作者：舒庆英尤文利主编
出版社：人民邮电出版社
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会计综合模拟实训试读：
前言
“会计综合模拟实训”是会计专业的一门十分重要的实践性课程。本教材综合该课程的教学要求，以培养中等职业学校学生职业能力为目标，是根据财政部《企业会计准则》及税收制度的新规定来编写的。本书编写人员均为双师型教师，选材是来自企业真实的资料。在内容安排上突出了各个行业的核算特点，通俗易懂，并具有较强实用性、可操作性，为学生毕业前进行手工会计综合实训提供必需、有益的指导。在编写过程中，本书主要突出以下几方面特色。
1．突出了真实性。本书选取3个企业目前真实的经济业务作为实训内容，资料源自企业、真实可靠。
2．突出了全面性。本书的每一个实训单元，都收集了完整月份的经济业务的原始凭证，并要求练习完整的会计循环过程，即制证、登账和编制会计报表。
3．突出了实用性。本书的实训内容选自目前最实用的3个企业真实的经济业务，与中等职业学校会计电算化、财务会计专业学生的专业水平与就业岗位相适应。
本书由舒庆英、尤文利担任主编，主要负责全书的设计、总纂、修改和最终定稿。具体编写分工如下：实训一由舒庆英编写，实训二由尤文利编写；实训三由童艳华编写。本书在编写的过程中，得到了相关企业及有关专家的大力支持，在此一并表示诚挚的感谢。
由于编者水平和经验有限，书中难免有欠妥和错误之处，恳请读者批评指正。编者2013年12月实训一郑州天林会计师事务所有限公司综合实训一、实训目的
通过本实训的仿真练习，使学生基本做到：
1．根据原始凭证能够正确解读服务业企业的经济业务；
2．能够处理会计事务所企业日常发生的交易事项；
3．能够从事会计事务所企业多岗位会计工作；
4．具备独立进行会计师事务所企业实际核算的能力。二、实训资料（一）企业概况（表1-1）表1-1 郑州天林会计师事务所有限公司基本情况（二）会计政策及核算方法
本公司执行《企业会计准则》，实行统一核算；有关会计政策和会计核算程序如下所示。
1．企业库存现金
该企业库存现金限额核定为5 000元。
2．固定资产的核算
本公司固定资产折旧采用平均年限法进行计算。
运输工具——8年。
电子设备——5年。
税法规定，房屋建筑物的折旧年限为 20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的折旧年限为 10年，与生产经营活动有关的器具、工具、家具的折旧年限为 5年，飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限为4年，电子设备的折旧年限为4年。
3．职工薪酬的核算（1）根据企业会计准则的规定，设置“应付职工薪酬”科目以核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。（2）本科目按“工资”、“职工福利”、“社会保险”、“工会经费”、“职工教育经费”等进行明细核算。（3）职工个人应交纳的个人所得税，由财务部门计算后，直接从每位职工当月应发工资中代扣。（4）职工个人应交纳的社会统筹金、医疗保险金、失业保险金，由财务部门计算后，直接从每位职工当月应发工资中代扣。职工个人不交纳工伤保险金，该项由企业为职工交纳。
4．收入核算
企业的代理记账收入、审计费收入、年终审验费收入、咨询费收入、验资费收入和培训费收入均属于主营业务收入，通过“主营业务收入”科目进行核算。
5．成本核算
企业联合办学的各项学费支出应通过“主营业务成本”核算。
6．费用核算
根据会计制度的规定将费用划分为 “管理费用”和“财务费用”。具体如下所示。（1）职工工资、福利费、办公费、社会保险费、业务招待费、折旧费、油料费、过路费、停车费和差旅费等计入管理费用。（2）银行手续费计入财务费用。
7．税金及附加的核算
根据会计制度的规定，本企业设置“应交税费”总账科目，以核算企业按照税法等规定应交纳的各种税费。本企业应交纳的税费包括：营业税、城市维护建设税、企业所得税、教育费附加等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。（1）应交营业税：在“应交税费”科目下设置“应交营业税”二级科目进行核算。按当月实际销售收入计算提取。（2）应交城市维护建设税：在“应交税费”科目下设置“应交城市维护建设税”二级科目进行核算，按当月实际应交纳的营业税税额计算提取。（3）教育费附加：在“应交税费”科目下设置“教育费附加”二级科目核算企业应交纳的教育费附加，按当月实际应交纳的营业税税额计算提取。（4）个人所得税：在“应交税费”科目下设置“应交个人所得税”二级科目进行核算。（5）企业所得税：在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”二级科目进行核算。（6）其他税金：企业发生的印花税、车船使用税等其他费用性税金，在发生时直接计入管理费用。
8．利润分配核算（1）法定盈余公积，按照净利润的10%于年末一次性提取。（2）应分配给投资者的利润，按照股东大会决议进行分配。
9．会计报表
年终，根据12月份各账户的发生额和余额及有关资料，分别编制年度资产负债表和利润表。
10．会计核算程序
本企业采用科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序如图1-1所示。图1-1 科目汇总表账务处理程序图（三）建账资料
1．郑州天林会计师事务所有限公司2010年12月初总账及明细账余额如表1-2所示。表1-2 郑州天林会计师事务所有限公司总账及明细账余额续表
2．郑州天林会计师事务所有限公司2010年1—11月损益类账户累计发生额如表1-3所示。表1-3 郑州天林会计师事务所有限公司2010年1—11月损益类账户累计发生额三、实训要求
1．了解本公司的基本情况、机构设置及会计核算方法。
2．认真做好实训工作，独立完成实训任务。四、实训步骤
1．根据2010年12月份各账户的期初资料建立总账、明细账、日记账账簿，登入期初余额，并认真进行核对，保证账账相符。
2．根据12月份发生的经济业务，识别、填制原始凭证，审核无误后编制通用记账凭证。
3．根据审核无误的记账凭证，登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同，使用方式与登记方式也完全相同。
4．根据审核无误的记账凭证，登记有关明细账。
5．根据审核无误的记账凭证，按旬编制科目汇总表。
6．根据填制的科目汇总表，分别登记总账。
7．总账与现金日记账和银行存款日记账进行核对，总账与所控制的明细账进行核对。
8．结账，并作出结账标记。
9．根据总账、明细账及有关资料，编制2010年12月份的资产负债表和利润表。
10．装订凭证和账簿。五、实训准备（一）知识准备
温习、巩固服务业会计的相关内容，并掌握服务业的会计核算。（二）物资准备
实训前每位同学应准备的凭证、账簿等物品如下所示。
1．订本式“总分类账”1本。
2．订本式“现金日记账”、“银行存款日记账”各1本。
3．“多栏式”账页6张。
4．“三栏式”账页40张。
5．通用记账凭证50张。
6．科目汇总表4张。
7．凭证封面1张。
8．资产负债表和利润表各1张。
9．曲别针、直别针、胶水、夹子、装订线、装订针可根据情况配备。（三）各种账页、报表参考格式。
1．总分类账。
2．库存现金、银行存款日记账。
3．三栏式明细账。
4．多栏式明细账。
5．资产负债表。
6．利润表。六、实训总结（自我评价）
请根据实训情况填写表1-4。表1-4 实习报告七、实训考核方式与评判
考核采用阶段性考试与实际练习相结合，包括原始凭证、记账凭证的填制、登记账簿、编制报表4个部分。评分占比为平时练习占40%，阶段考核占30%，考试成绩占30%。八、实训相关凭证
郑州天林会计师事务所有限公司2010年12月经济业务如下所示。随后附表、原始凭证、原始依据等，其编号方法为“附-实训号-业务号-顺序号”。
1．1日，收到郑州娇艳洗化公司转账支票1张，支付代理记账费960元。（附1-1-1、附1-1-2、附1-1-3、附1-1-4）
2．3 日，员工张斌出差回来报销差旅费，每天补助 50 元，报销款项以现金支付。（附1-2-5、附1-2-6、附1-2-7、附1-2-8、附1-2-9、附1-2-10）
3．4日，以现金支付公司办公电话费392.81元。（附1-3-11）
4．6日，开出现金支票1张，出纳员从银行提取现金5 000元备用。（附1-4-12、附1-4-13）
5．8日，交纳11月份营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税。（附1-5-14、附1-5-15）
6．10日，管理部门张军出差预借差旅费1 000元。（附1-6-16）
7．11日，收到禹州中鑫有限公司专项审计费15 000元。（附1-7-17、附1-7-18）
8．12日，以现金支付打印机加墨粉费用100元。（附1-8-19、附1-8-20）
9．13日，交纳11月份企业所得税。（附1-9-21、附1-9-22）
10．14日，收到委托收款凭证支付公司社会统筹金、医疗保险金、工伤保险金、失业保险金。（附1-10-23、附1-10-24、附1-10-25、附1-10-26）
11．15日，购买佳能复印机 1台，款项以转账支票支付。（附1-11-27、附1-11-28、附1-11-29）
12．16日，收到焦作宏光有限公司年终审验费5 000元。（附1-12-30、附1-12-31）
13．17日，李燕出差报销差旅费，每天补助50元，余款归还现金。（原借差旅费为500元）（附1-13-32、附1-13-33、附1-13-34、附1-13-35、附1-13-36、附1-13-37、附1-13-38、附1-13-39、附1-13-40、附1-13-41、附1-13-42、附1-13-43、附1-13-44、附1-13-45、附1-13-46）
14．18日，以现金购买复印纸3箱。（附1-14-47）
15．19日，以现金购买印花税票。（附1-15-48）
16．20日，张军出差回来报销差旅费，每天补助50元，差额补付现金。（附1-16-49、附1-16-50、附1-16-51、附1-16-52、附1-16-53、附1-16-54、附1-16-55、附1-16-56、附1-16-57、附1-16-58）
17．21日，以现金支付汽油费290元，停车费14元。（附1-17-59、附1-17-60、附1-17-61、附1-17-62、附1-17-63）
18．21日，收到第4季度银行存款利息。（附1-18-64）
19．22日，开出转账支票，由银行代发12月份工资。（附1-19-65、附1-19-66、附1-19-67）
20．23日，收到河南盛光投资有限公司常年会计顾问、咨询费32 000元。（附1-20-68、附1-20-69、附1-20-70、附1-20-71）
21．24日，以银行存款支付12月份房租。（附1-21-72、附1-21-73）
22．25日，购买现金支票手续费40元。（附1-22-74）
23．27日，业务人员报销公交IC卡费用200元。（附1-23-75、附1-23-76）
24．29日，收到郑州瑞源有限公司验资服务费1 500元，现金当日存入银行。（附1-24-77、附1-24-78）
25．30日，以现金支付公司印刷费装订费。（附1-25-79）
26．30日，以现金支付物业管理费。（附1-26-80）
27．31日，收到12月份会计证学习班、初级职称培训班培训费22 500元。（附1-27-81、附1-27-82）
28．31日，开出转账支票支付联合办班费用。（附1-28-83、附1-28-84）
29．31日，以现金支付公司招待费。（附1-29-85）
30．31日，月末计提折旧。（附1-30-86）
31．31日，月末分配工资。（附1-31-87）
32．31日，代扣职工养老统筹金、医疗保险金、失业保险金、个人所得税。（附1-32-88）
33．31日，月末计提各种税金。（附1-33-89）
34．31日，结转当月收入和费用。（附1-34-90）
35．31日，计算并结转企业所得税。（附1-35-91）
36．31日，结转本年利润。（附1-36-92）
37．31日，按净利润的10%提取法定盈余公积。（附1-37-93）
38．31日，结转利润分配有关账户。（附1-38-94）
附1-1-1
附1-1-2
附1-1-3
附1-1-4
附1-2-5
附1-2-6
附1-2-7
附1-2-8
附1-2-9
附1-2-10
附1-3-11
附1-4-12
附1-4-13
附1-5-14
附1-5-15
附1-6-16
附1-7-17
附1-7-18
附1-8-19
附1-8-20
附1-9-21
附1-9-22
附1-10-23
附1-10-24
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]