作者：马军红
出版社：中华工商联合出版社有限责任公司
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总经理必知必懂的88个财务知识(总经理必备的财务课堂系列丛书)试读：
前言
当我第一次拥有自己独立的办公室，正欣赏着窗外的美景，有些得意之时，秘书送来了几张表格并对我说：“老板说下午要召开季度经营分析会，希望您就公司目前的情况和下一步的经营发展发表一下意见。”
利润表、资产负债表、经营状况对比表……眼前的这些报表对我来说并不陌生，那是我学生生涯选修的课程。在我还没成为经理之前，老实说，我是没有权利看到这么多的数字的，也不必为整体业绩担心。
随着职位的提升，我越来越深刻地认识到：当今社会，不懂财务知识的经理人不是一个合格的经理人。众所周知，企业存在的目的就是获取经济效益，利用财务知识对企业进行管理和决策是企业获取经济效益的科学保证。我也将我的体会，不断地告诫给那些新的经理人：现代经理人必须掌握财务知识，才能对企业进行有效的经营和管理。
积累我多年财务“门外汉”奋斗到今天的财务经验，考虑到多数职业经理人在财务方面的欠缺，我按照深入浅出的方式向经理人介绍了财务的基础知识和财务管理的技巧，并结合大量案例，详细阐述了这些财务知识在日常管理工作中的应用。
本书内容系统丰富，通过十一个章节详细地介绍了总经理应该掌握的财务知识，包括：培养对数字管理的敏感性、通晓最基本的财务语言、给企业财务结构拍个“快照”、透视企业的盈利状况、号准企业运转“脉搏”、跟踪权益的增减状况、重视会计报表附注披露的管理细节、构筑资金运行的安全通道、让盈利从预算开始、对成本敏锐起来、捅开税收筹划的窗户纸，并结合图表的运用，为读者直观地介绍了总经理应掌握的各项财务知识，具有很强的可操作性、实用性和可读性，是经理人必备的工作手册。
本书既适用于职业经理人的自学参考用书，也适用于企业的其他管理者以及怀有梦想的职场新秀。
本书的主要特点有以下三个方面：
◆ 内容丰富，实用性强。本书介绍了经理人应掌握的财务知识，对财务管理的各个知识点进行详细阐述，并结合案例进行说明，令读者一目了然，并能实际操作，是一本专为经理人打造的财务入门书籍。
◆ 定位明确，针对性强。力求总经理在阅读完本书后对财务管理能够了解、掌握，并对其在公司的整体决策及管理方面有一定的提高。
◆ 图文并茂，清晰明了。本书在详细介绍财务知识的过程中用了大量的图表，使条理更加清晰，层次性更强。同时，书中所穿插的一些提示、说明也着重提醒了读者在学习财务知识方面应该注意的部分。
在编写过程中，我们借鉴了许多的知识和内容，参考了大量具有科学依据的文献资料，在此，向各位作者和编者表示感谢！同时，我们一如既往地欢迎各位读者能为这本书提出宝贵的意见，并和广大读者一起继续为提高经理人的财务知识奉献自己的力量。第一章培养对数字管理的敏感性管理说到底是对“人”、“财”、“物”等资源的高调配，管理成果及其中存在的一些问题能通过数字反映出来。作为信息化时代的企业管理者，数字管理技能是一种非常重要的素质。通过对数字的分析解读就可以发现其中隐藏的信息。第一节别让财务数字吓到你
很多经理懂得如何管理人，却不知道如何管理金钱，而且对于财务和各类纷繁的数字有着莫名的恐惧感。不懂财务知识就没有经营的发言权，一旦成了经理人或企业家，数字绝对是管理的重要工具，总经理不可避免地要与各类数字打交道，唯有彻底熟悉财务管理的基本原则和知识，了解数字背后的意义，才能运用数字做好管理。
数字管理并不可怕，不外乎就是计算公式及加减乘除而已。当你消除了对数字（财务数据）的恐惧，并能熟练运用数字管理技术的话，你会发现，你的管理效率会有意想不到的提高。要点01 总经理为什么要“心中有数”
为什么企业的总经理们要了解财务和会计知识？他们可能会回答说，“我只想知道财务人员在说些什么。”这个回答背后其实隐藏着企业总经理一个更高的愿望：他们真正想要的是能看懂财务报表，理解财务原则，更重要的是能够分析财务数据，读懂财务数据背后的含义，并对财务进行规划以及管理。
为什么中国企业一般都是“你方唱罢我登场，各领风骚三五年”？其主要原因便是企业的财务管理不善，资金出了问题。
为什么很多企业发展很慢，规模总是无法扩大？因为他们不懂如何与银行和风险投资家打交道。
为什么很多企业“内贼”不断，资产流失严重？因为企业财务内控体系出了问题。
为什么很多企业发展到一定阶段就遇到麻烦？因为总经理缺乏财务知识，有的总经理甚至连基本的财务报表都看不懂，更不必说如何分析和发现问题了。
从上述分析中，我们可以毫不夸张地说，财务管理是公司的心脏，总经理对财务管理的重视程度决定了企业能否很好地生存下去。
总经理的职责是对企业整体经营进行决策管理，经营决策正确与否直接关系到企业的兴衰成败。而正确的经营决策都离不开财务数据和指标。总经理如果不了解财务知识、不研究公司财务管理问题、财务风险意识淡泊，就会对自己的家底摸不清楚，或是只抓生产管理，而对经营过程中的资金运作、成本核算、盈亏情况等心中无数，长此以往其经营管理肯定搞不好，经济效益也很难得到提高，企业的持续稳定发展就会化为泡影。几乎所有的能够发展壮大的企业，其经营者都是把财务管理放在中心地位，他们都具有一定的财务管理知识，甚至不少企业的经营者本身就是财务管理方面的专家。
然而，在我国大多数的企业中，不少总经理的财务意识不强，对财务管理也不够重视，他们大多是业务出身，严重缺乏财务知识，普遍存在重销售、轻理财的现象。数字、报表对他们来说就是个谜。要解开这个“谜”并没有想象中那么难。点睛箴言
只要总经理用学到的财务知识能帮助自身提出正确的财务问题，知晓企业的经营能力与不足，并依据有效的财务数据作出正确的经营决策就可以了。
作为现代企业具有股东与经营者双重身份的总经理，应具有以下基本的财务技能：
1．通晓财务语言，看懂财务报表
总经理首先要能从财务报表中把握企业总体的财务状况和经营业绩，并从中发现主要的问题。一般而言，能够反映企业财务状况和经营成果的财务报表主要有五个：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注。这些财务报表能为企业总经理提供经济决策中所需的财务信息，也是管理者加强和改善经营管理的重要依据。
2．具备资金流转控制的能力
信息时代，资金流的快捷顺畅已成为企业快速发展的基石。因此，总经理应掌握资金流转控制的基本概念与方法，着力保障企业资金顺畅流转。
3．具有财务风险意识
对于一个公司总经理来说，应具有财务风险意识，能让自己清晰地知道目前公司经营的问题，通过财务分析能更好地控制经营风险，分析公司的优劣势，更好地选择能创造价值的项目或产品。
财务知识的缺失是总经理在运作企业过程当中遇到的第一个财务难题，也是最基本的一个难题。表面上看似是总经理缺乏财务知识，但真实的问题是总经理缺乏财务意识。知识的缺乏可以在短时间内通过再学习获得，对财务的重视就要企业的总经理从根源上也就是从思想上来解决。思想上重视了，行为上才有动手的可能。要点02 用数字思维透视企业问题
很多总经理在看一个数字的时候，并不知道怎么通过数字分析发现这个数字所表现的问题的实质，在进行企业决策时总是习惯于凭经验，靠感觉，倘若公司规模较小还好，一旦企业规模大一些，就容易出问题。
企业管理不能利用现象来管理，而需要用理性的数字化来管理。这点非常重要。凡是懂得财务经营理念的总经理容易让自己的企业保持利润的不断增长，这是个事实。世界500强企业的总裁都要求懂财务，而且其中46％的总裁原来都是财务总监。
数字化管理就是要建立一种数字关联度分析，也就是应该学会看企业财务报表。财务报表是企业所有经济活动的数字反映，提供了总经理决策所需要的资讯。认真解读与分析财务报表，以报表数据为基础的有效财务分析，不但能使总经理了解企业实现利润和偿债能力的高低，而且可以发现企业经营风险的大小和企业资金结构的优劣，使总经理在企业运营的诸多方面做出正确的决策，用最小的风险、最健康的财务状况来实现最大的利润。
企业的财务报表是会计工作的最终成果，是提供给企业经营者的有关企业的财务状况和经营成果的汇总。因此，阅读和分析会计报表是企业总经理必须具备的一项基本功能。然而，遗憾的是，不少企业总经理不知道如何从会计报表中获取企业经营状况的有关信息，有的甚至不知道何谓流动资产。他们认为企业报表只是企业做给企业财务总监和工商税务部门的，与自己无关，这种看法无疑是错误的。
1．企业财务会计报告体系
在我国，企业编制财务报表必须符合国务院颁布的《企业财务会计报告条例》，该条例不仅规范了会计要素的内涵，而且界定所要披露的会计报告体系的范围。具体内容如表1-1所示。表1-1 企业财务会计报告体系
企业情况千差万别，但无论它处在哪个发展阶段或行业经营环境之中，它的经营情况和财务状况均可以通过资产负债表、利润表、现金流量表反映出来。关于这几大会计报表的具体内容将在本书第二章中详细阐述，此处恕不赘述。点睛箴言
孤立地看，会计报表中的数位是静止的，这些数位本身是肤浅的、没有意义的。如果孤立地看问题，就不可能通过会计报表深入了解企业整个的财务状况和经营成果，各种会计报表之间以及每一会计报表内部各专案之间都相互联系，比如，负债是要用资产来偿还，流动负债是要用流动资产来偿还，那么，我们要了解企业的偿还能力，光看资产数位是不行的，要把资产同负债联系起来分析；而要了解企业的盈利能力，光看利润表中的最后一栏肯定不行，还要把利润同资产联系起来分析。因此，要快速读懂财务报表还有多方面的因素相配合才行。
企业财务报表可按不同的角度进行分类，分类方法如表1-2所示。表1-2 企业会计报表分类
2．企业会计报表分析原则
企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性要求企业总经理在进行会计报表分析时应当坚持一定的原则。大致说来，有以下几方面：（1）目的明确原则
该原则要求企业总经理在对报表进行分析之前，必须明白阅读分析的目的是什么，要用报表提供的信息解决什么问题。分析的目的决定了所需要的资料、分析的步骤、程序和技术方法以及需要的结果。分析的深度和质量在很大程度上依赖于对所需解决问题的认识、问题的相对重要性、所掌握的与特定问题有关的信息类别以及可靠性。（2）充分占有信息原则
进行会计报表分析的依据是所收集和掌握的信息资料，由于会计报表分析目标的相关性，要求总经理在进行分析前，既要掌握分析目标所需指标的资料，又要了解相关指标的因果关系；既要收集企业内部的报表资料，又要掌握企业环境的变化情况；既要有客观数据资料，又要有文字意见材料。只有充分占有信息资料，才能做出正确的分析结论。（3）全面分析原则
该原则是指在分析报表时要坚持全面地看问题，坚持一分为二，反对片面地看问题。总经理在分析评价时，既要考虑财务指标，又要考虑非财务指标；既要考虑有利因素，又要考虑不利因素；既要考虑主观因素，又要考虑客观因素；既要考虑内部问题，又要考虑外部问题。只有注意局部与全局的关系、报酬与风险的关系、偿债能力与盈利能力的关系等，从总体上把握企业的状况进行全面分析，才能客观评价企业的经营状况。（4）定性定量结合原则
定性分析是基础和前提，没有定性分析就弄不清本质、趋势和与其他事物的联系；定量是工具和手段，没有定量分析就弄不清数量界限、阶段性和特殊性。任何事物都是质和量的统一，财务分析也应定性和定量相结合。由于现代企业面临复杂而又多变的外部经济环境，这些外部环境有时很难定量，但环境的变化却对企业的产业发展、投资目标的实现以及企业销售情况会产生重要影响，因此在定量分析的同时，要采用定性判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。（5）静态动态结合原则
企业的生产经营活动是一个动态的发展过程。对会计报表进行分析时所收集到的数据信息，都是历史上某一时期企业的财务状况，当前阶段企业的经营活动和财务状况已经过多过少地发生了变化。在新的形势下，同样的投入可能会有不同的产出。因此，要时刻注意数值的时间性，在弄清过去情况的基础上，分析在当前情况下的可能结果。要联系企业和投资者、决策者的实际情况，将静态和动态相结合，对指标值的含义做出判断，以便为决策服务。如果不结合具体实际情况，总经理就不可能提出建设性的分析意见。（6）成本效益原则
成本效益原则是指总经理应把主要精力放在能取得最大收益的地方。总经理在进行报表分析时应根据某一问题的重要性，确定相应的成本，讲求成本效益。要点03 挖掘对数字的特殊感觉
信息化社会，企业所有经营活动的背后是一串串令人眼花缭乱的数字（财务数据）。总经理唯有保持对数字的高度敏感性，才能从枯燥的数字中敏锐地捕捉和嗅出经营中的商机与不和谐音符。
优秀的经理人总是善于分析、利用数字，从而读出“数字”背后潜藏的大量信息，挖掘出无限的商机。美国微软公司的总裁史蒂夫·伯尔默就比他的部下更了解本公司的定价计划和销售数字，也了解竞争对手的这些数字，并且对这些数字背后潜含的问题进行分析，才制订出正确的决策方案，使微软公司立于不败之地。
数字能客观地捕捉、区分事物的性质、类别，同时更可深入其内部。因此，不善于识别、运用数字的主管，很容易歪曲，甚至把握不住事物的本质，无法正确判断、预测事物未来的发展走向。
通常说，对数字缺少敏感的总经理有以下特点：不懂得数字背后所代表的含义，对事物的重要程度没有明确的认识；只凭经验和直觉来分析、判断事物；喜欢用“大概”、“大多数”、“几乎”等模糊不清的字眼来描述事物；对事物的内在规律、事物之间相互关系缺少量化分析及明确的把握；缺少对数字的分析和挖掘，看不到事物的未来走势。
数字是数字社会的语言，是指导部属最明确、客观的基准。那些对数字不敏感的总经理，尚停留在由经验建立的观念之中。传统社会凭借的是经验、记忆，而在数字社会里，一些所谓的“经验”，许多已经成为社会日新月异发展的桎梏。所以，身为一名企业总经理，要是你没有办法读懂数字，即使其他方面的能力再优越，依旧无法适应数字社会的发展。
总经理在工作中会看到很多数字，需要频繁地跟数字打交道。尽管如此，却不见得要计算这些数字，重点是对于数字要有一种“感觉”。具体来说，就是要在心中对于数字所反映出来的真实，依据自己的专业与经验，建立起一套评断的标准，然后据以做出行动。
如何才能具有对数字的特殊“感觉”呢？企业总经理可以从以下几个方面来试着进行培养。
1．学会多方挖掘数字
数字就像是体检表，是行动的结果和评量的工具；数字也像是仪表盘，可以指引方向和预测未来。数字时代，谁超前掌握了数字背后的知识和信息，谁就在今后的竞争中掌握了更多的先机。
总经理可以通过图1-1所列的渠道获取关于企业的数字信息。图1-1 企业数字信息资料来源及内容
不管资源来源于哪种途径，资料信息收集得越多，越有利于数字分析。收集资料的工作完成后，还应对所收集的资料进行整理和筛选，去粗取精，去伪存真，使数字分析建立在可靠的基础之上。
2．学会用数字说话
你是否经常这样说：“我觉得”、“我认为”、“我想”……当你以这样的方式去说服股东们批准一项提案时，你觉得他们会信服吗？
其实，很多管理人员都不可避免地会使用这些含混不清的词，而这些词在沟通中并不能带来真正的效果。要知道，“你觉得”只是代表你个人的观点，而并不是能为所有人都接受的事实。所以，企业总经理要学会多用数字说话，如“截止到目前7月底，我们已经完成了去年前三个季度的业绩任务，而且今年前7个月的业绩平均比去年增长20％，因此，今年的指标应该是可以实现的。”
身为总经理，当你不再满足于“大概”、“差不多”之类的字眼，而是学会了用数字说话，企业的经营效率将会有显著的提高。点睛箴言
很多企业经理人在企业经营和管理过程中，都带有浓厚的文学色彩，总是运用很多形容词和感叹词来描述企业的状况。比如很多经理人经常说市场前景一片大好，增长率持续看好，提升空间颇大，消费者很喜欢我们的产品，客户满意度相当高，公司管理设备一流，各部门工作井然有序，大家充满信心努力完成任务等。
仔细想来，这些词语在企业的数字面前是苍白无力的。其实企业真正所有的是数字，各项成本支出是数字，营业收入是数字，资薪奖金是数字，合同条款是数字，绩效考评的是数字……企业的每一天都是由数字组成的，企业总经理的工作就应该把经历和时间都聚焦在对数字的管理上。做企业就是做数学，管理就是管数字。
3．学会寻找数字背后的数字
当然，总经理“学会用数字说话”只是培养数字敏感性的第二步，会“说”还不够，更重要的是，要能掌握数字背后的数字。
假如当你看到公司的财报显示，2012年前三季度的销售额达标。那么你在欣喜的同时有没有剖析一下整体销售额的构成？有没有思考过以下问题？（1）哪些产品线完成销售指标？哪些没有？（2）哪些区域超标？哪些区域其实离达标还相去甚远？（3）年初制定销售指标时，所依据的团队规模有多大？现在是不是庞大了很多？（4）竞争对手有没有发生特殊的变化？（5）是不是有一两家大客户的突发性采购？（6）有没有因为公司内部的某项激励制度发生变化，从而刺激了销售额的增长？（7）还有哪些因素成就了整体销售额的达标？（8）有哪些方面被忽略了？如果这些方面做好了，其实我们能更出色。
作为总经理，你必须看透表面的数字，寻找数字背后的数字，了解成功或失败的真正原因，只有这样，才能保证企业的持续发展。
寻找数字背后的数字，对总经理的要求很高，除了要具备财务知识，同时也要熟悉商业运作，两者缺一不可。寻找数字背后的数字，解剖开来看，其实是由以下四步构成的：（1）了解业务内容
这不仅包括自己的部门业务，而且要扩展到整个企业的经营活动范围，特别要了解你对别人的影响，以及别人对你的影响。（2）解剖数字的构成
要读透一个重要数据，就要仔细解剖开，看看它是怎样得来的，经过哪些流程，加减乘除，看清楚它的构成。（3）分析成分的变化
你要明白，数字后面的细节可以反映企业业务上的经营细节。每个对数字起到影响作用的因素都是一个“成分”，要观察成分发生了哪些变化，增减升降，每个细微的地方可能就是被遗漏的关键点。（4）归纳出关键指标
前三步其实已经帮助总经理读透数字背后的数字了，这第四步是对卓越的总经理的要求，能够从纷繁复杂的因素中找出关键的要素，从而制定相应决策来对症下药，并能持续调整，以此来提高管理效率。提升要点总经理必须掌握的9个数字
一个企业经营得好与不好，实际上从会不会赚钱、会不会管理、会不会防范风险这三个方面就可以看得出来。企业总经理可以从以下9个数字关系来发现企业存在的问题。
1．会不会赚钱
会不会赚钱，有3个指标：（1）利润和营业额
即销售利润率，销售利润率实际上与企业行业、产品定价、市场细分、竞争方式、管理水平有关，与企业产品组合也有关系。（2）变动费用和营业额
变动费用和营业额可以反映一个企业的销售管理水平。比如一个企业用50万元投入广告，达到了1000万元的营业额，但是当花了100万元时却达不到2000万元的营业额，原因是企业的整体销售管理的水平没有上去。因此，尽管企业的变动费用花得很多，但它的营业额才拉升了一点点。（3）产品成本与营业额
产品成本和营业额的关系，实际上是企业创造价值的能力。制造成本越低，对企业的整体贡献度越高，所以产品成本越低越好。从产品成本和营业额的关系我们可以看到一个制造型企业可能存在的问题在哪儿。
2．会不会管理
会不会管理的问题实际上主要集中于两个问题：第一个问题是你会不会用少的代价换取更大的收益；第二个问题是在运行管理过程中，你能不能把钱变现留存在企业中。（4）营业额与资产
资产是企业运行的财富或财产，但是不代表企业的财富或财产，因此企业花了多少财产，创造了多少营业额，企业的资产能不能充分利用，能不能创造更大的营业额，这是一个很大的问题。管理越简单，营业额与资产之比就越小，管理效果越好，资产和营业额之间的差会越大。（5）应收账款与营业额
应收账款与营业额也是衡量企业会不会管理的一个非常重要的标准。现在很多企业的营业额直线飚升，这实际上是以应收账款上升为代价的。拿应收账款来换营业额，这是很多企业销售管理下降的原因。（6）净现金收入与营业额
有些企业营业额做得很大，但是净收入的现金很少，因此我们要有一个指标来考虑。也就是说，净现金收入和营业额的比值越高，这个企业管理的效果会越好。很多企业的销售额很大，净现金收入却很少，久而久之会导致整个企业在运行过程中盘不动。（7）营业成本与平均存货
销售额是靠存货支撑的，传统制造型企业都有存货。用两个月的库存支撑一个月的销售额，这种情况很普遍。原材料、在制品、产成品都是运行中的存货，当然还有委托代销、低值易耗品，这些都构成了存货。运作水平越烂的企业，一定是存货越来越大，它们的销售额上升是靠存货做出来的。
3．会不会防范风险
第三个问题是要注意防范风险，一切得到的东西都是有成本的，一切借来的钱都是需要归还的，能不能还得出钱来很重要。（8）资产与资本
资本是股东权益，用股东权益去控制更大的资产，这就叫作杠杆。一个企业要赚到钱，一定要尽可能地利用财务杠杆。也就是资产大于资本的能力，越大越好。有的人以为没有银行借款的企业就是好企业，这实际上是错误的。任何一个企业只要一经营，都会发现总资产一定会大于资本。因此，总经理可以用这个指标来控制资产和资本的有效关系。（9）净现金与负债
企业负债总是要还的。一个企业的负债能力，不是看资产，而是看有没有净现金收益。对企业来说，要处理好净现金和负债的关系，首先要把到期的长期负债转成短期负债来管理，其次要把短期负债的还款期和净现金流量之间进行匹配。借钱的时候，要想到还钱的时候，这样就能够管住风险。企业不是没有风险，而是要知道风险在哪里。
总之，上述提到的9个数字关系，实际上就揭示了企业中存在的问题。总经理只要把这9个关系给吃透了，企业管理就能控制在你的有效运行范畴里面。第二节需要做好的四道方程式要点04 熟知企业财务运动轨迹
总经理一般都知道财务管理是公司管理的核心，但是对于怎么管理却很模糊。其实，企业财务管理的对象目标是企业的财务活动，也即企业的资金及其运动，通俗地说就是管钱和钱的去向。企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。
企业生产经营过程，一方面表现为物资的不断购进和售出；另一方面则表现为资金的支出和收回，企业的经营活动不断进行，也就会不断产生资金的收与支。这种周而复始的资金循环、周转构成了企业经济活动的一个独立面。哪里有财务活动，哪里就有资金运动，哪里就属于财务管理的范围。
企业财务活动可分为以下4个方面的经济内容：
1．企业筹资引起的财务活动
企业要进行生产经营活动，首先必须从各种渠道筹集资金。筹资是指企业筹措和集中所需资金的过程。企业通过发行股票、发行债券、吸收直接投资等方式筹集资金，表现为企业资金的收入；企业偿还借款，支付利息、股利以及付出各种筹资费用等，则表现为企业资金的支出。这种因为资金筹集而产生的资金收支，便是由企业筹资而引起的财务活动。筹集资金是资金运用的起点，是投资的必要前提。
2．企业投资引起的财务活动
企业筹集来的资金要投放于生产经营活动才能取得盈利，从而不断增加企业的价值。企业把筹集到的资金投资于企业内部用于购置固定资产、无形资产等，便形成企业的对内投资；企业把筹集到的资金投资于购买其他企业的股票、债券或与其他企业联营进行投资，便形成企业的对外投资。无论是企业购买内部所需各种资产，还是购买各种证券，都需要支出资金。而当企业变卖其对内投资的各种资产或收回其对外投资时，则会产生资金的收入。这种因企业投资而产生的资金的收支，便是由投资引起的财务活动。点睛箴言
投资是资金运动的中心环节，它不仅对资金筹集提出要求，而且是决定未来经济效益的先天性条件。
3．企业经营引起的财务活动
企业在正常的经营过程中，会发生一系列的资金收支。首先，企业要采购材料或商品，以便从事生产和销售活动，同时，还要支付工资和其他营业费用。各种生产耗费的货币表现就是产品等有关对象的成本，成本是生产经营过程中的资金耗费。资金耗费是资金运动的基础环节，资金耗费水平是企业利润水平高低的决定性因素。其次，当企业把产品或商品售出后，便可取得销售收入，收回资金。企业取得销售收入，实现产品的价值，不仅可以补偿产品成本，而且可以实现企业的利润，企业自有资金的数额也会随之增大。上述企业资金的收支，即属于企业经营引起的财务活动。
经营和投资活动中的资金收入是企业资金运动的关键环节，它不仅关系着资金耗费的补偿，更关系着投资效益和经营效益的实现。
4．企业分配引起的财务活动
企业在经营过程中会产生利润，也可能会因对外投资而分得利润，这表明企业有了资金的增值或取得了投资报酬。企业的利润要按规定的程序进行分配。首先，要依法纳税；其次要用来弥补亏损，提取公积金、公益金；最后要向投资者分配利润。这种因利润分配而产生的资金收支便属于由利润分配而引起的财务活动。利润分配是一次资金运动过程的终点，又是下一次资金运动过程开始的前奏。
上述财务活动的四个方面，不是相互割裂、互不相关的，而是相互联系、相互依存的。正是上述互相联系又有一定区别的四个方面，构成了完整的企业财务运动轨迹，这四个方面也就是企业总经理着重要抓的财务管理的四项基本内容：企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理、利润及其分配的管理。要点05 明晰财务管理方向
企业在商海中博弈就如同船只在大海中航行，方向是至关重要的。具体到企业中，就是要重视财务管理的目标。因为方向比努力重要，目标比行动重要。
一天夜晚，一个人在房间里像是在找什么东西。另一个人问道：“你在寻找什么呢？”“我丢了一个金币。”他回答。“你把它丢在房间里，还是外边？”“都不是。我把它丢在房间外面的草地上了。”“那你为什么不到外面去找呢？”“因为外面没有灯光。”
看到这个故事你可能会觉得这个人很可笑，但是，现实中却有很多企业就像这个人一样，每天都在错误的地方寻找着他们想要的东西。点睛箴言
财务管理目标是企业财务活动所希望实现的结果，是评价企业财务活动是否合理的基本标准，也是企业进行财务决策的基础，它决定着企业财务管理的基本方向。因此，选择正确的财务管理目标是搞好财务管理的前提。
一个企业若要有所收获，就必须要选择好正确的目标，把握住企业的方向，否则就会浪费企业的资源，甚至还会导致企业破产。同时，一个企业也只能有一个财务管理目标，否则会导致管理混乱。
一个人只有一只手表时，他可以知道现在是几点钟，而当他同时拥有两只走时不一的手表时却无法确定时间。两只手表并不能告诉一个人更准确的时间，反而会让看表的人失去对准确时间的把握。
这个道理告诉我们，对一个组织的管理不能同时采用两种不同的方法，不能同时设置两个不同的目标，否则将使这个企业无所适从，最终导致失败。
在选用财务管理目标时，应根据企业的情况而制定，不同企业的财务管理目的各不相同。下面介绍几种最具代表性的财务管理目标，总经理可以根据自身企业的实际情况进行选择使用。
现代企业最常用的财务管理目标有以下3种：
1．利润最大化
利润最大化目标认为：利润代表了企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加得越多，越接近企业的目标。利润最大化目标的优势在于公司追求利润最大化，就必须讲求经济核算，改进技术，提高劳动生产率，降低产品成本。这些措施都有利于资源的合理配置，有利于经济效益的提高。但利润最大化目标存在缺点，如图1-2所示。图1-2 利润最大化目标的缺点
2．股东财富最大化
股东财富最大化是指通过财务上的合理经营，为股东创造最多的财富，实现企业财务管理目标。在股份公司中，股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定，在股票数量一定时，当股票价格达到最高时，则股东财富也达到最大。所以，股东财富最大化，又演变为股票价格最大化。
不可否认，股东财富最大化目标考虑了市场风险因素，具有一定的积极意义。如因为市场风险的高低，会对股票产生重要影响，在一定程度上能够克服公司在追求利润上的短期行为，比较容易量化，便于考核和奖惩。然而，该目标仍存在不足，如表1-3所示。表1-3 股东财富最大化目标缺点
3．企业价值最大化
企业价值最大化是指采用最优的财务结构，充分考虑资金的时间价值以及风险与报酬的关系，使企业价值达到最大。该目标的一个显著特点就是全面地考虑到了企业利益相关者和社会责任对企业财务管理目标的影响，将企业的长期稳定发展摆在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。
企业进行财务管理与决策，就是要正确权衡报酬增加与风险增加的得与失，努力实现两者之间的最佳平衡，使公司价值达到最大。因此，企业价值最大化的观点，应该成为现代企业管理者追求的目标。
企业财务目标之所以有多种表述，是因为公司在不同发展阶段的侧重点不同，或公司的组织形式不同，或站的角度不同。企业总经理应该根据自身企业实际，注意量体裁衣，为企业制定合理的财务管理目标。要点06 管好财务班底用对人
财务人员就是企业的管家，打理着企业所有的财务工作，企业采购、生产和销售过程中的资金输入与输出全靠管家来掌握。所以，管家能力的好坏直接影响到企业的财务状况。
好的管家是总经理的左膀右臂，总经理将管家的权力交给他们才能放心，这些好管家熟知财务管理方面的知识，责任心强，讲究“聚财”、“生财”、“用财”之道，不仅能帮助总经理监督各部门将每一分钱都花在刀刃上，节约该节约的钱；而且能够提供辅助决策，帮助总经理赚企业该赚的钱。然而，许多企业的管家都只是些庸才。
大企业的总经理都有自己的一套财务班子，而一些规模较小的企业则选择了财务外包，即外聘管家，因为这样可以节约资金。这些服务包括代理记账、代理纳税申报、提供专业财务咨询与建议。也有不少家族式企业的总经理管供销，出纳和库存由亲戚承担，外面聘来的会计只管“做账”，用不用会计有很大的随意性。这些企业的财务人员流动性大，兼职多家企业的现象很普遍。也有的总经理在使用外部财务人员的时候，不经考察，一味地相信熟人介绍或是贪图服务价格低廉，随意地聘请素质不高的财务人员。
外聘的会计一般是一个月做一次账，年终再做一次总账。平时是做完账就走，跟总经理沟通的机会很少。这种客观现象让总经理不能对企业的财务人员形成有效的管理，更谈不上制约。从目前大多数中小企业的现状来看，聘用水平与职业道德都具备的财务人员还存在一定的困难。
作为总经理在财务管理上主要是做财务决策，其他的事情由财务人员具体来做。总经理还要明白各个财务岗位的人员具体要做的事情。财务岗位有出纳、会计、财务主管和财务总监。
出纳主要是管钱的。钱不单单是指现金，还包括银行存款和其他货币资金。出纳要设置两本账：一本是现金日记账，一本是银行存款日记账。这两本账都要求逐笔序时地进行明细核算，月末结账。现金日记账要每天结出余额，并与库存数进行核对；银行存款日记账也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。除此以外，出纳还要管支票和发票，同时要保管好印章。但是出纳不能保管所有的印章，要由几个不同的财务人员来分别管理。因为如果所有的印章都在一个人的手里，把印章盖齐了，这个人就可以直接拿到钱了。这样就不能对出纳进行有效约束了。
会计是通过记账来完成工作，即编制月末和年末报表。记账的时候要定时和出纳或是别的财务人员对账。管理实物，保管各种账簿和各种会计档案、报税。有些企业也可以根据需要，设置不同的具体的会计岗位，如应收账款会计、成本会计等。点睛箴言
根据《会计法》规定，企业会计与出纳必须实行钱账分管，即出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作；而会计则不得管钱管物。企业财务工作复杂，出纳和会计必须密切配合，各司其职，才能把企业的财务工作搞好。
财务主管是管理出纳和会计的，同时还要管出纳和会计都做不了主的事情，主要是在专业上进行把关。总经理将企业的主要财务工作交给优秀的财务主管是可以放心的，因为优秀的财务主管素质高、作风正，不贪图私利，能够准确地测算出每一个项目的收益值与风险；能够提供财务展望，编制财务预算和计划；能够保证资金安全、完整、高效运用，防止丢失、贪污、滥用、非法挪用、盗窃；能够成为企业的“活账本”，每本账都清楚，对一些重要数据甚至能脱口而出；能够平衡上上下下、里里外外各方面的利益关系，维护企业的利益。总经理有了这样的财务主管，企业财务管理工作就完成了一半。
财务总监是企业发展到一定的阶段，由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有者意志的，对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。财务总监必须对经营管理层的各项经营活动进行监督，并通过建立联签和审批等财务制度对企业的财务运作进行有效的监控，以防止资金运作不当，发生重大浪费和损失。财务总监是最靠近总经理的一个财务职位，要为总经理提供进行决策的参考依据。
总的来说，总经理管理财务人员是只管大事，不管具体操作。
总之，总经理只需站在一个指挥家的角度上去进行财务管理，做好战略上的指导工作即可。要点07 点燃财务思维的火花
要成为一个成功的企业主管，总经理必须要有一个好的财务思维，这是保障管理成功的关键要素。
1．货币的时间价值观念
货币的时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。货币投入企业生产经营过程后，其数额在持续不断地增长，这是一种客观的经济现象。企业资金循环和周转的起点是投入货币资金，企业用它来购买所需的资源，然后生产出新的产品，产品出售时得到的货币量大于最初投入的货币量。资金的循环和周转以及因此实现的货币增值，需要或多或少的时间，每完成一次循环，货币就增加一定数额，周转的次数越多，增值额也越大。因此，随着时间的延续，货币总量在循环和周转中按几何级数增长，使得货币具有时间价值。
货币的时间价值作为总经理必须具备的一种财务观念，应贯彻在具体的经营管理活动中，也就是说在企业的各项经营活动中，都要考虑时间的价值。比如这样一个投资方案：企业计划投资钢铁厂，面临的问题是，如果现在开发，马上可获利50万元，如果5年后开发，由于钢材价格上涨，可获利80万元，那么企业该选择什么时候投资呢？你在进行投资决策时，就需要将货币的时间价值考虑进去，也就是说，如果现在投资获利50万元，这50万元又可以进行新的投资，当时社会平均获利率是15％，那么5年后50万元可变成100万元［50×（1＋15％）×1.15×1.15×1.15×1.15＝100万元］，金额显然大于80万元。这样在考虑了货币的时间价值后，选择项目立即上马无疑是一个好的决策。
决定企业命运的决定性因素，可以说是总经理的决策能力。企业决策的基本任务，就是如何合理地安排和使用人力、物力、财力等生产要素，本质上也就是如何利用时间的价值问题。要想把本部门和本企业的工作搞得有声有色，企业总经理必须具备超人的胆识和气魄，精通“人”、“财”、“物”的时间管理。
2．效益意识
我们前面说过，企业以效益最大化为经营目的。所以，总经理在工作过程中必须牢固地确立经济效益观念，在企业生产、销售、人力等管理过程中，都要讲究“投入产出比”，尽可能降低成本提高资金利用率，“开源”与“节流”同时并举，以此来更好地实现企业目标。
总经理必须要有“效益意识”。就像有人说的“不赚钱的企业是罪恶的”，因为一个企业的效益关系着方方面面的利益。一个企业如果不赚钱，员工生活就没有了保障，供应商的利益将大受损害，而客户也会受到类似没有售后服务这样的困扰。企业以倒闭告终，对股东、对员工，对很多人都没有好处。所以企业一定要赚钱。
3．成本意识
一般说来，企业生产经营的目标就是要实现经济效益的最大化，也就是利润的最大化。关于利润的表述可以从下面的财务公式看出来。利润＝收入－成本
根据利润形成的基本原理，最大化利润的形成取决于收入的最大化和成本的最小化。因此，身为企业领导者，总经理必须具有非常强的成本意识，才能让企业从一个成本消耗中心转换为一个成功的利润生产中心，从而完成整体成本控制。点睛箴言
成本意识是一个成功的总经理必备的财务素质之一。总经理必须时刻关注成本的存在，因为谋求最佳经济效益的机会是稍纵即逝的。
一个有成本意识的总经理，在从两个或两个以上的备选行动方案中进行抉择时，总是首先对其成本进行判断，比较分析这些方案或项目的成本——收益、目前资金的可获得性、技术水平、社会和环境效益、企业战略等诸多因素后，来确定最佳行动计划。
一个有成本意识的总经理，会把预算当作一个非常有用的工具，而不是把它看成是囚笼。成本意识意味着，如果有更好的方式或方法能够节省最初的计划开销，总经理将会不遗余力地仔细审核预算并且控制资金所有权，以便防止或至少尽可能减少超额支出。
一个有成本意识的总经理，在仔细分析团队所要完成的主要任务时，总是严格评估是否存在有助于减少成本的其他方法，并对各种形式的浪费、超支、返工或重复性劳动保持警觉，以及时采取积极的措施减少这些行为的发生或者制订一些逐步改进的计划。
……
总之，一个有成本意识的总经理，对于他能看到的每一件可能浪费成本的事情，无论大小，他都会不顾一切地砍掉不必要的成本，力求以较少的耗费来获取最大限度的利润。
4．风险与报酬观念
总经理在企业管理活动中，最基本的功能就是决策。总经理在进行决策时，应尽可能地回避风险以减少损失，增加收益。这是一种典型的财务思维模式。当然经理人也要注意，风险与报酬是相伴而生的，低风险往往对应的是低回报，取得高报酬要冒更大的风险。如何在风险与报酬之间进行选择，这是企业总经理进行决策时要面临的一大挑战。提升要点完善企业财务机构
为了保障数字化管理的顺利实施，企业总经理必须建立起一个精明的财务机构。在建立财务机构时，要遵循以下两个原则：
1．必须赋予财务部门较大的权力
财务部门必须具有相当大的职权，是一个独立运作的部门。在国内外许多大公司中，财务总监的排名都仅次于董事长总经理。财务部门有较大的权力，它的工作就不会受其他部门干扰，它才能发挥独立的审计职能，其他各部门的工作绩效才能由财务部门来评价，受财务部门的监督和检验。
2．必须注意保持财务部门与其他生产、经营部门联系的顺畅性
财务部门不能脱离其他各部门而独立存在，财务工作所需的各种经济数据完全来自于采购、制造、销售和劳动人事等部门的经济活动。因此，财务部门要能经常地反映这些部门业务活动的发生额。第二章通晓最基本的财务语言第一节 会计语言会传递感情
从企业管理角度来说，会计是企业的语言，它用一整套特定的工具、符号来叙述和记录企业整个经济活动的来龙去脉，是企业内部各部门之间交流的工具。会计语言流程如图2-1所示。图2-1 会计语言流程
会计是企业的语言，当企业管理者开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，花掉多少费用，获得多少利润等。要点08 掌握会计语言的基本元素
会计语言在一个国家，甚至在国际上也是通用的。当企业之间打交道时，要借助会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。作为与企业相关的决策各方，要读懂会计语言，首先要对会计语言的基本元素——会计科目有一个基本的理解。点睛箴言
会计科目就是对会计对象的具体内容分门别类地进行核算所规定的项目，涵盖了各类企业的交易或者事项。
根据新《企业会计准则》，会计科目按经济内容，可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类156项会计科目。
资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目；负债类科目是指用于核算负债增减变化，提供负债类项目会计信息的会计科目；共同类科目金融企业使用得比较多，主要用于结算和衍生产品的核算。该类科目在会计报表上反映的时候，如果该类科目是借方余额就在资产类反映，如果是贷方余额就在负债类反映；所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减变化，提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目；成本类科目是用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目；损益类科目是指用于核算收入、费用的发生或归集，提供一定期间损益相关的会计信息的会计科目。新会计准则使用的会计科目具体见表2-1。表2-1 新会计准则使用的会计科目
根据新《企业会计准则》，在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，企业可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。表2-1中所示会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。要点09 通晓会计语言词汇的类型
会计语言词汇主要由两组词汇构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。
1．反映企业财务状况的会计语言词汇
在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解3个词：资产、负债和所有者权益。这组词的特点是：表现资金运动的相对静止状态，即反映企业在某一“时点”（月末、季末、半年末、年末）的财务状况。（1）资产
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。这里所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。由企业拥有或者控制是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期会给企业带来经济利益是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。点睛箴言
为了满足管理上的需要，会计语言中把资产分成五大类：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。
把资产分成这样几类的意义是什么？就是让报表使用者一看到流动资产就知道一年内它能够变成钱；看到长期投资就知道回收期要超过一年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就知道是专利等。而且从上往下看，变现能力是越来越差。流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。因此，读表时，越往后的资产占比越大，企业的变现能力就越差。（2）负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
为了满足管理上的需要，会计语言中把负债分成两大类：一类叫流动负债，另一类叫长期负债。流动负债就是指偿债期在一年以内的负债。偿债期超过一年的负债，我们通常把它界定为长期负债。有了负债的分类，就可以了解到此时此刻企业欠了多少钱，所欠的钱该在什么时候还。（3）所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益按来源不同，由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目组成。有了“所有者权益”这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，所有者在企业的财产当中，应该占有多少份额。
这样，会计语言中就产生了第一组词，它们反映了企业在特定时刻的财务状况，而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在某一特定时点上资产应该等于负债加所有者权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即资产＝负债＋所有者权益【案例】
2012年5月，A、B、C三人共出资100万元注册一家公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。2012年10月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。
由上述案例中我们可以得知，2012年10月15日，该公司拥有资产200万元，其中A、B、C拥有权利的100万元为所有者权益，银行借款的100万元是负债。200万元＝100万元＋100万元，即资产＝负债＋所有者权益。
2．反映企业经营成果的会计语言词汇
反映企业经营成果的会计语言词汇共有3个，即收入、费用和利润。从特点上来说，它们表现了资金运动的显著变动状态，即反映企业从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。（1）收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。（2）费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。（3）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
以上三个词在数量上的依存关系：一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即利润＝收入－费用
收入－费用（成本）＝利润，这是企业最基本的管理公式，也是企业总经理必须高度管理的数字。
大多数企业总经理都比较重视市场，重视营销，重视客户，企业所有的重点也都围绕着增加收入、业务为导向。但是他们忽略了成本控制，从而造成严重浪费和亏损的现象。点睛箴言
企业不盈利，必死无疑。所以，总经理要计算好这个最基本的管理公式，严控成本，增加利润。要点10 了解会计语言的账户设置
会计账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。点睛箴言
会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系，又有区别。会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目设置的，会计科目规定的经济内容也就是账户进行核算和记录的内容。然而，会计科目仅仅表明经济业务的内容，它只有名称，不存在具体的结构；而账户是按照会计科目所确定的经济内容来记录资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等具体增减变动情况及结果的，它有一定的结构形式，是企业记录和汇总各种会计信息的载体。
会计要素就其具体内容而言可以归结为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，由于利润一般隐含在收入与费用的配比中。因此，从满足管理和会计信息使用者需要的角度考虑，账户按其经济内容可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五类。
会计账户按其所提供核算指标的详细程度不同，账户可分总分类账户和明细分类账户。总分类账户是指对会计要素的具体内容进行总括核算的账户；而明细分类账户则是指对会计要素的具体内容进行详细核算的账户。
为了在账户中记录各项经济业务，每个账户既要有明确的经济内容，又要有便于记录的账户结构。账户的结构与记账方法有着密切的联系，不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一种记账方法，账户的性质不同，其结构也是不同的。
然而，不论采用什么记账方法，也不论账户属于什么性质，因经济业务引起的会计要素的变动不外乎增加和减少两种情况，因此账户的基本结构也相应地划分为左、右两方。一方记录增加数，另一方记录减少数。账户的基本结构采用“T”字形，具体格式如图2-2所示。图2-2 账户的基本结构
上列账户的左方和右方，究竟用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，这主要取决于账户的性质和所采用的记账方法。账户的左方和右方分别登记增加数和减少数，或者分别登记减少数和增加数，增减数额相抵后的差额，称为账户余额。账户余额按其在会计期间表现的日期不同，可分为期初余额和期末余额。通过账户记录的数额，可以提供期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额四个方面的核算资料。
期初余额是指账户在每一个会计期间初始日的余额；本期增加发生额是指账户在会计期间所登记的增加金额的合计数；本期减少发生额是指账户在会计期间所登记的减少金额的合计数；期末余额是指账户在每一个会计期间终止日的余额。会计期间通常以月份或年度为标准。本期增加发生额和本期减少发生额是动态指标，它们反映了账户和复式记账要素在会计期间增减变动的情况。余额是静态指标，它反映了会计要素在某一时日增减变动的结果。期末余额的计算公式如下：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额提升要点总经理如何在短时间内记忆会计科目
本章所述会计科目内容较多，对总经理来说，要想在短时间内记清楚不是件容易的事。为了便于总经理记忆，特此归纳总结了以下要点：
1．很多科目名称是相对应的（1）收付对应
例如，预收账款和预付账款、应收票据和应付票据、应收账款和应付账款、应收股利和应付股利、应收利息和应付利息、长期应收款和长期应付款、应收分保账款和应付分保账款、其他应收款和其他应付款。（2）收支对应
例如，利息收入和利息支出、主营业务收入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务成本、营业外收入和营业外支出、手续费及佣金收入和手续费及佣金支出。（3）长短对应
例如，短期借款和长期借款、长期股权投资、长期债权投资、长期待摊费用等。
2．有一些科目是看得见摸得着的
例如，库存现金、原材料、库存商品、发出商品、固定资产、贵金属、工程物资、生产性生物资产、在建工程等。
3．有一些科目是根据名字就可以理解其含义的
例如，库存现金、银行存款、应付职工薪酬、存放中央银行款项、应交税费、应付利息、其他货币资金、应付股利、其他应付款、应付保单红利、交易性金融资产、应付分保账款、保户储金、未确认融资费用、贷款损失准备、材料采购、在途物资、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、主营业务成本、所得税等。
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]