作者：陶雅慧
出版社：吉林出版集团有限责任公司
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总经理掌控财务的80个小细节试读：
前言
怎样才能掌控公司的财务？
怎样才能读懂财务报表？
怎样才能降低成本？
怎样才能规避风险？
身为公司总经理，你必须成为财务管理中的核心人物，而且要善于掌控手下的财务人员，使其按照公司的发展要求，合理调度公司的资金，使利益最大化、风险最小化。只有这样，你才能有效地利用财务杠杆，为公司发展奠定坚实的基础。
财务管理对公司的生存和发展至关重要，可以毫不夸张地说，财务管理是公司的心脏。而我国公司许多当家人——总经理的财务意识不强，对财务管理也不够重视。大多数的总经理一般是业务出身，严重缺乏财务知识，普遍存在着重销售、轻理财的现象，这就为公司以后的运作带来了一系列的问题。
现代公司要求规范化管理、要求会计资料健全。凡是公司都会有会计资料，都需要对资金的筹措和使用进行规划，这些都离不开财务管理，因此也就要求公司总经理们管理公司时，在发挥财务部门管理职能基础上，自身也要懂一些财务知识。因为公司财会人员的工作是为总经理的决策提供服务，总经理的经营理念，决定了公司的财务管理方法。可以说总经理的财务管理思想决定公司的财务管理水平和经营成败，所以，作为一个优秀的公司总经理，了解一些常用的财务知识是非常必要的。
当然，总经理懂得一些必要的财务知识并不是说要把总经理都变成会计师。要求总经理懂财务不仅仅是能看懂财务报表、理解财务原则，更重要的是能够分析数据、读懂数据背后的含义并对财务进行规划以及管理。数字是真实的，真实的数据不仅能帮助管理者经营，还能够利用数字来表现策略，帮助计划制订、更好地控制与管理、评判绩效与未来。
总经理不懂财务就不能主动用财务数据进行决策，而是习惯于以自己的经验、喜好主观地作出判断，这种判断一旦错误，说服别人就很困难。即使说服了这次也不能保证下次。久而久之，还容易产生矛盾。
现在有这样一个比喻：不懂财务的总经理带着公司在市场上和其他公司竞争，就像一个不自量力的人，在做难以完成的事情。
本书主要介绍总经理应该如何管控财务，作为一个总经理要学会管控财务，这包括两方面：其一是管好财务的人，其二是管好财务的事。只有做到这两方面，才能控制好企业的财务风险。并且要了解财务人员的职能，做好企业整体的规划和统筹。制定符合企业的财务战略，控制好作为源头的市场和经营环节，从而让企业发展没有后顾之忧。
实用的财务知识、有效地财务管理、深刻地财务分析，这是一本值得公司财务总监、企业老板睡前一读的财务枕边书。第一章财务管理决定企业成败想赚钱首先要有计划
无论是想开公司还是已经开公司，计算精确的损益平衡点，可以帮助公司有效地推展销售计划及控制成本。所谓损益平衡点就是指成本回收对应的营业额，每个月的营业额只有超过损益平衡点，公司才能赢利，损益平衡点是公司营业额的底线。
但很多人在计算损益平衡点的固定成本时，常常未将装潢的折旧算进去。对于装潢的折旧，如果是自有房屋或无租期限制，可以5年计算；但如果有租期限制，就要以实际租期作为摊限年限。但单纯以损益平衡点仍无法准确估计应达到的营业额。公司常只从成本去估计营业额，而忽略当地商圈的消费实力，造成经营盲点。例如，依据成本算出每个月的营业额要20万元才能打平，但如果当地商圈根本不可能有20万元的消费能力，则必须千方百计地把固定成本降下来，使损益平衡点尽可能与实际的消费能力相适应。否则，亏损将不可避免。
所以，在筹备足够资金之后，首先要有周密的资金运用计划，当然资金运用计划可能随开公司计划的变动而发生变动，因此在实际进行时，应力求按计划进行，以免造成太大的出入，影响资金的运用。
另外，在制订财务计划时，也要考虑临时应变措施。资金运用计划可以分为收支计划、利益分配计划、资金计划三个部分。值得注意的是，开公司前可能需要大量的资金，而在开公司后收支的情况与资金的运用也有很大关系，所以在制订资金计划时，对于经营环境、业内动向和公司本身的经营状况等均要多方面考虑，并慎重地拟定计划。此外，需拟定开公司后五年乃至十年的中、长期计划。一、收支计划
1．营业额估算
开公司第一个年度的营业额，需依照市场调查、卖场构成、公司实地条件、经营能力与同行加以比较后进行估算。次年度以后则根据第一年收入所得与支出成长状况，配合已设公司的年度变化情形予以估算。中途若再有扩建计划时，对于营业额的预估亦要予以计入。
2．收入估算
毛利额计算，一般依据毛利率及营业额进行估计，其他收入方面，如利息收入、租赁收入等，则依可能发生情况予以列入。
3．经费支出计算
按照经营之需，分为变动费用与固定费用。变动费用是依营业额的高低比例所确定，如包装费、广告费、营业税等。固定费用则包括人事费、水电费、邮电费、日常用品费及其他各项管理费等，固定费用内也有部分费用与营业额的高低有连带关系。固定资产等折旧的提列及开办费的摊提等应列入经营费用。二、利益分配计划
公司的利益分配，除了缴纳各项税款外，可根据运营的需要提取公积金或是作为股东、员工的股利分配之用。三、资金计划
资金计划可以分为资金使用计划和资金调配计划。
1．资金使用计划
资金使用计划分为开公司前计划和开公司后计划两部分。开公司前计划费用有公司租金、装潢费、硬件设备费、保证金、入股金及商品准备金等。开公司后计划费用则可包括经营运转资金、商品采购费、贷款利息或扩建、维修等各种费用。在资金的运用计划上，需针对各费用必需时期、金额内容等做明确的界定。
2．资金调配计划
资金调配计划同样分开公司前计划和开公司后计划。开公司前调配计划是配合开公司前资金使用之需而准备，若能调配得当，对于投资成本的降低有很大作用。开公司后调配计划是根据营业活动情形扣除经营费用后的剩余金、折旧额以及各项应收、应付费用等做统一调配，以求灵活运用资金。如何筹备与运用资金是每位经营者应当深入了解的，只要能参照以上重点，按照原定目标的额度谨慎执行，就能顺利完成开公司的目标。降低成本需要技巧
公司的销售和利润的增长很重要，但是同时不能缺乏成本意识。多大数量的销售要花费多少成本、成本率是上升还是下降等，公司经营者必须经常装在大脑里。
当代市场经济中，竞争对手众多，顾客争夺战激烈。如果不是十分有特色的商品，竞争往往会通过价格来进行。独特的商品即使当初买卖红火，但不久之后类似商品登场，结果还是要靠价格来决定胜负。
特定的商品用现金大量买进，以此降低成本，进而极端地降低卖价，即所谓的薄利多销。为降低公司总体的成本，有的公司不讲究商品的陈列，有的公司省略包装。总之，公司大幅降低成本，靠低价格战略来招揽顾客。
公司间以成本决胜负的竞争气氛已变得非常浓厚，从这个意义上来说，成本感觉是经营者最为重要的经营感觉。
经营的基本原则是以最小的牺牲获得最大的成果，即以较少的成本获得较大的销售额。但销售额不论怎么提高，不出丝毫利润的经营也毫无意义。相反，只关心降低成本而疏忽了增大销售额也不可取。公司降低成本的做法是为了在扩大利润幅度的同时提高销售额。通过降低成本来降低价格，由此把顾客拉到本店，即为了提高销售额而努力降低成本。一、正确看待成本的各项数字
根据数字的对比，经营者会在其中发现很多问题，如销售额没变而成本增加了，则需要压低成本；人员管理上的费用多少也是经营者需要注意的问题；另外，一些运输、宣传等费用也是一笔很大的花销。
1．相对于销售额花费了多少直接成本
公司经营者不应该只看直接成本多少，而应该看相对于销售额的比率。把附加价值比率作为指标最合适。附加价值，即企业活动所产生的新价值。附加价值与销售额之比为附加价值比率。近年的大致平均值，制造业为41％～42％，建设业为27％～28％，批发业为18％左右，零售业约为30％。如果本公司的数字比这些平均值低，说明直接成本花费过多。在这种情况下，努力降低进价、降低对外协作成本等将成为公司经营的重要课题。
2．直接成本以外的成本花费了多少
直接成本以外的成本指标为销售管理费。销售管理费是指销售员工资、包装运输、广告宣传、接待交际等销售费，加上事务员工资、董事报酬、福利保健、办公用品、差旅、通讯、房租等管理费的总和。销售管理费与销售额之比即销售管理费比率。如果公司超过了行业平均数值，则说明比其他公司销售管理费高。因此，经营者必须注意要节约经费。
3．人事费的大小
人事费是指关系到人的经费，包括工资、奖金、福利保健费等。人事费与销售额之比，即人事费比率。人事费过高时，由于不易降低工资，只有削减人员或在现有人员的基础上努力提高销售额。也就是提高劳动生产率，必须关注每一个人提高了多少成果。
以上三个数字是公司经营者应该最为重视的数字。二、采用赊购方式购进商品
公司在资金不足而又急需进货时，可以采取赊购的方式获得需要的商品。公司在赊购商品时，先从批发商中获得商品，并不向其支付现款，而是在一定的期限内付清货款，即货款的延期支付。在这个过程中，由于从赊购商品到支付货款之间有一段或长或短的时间间隔，所以对公司来讲，实际等于获得了一笔贷款，只是这笔贷款不是从银行获得，而是从批发商那里获得的。
赊销商品是商业信用的一种形式，又可称为未清账信用。这种信用通常是在卖方对买方的信用可靠程度做了充分调查了解之后才提供的。卖方在提供信用后的唯一证据只是购买者的购货订单、一份表示货物已交运的发票和一笔登记应收款分户账的记录。如果在赊购商品时卖方为了安全，可以要求卖方自己开具买方承诺的商业票据。商业票据可以转让与抵押，也可以贴现，这样卖方就不必担心因提供信用而发生资金短缺。
公司可以利用赊购方式获得急需的货物，在一定时期内缓解资金不足的问题。但公司在赊购商品时，必须考虑赊购成本的高低。因为赊购商品的金额是按照商品的销售价格来支付的。
表面上看，是债务人“无偿”占用了债权人的资金，实际上，提供信用的批发商已经把这笔款项的利息加到价格中去了，利息已随价格转嫁给公司了。有些公司在赊销商品时，规定了现金折扣的办法，即买方若在货款到期前提前付款，可以按发票金额享受一定折扣。公司若能提前偿还货款，就可以减少一笔支出；若不能提前归还，则只能放弃优惠价格而多支付款项。
但是，公司有时为了筹资常常延长对货款的占用，利用这笔款项进行周转。获得优惠价格就要具体问题具体分析，看怎样做更有利于公司，既能降低成本，又能筹集到足够的资金。
总之，公司经营者在考虑成本的时候，不要只看与成本有关的数字，必须具有包括销售额在内的经营整体意识才能够稳赚不赔。
一般来说，要估算1年或6个月内的营业额已很困难，若要预估10年的营业额，困难度将更高，因为其中变数太多，不可不慎。10年间会影响营业额的因素大概包括以下几种：（1）物价上涨指数：每年物价将因原料价格上涨、人工薪资上涨以及土地、房屋成本上涨而上升，此上升指数即一般所称的通货膨胀。（2）人口数、户数的异动：商圈内因居民住宅的兴建而搬入一些外来人口、生育率提高或人口移出等。（3）市场的没落：传统市场因后继无人，消费趋势改变。（4）竞争店的加入：市场被竞争店瓜分。（5）道路交通体系的改变：导致交通更为方便或阻碍频频发生。（6）消费行为改变或产生业态发展新趋势：本行业被新的业态替代。
所以，对营业额的预估只能是粗略估计，营业额会随着环境中各种因素的变化而不断变化。开业之前筹措资金
俗话说，“巧妇难为无米之炊”。对于不少决心投资企业的人，尤其是那些刚刚走出校门的大学生，最制约他们的一个环节就是资金。毕竟没有资金，一切都是空谈。
正因为如此，不少准创业者打退堂鼓，就这么心不甘、情不愿地放弃了投资企业的梦想。其实，如果大家学会量力而行地筹措资金，那么，开一家公司就不会是什么大问题。
如果是工薪一族的人想投资开公司，筹集开店的资金确有一定难度，而且也有一定的心理压力。一般来讲，拿出个人的存款是首选。个人的资金会使你无后顾之忧，实际上存在银行收取利息是很不合算的。
然而，过来人的经验之谈是你投资开公司时，最好不要将自己全部的积蓄投入，以免公司有不测会由此蒙受巨大的损失，甚至陷于难以为生的困境。因此，自己投资的公司不要盲目贪求规模，以免前期投入过大而生意不景气。小型公司虽然收入较少，但风险也相对少，但只要把生意做活了，日积月累，资金也就逐渐积累起来了。向亲朋好友借款也是筹集资金创业的办法之一，父母、兄弟姐妹的存款这时候显得特别有用。一般而言，只要你是通情达理的，开出一个使他们能够接受又能够帮助自己资金的数目，问题一般不大。如果有朝一日生意上去了，从利润中拿出10％奖赏他们，将皆大欢喜。但如果失败了则另当别论。如果你是铁公鸡，一毛不拔，那么势必影响你和亲人们之间的关系。有一点必须明白，你借钱是用来赚钱，而不是因生活中遇到无法预料的问题而向他们借钱。
当然，利用自有资金投资也有一定缺点，那就是有时要独自承担过大的风险。不过，只要个人有能力，还是尽量采取自有资金投资的方式。
有的时候，一些创业者会找到与自己情投意合的朋友，进行合伙投资就不失为一个好办法。毕竟“一个篱笆三个桩”，有了其他资金的注入，事业发展就会快很多。
相比用自有资金投资，合伙投资能够分担彼此的风险与压力，大家群策群力，集中财力提高创业成功率。如果开设公司时，因为前期投入的资金较大，而自己又无法通过筹措资金周转，就可以尝试选择1～2个可靠的合作伙伴共同经营，便可解决资金方面的问题。
一般来说，合作伙伴可以是同学、亲戚、朋友、同事，主要以身边的人为主，这样有利于双方沟通。当然，合伙经营往往容易产生各种各样的纠纷，所以选择合作伙伴时应该慎之又慎。
小郭从学校毕业后，一直跟着王涛学厨艺，他很尊敬王涛，两个人的关系也很好。后来在小郭的建议下，小郭的姐姐和王涛及小郭三人共同出资开了一家小菜馆。
一开始，菜馆的生意还不错，彼此都赚了一些钱。可是后来由于经营不善，公司的效益不断下滑，王涛与小郭及小郭的姐姐产生了矛盾，相互怀疑，经常因为一些小事儿吵架。一次，王涛失手打碎了一个碟子，后来他就到市场上买了几个碟子回来，这让小郭很不高兴。晚上，当客人都走了，小郭提出了自己的质疑，而干了一天活的王涛火气也非常大，说着双方就推搡起来。见此情景，小郭的姐姐也上前帮助小郭，结果双方都被打伤了。没过多久，这家公司便关门大吉。
首先，要看合作伙伴能否与你达成经营共识。如果达不成共识，那合伙投资再多也没用。其次，要看合作伙伴是否具备良好的素质。做生意肯定辛苦，甚至还会遇到无数的挫折和困难，遇到既伤身又伤心的事更是家常便饭。合作伙伴是否具备能吃苦、坚忍不拔的意志，也是你要考虑的。如果具备这些良好的素质，那你们的合作会成功，经营也一定会成功。还有，与别人合作必须签订“合作协议书”，明确划分责任和权利，商妥利润分配的比例。不然，合作伙伴之间必产生矛盾，经营也就无法维持下去了。
如果既没有过多的个人资金，又不愿意进行合伙经营，那么就可以通过银行贷款的方式筹措资金。
到银行贷款也是筹钱途径之一。公司投资者也应该作出尝试。除了交上贷款申请以外，要准备一份详细的公司赢利计划并和银行工作人员联络感情，使其对自己即将开办的公司感兴趣并愿意按投资者的思路思考下去，最终得出赢利的结论。在此，投资者要充分地为对方着想，从风险到还款日期、利率，不能把银行工作人员看成想利用的一方，而应看成是共同完成事业的伙伴。
另外，开公司者取得银行信任的方法是担保。这种担保可以是个人财产的抵押，也可以是其他单位做担保人。很明显，我国的投资者个人财产为数不多，抵押贷来的资金不多，一般可用于短期的资金周转。而第三者做担保人往往是一种经济行为，这除非有一定的关系和信用保障才能做到，因为担保本身是一件带风险的事情。即使在取得成功后也应谨慎，因为它带来的后果经常令人痛心。懂得基本会计知识
作为企业的老板，由于对所有事情独自拍板作主，因而需要具备许多领域的专业知识。其中，要想使公司经营管理更加合理，走上正轨，必须具有财务方面的基本知识。例如，与银行之间的有关存款、贷款和转账结算等业务、与其他厂家之间所发生的结算业务、向税务部门缴纳税收的业务、商店内部人员工资和福利费用的支付业务等。
财务涉及到经济组织的全部经济活动，是保证公司经营活动顺利进行的必要手段。财务工作做好了有利于加强经济核算、加速资金周转、节约开支、增加积累、促进公司的发展。公司的经营者懂得财务知识，可以实现以下三个目的：（1）通过财务管理积极筹集资金、广辟财源，增加资金积累并对资金进行合理分配和灵活调剂，以保证公司经营活动的顺利进行。（2）通过财务管理节省开支、降低成本，提高经济效益。只讲增收不讲节支，成本高、开支大，即使产量增加，收益也不一定增加。因此要讲究精打细算。（3）通过财务管理实行严格的财务监督，对费用开支要认真审查是否合理、合法，对浪费现象要及时采取措施加以杜绝，对收益分配、工资、奖金以及福利要正确处理。了解会计科目
会计科目简称“科目”，指对各项会计要素按其反映的经济内容和管理要求不同而进行科学分类的项目。所确定的每个会计科目都要能明确反映某项经济内容。例如，库存现金和银行存款虽然都是企业的货币资金，同属于资产项目，但由于它们各自存在的形式不同、核算方法和管理要求也不尽相同，所以，就需要分别确定“现金”和“银行存款”这两个会计科目。
会计科目按其所反映的经济内容详细程度不同又可分为一级科目、二级科目和三级科目。一级会计科目，即总分类科目，也称总账科目。在一级会计科目下确定的二级科目，简称类目或子目。在二级会计科目下还可以确定三级科目，简称细目。一级以下会计科目统称为明细科目。总分类科目是对会计要素进行总括分类反映的科目，而明细分类科目是对总分类科目作进一步详细具体分类反映的科目。
确定会计科目应根据会计制度的统一要求同单位经济业务具体情况有机结合。会计科目一经确定，应当在一定时期内保持相对的稳定，不得随意变更。会计科目的名称及其核算内容由国家财政部门和业务主管部门统一规定。为了统一会计指标的口径，便于考核比较和逐级汇总，保证经济管理工作对会计信息的需要，在国家制定的会计制度中，还规定了会计科目的编号。目前，会计科目的编号统一采用三位数字，每位数字分别表示会计科目的所属类别和顺序。
会计科目是设置账户的依据，财务人员要详尽而细致地掌握和了解。建立科学合理的会计科目，统一汇总，使财务管理变得井然有序。学会看成本账户
成本账户也叫做成本计算账户，用来归集商店经营过程中某一阶段的费用，用以计算和确定有关成本计算对象的实际成本账户。
老板通过看成本账户来了解和考核公司经营过程中某一阶段费用的发生情况，确定有关成本计算对象的实际成本。一、经营费用的核算
经营费用的核算就是归集整理零售店经营过程中发生的广告促销、电话、商品展示、低值易耗品、差旅费、空调费、保险费、税、设备折旧、运输、租金、水电等经营费用，及时处理经营费用的支付与报销业务，保证经营业务顺利开展。为了对经营费用的支出进行有效地控制，经营费用核算应遵循以下工作流程：（1）主管对报销内容真实性审查并签字。（2）会计人员对报销凭证审核。（3）出纳复核无误支付。
出纳登记日记账，会计人员登记总账。二、工资核算
主要负责工资的统计与计算，并发放工资。为了保证工资核算的正确性，在工资核算的过程中应遵循以下工作流程：（1）根据考勤表核发工资范围。（2）根据销售资料计算工资，编制工资报表。（3）报主管审批。（4）提取现金，发放工资。（5）正确计算辞退人员、离职人员工资。（6）登记有关账本。三、销售成本和销售收入的核算
主要负责归集整理零售店发生的销售收入及销售成本，计算销售利润。销售成本和销售收入的核算数据可以通过内部网络与POS系统的销售数据、存货数据实现共享，从而大大提高销售成本和销售收入的核算效率。对于采用统一毛利率政策的服装零售企业可直接通过毛利率和销售收入计算销售成本，但存货实际成本需要通过盘点确定。学会看各种报表
从事经营活动必须拥有一定数量的资金。筹集资金和运用资金进行经营是老板经营运作的重要任务。看资金账主要是要了解资金来源账户和资金占用账户。
资金来源账户是反映资金来源的增减变动和结余情况的账户。例如，自有资金、银行或信用社的借款、应付购货款等账户。公司资金的来源包括两个部分：一是投资者权益，具体包括投资者投入的资本金以及资本公积金、盈余公积金、公益金和未分配的利润等；二是公司的负债，具体包括借入的资金及应付未付款项等。
资金占用账户又称为资金运用账户，是反映资金运用的增减变动和结算情况的账户。例如，固定资产、原材料、现金、银行或信用社存款、应收销货款等账户。
资产负债表是反映企业在某一特定日期（一般是月末、季末和年末）财务状况的报表。利用该表可以了解资产、负债和所有者权益的总额及相互比例，各自的结构，企业的偿债能力以及企业的财务发展趋势。
一般多采用账户式资产负债表，它是根据“资产＝负债+所有者权益”的基本公式，将资产、负债和所有者权益按照广义的分类标准划分为资产负债表的项目，分左右两方排列，以平衡方式列示编制而成的。资产负债表可以提供如下信息：（1）资产方面的信息。在资产负债表里具体完整地反映了各类资产的拥有情况，即流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及长期投资的拥有情况。（2）负债方面的信息。资产负债表里对企业的负债情况通过流动负债和长期负债都有明确的反映，可以一目了然。（3）所有者权益方面的信息。所有者权益的各个方面在资产负债表里都明确反映了出来。即把所有者的权益及权益的构成因素分项反映，从表中可以清楚地知道详细的内容。（4）财务状况方面的综合信息。通过对资产负债表上下左右等方面的分析比较，可以了解店内财务状况的变动以及该店的偿债能力等情况。财务分析让你更清楚现状
财务状况变动表反映了某会计期间公司获得资金的来源和运用资金的去向，揭示了公司在会计期间内资产、负债及所有者权益变化的原因，提供了公司财务状况变动全貌。财务分析能起到如下作用：一、向所有者提供有关信息
向服饰店管理者、投资人、债权人和报表的其他使用者提供报告期内有多少资金可供经营使用，它们从哪里取得、用于何处以及期初、期末相比的增减变动情况。例如，在报告期内流动资金的增加有多少是由于公司取得净收益而获得的，有多少是由于出售资产和增加债务而得到的；在报告期内流动资金的减少有多少是由于公司亏损造成的，有多少是由于增添固定资产或偿还债务造成的。这样，就可以清楚地了解公司资金的来龙去脉，为什么有的公司在经营中取得了较多的盈利而财务状况反而恶化，为什么有的公司在经营中亏损而流动资金大量增加等。二、揭示公司资金变动的原因
该表反映服饰店在报告期内动态的财务状况，即经营活动及投资和筹资活动的概况，揭示了资金变化的原因。例如，增加毛利等将便于公司资金增加发放股利、清偿债务等将使服饰店资金减少。三、连接资产负债表和损益表的桥梁
资产负债表是静态报表，只是反映服饰店会计期末资产、负债和所有者权益的变化结果；损益表虽是动态报表，它是按照收入与费用相配比的原则来确定一个会计期间的公司损益的，它只说明了服饰店产生盈利的原因；财务状况变动表则是反映公司一定时期的资金流动情况，对资产、负债、所有者权益各项目的增减变动及其原因作出说明。财务状况变动表将服饰店的净收益或净损失与服饰店的资产权益结合起来，成为连接资产负债表和损益表的桥梁。资金周转是核心
开店所需资金基本依靠自身积累和有偿借贷。能够增值，就能够实现扩大再生产；若不能增值，甚至亏损减值，则公司就难以生存。因此，资金使用效益好坏将是决定公司经营长久与否的关键。
现金管理的方法是加速现金回收、减少货物的积压，加强资金回收，这是现金管理的一个方面；而加强对现金流出的控制则体现了现金管理的另一个方面。有效地控制现金的支出也能使现金加快周转。现金收入的基本目标是最大限度地加速对账款的收回，而现金支出的基本目标是尽可能地延缓现金的支出。这两者结合起来将能使公司的资金得到最大限度的利用。
对多数经营者来说，在资金周转方面的常见病是资金周转困难，存货及应收账款过多，以致流动资金完全冻结在固定资产项下，负担日益沉重。加速资金周转应注意：（1）量力而行。借债、贷款是经营中常有的事，但借债、贷款时首先要考虑自己的偿还能力，否则拆东墙补西墙，房屋还是破旧的。（2）收缩战线。业务战线不要拉得过长。业务项目太多、存货太多等会对财务的压力过大，相互牵制，影响货物回转率，以至缴纳或花费过多或不必要的税金与管理费。（3）人力战线不要拉得太长。对“需要人手”的生意要慎重考虑，设法降低成本。“有钱不置半年闲”，根据市场需求选择进货，以销定产，以销定进。积极进行推销，勤进快销，做到信息快、决策快、投产快、进货快、销售快，加速资金周转，达到少交利息、少交管理费、少闲置资金、多盈利的目的。审核原始凭证的诀窍
原始凭证是证明交易事项经过的原始单据，是制作记账凭证的根据，按其来源可分为外来凭证、对外凭证及内部凭证等三大类。
财务人员掌握了原始凭证的来源后，就要加强对这些凭证的审核。具体来说要懂得以下重点：一、形式要件
外来凭证审核应注意事项：（1）统一发票或收据抬头、统一编号、地址是否详细填写且各项目是否与本公司相符。（2）统一发票专用章是否与采购单上所载供应货品厂商相符。（3）以私人名义出具的收据是否详细填写出据人姓名、地址、身份证号码并签字或盖章。（4）“数量”、“单位”、“单价”是否与验收单相同，“数量”乘以“单位”是否等于总价，并符合中文大写金额。（5）统一发票是三联式（公司用）或二联式（个人用）。（6）是否符合相关税法规定的其他条件。
内部凭证审核应注意事项：（1）是否依本店规定格式填写。（2）是否按权限办理。（3）支付的数据计算是否合理。（4）各项摊提或折旧的年限是否符合规定。二、实质要件（1）支出报销凭证应详加审核是否与政府法令及公司内部规章相符，如有不妥之处应立即提出意见或提请报销部门补办或更正。（2）审核原始凭证中各级经办人员的核章是否符合规定，如欠妥者，应立即提请说明补办。（3）各项凭证或附件如发现盖有付讫章者，怀疑是重复请款，应拒付并立即报请主管查办。（4）各级经办人员应于外来凭证开立日期5天内审核完毕，将有关凭证办妥手续据以登账。（5）各项凭证如有预算，须在该预算项下核付，如有超支，必须报请经理核准。（6）数据、文字如有涂改，其涂改处须有经办者的签章证明。编制统一账簿
公司在经营过程中会发生许多经济业务，种类繁多、内容复杂。例如，收付款项、支付费用、收回账款、偿还借款、购进材料或商品、销售产品或商品、提供劳务等。单凭脑子记忆不太现实。因此，在会计核算申，要设置会计凭证。但是，会计核算工作不能仅仅停留在利用会计凭证对经济活动进行简单的记录和分类上。而必须在会计凭证的基础上对各种资料进行集中和分类整理，进行全面、连续、系统的记录，这种记录工作正是在账簿中进行的。由此可见，账薄是在对各种资料进行集中和分类整理的基础上，积累和贮存各种经济活动情况的信息库。对服饰店来说，统一编制账簿具有重要意义。一、全面反映经营业绩
设置账薄并在账薄中进行登记，可以全面、系统地记录和反映一个企业的经济业务状况，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工为有用的会计信息。账薄对于经济活动的记录和反映是全面的。会计核算工作的基本要求之一就是将所有会计凭证所反映的经济业务，通过记账程序全面地记录在有关账薄之中。因此，将各种账薄综合起来，便记录了全部经济活动的开展情况。二、及时可靠，编制报表
账簿记录是编制会计报表的主要依据，会计报表中提供的会计信息是否可靠、它的编制和报送是否及时都同账薄的设置和登记有着密切的关系。大量的经济业务经过账薄上的登记和加工，在一定时期终了时，就可以为编制会计报表提供必要的数据。第二章股权投资与资产定义须知认购股票付款时的做账一、企业认购股票付款时的做账
企业认购股票付款时，按实际支付的价款（包括支付的税费、手续费等费用），借记“长期股权投资”科目（股票投资）；贷记“银行存款”科目。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的金额，借记“长期股权投资”科目（股票投资），按应领取的现金股利；借记“应收股利”科目；按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。二、以其他方式进行股权投资时的做账
企业以其他方式进行股权投资（如对其他企业的股权投资），按实际支付的价款借记“长期股权投资”科目（其他股权投资）；贷记“银行存款”科目。接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资的做账
企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换人长期股权投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资），按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目；按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目；按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
如果所接受的长期股权投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利后的余额，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按应收股利，借记“应收股利”科目；按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目；按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目；按应支付的相关税费，货记“银行存款”、“应交税费”等科目。以产成品、库存商品换入长期股权投资等的做账一、以产成品、库存商品换入长期股权投资等的做账
以产成品、库存商品换入长期股权投资，不涉及补价的，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目；按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”科目；按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
收到补价的企业，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目；按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目；按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；按应确认的收益，贷记“营业外收入”科目。
支付补价的企业，按换出资产的公允价值加上应支付的补价和应支付的相关税费，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目；按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目；按换出资产应支付的补价和相关税费，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“银行存款”等科目。二、以固定资产换入长期股权投资时怎样做账
以固定资产换入长期股权投资，不涉及补价的，应按换出固定资产的公允价值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目；按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目；贷记“固定资产清理”科目。按“固定资产清理”科目的余额，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；贷记“固定资产清理”科目。因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。
收到补价的企业，应按换出固定资产的公允价值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目；按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目；贷记“固定资产清理”科目。按应确认的收益，借记“固定资产清理”科目；贷记“营业外收入”科目。按收到的补价，借记“银行存款”科目；贷记“固定资产清理”科目。按“固定资产清理”科目的余额，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；贷记“固定资产清理”科目。
支付补价的企业，应按换出固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产己提的折旧，借记“累计折旧”科目；按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目；贷记“固定资产清理”科目。按支付的补价，借记“固定资产清理”科目；贷记“银行存款”科目。按换出固定资产而支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目；贷记“银行存款”科目。按“固定资产清理”账户的余额，借记“长期股权投资（股票投资、其他股权投资）”科目；贷记“固定资产清理”科目。三、以无形资产换入长期股权投资时怎样做账
以无形资产换入长期股权投资，不涉及补价的，应按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目；按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目；按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
收到补价的企业，应按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目；按收到的补价，借记“银行存款”科目；按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目；按应确认的收益，贷记“营业外收人”科目。
支付补价的企业，应按换出资产的公允价值加上应支付的补价和相关税费，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目；按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目；按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。四、以长期投资换入长期股权投资时怎样做账
以长期投资换入长期股权投资，不涉及补价的，应按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目；按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“持有至到期投资”科目；按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
收到补价的企业，应按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目；按收到的补价，借记“银行存款”科目；按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”、“持有至到期投资”科目；按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目；按应确认的收益，贷记“营业外收入”科目。
支付补价的企业，应按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，借记“长期股权投资”科目（股票投资、其他股权投资）；按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目；按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目；按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。长期股权投资采用成本法核算时的做账要求
采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。
股权持有期内应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利或利润超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本企业享有的部分，借记“应收股利”科目；贷记“投资收益”或“长期股权投资”科目。实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”科目；贷记“应收股利”科目。
长期股权投资采用权益法核算，被投资单位除净损益外的其他所有者权益变更时：（1）被投资单位因增资扩股而获得的所有者权益，企业应按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——所有者权益其他变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。（2）被投资单位因接受捐赠等增加资本公积的，企业应按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——所有者权益其他变动”科目；贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
长期股权投资核算由成本法改为权益法时的账务处理。
企业因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应自实际取得并对被投资单位有重大影响时，按股权投资的账面价值作为初始投资成本，并在此基础上计算股权投资差额。
计提长期股权投资减值准备。
期末，企业长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额，借记“资产减值损失”科目；贷记“长期投资减值准备”科目。资产减值损失一经提取，在以后会计期间不得转回。
确定长期债权的初始投资成本。（1）以现金购入的。按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已到付息期但尚未领取的债权利息，作为初始投资成本，借记“持有至到期投资（成本）”科目。
如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小，可以直接计入当期财务费用，不计入初始投资成本。（2）以非现金资产抵偿债务方式取得的。企业接受的债权人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，或以应收债权换入长期债权投资，不涉及补价的，应按应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
涉及补价的，应按以下规定确定换入长期债权投资的初始投资成本：
①收到补价的，按应收债权的公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
②支付补价的，按应收债权的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。（3）以非货币性交易换入的。以非货币性交易换入的长期债权投资，不涉及补价的，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
涉及补价的，应按以下规定确定换入长期债权投资的初始投资成本：
①收到补价的，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本。
②支付补价的，按换出资产的公允价值加上应支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。购入、出售债券的做账一、购入到期还本付息的债券的做账
购入到期还本付息的债券，按期计提的利息，记入“持有至到期投资”科目。购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，应于确认利息收入时，记入“应收利息”科目，不通过“持有至到期投资”科目核算。二、购入长期债券付款时的做账
企业购人长期债券付款时，按债券票面价值，借记“持有至到期投资”科目（成本），按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记“财务费用”或“持有至到期投资”科目；按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目；按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目；按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目；按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。三、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资的做账
企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，以及以非货币性交易换人的长期债权投资，按应收债权的账面价值加上支付的相关税费，借记“持有至到期投资”科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目；按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。四、购入溢价或折价发行的债券时的做账
企业购入溢价发行的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“应收利息”科目；按应分摊的溢价金额，贷记“持有至到期”科目（利息调整）；按其差额，贷记“投资收益”科目。
企业购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“应收利息”科目，按应分摊的折价金额，借记“持有至到期投资”科目；按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。五、出售或到期收回债券本息的做账
出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的减值准备，借记“持有至到期投资减值准备”科目；按债券本金和已计未收利息部分，贷记“持有至到期投资”科目（成本、利息、应计利息）；按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。换入债权投资时的做账一、以产成品、库存商品换入长期债权投资时的做账
以产成品、库存商品换入长期债权投资，不涉及补价的，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，借记“持有至到期投资”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目；按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
收到补价的企业，按换出资产的公允价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记“持有至到期投资”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目；按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入”科目。
支付补价的企业，按换出资产的公允价值加上应支付的补价和应支付的相关税费，借记“持有至到期投资”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目；按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的补价和相关税费，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“银行存款”等科目。二、以固定资产换入长期债权投资时的做账
以固定资产换入长期债权投资，不涉及补价的，应按换出固定资产的公允价值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目；按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目；贷记“固定资产清理”科目。按“固定资产清理”科目的余额，借记“持有至到期投资”科目；贷记“固定资产清理”科目。因换出固定资产而支付的相关税费，通过“固定资产清理”科目核算。
收到补价的企业，应按换出固定资产的公允价值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目；按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目；贷记“固定资产清理”科目。按应确认的收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。按收到的补价，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目。按“固定资产清理”科目的余额，借记“持有至到期投资”科目，贷记“固定资产清理”科目。
支付补价的企业，应按换出固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产己提的折旧，借记“累计折旧”科目；按换出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。按换出固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目；贷记“固定资产清理”科目。按支付的补价，借记“固定资产清理”科目；贷记“银行存款”科目。按换出固定资产而支付的相关税费，借记“固定资产清理；科目；贷记“银行存款”科目。按“固定资产清理”账户的余额，借记“持有至到期投资”科目；贷记“固定资产清理”科目。三、以无形资产换入长期债权投资时的做账
以无形资产换入长期债权投资，不涉及补价的，应按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，借记“持有至到期投资”科目，按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目；按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
收到补价的企业，应按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记“持有至到期投资”科目，按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目；按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入”科目。
支付补价的企业，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和应支付的相关税费，借记“持有至到期投资”科目，按换出资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目；按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。四、以长期投资换入持有至到期债权投资时的做账
以长期投资换入持有至到期投资，不涉及补价的，应按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，借记“持有至到期投资”科目；按换出资产已计提的减值准备，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目。
收到补价的企业，应按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记“持有至到期投资”科目；按换出资产已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按收到的补价，借记“银行存款”科目；按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目；按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按应确认的收益，贷记“营业外收入”科目。
支付补价的企业，应按换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，借记“持有至到期投资”科目，按换出资产已计提的减值准备，借记“长期股权投资减值准备”科目；按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“应交税费”等科目。固定资产一、固定资产的概念
所谓固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。（2）使用寿命超过一个会计年度。二、固定资产核算的依据
企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。
企业制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等应当编制成册，并按照管理权限，经股东大会、董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，同时备置于企业所在地，以供投资者等有关各方查阅。企业已经确定并对外报送或备置于企业所在地的有关固定资产目录、分类方法、预计净残值、预计使用年限、折旧方法等，一经确定不得随意变更。如需要变更，应当编制成册并按照管理权限，经股东大会、董事会或经理会议类似机构批准，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。三、购入不需要安装和自行建造完成的固定资产的做账
1．购入不需要安装的固定资产做账要求
购人不需要安装的固定资产，借记“固定资产”科目；贷记“银行存款”等科目。购人需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。
2．自行建造完成的固定资产做账要求
自行建造完成的固定资产，借记“固定资产”科目；贷记“在建工程”科目。四、接受投资者投入和融资租入的固定资产的做账
1．接受投资者投入的固定资产
投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记“固定资产”科目；贷记“实收资本”（或“股本”）等科目。
2．融资租入的固定资产
融资租入的固定资产，应当单设明细科目进行核算。企业应在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，借记“固定资产”科目；按最低租赁付款额，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目；按其差额，借记“未确认融资费用”科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。五、接受捐赠和盘盈的固定资产的做账
1．接受捐赠的固定资产
接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记“固定资产”科目；按本来应交的所得税，贷记“递延所得税负债”科目，按确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额，贷记“资本公积”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目。
2．盘盈的固定资产做账要求
盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目；贷记“待处理财产损溢”科目。六、以非现金资产抵偿债务取得和转出的固定资产的做账
1．以非现金资产抵偿债务取得的固定资产
企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按应收债权的公允价值加上应支付的相关税费，借记“固定资产”科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目；按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
2．以非现金资产抵偿债务方式转出固定资产
企业以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，应按固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按该项固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目；按固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目；贷记“固定资产清理”科目。按转出的固定资产应支付的相关税费，借记“固定资产清理”科目；贷记“银行存款”等科目。按应付债务的账面余额，借记“应付账款”等科目；按“固定资产清理”科目的余额，贷记“固定资产清理”科目。按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“资本公积”科目。七、以产成品、库存商品换入固定资产时的做账
以产成品、库存商品换入固定资产，不涉及补价的，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，借记“固定资产”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目；按换出资产的账面余额，贷记“库存商品”等科目，按换出资产应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
收到补价的企业，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，借记“固定资产”科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按收到的补价，借记“银
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