，税率为零，但是，国务院另有规定的除外。（3）增值税的征收率
小规模纳税人适用的税率是征收率，征收率为3%。
5．增值税的纳税期限和纳税地点（1）纳税期限（2）纳税地点
6．增值税专用发票的管理
增值税专用发票是增值税一般纳税人（简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。二、增值税的计算与申报
1．一般纳税人应纳增值税税额的计算
计算公式如下：
当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=当期销售额×适用税率－当期进项税额（1）增值税销项税额的计算
销项税额=销售额×税率
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的含税销售额在计算销项税额时，必须将其换算为不含税的销售额。将含税销售额换算为不含税销售额的计算公式为：
不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）（2）增值税进项税额的计算
①进项税额的含义
纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税税额为进项税额。
②准予从销项税额中抵扣的进项税额
A．凭专用扣税凭证抵扣
B．通过法定扣除率计算扣除
③不得从销项税额中抵扣的进项税额
2．小规模纳税人应纳增值税税额的计算
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
应纳税额=销售额×征收率
3．进口货物应纳增值税税额的计算
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定税率（13%或17%，同国内货物）计算应纳税额，不得抵扣任何税额。其计算公式为：
应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
4．增值税的申报与缴纳（1）纳税义务发生时间（2）增值税纳税申报表三、增值税销项税额的会计处理
1．一般销售方式下销项税额的会计处理
借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
2．视同销售行为下销项税额的会计处理
根据视同销售的内容，主要会计处理如下：
借：在建工程、长期股权投资、应付职工薪酬、营业外支出等贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（销项税额）四、增值税进项税额及其转出的会计处理
1．增值税进项税额的会计处理（1）国内物资采购进项税额的会计处理
借：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等（2）接受投资转入货物进项税额的会计处理
借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（3）接受应税劳务进项税额的会计处理
借：委托加工物资、生产成本、制造费用、管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等（4）购进免税农产品的会计处理
借：原材料、材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×13%）贷：银行存款、应付账款等（5）进口物资进项税额的会计处理
借：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）（海关完税凭证上注明的增值税）贷：银行存款、应付账款等
2．增值税进项税额转出的会计处理
借：在建工程、应付职工薪酬、主营业务成本等贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）五、增值税结转及上缴的会计处理
借：应交税费——应交增值税贷：银行存款六、小规模纳税人增值税的会计处理
1．小规模纳税人购进货物的会计处理
借：库存商品、原材料、材料采购等贷：银行存款、应付账款等
2．小规模纳税人销售货物的会计处理
借：库存现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税
3．小规模纳税人上缴税款的会计处理
借：应交税费——应交增值税贷：银行存款七、增值税出口退（免）税的会计处理
1．出口货物退（免）税的基本政策
我国的出口货物退（免）税政策分为三种形式：出口免税并退税、出口免税但不退税和出口不免税也不退税。
2．出口货物的退税率
出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。现行出口货物的增值税退税率有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。
3．出口货物应退增值税税额——“免、抵、退”的计算
自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
计算公式如下：（1）当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额（2）免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额（3）当期应退税额和免抵税额的计算
①如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额
②如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0（4）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
①免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
③进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物的到岸价+海关实征关税+实征消费税
4．出口货物应退增值税税额——“先征后退”的计算
应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
5．生产企业免、抵、退增值税的会计处理（1）结转当期不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（2）结转出口抵减内销产品应纳税额
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（3）结转应予以退回的税款
借：其他应收款——应收补贴款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（4）收到退税款
借：银行存款贷：其他应收款——应收补贴款
对于本章的内容，学生应重点熟悉增值税的纳税范围、一般纳税人和小规模纳税人的认定及增值税的税率，为增值税应纳税额的计算作基础知识的准备，并在此基础上掌握增值税应纳税额的三种计算方法及增值税的会计处理。习题一、单项选择题
1．自2009年起，我国的增值税类型为（ ）。
A．生产型
B．消费型
C．收入型
D．生产增值型
2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（ ）。
A．收取的手续费B．收取的包装物租金
C．收取的销项税额
D．收取的违约金
3．以下属于增值税征收范围的是（ ）。
A．建筑劳务
B．服务劳务
C．修理、修配劳务
D．修缮劳务
4．某商场（一般纳税人）采用以旧换新的方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ）元。
A．51
B．145.29
C．170
D．68
5．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具增值税专用发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（ ）。
A．以8万元加工费为依据计算缴纳增值税
B．以11.33万元为依据计算缴纳增值税
C．以33.33万元为依据计算缴纳增值税
D．以增值税专用发票上注明的税金为进项税
6．下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（ ）。
A．年应税销售额200万元的个体工商户
B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业
C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司
D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业
7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（ ）。
A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，可以以折扣后的余额作为销售额计算增值税
B．以销售折扣的余额作为销售额计算增值税
C．销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税
D．如果销售额和折扣额不在同一张发票上，可以以折扣后的余额作为销售额计算增值税
8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车一辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。
A．2400元
B．3 778.08元
C．3 800元
D．4500元
9．对小规模纳税人的增值税采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为（ ）。
A．3%
B．4%
C．6%
D．2%
10．基本建设单位和从事建筑、安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制件、其他构件或材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴纳（ ）。
A．增值税
B．营业税
C．消费税D．城市维护建设税
11．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。
A．年不含税销售额在30万元以上的从事货物生产的纳税人
B．年不含税销售额在100万元以上的从事货物批发的纳税人
C．年不含税销售额在100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D．年不含税销售额在90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（ ）。
A．331.5元
B．510元
C．610.3元
D．714元
13．下列属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A．电话局提供电话安装的同时销售电话
B．建材商店销售建材的同时提供装饰装修服务
C．塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务
14．下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（ ）。
A．赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天
B．直接收款方式销售的，为发货当天
C．预收货款方式销售的，为收款当天
D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天
15．某增值税一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是（ ）。
A．14.45万元
B．14.14万元
C．13.85万元
D．11.05万元
16．企业外购一批小礼品，取得的增值税专用发票上注明的价款为8.7万元，其中赠送客户的小礼品价值为6.1万元，其余部分发给了职工，增值税销项税额是（ ）。
A．1.48万元
B．1.14万元
C．1.04万元
D．0.44万元
17．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。
A．冲减当期增值税进项税额
B．计算销项税
C．征收营业税
D．计入营业外不征流转税
18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（ ）。
A．饭店提供餐饮服务并销售酒水
B．电信部门销售电话并提供有偿电信服务
C．建筑装饰公司为客户包工包料进行装修
D．家具城销售家具并为顾客有偿送货
19．下列各种行为中属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（ ）。
A．某生产企业外购钢材料用于扩建厂房
B．某商店为厂家代销服装
C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利
D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售
20．某生产果酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为（ ）。
A．20.4万元
B．20.74万元
C．21.08万元
D．20.7978万元
21．根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（ ）。
A．销售方收到第一笔货款的当天
B．销售方收到剩余货款的当天
C．销售方发出货物的当天
D．购买方收到货物的当天
22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。
A．7%
B．10%
C．13%
D．17%
23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的是（ ）。
A．购进固定资产的进项税额
B．企业管理不善造成的存货损失所含进项税额
C．自用小汽车所含进项税额
D．纳税人修缮厂房领用存货所含进项税额
24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起，（ ）内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A．30日
B．45日
C．60日
D．90日
25．甲工厂委托乙木器厂加工产品包装用木箱，发出15000元的材料，支付加工费3500元、缴纳增值税595元。甲工厂支付加工费、缴纳增值税时，正确的会计分录为（ ）。
26．小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理为（ ）。
A．借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
B．借：原材料等
贷：银行存款等
C．借：原材料等应交税费——应交增值税贷：银行存款等
D．借：原材料等贷：银行存款等应交税费——应交增值税（进项税额转出）
27．现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记（ ）科目。
A．销售费用
B．营业税金及附加
C．财务费用
D．管理费用
28．如果纳税人销售货物或提供应税劳务的价格明显偏低，又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下：（1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（2）按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定，其计算公式为（ ）。
A．组成计税价格=成本×（1－成本利润率）
B．组成计税价格=成本÷（1+成本利润率）
C．组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税
D．组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
29．纳税人预缴、上缴当月应交增值税时，正确的会计分录为（ ）。
A．借：应交税费──应交增值税（已交税金）贷：银行存款
B．借：应交税费──未交增值税贷：银行存款
C．借：应交税费──已交增值税贷：银行存款
D．借：应交税费──应交增值税（未交增值税）贷：银行存款
30．按规定可以免征增值税的是（ ）。
A．古旧图书
B．销售钢材
C．销售农产品
D．出口货物
31．下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．专门购进货物一批用于本单位集体福利
B．将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
C．将外购的货物用于交换生产所需材料
D．外购货物用于雪灾灾区捐赠
32．商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用为0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税税额为（ ）万元。
A．28.5
B．40.8
C．18.686
D．18.7
33．下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。
A．加工企业对来料加工后又出口的货物
B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C．属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D．外贸企业从小规模纳税人处购进并持有普通发票的出口货物
34．某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。
A．0
B．6万元
C．4万元
D．15万元
35．下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（ ）。
A．被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款
B．被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票
C．取得非法代开专用发票的，已抵扣的税款应追回
D．取得非法代开专用发票已抵扣税金的，不按偷税处理二、多项选择题
1．根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。
A．汽车的租赁
B．汽车的修理
C．房屋的修理
D．受托加工白酒
2．下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。
A．将自产的货物用于非应税项目
B．将购买的货物投入生产
C．将购买的货物无偿赠送他人
D．将购买的货物用于集体福利
3．某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，可以按规定从销项税额中进行抵扣的有（ ）。
A．从农户手中直接购买其自产农产品计算的进项税额
B．购买固定资产计算的进项税额
C．购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额
D．购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证
4．下列关于增值税纳税义务发生时间的认定正确的有（ ）。
A．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B．委托商场销售货物，为商场售出货物的当天
C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D．进口货物，为货物到岸的当天
5．对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（ ）。
A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B．酒类包装物押金，一律并入销售额征税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
6．对货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并入当期销售额的有（ ）。
A．白酒
B．啤酒
C．黄酒
D．米酒
7．按现行增值税制度的规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的有（ ）。
A．空调制造厂为客户安装中央空调
B．企业受托为另一企业加工机器大修件
C．企业为另一企业修理锅炉
D．汽车修配厂为本厂修理汽车
8．根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，以下需要征收增值税的行为有（ ）。
A．邮政部门销售集邮商品
B．无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资
C．企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为
D．生产销售热力
9．一般纳税人（ ），不得领购增值税专用发票。
A．会计核算不健全
B．不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料
C．私自印制专用发票
D．借用他人专用发票
10．下列情形中可以开具增值税专用发票的有（ ）。
A．向消费者销售应税项目
B．向小规模纳税人销售应税项目
C．销售报关出口的货物
D．锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的
11．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有（ ）。
A．为购进固定资产而支付的运杂费
B．购进免税农业产品所发生的运输费用
C．随同运费支付的装卸费、保险费
D．不并入销售额的代垫运费
12．委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务，而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有（ ）。
A．由受托方提供原材料生产的货物
B．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物
C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物
D．受托方以委托方名义购进原材料生产的货物
13．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有（ ）。
A．从小规模纳税人处购买农业产品
B．销售货物支付的运输费用（有运输发票）
C．外购货物支付的运输费用（有运输发票）
D．废旧物资经营单位收购的废旧物资
14．某旧货商场2009年8月出售一架旧钢琴，原收购价格为3 800元，请钢琴厂维修，支付维修费200元（取得专用发票）。出售维修后的钢琴，零售价格为5000元，该业务纳税的处理方法中不正确的有（ ）。
A．依简易办法按4%计算增值税，并实行减半征收
B．依简易办法按4%计算增值税
C．收购原价可按10%计算抵扣进项税额
D．按售价和17%计算销项税，按收购价格的10%抵扣进项税，维修费按专用发票可抵扣进项税
15．某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（ ）。
A．商场应按120万元计算确定销项税额
B．商场应按124.8万元计算销项税额
C．商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D．商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
16．按《增值税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于增值税纳税人兼营非应税劳务的有（ ）。
A．建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务
B．饭店附设商场销售货物
C．药店提供医疗咨询服务
D．个人出售集邮商品
17．按增值税法的规定，纳税人的下列运费，不能按7%计算抵扣进项税的有（ ）。
A．发票抬头开给购买方的
B．出售轮椅发生的运费
C．进口机床发生的运费
D．进口钢材国外发生的运费
18．下列情况中，属于未按规定保管专用发票的有（ ）。
A．未建立专用发票管理制度
B．未设置专用发票专门存放场所
C．专用发票填写项目不齐全
D．抵扣联未装订成册
19．以下免征增值税的项目有（ ）。
A．用于科学实验的进口仪器
B．国际组织无偿援助的进口物资
C．外国企业无偿援助的进口设备
D．个人销售自己使用过的家具
20．为销售货物出租、出借包装物的押金是否计入销售额的正确规定有（ ）。
A．时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税
B．逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税
C．时间超过1年的，并入销售额征税
D．并入销售额征税时，先将押金换算成不含税价
21．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（ ）。
A．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
B．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天
C．采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天
D．将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天
22．一般纳税人销售自己使用过的物品，符合现行增值税征税规定的有（ ）。
A．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按17%的税率征收增值税
B．销售自己使用过的2009年1月1日以后自制的固定资产，按17%的税率征收增值税
C．纳税人销售旧货，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税
D．销售除固定资产以外的物品，按照4%的税率征收增值税
23．下列关于增值税纳税义务发生时间的认定正确的有（ ）。
A．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B．委托商场销售货物的，为商场售出货物的当天
C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天
D．进口货物的，为报关进口的当天
24．增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限正确的有（ ）。
A．无合同约定的，在一年之内计入
B．有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
C．有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内
D．无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入
25．按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的有（ ）。
A．采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天
B．采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天
C．采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天
D．将货物交付给他人代销的，为收到受托人送交货款的当天
26．增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于（ ），即改变其用途时，应将其相应的增值税税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的贷方。
A．非增值税应税项目
B．集体福利
C．分配给股东
D．个人消费
27．关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确的有（ ）。
A．准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费，不含有货票上注明的建设基金
B．从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认定方可开具货物运输业发票，原因在于涉及国税的增值税抵扣问题
C．增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的，其进项税额不得抵扣
D．从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局征收管理和监督
28．纳税人代有关行政管理部门收取的费用，不征收增值税须同时符合的条件有（ ）。
A．经县级以上政府审批
B．开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据
C．所收款项全额上缴财政
D．所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用
29．有关视同销售的会计处理，以下会计分录正确的有（ ）。
A．企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，其会计处理为：
借：在建工程等贷：产成品等应交税费──应交增值税（销项税额）
B．企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资时，其会计处理为：
借：长期股权投资等贷：产成品等应交税费──应交增值税（销项税额）
C．企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东时，其会计处理为：
借：应付股利等贷：主营业务收入应交税费──应交增值税（销项税额）
D．企业将自产或委托加工的货物用于个人消费时，其会计处理为：
借：应付职工薪酬等贷：应交税费──应交增值税（销项税额）产成品等
30．下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A．外购的小汽车
B．因自然灾害发生损失的原材料
C．生产企业用于经营管理的办公用品
D．为生产有机肥购入的原材料
31．有关增值税的纳税地点，下列描述正确的有（ ）。
A．固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B．总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
C．固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务，未开具证明的，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D．进口货物，应当向报关地海关申报纳税
32．一般纳税人将原购的已按17%的税率抵扣进项税的货物用于下列各项时，应作进项税额转出处理的有（ ）。
A．免税项目
B．用于13%税率的货物的生产
C．用于生产专门销售给小规模纳税人的货物
D．非应税项目
33．下列符合增值税专用发票开具要求的有（ ）。
A．项目齐全，与实际交易相符
B．字迹清楚，不压线、错格
C．发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章
D．按照增值税纳税义务的发生时间开具
34．关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（ ）。
A．采用销售折扣方式的，销售折扣不得从销售额中减除
B．采用销售折让方式的，销售折让不得从销售额中减除
C．采用销售折让方式的，销售折让可以从销售额中减除
D．采用折扣销售方式的，销售折扣或从销售额中减除
35．视同销售方式下销项税额的会计处理其借方所涉及的会计账户有（ ）。
A．在建工程（或工程物资）
B．应付职工薪酬
C．长期股权投资
D．应付利润三、判断题
1．增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。（ ）
2．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。（ ）
3．纳税人销售使用过的固定资产，按照简易办法依照4%的征收率减半征收增值税。（ ）
4．纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（ ）
5．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税应包含在增值税的销售额中。（ ）
6．包装物押金并入销售额纳税时，先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）
7．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运杂费金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣。（ ）
8．小规模纳税人购进货物所支付的进项税额计入采购成本。（ ）
9．小规模纳税人销售货物所收取的增值税通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户核算。（ ）
10．生产企业自营出口自产货物，除另有规定的外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。（ ）四、计算题
1．甲化妆品厂（增值税一般纳税人）3月初增值税留抵税额20000元，3月发生下列业务：（1）购买香水精1千克，增值税发票上注明价款8000元、增值税1 360元。（2）外购酒精8000千克，价款40000元，增值税6 800元。（3）支付运输公司酒精运杂费250元，其中运费200元，建设基金20元，装卸保管费30元。（4）将酒精和香水精送到乙化妆品厂（增值税一般纳税人）加工成10000千克香水，支付乙化妆品厂加工费2000元和辅料费1000元（均含增值税并取得增值税发票）。（5）将收回香水的50%直接批发销售给其他商业单位，每千克价格80元（不含增值税）,10%赠送客户试用，5%发给职工用做福利。（6）将收回香水的25%进一步调香、调色，以每千克100元的价格（不含增值税）对外销售2000千克。
要求：（1）计算乙化妆品厂应代收代缴甲化妆品厂的消费税。（2）计算甲化妆品厂当月申报缴纳的消费税。（3）计算甲化妆品厂当月申报的增值税进项税。（4）计算甲化妆品厂当月申报的增值税销项税。（5）计算甲化妆品厂当月申报缴纳的增值税应纳税额。（上述取得的相关增值税发票均经过认证，化妆品消费税税率为30%）
2．某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2009年8月至9月发生如下经济业务：（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款23400元；销售50000元的免税药品。（3）8月份购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用外购原料成本28000元，含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免税药品的运费700元（有运输发票）。（5）9月份销售应税药品取得不含税货款300000元。（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。
要求：（1）计算该药厂8月增值税税额。（2）计算该药厂9月增值税税额。
3．某家用电器商场为增值税一般纳税人。2009年1月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售价为2400元；每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元。（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款70000元、增值税税额11 900元。（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元。
当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求：（1）计算该商场1月份的实际抵扣进项税额。（2）计算该商场1月份的销项税额。（3）计算该商场1月份的应纳增值税税额。
4．某联合企业为增值税一般纳税人，2009年12月生产经营情况如下：（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2 800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤为原料直接加工洗煤110万吨，对外销售60万吨，取得不含税销售额15 840万元。（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6 660万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1 190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
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