作者：圣才电子书
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2016年青海省会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》【教材精讲＋真题解析】讲义与视频课程【21小时高清视频】试读：
视频讲解教师简介
钟建，金融理财专家，精通会计从业资格考试,并通晓教学法，有丰富的教学经验。2002年开始先后在《京华时报》、《证券周刊》、《北京晨报》、《中国能源报》等刊物发表文章，先后担任新浪财经、和讯财经、酷六财经、环球财经、第一财经特邀嘉宾，在业内有一定的影响力。自2007年开始从事会计从业、理财师等考试培训工作，先后在多家培训机构任职，有一定的教学经验。
授课特点：对教材有着多年的授课经验和教学心得，领悟十分透彻，授课语言简洁明了，讲起课来举重若轻。其独特的研究视角，严谨认真踏实的学术态度受到广大师生的一致赞誉。
视频讲解教师简介
第一部分 复习指南
第一章 青海省会计从业资格考试概述
根据《青海省会计从业资格管理实施办法》的相关规定要求，青海省会计从业资格证无纸化考试工作的有关事项如下：
一、考试地区
海东市、海西州、海南州、海北州、黄南州、果洛州、格尔木市，西宁地区常态化考试正常进行。
二、报名方式
报名采取网上注册登记、现场缴费确认的方式进行。
报名网站：“青海省会计信息服务平台”。
网址：http://www.qhkjw.gov.cn:8080/qhcms/
三、时间要求
青海省会计从业资格考试分上半年和下半年两次，详情请关注“青海省会计信息服务平台”的相关通知，具体考试地点、时间、场次以准考证打印信息为准。
四、考试方式和科目
考试方式为微机无纸化考试，三科连考，考试时长3个小时。
考试科目：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》、《会计电算化》。
根据新修订的《青海省会计从业资格管理实施办法》规定，自2016年开始，青海省会计从业资格考试实行现场出分，每考完一科，考试成绩当场显示，三科考试成绩均达到60分方可申请领取会计从业资格证书。
五、现场缴费、确认地点
西宁市 西宁市中华函授学校 电话：0971-6310723
海东市 海东市财政局会计科 电话：0972-8612923
海西州 海西州财政局会计科 电话：0977-8226948
海南州 海南州财政局会计科 电话：0974-8513539
海北州 海北州财政局综合科 电话：0970-8644022
黄南州 黄南州财政局监督科 电话：0973-8722204
果洛州 果洛州财政局会计局 电话：0975-8381472
格尔木市 格尔木市财政局 电话：0979-8412752
六、考试大纲《财经法规与会计职业道德》科目考试大纲第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的概念与构成
一、会计法律制度的概念
二、会计法律制度的构成（一）会计法律（二）会计行政法规（三）会计部门规章（四）地方性会计法规第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制（二）会计工作行政管理的内容
1．制定国家统一的会计准则制度
2．会计市场管理
3．会计专业人才评价
4．会计监督检查
二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会（三）中国总会计师协会
三、单位内部的会计工作管理（一）单位负责人的职责（二）会计机构的设置（三）会计人员的选拔任用（四）会计人员回避制度第三节 会计核算
一、总体要求（一）会计核算依据（二）对会计资料的基本要求
二、会计凭证
三、会计账簿
四、财务报表
五、会计档案管理（一）会计档案的内容（二）会计档案的管理部门（三）会计档案的归档（四）会计档案的移交（五）会计档案的查阅（六）会计档案的保管期限（七）会计档案的销毁第四节 会计监督
一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念与要求（二）内部控制
1．内部控制的概念与目标
2．内部控制的原则
3．内部控制的责任人
4．内部控制的内容
5．内部控制的控制方法（三）内部审计
1．内部审计的概念与内容
2．内部审计的特点与作用
二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念（二）财政部门会计监督的主要内容
三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（二）注册会计师审计与内部审计的关系（三）注册会计师的业务范围第五节 会计机构与会计人员
一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式（二）会计机构负责人的任职资格
二、会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念（二）会计工作岗位设置的要求
三、会计工作交接（一）交接的范围（二）交接程序（三）交接人员的责任
四、会计从业资格（一）会计从业资格的概念（二）会计从业资格证书的适用范围（三）会计从业资格的取得（四）会计从业资格的管理
五、会计专业技术资格与职务（一）会计专业技术资格（二）会计专业职务第六节 法律责任
一、法律责任概述（一）行政责任（二）刑事责任
二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任
三、其他会计违法行为的法律责任第二章 结算法律制度第一节 现金结算（一）现金结算的概念（二）现金结算的特点
二、现金结算的渠道
三、现金结算的范围
四、现金使用的限额第二节 支付结算概述
一、支付结算的概念与特征（一）支付结算的概念（二）支付结算的特征
二、支付结算的主要法律依据
三、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款
四、办理支付结算的要求（一）办理支付结算的基本要求（二）支付结算凭证填写的要求第三节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念与分类
二、银行结算账户管理的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则
三、银行结算账户的开立、变更与撤销（一）银行结算账户的开立（二）银行结算账户的变更（三）银行结算账户的撤销
四、违反银行账户管理法律制度的法律责任第四节 票据结算方式
一、票据结算概述（一）票据的概念与种类（二）票据的特征与功能（三）票据行为（四）票据当事人（五）票据权利与责任
二、支票（一）支票的概念及适用范围（二）支票的种类（三）支票的出票
1．支票的绝对记载事项
2．支票的相对记载事项
3．出票的效力（四）支票的付款
1．提示付款期限
2．付款
3．付款责任的解除（五）支票的办理要求
1．签发支票的要求
2．兑付支票的要求
三、商业汇票（一）商业汇票的概念和种类（二）商业汇票的出票
1．出票人的确定
2．商业汇票的绝对记载事项
3．商业汇票的相对记载事项
4．商业汇票出票的效力（三）商业汇票的承兑
1．承兑的程序
2．承兑的效力
3．承兑不得附有条件（四）商业汇票的付款
1．提示付款
2．支付票款
3．付款的效力（五）商业汇票的背书（六）商业汇票的保证
1．保证的当事人
2．保证的格式
3．保证的效力
四、银行汇票（一）银行汇票的概念和适用范围（二）银行汇票的记载事项（三）银行汇票的基本规定（四）银行汇票申办和兑付的基本规定
五、银行本票（一）银行本票的概念（二）银行本票的适用范围（三）银行本票的记载事项（四）银行本票的提示付款期限第五节 银行卡
一、银行卡的概念与分类（一）银行卡的概念（二）银行卡的分类
二、银行卡账户与交易（一）银行卡交易的基本规定（二）银行卡的资金来源（三）银行卡的计息和收费（四）银行卡申领、注销和挂失第六节 其他结算方式
一、汇兑（一）汇兑的概念和分类（二）办理汇兑的程序（三）汇兑的撤销和退汇
二、委托收款（一）委托收款的概念（二）委托收款的记载事项（三）委托收款的结算规定
1．委托收款办理方法
2．委托收款的注意事项
三、托收承付（一）托收承付的概念（二）托收承付的结算规定（三）托收承付的办理方法
四、国内信用证（一）国内信用证的概念（二）国内信用证的结算方式（三）国内信用证的办理基本程序第三章 税收法律制度第一节 税收概述
一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用
1．税收的概念
2．税收的作用（二）税收的特征
1．强制性
2．无偿性
3．固定性（三）税收的分类
二、税法及构成要素（一）税法的概念（二）税法的分类（三）税法的构成要素
1．征税人
2．纳税义务人
3．征税对象
4．税目
5．税率
6．计税依据
7．纳税环节
8．纳税期限
9．纳税地点
10．减免税
11．法律责任第二节 主要税种
一、增值税（一）增值税的概念与分类
1．增值税的概念
2．增值税的分类（二）增值税的征税范围
1．征税范围的基本规定
2．应税服务的具体内容
3．征收范围的特殊规定（三）增值税的纳税人
1．增值税一般纳税人
2．小规模纳税人（四）增值税的扣缴义务人（五）增值税税率
1．基本税率
2．低税率
3．零税率
4．征收率（六）增值税一般纳税人应纳税额的计算（七）增值税小规模纳税人应纳税额的计算（八）增值税的征收管理
1．纳税义务发生的时间
2．纳税期限
3．纳税地点
二、营业税（一）营业税的概念（二）营业税的纳税人与扣缴义务人（三）营业税的税目和税率
1．营业税税目
2．营业税税率（四）营业税应纳税额（五）营业税征收管理
1．纳税义务发生时间
2．纳税期限
3．纳税地点
二、消费税（一）消费税的概念（二）消费税的征税范围（三）消费税纳税人（四）消费税的税目与税率
1．消费税税目
2．消费税税率（五）消费税应纳税额（六）消费税征收管理
1．纳税义务发生时间
2．纳税期限
3．纳税地点
四、企业所得税（一）企业所得税的概念（二）企业所得税的征税对象（三）企业所得税的税率（四）企业所得税应纳税所得额
1．收入总额
2．不征税收入
3．免税收入
4．准予扣除的项目
5．不得扣除的项目
6．职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除
7．亏损弥补（五）企业所得税征收管理
1．纳税地点
2．纳税期限
3．纳税申报
五、个人所得税（一）个人所得税概念（二）个人所得税纳税义务人
1．居民纳税义务人
2．非居民纳税义务人（三）个人所得税的应税项目和税率
1．个人所得税应税项目
2．个人所得税税率（四）个人所得税应纳税额的计算
1．工资、薪金所得
2．个体工商户的生产经营所得
3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4．劳务报酬所得
5．稿酬所得
6．财产转让所得
7．利息、股息、红利所得（五）个人所得税征收管理
1．自行申报
2．代扣代缴第三节 税收征收管理
一、税务登记
二、发票开具与管理（一）发票的种类（二）发票的开具要求
三、纳税申报（一）直接申报（二）邮寄申报（三）数据电文申报（四）简易申报（五）其他方式
四、税款征收（一）查账征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收（五）核定征收（六）代扣代缴（七）代收代缴（八）委托征收（九）其他方式
五、税务代理
六、税务检查
七、税收法律责任
八、税务行政复议第四章 财政法规制度第一节 预算法律制度
一、预算法律制度的构成（一）《预算法》（二）《预算法实施条例》
二、国家预算（一）国家预算的概念（二）国家预算的作用（三）国家预算的级次划分（四）国家预算的构成
1．中央预算
2．地方预算
3．总预算
4．部门单位预算
三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会及其常务委员会的职权
1．全国人民代表大会及其常务委员会的职权
2．县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会的职权
3．乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权（二）各级财政部门的职权
1．国务院财政部门的职权
2．地方各级政府财政部门的职权（三）各部门、各单位的职权
1．各部门的职权
2．各单位的职权
四、预算收入与预算支出（一）预算收入（二）预算支出
五、预算组织程序（一）预算的编制
1．预算年度
2．预算草案的编制依据
3．预算草案的编制内容（二）预算的审批（三）预算的执行（四）预算的调整
六、决算
七、预决算的监督第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法（二）政府采购部门规章（三）政府采购地方性法规和政府规章
二、政府采购的概念与原则（一）政府采购的概念（二）政府采购的原则
三、政府采购的功能与执行模式（一）政府采购的功能（二）政府采购的执行模式
1．集中采购
2．分散采购
四、政府采购当事人（一）采购人（二）供应商（三）采购代理机构
五、政府采购方式（一）公开招标（二）邀请招标（三）竞争性谈判（四）单一来源（五）询价
六、政府采购的监督检查（一）政府采购监督管理部门的监督（二）集中采购机构的内部监督（三）采购人的内部监督（四）政府其他有关部门的监督（五）政府采购活动的社会监督第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度的概念
二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成
三、财政收支的方式（一）收缴方式
1．直接缴库
2．集中汇缴（二）支付方式
1．财政直接支付
2．财政授权支付第五章 会计职业道德第一节 会计职业道德概述
一、职业道德的特征与作用（一）职业道德的概念（二）职业道德的特征（三）职业道德的作用
二、会计职业道德的概念与特征（一）会计职业道德的概念（二）会计职业道德的特征
三、会计职业道德的功能与作用（一）会计职业道德的功能（二）会计职业道德的作用
四、会计职业道德与会计法律制度的关系（一）会计职业道德与会计法律制度的联系（二）会计职业道德与会计法律制度的区别第二节 会计职业道德规范的主要内容
一、爱岗敬业（一）爱岗敬业的含义（二）爱岗敬业的基本要求
二、诚实守信（一）诚实守信的含义（二）诚实守信的基本要求
三、廉洁自律（一）廉洁自律的含义（二）廉洁自律的基本要求
四、客观公正（一）客观公正的含义（二）客观公正的基本要求
五、坚持准则（一）坚持准则的含义（二）坚持准则的基本要求
六、提高技能（一）提高技能的含义（二）提高技能的基本要求
七、参与管理（一）参与管理的含义（二）参与管理的基本要求
八、强化服务（一）强化服务的含义（二）强化服务的基本要求第三节 会计职业道德教育
一、会计职业道德教育的含义
二、会计职业道德教育的形式（一）接受教育（外在教育）（二）自我修养（内在教育）
三、会计职业道德教育的内容
1．会计职业道德观念教育
2．会计职业道德规范教育
3．会计职业道德警示教育
4．其他教育
四、会计职业道德教育的途径（一）接受教育的途径
1．岗前职业道德教育
2．岗位职业道德继续教育（二）自我修养的途径第四节 会计职业道德建设组织与实施
一、财政部门的组织推动
二、会计行业的自律
三、企事业单位的内部监督
四、社会各界的监督与配合第五节 会计职业道德的检查与奖惩
一、会计职业道德检查与奖惩的意义
二、会计职业道德检查与奖惩机制
1．财政部门的监督检查
2．会计行业组织的自律管理与约束
3．激励机制的建立
第二章 青海省会计从业资格考试复习技巧
很多参加会计从业资格考试的考生并非都是科班出身，零基础报考会计从业资格考试的考生大有人在，一举通过考试的也不在少数，究其原因，无非是我们对学习的态度和方法是否端正。接下来，和大家分享一下关于会计从业资格考试的有效方法：
一、两大技巧（一）关于看书
根据往年的考题可以发现北京市会计从业资格考试的考题都来源于书中，所以熟记核心考点是必须的。而看书要循序渐进，考生可以分以下四步走：
第一，通读教材，以最快的速度从头至尾、一字不落的通读。在这一步中，不要求你完全掌握理解其中的知识点，只需要你大致了解教材的基本框架构成。
第二，分章节重点学习。根据考试大纲结合教材，分章节逐一去学习，其中的重点知识、难点知识也要逐一突破。一定要一步一个脚印，不要遗漏掉其中的知识点。
第三，重点知识学习，每个章节的知识点都学习完之后，对整本教材的知识点进行梳理与归纳。对熟悉的知识点加深记忆与理解，对知识盲区重点突破。
第四，查漏补缺，对自己存在问题的地方，针对性的学习。这遍在看书的过程中可以走马观花，熟悉的地方可以不再去看，只看自己还比较生疏的地方。（二）关于做题
在备考期间除了需要看书之外，做题也是必不可少的。做题可以分为三个阶段：
第一个阶段：每学完一个章节或者一个知识点后，就做些相关的练习题。通过做题不但可以对知识点加深印象，还可以揣测出本知识点的出题方向。有利于考生对知识点印象的加深，提高学习效率。
第二个阶段：做历年真题。做历年真题的过程中可以知道会计从业考试的题型，考试重点，研究考题的命题思路，找出每个知识的考点，并对此部分考点再次学习加深印象。
第三个阶段：做考前预测卷，严格按照考试时间在规定的时间内自己做整套试卷。学会合理分配时间，这样在考试时才不会紧张以致考试时间不够。
二、三大忠告（一）学习态度要老实
一就是一，二就是二，决不自欺欺人，不懂不能装懂，虚心向他人请教。（二）平时学习要扎实
不放过每一个知识点，尤其对容易混淆的东西要下更大工夫搞清楚，基础要牢固，半途改行者更要夯实基础，而牢固的基础来自扎扎实实的点滴积累。（三）正确理解学习和考试的关系
学习的目的是为了掌握新的知识，而考试只是验证自己掌握知识程度的一种手段。因此在学习过程中，要尽可能全面、熟练地掌握书中的内容，而不是单纯从考试的角度去考虑哪些内容需要，哪些内容不需要。这样，即使考试时题目难一点或偏一点，也不会茫然无措。
三、六大学习方法（一）会看书
要取得好成绩，抓住考试内容的细小变化很重要。充分利用教材与圣才学习网的考试题库和电子书。（二）带着思考学习
多问为什么，给自己出题，书本常合起来想想，实践中遇到这类题该怎么办？注意比较归纳，逐步浓缩，形成清晰的知识串。久而久之，离开课本也头头是道，不会到考试时，脑子里一团糟。（三）关注错误
平常多做实战演习，每次对照标准答案做总结，把做错的知识点在教材中标出来，并对做错的题目进行深入分析，找出真正的原因：是概念理解不正确，是计算错误，还是粗心大意？通过对比反思，归纳小结，加深对概念的理解。然后适当做一些相关练习，提高计算的正确率，严密关注错误，做到不再重犯。（四）重视弱点
记忆是成人学习的薄弱环节，但有些内容又必须要记。所以在记忆环节，要格外重视。（五）开阔视野
要博采众长，平时多看相关的报刊杂志，及时学习新准则、新方法，这样考试时遇到新知识点就不慌了。（六）温故而知新
在完成一个章节学习内容后，先趁热打铁，对该章内容融会贯通，再将第一章至该章的内容贯穿起来过一遍，然后才开始学习新的章节。
第二部分 教材精讲[视频讲解]
第一章 会计法律制度[视频讲解]
【基本要求】了解会计法律制度的构成
熟悉会计工作管理体制
熟悉会计档案管理
熟悉内部控制制度
熟悉会计机构的设置
掌握会计核算的要求
掌握会计工作交接的要求
掌握会计违法行为的法律责任第一节 会计法律制度的概念与构成
一、会计法律制度的概念
会计法律制度：指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
会计关系：会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系，包括供销关系、债权债务关系、信贷关系、分配关系、税款征纳关系、管理与被管理关系等等
二、会计法律制度的构成
会计法律
会计行政法规
会计部门规章
地方性会计法规（一）会计法律
1．《中华人民共和国会计法》
1985年1月21日通过，1993年和1999年两次修订。《中华人民共和国会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。
2．《中华人民共和国注册会计师法》
1993年10月31日通过，1994年1月1日施行。
2012年3月31日，《中华人民共和国注册会计师法（修正案）（征求意见稿）》。（二）会计行政法规
1．会计行政法规
指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范制定依据：《会计法》《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》
2．《企业财务会计报告条例》
2000年6月21日颁布，2001年1月1日。
3．《总会计师条例》
1990年12月31日发布并实施的。
该条例对“总会计师”进行了规范。
全民所有制大、中型企业设置总会计师，总会计师是单位行政领导成员。（三）会计部门规章
指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度以及会计工作管理制度等。（四）地方性会计法规
由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在与宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。【例1】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。
A．《会计从业资格管理办法》
B．《企业财务会计报告条例》
C．《企业会计准则——应用指南》
D．《会计基础工作规范》【答案】B【解析】ACD三项属于会计规范性文件。【例2】《会计法》属于（ ）。
A．会计法律
B．会计行政法规
C．会计规章
D．会计规范性文件【答案】A【解析】《中华人民共和国会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。【例3】现行《会计法》于（ ）由第九届人大常委会第十二次会议修订通过。
A．1985年1月21日
B．1993年12月29日
C．1999年10月31日
D．2000年3月10日【答案】C【解析】现行《会计法》于1999年10月31日由第九届人大常委会第十二次会议修订通过。【例4】我国的会计法律制度包括（ ）。
A．会计法律、会计规章
B．会计法律、会计行政法规
C．会计法律、会计行政法规、会计规章
D．会计法律、会计行政法规、会计部门规章、地方性会计法规【答案】D【解析】我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。第二节 会计工作管理体制
会计工作管理体制：指国家划分会计工作管理权限的制度。
工作的行政管理
会计工作的自律管理
单位会计工作管理
原则：统一领导、分级管理。
一、会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制
国务院财政部门：全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门：本行政区域内的会计工作。（二）会计工作行政管理的内容
制定国家统一的会计准则制度
会计市场管理
会计专业人才评价
会计监督检查
1．制定国家统一的会计准则制度《会计法》第八条规定，“国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案”。
国家统一的会计制度包括三个方面：
一是国家统一的会计核算制度：《企业会计准则——基本准则》和各具体准则及其应用指南、《事业单位会计准则》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》等。
二是国家统一的会计机构和会计人员管理制度：如《总会计师条例》、《会计从业资格管理办法》、《会计专业技术资格考试暂行规定》等。
三是国家统一的会计工作管理制度：《会计档案管理办法》、《会计人员工作规则》等。
在国务院财政部门制定国家统一的会计制度的基础上，还需要由各地区、各部门制定符合《会计法》要求的、符合实际情况的会计制度或者补充规定，报国务院财政部门审核批准或者备案后实行。
2．会计市场管理
目的：保证会计信息质量、会计师事务所执业质量。（1）会计市场准入管理
从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
由我国县级以上财政部门管理。（2）会计市场的运行管理
注册会计师作为社会监督的主体，在审计过程中起到鉴证的作用。
我国法律规定，从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。
考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。（3）会计市场的退出管理
不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。
除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部统一印制的代理记账许可证书。
这些机构或人员还应当严格遵守各项法律法规，如有违反，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
3．会计专业人才评价
1992年开展的会计专业资格考试开创了我国初中级会计人才的评价体系；
我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。
4．会计监督检查
对会计信息质量的检查
会计师事务所执业质量的检查
对会计行业自律组织的监督、指导【例1】某中外合资经营企业甲3月份接到市财政局通知，将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查。请分析甲企业董事长的观点是否正确？
答：甲企业董事长的观点不正确。【解析】中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受到中国法律包括《会计法》的约束。根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。【例2】根据《会计法》的规定，有权制定国家统一的会计制度的政府部门是（ ）。
A．国务院
B．国务院财政部门
C．国务院各业务主管部门
D．省级人民政府财政部门【答案】B【解析】《会计法》第八条规定，“国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。【例3】我国的会计管理体制是（ ）。
A．统一领导
B．分级管理
C．统一领导、分级管理
D．统一领导、集中管理【答案】C【解析】我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。《会计法》第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。
二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会：1988年11月
最高权力机构：全国会员代表大会。
全国会员代表大会选举产生理事会。
理事会选举产生会长、副会长、常务理事，理事会设若干专门委员会和专业委员会。
常务理事会在理事会闭会期间行使理事会职权。协会下设秘书处，为其常设执行机构。
目前，理事会下设12个专门委员会和两个专业委员会。
职责：（1）审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；（2）拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；（3）组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；（4）制定行业自律管理规范，对会员违反相关法律法规和行业管理规范的行为予以惩戒；（5）组织实施注册会计师全国统一考试；（6）组织、推动会员培训和行业人才建设工作；（7）组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；（8）开展注册会计师行业宣传；（9）协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益；（10）代表中国注册会计师行业开展国际交往活动；（11）指导地方注册会计师协会工作；（12）其他。（二）中国会计学会：1980年
财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
职责：（1）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用；（2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推广会计专业的教育改革；（3）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作；（4）开展会计领域国际学术交流与合作；（5）发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作等。【例4】小王认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导下针对会计人员的社会组织，会计人员都可以申请加入。请分析：他的观点是否正确？
答：不正确。【解析】中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会计师的资格才有加入的可能，不是所有的会计人员都能参加。【例5】中国注册会计师协会的主要职责有（ ）。
A．组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查
B．审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册
C．制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒
D．组织实施注册会计师全国统一考试，组织和推动会员培训工作，组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持【答案】ABCD
三、单位会计工作管理
单位负责人的职责
会计机构的设置
会计人员的选拔任用
会计人员回避制度（一）单位负责人的职责
1．单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；
2．应当保证财务会计报告真实、完整；
3．应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。《会计法》赋予了单位负责人在单位内部会计工作管理中的权利和责任。【例6】某上市公司的董事长（单位负责人）为粉饰公司的业绩，授意公司的副总经理、财务负责人采取虚提返利、推迟财务费用列账等手段，虚增利润3000多万元，造成极坏的社会影响。事发后，该公司的董事长能否以“会计工作应当由会计机构负责人承担责任、自己不懂会计”为由推脱责任？
答：不能。【解析】根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；应当保证财务会计报告真实、完整；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。（二）会计机构的设置“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”
各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的需要来决定。
大、中型企业和具有一定规模的行政事业单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织，应单独设置会计机构。
规模较小、业务和人员都不多的单位，可以不单独设置会计机构，而将会计业务并入其他机构，或者委托中介机构代理记账。
不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员。会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。（三）会计人员的选拔任用
考核、奖惩。（四）会计人员回避制度
回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。
国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。【例7】某国有企业财务科长退休，领导集体讨论决定任命办公室主任张某担任财务科科长。张某毕业于某重点大学中文系，毕业后一直在该企业办公室从事管理工作。半年后，张某因身体不适辞去财务科长的职务，经领导班子集体决定，由厂长李某的妻子王某担任本单位的财务科长。经查，王某具有多年从事会计工作的经历，会计师职称。分析：该企业任命张某、王某担任财务科长的行为是否符合会计法的规定？
答：（1）该企业不能任命张某担任会计机构负责人。《会计法》规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书以外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。（2）任命厂长李某的妻子王某担任本单位的财务科长不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲以及近姻亲关系。【例8】根据《会计法》的规定，（ ）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A．会计主管人员
B．单位负责人
C．总会计师
D．会计机构负责人【答案】B【解析】根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【例9】按照规定，（ ）任用会计人员应当实行回避制度。
A．国家机关、国有企业、事业单位
B．国家机关、国有企业、企事业单位
C．国有企业、企事单位、外资企业
D．国有企业、事业单位、外资企业【答案】A【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。【例10】《会计法》所称的单位负责人是指（ ）。
A．法律规定代表单位行使职权的主要负责人
B．行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人
C．行政规章规定代表单位行使职权的主要负责人
D．单位法定代表人【答案】ABD【解析】单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。第三节 会计核算
会计核算：以货币为主要计量单位，通过确认、计量、报告等环节，对特定主体的生产经营活动或预算执行过程的反映。
会计核算的法律规定是各单位进行会计核算应当遵循的基本规范。
一、总体要求（一）会计核算的依据
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]