金多多财会日记：精通建账做账的28个秘诀(txt+pdf+epub+mobi电子书下载)

作者：李玉周

出版社：西南财经大学出版社

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金多多财会日记：精通建账做账的28个秘诀试读：

总序

21世纪是知识经济时代，知识已成为生产力中最活跃的要素。在人类进步速度越来越快的今天，知识作为资源，将被更多地运用到经济领域中，这是一个不争的事实。拥有更多的知识是获得更多财富的关键因素。

在浩瀚的知识海洋里，财会知识是人们非常关注却又难以很好运用的。成千上万受过教育的人也许获得了职业上的成功，却最终发现自己仍在财务问题中挣扎。这种受过高等教育的财务文盲往往需要更加努力地工作，因为他们不知道如何让“钱”成为“劳动力”。富人之所以越来越富是因为他们对财会知识的运用驾轻就熟，如果你想成为真正的富人，熟练掌握财会知识就十分重要。

生活中你可能接触了太多的财务概念，却又耳熟不详；你可能看过不少上市公司的财务报表和可行性研究报告，却不解其意；你可能很想降低税收成本，却不知如何进行税收筹划；你可能天天跟“钱”打交道，却不知如何对现金进行掌控……凡此种种，原因在于要么你没有进行过系统的财会知识学习和业务训练，要么因为财会知识专业性较强，你很难有兴趣去了解和掌握它。

针对这种情况，李玉周博士结合自己二十多年的教学、培训和企业实践经验，通过对两万多名毕业生的跟踪访谈，总结他们毕业后的成长历程，创作出这套会计职场励志小说——“金多多财会日记”系列丛书。“金多多财会日记”系列丛书全方位、多角度地展示了主人公如何从一个财会新手转变为财会职场达人的成长历程。如同刚走上工作岗位的学长学姐对学弟学妹毫无保留的经验传授，也像是朋友们茶余饭后倾心交谈的职场故事。为了让你能在快乐的氛围中，将学习财会知识变成一种享受，这套丛书摒弃了专业教科书的写作方法，用生动的语言将职场故事和财务工作中的常见问题相结合，用严密的逻辑将财会知识和实操技巧相结合，从财务报表、税收筹划、内部审计、建账做账、出纳工作和可行性研究报告等知识入手，深入浅出地提炼出28个绝招、28个方法、28个技巧、28个秘诀、28个细节和28个窍门。

策划这套丛书，希望读者在充满趣味性的阅读中，轻松地学习财会知识，同时传递一种乐观向上的“金多多”职场精神。

编写这套丛书，不仅得到了西南财经大学众多校友的无私帮助，还得到了西南财经大学出版社数字出版部和编辑部的大力支持，在此表示衷心感谢！

由于编者水平有限，书中可能存在疏漏和不足之处，恳请广大读者批评指正。编者

引子

金多多的职场序曲

随着经济的发展，社会对专业会计人员的需求越来越大，想做会计工作的人也越来越多。很多人都学过会计，无论是在高校已经学了几年的，还是在社会上各大会计培训机构进行过短期培训的，他们也的确掌握了部分会计基础知识，但一谈到实际账务操作，就会感到不知所措、无处下手，找工作总是四处碰壁。

我叫金多多，女，23岁，去年6月某财经学校非会计专业毕业，毕业后找工作四处碰壁，父亲想到自己曾经的战友几年前开了一家家具厂，随着家具厂规模的扩大，正好需要补充新的会计人员，于是父母决定让我去那里做会计。可自己以前没有学过会计，如何做会计呢？于是在某个周末的一天，我父亲的战友——江叔叔被请到我家做客。父母谈起了我找工作的事情，他们和我在会计方面都是外行，只知道现在会计工作很热门，便向江叔叔阐明了我们的想法。江叔叔说：“没什么，这个很好办。”随后又说：“多多，你在社会上去报个正规的会计培训班，把会计从业资格证考过，就可以正式到我公司做会计了。而你在学习的同时，还可以到我的公司跟老会计当助手，他可以带带你。而且，你每个月还可以领到一定的薪水哟。”于是，去年8月底我就按照江叔叔说的去报了一个短期会计培训班，而且每周都抽出几天时间去他公司进行“实战训练”。他的公司是生产家具的，名字叫成都柏岭记家具厂，规模还算可以。虽然我同时在学习理论知识，但面对那么多单据，却不知如何下手，很是迷茫。幸运的是，江叔叔给我安排了一名很有经验的老会计指导我，他叫李万，50岁左右的样子，是一名高级会计师，在会计理论和实战方面都很精通，称得上是老专家了，而且为人和蔼，很喜欢和年轻人打交道。和李叔学了3个多月后，我的理论培训也结束了。去年11月我通过了会计从业资格考试，之后便正式成为江叔叔公司里的一名会计人员。在这几个月里，我感触很深，收获颇多，特别是李叔教我的每一个问题我都给它记录了下来，每当我在工作中遇到什么问题，都会拿出日记本去仔细回味和揣摩，问题就会迎刃而解。

秘诀1 人生难忘转折点 会计实务初体验

今天是周末，我报的会计培训班开课了，通知9点整上课，我8点半就已经到教室了，高兴地等待我人生的第一堂会计课，我人生转折点的第一堂课。终于到9点了，老师走进教室向四周扫视了一圈，说道：“今天怎么又是清一色？”全场笑声响起。我暗想道：“老师昨天晚上肯定在打麻将。”接着听老师解释后，才明白原来他是指我们听课的都是女生。接着又听老师道：“我的工作就是和女生打交道。”笑声又起。这老师还挺幽默的。之后，他做了一番自我介绍，听得我很是羡慕，不知不觉地在脑海中就规划起了我以后的会计之路。“砰”的一声把我拉回现实，原来是袁老师敲了一下讲桌，他提醒大家：我们在这里短期学习的主要方向是应付考试，尽可能助大家通过考试，对于实账操作涉及的很少，所以你们要对账务操作非常熟悉，听完课之后还是需要下一番工夫的。

现在是10点整，袁老师已经切入正题了，会计发展历程、会计行业背景、我国的就业状况、现代会计含义、会计职能、会计对象……这样，第一天就算结束了。

第二天，刚好是星期一，天气晴朗。我按照原定计划来到我父母战友的家具厂——柏岭记家具厂，随即就去了一名叫李万的老会计的办公室。“李叔，早上好！”

李叔回道：“多多，吃过早餐了吗？你今天还挺早的嘛。”

我答道：“今天是我第一天上班，给李叔当助手，当然要给李叔留下好的印象。”

李叔笑道：“多多，你今天是第一天到我这里来，先给你介绍一下会计这个行业吧，你选择做会计，是没有错的，前景很不错，不是有一句话说的‘会计是越老越吃香’吗，这工作尤其适合女孩子。”“是的，李叔，我妈以前给我讲起过。”我答道。“现在很多年轻的会计虽然学过也做过会计工作，但你去看他们做的账，乱七八糟，很多具体细节都不知道如何处理。”“我以后会认真地跟着李叔学。”“那我先考考你吧！”“什么是会计啊，会计是干什么的？”李叔问道。“简要地说，会计就是记账、算账和报账，这是我们老师讲的。”我回答。

李叔说道：“是这么回事。”

随后李叔接道：“书上是不是这样描述定义的啊？会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。”

我惊喜道：“李叔记忆力真好，都能把书背下来。”

李叔接着说：“通俗地讲，就是把企业的经济业务以货币的形式记录下来。关键在于‘记录’二字，记录就要有方式方法，这些方法运用得怎么样，就能衡量出会计的水平了。”

接着李叔说道：“从会计分支来讲，现代会计分为财务会计和管理会计。我们通常所说的会计是财务会计，即先发生经济业务，后对其记录，属于事后会计，提供企业历史报告。它主要的作用是通过财务会计报告的形式对外提供企业的会计信息，如为投资者、债权人、政府机构以及其他企业外部使用者提供财务状况、经营成果和现金流量等信息。”“管理会计着重于控制现在和评价过去，主要为企业内部管理人员提供各种相关的管理信息，以供他们决策使用，属于事前会计。目前，管理会计在我国还未被普遍应用。”

我接道：“李叔，那我们现在做的就是财务会计啊？”

李叔笑着说：“多多的悟性挺高的嘛。”

我暗暗得意……

过了好一会儿，李叔说：“现在快11点了，我去楼上开个会，今天上午就先说到这里，你也可以看看桌子上的会计资料，先认识认识，下午我两点半到办公室，你早点过来吧！”

说完李叔就出去了。

多多寄语再长的路，一步步也能走完，再短的路，不迈开双脚也无法到达。

秘诀2 师和叔双管齐下 明白会计都干啥

时间过得真快，快两点半了。我匆忙跑到李叔办公室，李叔早已在办公室了。

李叔问我：“你上午看了会计资料后，有何感想？”“李叔，那么多单据，怎么做啊？好复杂啊！都不知道该从哪儿下手。”我说道。“别急，慢慢来，我会告诉你的。”李叔说。“接下来，我们说第二个问题，会计究竟要干什么。”我很认真地听着。“这就是所说的会计的职能，会计的职能就是核算和监督，其中会计核算是基础，核算的主要工作就是我们常说的记账、算账、报账。会计每个月的工作比较固定，就是编制凭证、汇总凭证、记账、报表、纳税，这就是一个会计循环。连接前面所讲到的会计就是把企业的经济业务以货币的形式记录下来，即对企业的经济业务进行核算。企业的经济业务是很多的。”

我一边听，一边回忆着昨天袁老师给我们讲的内容，但有点模糊了。

李叔接着说道：“企业的经济业务可以归纳出以下几种——款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。”“没有想到李叔都50来岁的人了，记忆力比我们年轻人还好，真佩服！”我心里暗道。

李叔又说：“上述的7点核算内容就是你们书上所说的会计对象，仅从书上看会计对象，对很多人来说，尤其是初学者依然是不知所云。接下来，我们对会计对象逐一分类。”

李叔一边说，一边用笔在纸上划着：

会计对象——会计要素——会计科目——会计账户（整体把握） （六大要素） （五类） （账簿内容）

其实会计核算的具体内容也可以说成会计的六大要素。

李叔说：“不要小瞧这六个会计要素，说白了，学会计，做会计，就是学这六个要素，这六大要素最终都要放入会计报表中。”“先让你看看这两张报表吧。”说完，递给我两张报表之后，李叔就出去了。

大约看了半个小时后，李叔回来了，说道：“多多，看明白没有？”“李叔，有很多地方都不清楚，会计是不是很难学啊？”李叔说：“刚开始是这样的，慢慢就好了。今天结束的时候，你可以把这两张报表带走看个仔细。”“今天就说这么多，说多了，你反而觉得做会计很难。”

转眼间，又到了4点半了。

多多寄语成功不是将来才有的，而是从决定去做的那一刻起，持续累积而成。

秘诀3 企业会计六要素 分清财务三要素

今天，天上下起了毛毛雨，终于凉快了，虽然晚上睡得不好，但我还是按时到达了李叔的办公室。“你怎么了？眼睛红肿，昨天晚上没有睡好吧？”李叔问。“睡不着啊，李叔，我一直在想着会计的事情。”我回答道。“没必要太紧张，任何学习都不是一两天就会成功的。”

李叔接着说：“想得怎么样啊？报表看明白了吗？”

这时，我没有说话。

随后，李叔让我拿到资产负债表，并说道：“资产负债表包括了三个要素，知道是我们昨天提到的哪三个要素吗？”

我回答道：“资产、负债和所有者权益。”

李叔说：“对，就是这三个。”他接着说：“这‘负债’就是欠别人的钱，‘所有者权益’就是从公司总资产里扣除欠别人的钱剩下的那部分，才是真正属于自己公司的资产。要了解一个公司的财务状况，就要通过这张报表来看。资产、负债和所有者权益就是我们常说的财务三要素。”“明白了吗？”“明白了，谢谢李叔。”

那下面我们分别来看看财务三要素：

在我们每个人的身边有很多资产，在我们这个家具厂到底哪些是资产呢？理论上到底如何给它定义呢？

在《小企业会计准则》里是这样说的：资产，是指过去的交易或事项形成的，并由小企业拥有或者控制的、预期能给企业带来经济利益的资源。“在定义中谈到交易和事项，那什么叫交易或事项呢？其实就是企业的经济业务。”李叔说。

交易：指与企业之外的单位发生的经济业务。比如一家企业与另一家企业的购销业务。

事项：主要指发生在企业内部各部门之间的经济业务。比如管理部门领用办公用品、车间领用原材料、计提固定资产折旧费、分配工资等。

我说道：“那企业外部的经济业务叫交易，内部的叫事项，对吗？”

李叔笑：“对，反应挺快呀！”“交易和事项被统称为经济业务，也叫经济事项。会计就是记录经济业务的。”“接下来看看如何来理解资产的定义。”“这个问题，我们要结合书本上来说，那样就更全面。”李叔谈道。（1）必须是以前或现实的资源，而不是预期的。

计划购买的或者合同约定交易都不能算资产。比如：我们签了一个购货合同，下个月才能交钱进货，这个货物就不是资产，不是眼前现实的，是以后要发生的。这就是对定义中出现的“过去”二字的理解。（2）预期能直接或间接地给企业带来经济利益。

例如：用机器设备加工产品，卖出去就能够获得收入，这里的设备就是固定资产，就属于资产类；还有，材料经过加工后变成产成品，把产成品卖出去了，款项收回存入银行，这里的原材料、库存商品（产成品）、存款都是企业的资产。如对方没有直接通过银行付款，而是给我们开了一张商业汇票，那么我们收到这张商业汇票（应收票据）也是我们的资产。如果款项没有收回来，但是已经有收入了，那么应收账款也就是资产。（3）只要是企业拥有或能控制的。

比如：融资租赁，一般都是租赁设备的多，从法律角度讲，虽然企业并不拥有所有权，但是从经济实质讲，我们定期给对方付款而长期占有该设备，这台设备给我们创造了利润，这个设备就是我们的资产。

注意：符合了资产定义外，还要在同时满足下列条件时，才能确认为是资产：

①与该项资源有关的经济利益很可能流入企业。

因为现实生活中，经济环境变化多端，与资源有关的经济利益是否会流入企业或能够流入多少，实际上带有不确定性。所以，能确定某项资源产生的经济利益很可能流入企业，那么我们就将该项资源确认为资产；反之，不能确认为资产。

②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

因为可计量是会计要素确认的前提，资产的确认也是如此。

李叔最后说：“这些就是用来判断和确认一个企业的资产。”

我叹息：“公司的资产原来还与这么多内容有关啊！”

李叔说:“你还早呢，我都入行很多年了，做一名好会计是不容易的。”“自己先消化消化吧，我把手头上的事情处理下，下午我们再往下说。”

一看时间，不知不觉地时间已经过去一个多小时了。

吃过午饭，小睡了一会儿，马上就到下午两点半了。我来到了李叔的办公室。

李叔说：“你来得巧啊，我也刚好到。上午说的资产内容，消化得怎么样了？接下来看看它的分类情况。还是把资产负债表拿出来吧！”

我拿出了资产负债表，李叔一边说，我一边记录着：

大约30分钟后，李叔问：“记下来了吗？”“记下来了，李叔。”“其实，资产划分为流动资产、非流动资产，再往下分就是会计科目，看一下资产负债表就一目了然了。”“今天下午你就把所记的内容结合到公司的资产一一地给它对上号。你看，我办公室的桌椅啊、电脑啊、沙发啊、文件柜啊、我们这办公楼啊……这些就是公司的固定资产。不说了，你到处看看吧，尤其是车间和几大仓库，也便于你以后的账务处理。”李叔说。

学习完资产负债表后，我来到了李叔的办公室。

一进办公室，李叔就问：“多多，你周末去上培训班了吗？讲的什么内容啊？”“去了，李叔，讲了会计要素、会计科目和复式记账。好多，好难记哟。”“其实没什么的，我和袁老师还真是不谋而合，安排的课程和我们实战居然还同步了，这样对你不是很好吗？头一天学理论，接下来两天内实战演练，这样的机会到哪里去找哟？”“我这一辈子太感谢你们二位老师了。”“这些话留在以后说吧！好了，上次叫你了解公司的资产，了解得如何啊？”“还行吧！”“要多接触哟。”“今天，我们就要看第二个要素——‘负债’了。”“在《小企业会计准则》里是这样说的：负债，是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。教材中是这样说的吧。”

李叔接着说：“我们就把负债理解为欠别人的钱。不过要注意定义中的‘现时义务’，也就是说企业在现行条件下已经承担的偿债义务，履行该义务就会导致经济利益流出企业。未来产生的偿债义务，不能确认为负债。比如，我们购买货物，当时没有钱付给人家，跟对方达成协议后，暂时欠着，在这里就应该是应付账款，这就是负债。”

在符合定义的要求外，还要同时满足下列条件，才能确认为负债：

①与该义务有关的经济利益很可能流出企业。

因为，履行该义务并导致经济利益流出企业带有不确定性，所以必须是与该义务有关的经济利益很可能流出企业，才能确认为负债。

②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

因为履行该义务并导致经济利益流出企业是在未来发生的，就会考虑到货币时间价值等因素的影响，所以未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量，才能确认为负债。“自己还是先消化吧，等会儿我忙完了就具体说说哪些是负债。”

我看着并回忆着……

大约20分钟后……

李叔回来说：“多多，用笔记记吧。”

李叔一边说着，我一边记着……

负债的分类状况如下：“负债可以划分为流动负债、非流动负债，再往下分就是会计科目了，看一下资产负债表就一目了然了。”

时间过得真快，转眼又过了一天。吃完早餐，去了公司，看见李叔在忙着写什么，就没打扰他。大约5分钟后，李叔站起身来伸了伸懒腰道：“终于完了，现在给你说说所有者权益。”“好了，我们开始吧。”

这所有者权益就是所有者享有的经济利益，简称所有者权益。这个好理解，资产减去负债，就是所有者权益，也就是公司到底还有多少钱是投资者的。它包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。这些具体内容，我们后面再说。

现在财务三要素介绍完了，我们来看看它们之间的关系如何呢？其实我们从资产负债表里也能看出来三者之间的关系，表的左边是资产项目，右边是负债和所有者权益项目，表的左右两方的合计数是相等的，用一个平衡公式表示为：

会计等式1：资产= 负债+ 所有者权益

该会计等式体现出企业的资金来源于所有者的投入资本和从债权人处借入的资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。归属于所有者和债权人的部分形成它们的权益，即资产和权益的关系为：没有无权益的资产，也没有无资产的权益，两者之间必然存在恒等关系。“多多，今天就到此为止吧，李叔我今天又很多事情要办呢，也帮不上什么忙，你就自己安排吧。”

多多寄语让我们将事前的忧虑，换为事前的思考和计划吧！

秘诀4 利润表上看清楚 经营成果三要素

时间过得确实太快了，转眼又是周末，依然去上了培训班，这一天，袁老师讲了会计分录写法、好几张表的编制。我基本上都算掌握了。

星期一，我按时来到公司，和以前一样，和李叔交流着。突然，咚咚咚……

我吓了一跳，转身一看，原来是个小伙子。“小王，什么事？”“李叔，我过几天要出一趟差，麻烦您签个字。”

这个小伙子的声音很好听，在铿锵有力的味道中略带几分磁性。

我发着呆……“好了，签完了。”

李叔接着说：“一个人到外地去要当心。”“谢谢李叔。”

李叔说：“多多，看到没有，你以后做了会计，资金的办理手续一定不能乱套，该审批要审批，该谁签字就谁签字，这点可马虎不得。”

我没有听清楚李叔说的话，但又不好意思再问。“李叔，刚才……他是谁啊？”“他叫王涛，两年前来到我们公司做销售，名牌大学毕业生，他是一个很踏实的孩子，大家都很喜欢他。他身上有一股子劲值得你学习哟。”“我以后一定会向他学习。”“行了，今天我们开始学另外三个会计要素。”李叔说。“从利润表可以看出以下三个要素：收入、费用和利润。这三项从字面上就可以理解了。收入就好比我们整个公司的收入，费用就是支出，剩下的就是利润。要了解一个公司一段时间的经营成果，则要通过本报表来看。”李叔说。

下面我们看看这三个要素：

一、收入

收入是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入的资本无关的经济总流入。

比如，企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

销售商品的收入主要指企业通过销售商品实现的收入。比如说，我们公司销售床、柜子、桌子、椅子……取得的价款。

提供劳务的收入主要指提供各种劳务服务所获得的收入。比如说，我们公司为别人加工产品、安装，而收取的加工费。

让渡资产使用权收入主要指让渡资产使用权实现的收入。比如说，我们公司把无形资产让给其他企业使用而收取的一定费用，以及其他企业使用我们的固定资产而收取的租金。

总结：

第一，收入主要由销售商品、提供劳务或让渡资产使用权所产生，具体表现为资产的增加或负债的减少，所有者权益增加。资产增加及负债减少，不一定表示收入增加。例如，投资者投入资本，用存款归还贷款。

第二，与销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常经营活动无关的收入，不属于本要素的内容，应确认为利得。如处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产净收益、罚款收入（营业外收入）等。

分类：

按级次划分为：主营业务收入和其他业务收入。

主营业务收入是指销售商品而获得的收入。

其他业务收入又称次要的收入，是指主营业务收入以外的其他各项业务收入。如：材料销售、包装物出租、提供劳务等收入。

二、费用

费用，是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配的利润无关的经济总流出。它是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。可分为营业成本和期间费用。营业成本是指销售商品或提供劳务的成本，包括主营业务成本和其他业务成本。“而期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。这三个费用从字面上就能区分出来。”李叔说。

管理费用就是行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

销售费用是在销售部门为销售商品等日常活动中发生的各项费用。

财务费用是筹集生产经营所需资金而发生的费用。

费用表现为企业资产的减少或负债的增加，最终导致企业所有者权益的减少。

费用不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失、罚款支出、捐赠支出（营业外支出）等。

三、利润

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。

营业利润＝营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-投资损失-资产减值损失……

利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润＝利润总额-所得税费用

所得税费用＝应纳税所得额×税率“对于应纳税所得额，我们在此处就不深谈了，后面，我还要专门给你说说税的内容。”李叔说。

从这张利润表上我们也能看出利润是怎么来的。就是一步步推算出来的，里边包含了所有的相关项目。同时，也可以看出这三个要素之间的关系，用下面这个公式表示：

会计等式2：利润＝收入-费用

该公式是用来计算企业在一定会计期间的经营成果，也就是说计算下是亏钱了还是赚钱了，到底赚了多少钱。“下面我用一个例子给你简要地介绍会计六要素的理解，方便掌握。”

张三即将结婚了，他从多年的积蓄里拿出20 万元，又在银行借款30万元，按揭了一套价值40 万元的房子和一部价值10万元的车子。等他搬进新居后，未婚妻又送来12 万元（所有者权益）用于装修和购置家具。这时，他们的资产就是40 万元的房子、10万元的车子以及12万元的装修及家具，共62 万元，其中负债是30万元，所有者权益为62-30=32 （万元）。也就是说真正属于他俩的资产只有32万元。

结婚一个月后，张三和妻子坐在一起总结家庭开支情况：两个人的工资总额是10 000 元，一个月花掉水电费200 元，电视光纤费100元，电话费300 元，油米酱醋茶1 800元，汽车耗费1 200元，其他支出500元，则本月收入共计10 000元，费用支出为4 100元，剩余利润为5 900元。“李叔，你讲得太通俗易懂了，原来这么简单。”我说道。“李叔，会计六大要素就说完了？能不能再具体点呢？”“要具体啊，我们明天再继续说吧。”

多多寄语含泪播种的人一定能含笑收获。

秘诀5 核算之前要清楚 会计准则与制度

今天是星期二，我按时来到了李叔的办公室。“多多，来了，六大要素熟悉了吗？”“还行吧！”“你知道我国的会计法规吗？”“我们当会计啊，头上都悬着利剑啊。”李叔说。“今天，我给你说说我国的《会计准则》和《会计制度》。”“很多人分不清楚准则和制度。”

准则：主要指《企业会计准则》。

制度：主要指《企业会计制度》《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》。“无论是会计准则还是制度，都必须遵从《会计法》的规定，《会计法》才是会计工作中层次最高的法律规范。”李叔说道。“企业到底采用准则，还是制度呢？”我问道。

现在说说它们的具体使用情况：（1）我国上市公司必须使用会计准则，其他企业适用企业会计制度，也可以自愿选择使用会计准则。而小企业会计制度主要用于那些企业规模比较小的企业。相对于会计准则来说，现阶段企业会计制度比较适用于我国的实际情况。（2）规定的某些会计科目不一致。《企业会计制度》将会计科目分成五类一级科目。并且规定了统一的会计科目编号，以利于财务核算工作。为与国际会计核算接轨，《企业会计准则》对会计科目作了较大改动，增设了一级会计科目，对资产的分类更细致具体。这些变化对不同规模、不同性质、不同核算要求的企业来说，可根据自身经营需要，依据国家、股东和经济管理单位的不同要求，来选择不同的核算依据。比如发工资，《小企业会计制度》规定的科目为“应付工资”，而《企业会计准则》规定的科目为“应付职工薪酬——工资”。（3）现在，我国是以会计准则为核心，其他制度为补充形式的结构体系。（4）会计类考试都采用的是《会计准则》。

就给你简要介绍吧，你刚做会计一般都是在小企业上班，就采用《小企业会计制度》，找个时间把它读读，对你上班有帮助的。以后也可以学学《会计准则》。

多多寄语世上没有绝望的处境，只有对处境绝望的人。

秘诀6 账务处理要做好 熟悉科目很重要

我走到李叔面前接过来一看，“哇，这么多啊！”

我有点儿蒙……

概念：对会计六要素进行分类核算的项目，是会计要素的具体化。

现在看看下面这张我国企业会计科目表：“里面的具体内容，我们遇到就讲吧！”“科目共有五大类。”“不是六个要素吗？应该是六大类啊？”“损益类就包括了收入和费用，在这儿就合并在一起了。”“那要素中为什么没有成本？”“成本实际上就是资金的占用，在报表中被看成了资产项目了。”“李叔，科目表上的编号是什么意思？需要记吗？”我问。

李叔解释道：“4位编号的，说明是一级科目；第一位数字的1、2、3、4、5分别表示资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类；第一位后面的数字表示每一大类内部的编号；如是6位编号的，说明是二级科目；如是8位编号的，说明是三级科目。一般最多到三级科目就够用了。”“科目太多了，记不住怎么办啊？”“做会计工作时，不一定用完，涉及哪些科目，就用哪些科目，所以没有必要都记下来。”“为什么要弄个会计科目出来呢？我现在就告诉你它有什么意义。”

会计科目的意义主要有三个：一是编制记账凭证的基础；二是复式记账的基础；三为编制会计报表提供了方便。“也就是说，凭证、账簿、报表上都要用到它们呢！你说科目重要吗？”李叔说。

我笑了……

李叔接着说：“有了科目，就可以直接根据科目设置账户。”

多多寄语当你感到悲哀痛苦时，最好是去学些什么东西。学习会使你永远立于不败之地。

秘诀7 账页上面是什么 认识账户不可少

资产类丁字账户：“明白了。”

李叔说：“明白什么了？知道里边的借贷吗？”

我一声不吭。“现在，我就给你说说借贷。”李叔说。

多多寄语世界上那些最容易的事情中，拖延时间最不费力。

秘诀8 国际通用记账法 详解借贷不可怕

一、涵义

借贷记账法起源于13世纪的意大利，是以“借”“贷”为记账符号，反映各项会计要素变动情况的一种复式记账方法。

李叔解释道：“不能从中文的字面意思去理解借贷，而是表示中文的增增减减，但也不能随便说谁就代表增加谁就代表减少，关键要结合会计科目来看。”

二、理论基础

会计方程式：资产＝负债＋所有者权益

三、在账户中的应用

资产类：借（+），贷（-）期初、期末余额在借方。

负债类：借（-），贷（+）期初、期末余额在贷方。

所有者权益类：借（-），贷（+）期初、期末余额在贷方。

成本类：借（+），贷（-）一般期末无余额，如有，则在借方。

费用类：借（+），贷（-）期末无余额。（因为要结转全部余额）

收入类：借（-），贷（+）期末无余额。（因为要结转全部余额）

本年利润：借方由费用类转入，贷方由收入类转入。余额在借方，表示亏损；余额在贷方，表示盈利。

为方便你快速记住，我用表格总结一下：

理解：资产、成本、费用是资金的占用或者叫去向

——增加（借方），减少（贷方）

负债、所有者权益、收入是资金的来源

——增加（贷方），减少（借方）

四、记账规则

有借必有贷，借贷必相等。

李叔解释：“无论在什么经济业务中，进行会计处理时，必须同时出现借方和贷方，而且双方金额必相等，也就是说双方要平衡。”“这些够你领悟一阵子了，今天我也就不再给你多说了。”李叔说道。

多多寄语人性最可怜的就是：我们总是梦想着天边的一座奇妙的玫瑰园，而不去欣赏今天就开在我们窗口的玫瑰。

秘诀9 明晰借贷记账法 巧做分录有办法

国庆期间，各大景区人特别多、天气又闷热，所以，我哪儿也没去，就待在家里看看书，上上网……终于熬到假期结束了。

10月7日，我照常去上了培训班。老师讲得很快，巩固了以前讲的借贷记账法、会计分录，接下来讲了凭证、账簿的重点和考点。

今天，我去了公司，终于见着李叔了。“李叔，玩得挺好吧？今天可算见到李叔了，很久没和李叔交流了，还不自在了呢。”“你说得挺吓人的，怎么说叫可算见到了？”李叔嘿嘿笑道。“我知道各景区人特别多，稍不留意，我们这些老人家的身子骨就会被挤坏啰，于是就回老家了。”“你们小孩子一定在家里待不住吧。”“没有，我一直在家里看书、上网。”“是一个懂事的孩子，不过，也不能做一名宅女哟。”“李叔都五十来岁了，还知道什么叫宅女，真不简单。”我暗想道。“在国庆期间，你把借贷记账法搞熟悉了吗？我们今天就要来应用了。”“还行吧，就是有些特别的还不清楚。”我回答道。“看吧，这就是会计分录”，说着，李叔随手在纸上写道：

借：库存现金　5 000

贷：银行存款　5 000

编制会计分录注意三个方面：1. 分录三要素——借贷符号、科目、金额2. 先写借，后写贷——有借必有贷3. 金额要相等——借贷必相等“会计分录是相当重要的，做对了分录，你的会计工作也就做了一半了。你在培训班应该学过如何做会计分录，考试时，就把分录写在试卷上，到了我们实际的账务操作中，就是写在记账凭证上。”李叔说。“既然它如此重要，那么当经济业务发生时，应当如何编制会计分录呢？”“其实，编制会计分录，就分两步。”

第一步，分析经济业务需要哪些会计科目。

注意：会计科目可以以会计制度为准，也可以以会计准则为准。

第二步，用借贷表述出来（按照前面的格式）。

如：从银行提取现金5 000元。意思是：银行存款少了5 000元，库存现金增加了5 000元。结合前面讲的借贷内容（资产增加记借方，资产减少记贷方），于是：

借：库存现金　5 000

贷：银行存款　5 000

又如：用存款20 000元偿还甲公司货款。意思是：存款减少20 000元，应付账款减少20 000元。结合前面讲的借贷内容（资产减少记贷方，负债减少记借方），于是：

借：应付账款——甲公司　20 000

贷：银行存款　20 000

再如：收到李四投入一项设备，作价30 000元。意思是：固定资产增加30 000元，实收资本也增加30 000元。结合前面讲的借贷内容（资产增加记借方，所有者权益增加记贷方），于是：

借：固定资产——设备　30 000

贷：实收资本——李四　30 000

任何经济业务都可以用借贷表示。

这一天，我练习了很多会计分录。

一直到下午五点半。

多多寄语一个人最大的破产是绝望，最大的资产是希望。

秘诀10 要想核算不乱套 会计假设要知道

今天一早，我到了办公室。继续看昨天的会计分录，快12点的时候，李叔才来到办公室。

李叔说：“我们来谈谈几个会计假设，也就是会计核算的前提。”“好……”

会计主体又称为会计实体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。一般来说，法律主体必须是会计主体，但会计主体不一定就是法律主体。会计主体，可以是独立法人，也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分（如企业的分公司）；可以是单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。

持续经营是指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营和既定的经营目标持续经营下去。

会计分期也就是会计期间，每年的1 月1 日到12 月31日，为一个会计年度，每一个月，就叫月度。这样划分有利于核算，比如企业的成本计算需要按月，会计报表也要按会计期间编报，这样才有可比性。

在我国人民币是国家法定货币，《企业会计准则》中规定我国的会计信息以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业会计核算的可以选定某种外币作为记账本位币进行会计核算。对外提供财务报表时，应当折合人民币反映。我国在境外设立的企业，向国内报送财务报表时应当折合人民币。“这四个假设，你了解下就够了。”李叔说。“好的，我记住了。”

多多寄语昨晚多几分钟的准备，今天少几小时的麻烦。

秘诀11 核算过程不慌乱 会计流程记熟烂

下午2点半，我请教了李叔一些问题后，李叔还表扬了我，说我很认真，我以后一定会把会计学得很好。

正当我暗自得意时……

李叔又说：“虽然你在会计培训班上也了解过账务处理程序，而且也学习了前面我们说的内容，像你这样刚涉入会计工作的人还是会总感到头晕。其实我给你讲完下面的内容，就会觉得账务处理流程原来是如此简单了。”

我现在画一张图，过来看看吧，它是一张流程图：1. 审核原始凭证并分类及汇总2. 填制记账凭证（收、付、转凭证或通用的记账凭证）3. 登记会计账簿（日记账、明细账）4. 记账凭证汇总（科目汇总）5. 登记总账6. 对账、结账7. 编制会计报表

画完之后，李叔说：“这就是我们会计核算的流程，大致就是按这样的顺序来操作。”

多多寄语不要等待机会，而要创造机会。

秘诀12 法律责任相当重 细说凭证及汇总

今天是10月18日，天气逐渐转凉。

我兴高采烈地来到公司，刚进大门，遇见上次在李叔办公室见到过的王涛。还没有等我开口。“美女，是不是很久没有来公司了？很久没有见到你了哟。”“常来啊，不过每周来两三天吧。”“李叔还叫我要多请教你呢！什么时候有空啊？我请你吃饭。”“有美女请吃饭，好啊！走，请我吃早餐吧。”“算了吧，我吃过了，以后请我吃大餐吧。”王涛接着说。

我们边走边聊……

最后，王涛说：“谈不上请教，找个机会大家在一起交流交流吧！”

随后，我们互相留了电话。“再见！”“拜拜！”

不一会儿，李叔也来到公司。“多多，今天你很高兴，遇到什么事儿了？”“看到你来了。”“小丫头，你还逗起你李叔了。”

嘿嘿……“今天，我准备了一些单据，看看吧！”李叔说。

李叔接着说：“通过会计核算流程可以看出会计核算的起点为审核原始凭证并填制记账凭证。”“也就是说没有原始凭证，是不能进行会计核算的，否则，就是做假账。所以原始凭证是第一手资料，最具有法律效力，相关部门查账时，是要查原始资料的。”

企业的原始凭证有很多种，下图是大致的分类状况。

李叔分完类后，说道：“现在来看看下面的一些常见的原始凭证。”说完就拿出了保管得很整洁的一叠单据，一边叫我看，一边说：这是增值税专用发票，这是其他各种发票（如餐饮发票、交通用具票、住宿发票）、收据、领料单、发料单、出库单、入库单、借款单、工资表、支票存根、银行的收付款通知等。

最后李叔说：“原始凭证都是用来证明经济业务的发生和完成情况的。”

李叔给我看了部分单据之后，说：“好了，今天下午剩余的时间，你就好好地认识认识我们公司的原始凭证。”“好的，没问题，李叔，我今天下午一定看完。”

这一天又过去了。

第二天，我早早地来到办公室。没想到李叔比我还早。“多多，昨天看了单据，感觉怎么样？”“有点繁杂。”“其实没有什么，你熟悉了就好了。”

李叔接着说：“有了原始凭证，就可以根据原始凭证填制的记账凭证，填好记账凭证后，要采用规范的方法对原始凭证进行剪切、粘贴、整理，作为记账凭证的附件好好保存。企业的大部分会计工作都是做记账凭证。”

记账凭证有通用记账凭证和专用记账凭证之分。“其实记账凭证也可以分为：专用记账凭证和通用记账凭证。”

专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，一般用于规模较大、业务较多的企业，把所有的经济业务归为三类，并填制相应的记账凭证。咱们来回顾一下三种专用记账凭证的使用情况。

收款凭证：记录现金和银行存款的收款业务的会计凭证。

付款凭证：记录现金和银行存款的付款业务的会计凭证。

转账凭证：记录不涉及现金和银行存款的业务的会计凭证。

通用记账凭证则只有一种格式，一般用于规模小、业务少的企业，对所有的经济业务都采用同一种记账凭证进行填制。“现在让你认识下面的记账凭证。”说完，他便把一叠凭证放到我的面前。（一）专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证（二）通用记账凭证记账凭证

李叔说：“认识记账凭证如何填制，是会计工作中最关键的部分，其实，就是把会计分录填在凭证上。”“你对分录都很熟悉吧？”李叔问。“我们老师前段时间讲过了，我没有好好地巩固，既要考虑科目，又要考虑借贷方向，现在还真不熟悉。”我答道。

这时，李叔拿给我给我几张单据（原始凭证）和已经做好的几张凭证，并说：“好好地看看啊，我给你介绍。”

看了大约半个小时……

李叔问：“简单吗？知道怎么填了吗？”“给我填一张吧！”“行……”

于是我就填了一张。

李叔接道：“做完记账凭证，就要登记账簿。账簿也有很多种。”

多多寄语没有天生的信心，只有不断培养的信心。

秘诀13 账簿分类多又繁 登记过程要熟练

下面给你看看企业的一些账簿及登记。“这一本是现金日记账，这一本是存款日记账，这一本是明细账。”李叔一边递给我，一边说。

日记账：企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，详细反映企业的现金和银行存款的收支明细。

明细账：它是根据明细科目设置，反映企业较为详细的会计信息，它是总账的从属账簿。

日记账等各种明细账登记完毕了，则对记账凭证进行汇总。看看下面是如何对前面的记账凭证进行汇总的。首先，要通过丁字账对各会计科目进行汇总，然后将汇总的数据抄写到科目汇总表上。

之后，李叔递给我一张科目汇总表。科目汇总表

做完科目汇总表后，就可以根据科目汇总表登记总账了。随后，李叔递给我一本总账。（总账：根据总账科目设置，它反映企业总括的会计信息。）

多多寄语任何的限制，都是从自己的内心开始的。

秘诀14 账务处理不可慌 结账之前要对账

今天，我走到李叔办公室。

李叔拿出了很多单据、记账凭证，还有好几大本账簿。“多多，你看到了吗？我们把一个月的账做完了，结账之前要核对，看看是否还存在问题。”“这么多啊，李叔。”“我只给你拿出了一部分呢！”“如果不对账，那我们结账就可能会出差错，最后编制报表也是有问题的。”李叔接着说道。“老师大致地说了一下这段内容，没有实际操作过，我总感觉有点空洞。”“别急，今天你按我说的做一遍就没有问题了，很简单。”

对账，谁和谁对呢？结果要做到什么呢？

理论上说，有账证核对、账账核对、账实核对。其实我们具体地说就有：总账和总账核对；总账和对应的明细账、日记账核对；银行存款日记账和对账单核对；现金日记账和现金实有数核对；实物明细账和库存核对；账簿与凭证核对。

结果我们要做到账证相符、账账相符、账实相符。“以前，我们公司刚来的会计登记的明细账总是和主管登记的总账对不起来，尤其是处理往来账款一定要仔细了。”李叔说。“总账就是指挥中心，就是枢纽，各个系统就是明细账，都要围绕着它转。它们之间就是从属关系了。”“核对手工做的账比较麻烦，不过现在很多单位都采用了软件做账，核对起来很简单。我以前做会计的时候就没有你们现在的条件好。”李叔说。

我暗喜……

现在说说出纳核对的账目：

1. 核对现金账目，要每一天结出余额，并与结余现金实有数核对——日清；每一个月还要结出余额——月结。

经核对，账实不符，则需要账务处理。如溢余50元，应编制分录：

审批前：

借：库存现金　50

贷：待处理财产损溢　50

经审批后：

借：待处理财产损溢　50

贷：其他应付款——××　30 （应支付给××）

营业外收入　20 （查无原因）

如现金短缺50元，应编制分录：

审批前：

借：待处理财产损溢　50

贷：库存现金　50

经审批后：

借：其他应收款——××　30 （应收××的赔款）

管理费用　20 （查无原因）

贷：待处理财产损溢　50

2. 银行存款日记账与银行对账单核对，通常每个月末核对本月对账单，有的单位于下个月初核对上个月的对账单，看银行存款日记账的余额与银行对账单余额是否一致。不过，两者的余额通常不一致，其原因有两个：一是由未达账项造成的；二是记账错误（可能是公司记账错误，也可能是银行记账错误，还可能是双方都出现错误）。

方法：两者的余额不一致时，先找找有没有未达账项，如果有则需要编制银行存款余额调节表进行处理。

把未达账项的金额填进去，经调节后双方的余额相等，说明双方记账均未出错，这是一种正常的现象。如经调节后双方的余额不等，则要及时和银行沟通进行核实。“对账工作，其实做起来也挺简单的，只要掌握了方法，多对几遍就熟悉了。会计工作就是这样，做多了就熟悉，也就会发现很多问题，还能及时处理问题，现在知道为什么很多单位就想招聘老会计了吧？”李叔说。“难怪大家都说会计是越老越吃香。”“知道就好。”

多多寄语欲望以提升热忱，毅力以磨平高山。

试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]

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