作者：圣才电子书
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2017年全国会计从业资格考试《会计电算化》辅导教材试读：
第一章 会计电算化概述
【基本要求】
了解会计电算化和会计信息化的概念；了解会计电算化的特征；了解ERP及ERP系统与会计信息系统的关系；了解XBRL发展历程、作用和优势；了解企业会计信息化工作规范；熟悉会计软件的配备方式；熟悉会计软件的功能模块。
【知识结构图】
第一节 会计电算化的概念及其特征
一、会计电算化的相关概念
随着社会经济、科学技术的发展，会计本身产生了巨大的变化，但在会计发展的过程中，以收集、处理和提供会计信息为主的核心始终没有改变。按照会计数据处理工具的不同，一般可以分为三个阶段：手工处理、机械式处理、计算机处理。
1954年，美国通用电气公司第一次使用计算机计算职工的薪金，引起了会计处理技术的变革，标志着会计电算化的产生。
1．会计电算化
1981年8月，中国人民大学和第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”，正式提出了会计电算化的概念。这也是我国会计电算化理论研究的一个里程碑。
一般而言，会计电算化有狭义和广义之分。（1）狭义的会计电算化，是指以电子计算机为主体的电子信息技术在会计工作中的应用。具体来说，就是用计算机代替人工记账、算账、报账，以及替代部分由人脑完成的对会计信息的处理、分析和判断过程。简单来说就是计算机技术在会计工作中的应用。（2）广义的会计电算化，是指与实现电算化有关的所有工作，包括会计软件的开发应用及其软件市场的培育、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划和管理、会计电算化制度建设等。【例1.1】广义的会计电算化包括（ ）。
A．会计软件的开发应用
B．会计软件市场的培育
C．会计电算化人才的培训
D．会计电算化制度建设【答案】ABCD
2．会计信息化
会计信息化是“会计管理信息化”的简称。1994年4月，在深圳召开的“会计信息化理论专家座谈会”上，会计信息化的概念被提出。会计信息化是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。会计信息化已成为会计业务发展的大趋势。
相对于会计电算化而言，会计信息化是一次质的飞跃。现代信息技术手段能够实时便捷地获取、加工、传递、存储和应用会计信息，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。
会计电算化是会计信息化的初级阶段，会计信息化是在会计电算化的基础上，以构建和实施有效的企业内部控制为引导，集成管理企业的各种信息和资料。
3．会计软件
会计软件是指专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块，包括一组指挥计算机进行会计核算与管理工作的程序、存储数据以及有关资料。例如，会计软件中的账务处理模块，既包括账务处理程序、会计科目和凭证等基本数据，又包括软件使用手册等资料。凡是可以独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件都可以视为会计核算软件。会计软件具有以下功能：（1）为会计核算、财务管理直接提供数据输入；（2）生成凭证、账簿、报表等会计资料；（3）对会计资料进行转换、输出、分析、利用。【例1.2】会计软件具有（ ）功能。
A．为会计核算直接提供数据输入
B．为财务管理直接提供数据输入
C．生成凭证、账簿、报表等会计资料
D．对会计资料进行转换、输出、分析、利用【答案】ABCD
4．会计信息系统
会计信息系统（Accounting Information System，简称AIS）,是指利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析与决策相关会计信息的系统，其实质是将会计数据转化为会计信息的系统，是企业管理信息系统的一个重要子系统。（1）按信息技术的影响程度划分
①手工会计信息系统
核心：会计恒等式、会计科目表和会计循环。
内涵：以会计恒等式为记账原理，以会计科目表为汇总依据，以手工的方式完成包括收集原始数据、记账、试算平衡、编制报表、结账等步骤的会计循环的过程。
特点：利用手工进行信息处理，依靠纸质的凭证和报表来传递信息。
不足：容易出错，处理效率低下，处理和记录基于纸张，成本昂贵且无法长期保存。
②传统自动化会计信息系统
内涵：在计算机应用于会计工作的初期，人们利用计算机来处理工资结算、存取款、库存材料的收发核算等数据处理量大、计算简单而且重复次数多的经济业务。
优势：代替了部分手工劳动，降低了工作强度，极大地提高了会计核算的准确性和及时性，会计核算的质量大大提高。
不足：第一，无法实现财务部门信息和业务部门信息的集成化处理，导致信息传递存在滞后现象；第二，财务系统和业务系统各自独立，财务和业务信息彼此脱节，经常出现数据不一致的现象，系统之间的对账不可避免。
③现代会计信息系统
内涵：实现财务信息和非财务信息的实时采集和处理，满足不同使用者对信息需求的集成系统。
优势：财务信息和业务信息高度集成，系统提供的财务上的附加的业务信息将极大丰富，信息的决策相关性大大提高，处理的及时性大大增强，同时也增强了内部控制的有效性。（2）按信息技术的功能和管理层次高低划分
①会计核算系统
主要任务：面向会计主体已经发生过的经济活动所进行的记账、算账、报账等事后会计核算工作。
主要功能：处理传统财务信息，并向会计管理系统和决策支持系统提供原始的会计核算数据。
地位：会计信息系统的基础，也是其基本构成。
②会计管理系统
主要任务：在会计核算系统的基础上，根据会计核算系统提供的历史数据完成对资金、成本、销售收入和利润等方面的管理和控制。
主要功能：发挥会计信息系统的监督、管理和控制职能，帮助会计人员合理地筹措和运用资金，节约成本和经费开支，提高经济效益。
地位：事中的管理和控制行为，是会计决策支持系统的基础，是会计信息系统的中间层次。
③会计决策支持系统
主要任务：在会计核算和管理系统提供信息的基础上，结合其他数据和信息，借助决策支持的理论和方法，为管理者做出正确决策提供帮助。
主要功能：帮助决策者选择最佳方案，减少或避免决策失误，降低决策风险，提高决策的效率和相关性。
地位：建立在前两个层次之上，体现为一种事前的会计预测和决策。
5.ERP和ERP系统
ERP（Enterprise Resource Planning，译为“企业资源计划”），是由美国著名管理咨询公司Gartner Group Inc于1994提出的，是指利用信息技术，一方面将企业内部所有资源整合在一起，对开发设计、采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源、品质管理进行科学规划；另一方面将企业与其外部的供应商、客户等市场要素有机结合。ERP的目标是实现对企业的物资资源（物流）、人力资源（人流）、财务资源（财流）和信息资源（信息流）等资源进行一体化管理（即“四流一体化”或“四流合一”）。其核心思想是供应链管理，强调对整个供应链的有效管理，提高企业配置和使用资源的效率。
在功能层次上，ERP除了最核心的财务、分销和生产管理等管理功能以外，还集成了人力资源、质量管理、决策支持等企业其他管理功能。会计信息系统已经成为ERP系统中反映企业资金流和信息流的重要子系统。
ERP系统中，用于处理会计核算数据部分的功能模块为财务会计模块，属于会计核算软件的范畴。【例1.3】下列关于ERP的说法，错误的是（ ）。
A．ERP是企业资源管理计划的简称
B．ERP的目标是实现对企业的物资资源、人力资源、财务资源和信息资源等资源进行一体化管理
C．ERP的核心思想是供应链管理
D．ERP不具有质量管理、决策支持等管理功能【答案】D
6.XBRL
XBRL（eXtensible Business Reporting Language，译为“可扩展商业报告语言”），是一种基于可扩展标记语言（Extensible Markup Language）的开放性业务报告技术标准。
XBRL是一种以互联网、跨平台操作为基础，专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言。它将会计准则与计算机语言相结合，用于非结构化数据（尤其是财务信息交换的最新公认标准和技术），通过对数据统一进行特定的识别和分类，使数据能够直接为使用者或其他软件所读取及进一步处理，从根本上实现数据的集成与最大化利用，使会计信息资料共享成为现实。（1）XBRL的作用
①XBRL的主要作用在于将财务和商业数据电子化，促进了财务和商业信息的显示、分析和传递。
②通过定义统一的数据格式标准，规定了企业报告信息的表达方法。（2）XBRL的优势
①提供更精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息；
②降低数据采集成本，提高数据流转及交换效率；
③帮助数据使用者更快捷方便地调用、读取和分析数据；
④使财务数据具有更广泛的可比性；
⑤增加资料在未来的可读性与可维护性；
⑥适应变化的会计准则制度的要求。（3）我国XBRL发展历程
我国的XBRL发展始于证券领域，然后经历了XBRL组织机构和规范标准日趋完善阶段，并在一定范围和扩大范围内开展实施工作。具体内容如表1-1所示。表1-1 我国XBRL发展历程【例1.4】XBRL的主要作用在于将财务和商业数据电子化，促进了财务和商业信息的显示、分析和传递。企业应用XBRL的一个显著优势在于可以增加资料在未来的可读性与（ ）。
A．可维护性
B．可延续性
C．及时性
D．准确性【答案】A
二、会计电算化的特征
与手工会计处理方式相比，会计电算化具有以下特征：
1．人机结合
尽管许多会计核算工作基本实现了自动化，但是会计数据的收集、审核和输入工作仍需人工完成，各种处理指令也需要由人发出。在会计电算化方式下，会计人员填制电子会计凭证并审核后，执行“记账”功能，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的分类、汇总、计算、传递及报告等工作。
2．会计核算自动化、集中化（1）自动化：试算平衡、登记账簿等以往依靠人工完成的工作，都由计算机自动完成，大大减轻了会计人员的工作负担，提高了工作效率。（2）集中化：计算机网络的广泛应用，使得企业能将分散的数据统一汇总到会计软件中进行集中处理，既提高了数据汇总的速度，又增强了企业集中管控的能力。
3．数据处理及时准确（1）及时性：利用计算机处理会计数据，可在较短时间内完成会计数据的分类、汇总、计算、传递和报告等工作。（2）准确性：计算机的运算优势使得会计处理流程更为简便，核算结果更为精确；会计软件运用适当的处理程序和逻辑控制，能够避免在手工会计处理方式下出现的一些错误。
4．内部控制多样化
在会计电算化方式下，与会计工作相关的内部控制制度也将发生明显的变化，内部控制由过去的纯粹人工控制发展成为人工与计算机相结合的控制形式。内部控制的内容更加丰富，范围更加广泛，要求更加严格，实施更加有效。【例1.5】下列属于会计电算化特征的有（ ）。
A．数据处理及时准确
B．内部控制多样化
C．会计核算自动化、集中化
D．人机结合【答案】ABCD【例1.6】会计电算化具有人机结合的特征，在会计电算化方式下，会计人员填制电子会计凭证并审核后，执行“记账”功能，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的（ ）工作。
A．分类、汇总
B．计算
C．传递
D．报告【答案】ABCD
第二节 会计软件的配备方式及其功能模块
一、会计软件的配备方式
企业配备会计软件的方式主要有购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。其中，定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发三种具体开发方式。
1．购买通用会计软件
通用会计软件是指软件公司为会计工作而专门设计开发，并以产品形式投入市场的应用软件。购买通用会计软件是指企业作为用户，付款购买即可获得软件的使用、维护、升级以及人员培训等服务。目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。
2．定制开发方式（1）自行开发是指企业自行组织人员进行会计软件开发。（2）委托外部单位开发是指企业通过委托外部单位进行会计软件开发。（3）企业与外部单位联合开发是指企业联合外部单位进行软件开发，由本单位财务部门和网络信息部门进行系统分析，外单位负责系统设计和程序开发工作，开发完成后，对系统的重大修改由网络信息部门负责，日常维护工作由财务部门负责。
不同配备方式的优缺点及适用范围，具体内容如表1-2所示。表1-2 会计软件主要配备方式的优缺点及适用范围方式适用范优点缺点围应用最①投入少，见效快，信普遍，①软件的针对性不购息化实现过程简单 ②适应于强，通常针对一般买性能稳定，质量可靠，大多数用户设计，难以适购通运行效率高，能满足企没有或应企业特殊的业务买用业的大部分需求 ③软只有较或流程 ②软件功能软件维护和升级由软件公少特殊设置过于复杂，不件司负责 ④安全保密性业务的易操作强企事业单位①系统开发要求①能在充分考虑自身生高、周期长、成本技术力产经营特点和管理要求高，完成后，还需量雄自的基础上，设计最具针要较长时间的试运厚、特行对性和适用性的会计软行 ②需要大量计算殊业务开件 ②在软件出现问题机专业人才，普通较多的发或需要改进时，企业能企业难以维持一支大型企及时高效地纠错和调定稳定的高素质人才业整，保证其流畅性制队伍开委①费用较高 ②开发发托人员需要花大量时外①针对性较强，降低用间了解业务流程和部户的使用难度 ②对企客户需求，延长开已很少单业自身技术力量的要求发时间 ③开发系统使用位不高的实用性差 ④外部开单位的服务与维护发承诺不易做好联①既考虑了企业的自身①开发工作需要外合需求，又利用了外单位部技术人员与内部外的软件开发力量，开发特殊业技术人员、会计人部的系统质量较高 ②企务较多员充分沟通，开发单业内部人员参与开发，的大型的周期较长 ②企业位对系统的结构和流程较企业支付给外单位的开开熟悉，有利于日后进行发费用相对较高发系统维护和升级【例1.7】一般来说，中小企业实施会计电算化的合理做法是（ ）。
A．购买商品化会计软件
B．本单位定点开发软件
C．使用国外会计软件
D．从其他企业复制取得会计软件【答案】A【解析】一般中小企业缺少定制开发会计软件的经济实力，因此中小企业实施会计电算化的合理做法是购买商品化会计软件。【例1.8】下列关于企业采用与外部单位联合开发方式配备会计软件的优缺点，表述正确的有（ ）。
A．企业内部人员参与开发，对系统的结构和流程较熟悉，有利于企业日后进行系统维护和升级
B．软件性能稳定，质量可靠，运行效率高，能够满足企业的大部分需求
C．软件开发工作需要外部技术人员与内部技术人员、会计人员充分沟通，系统开发的周期较长
D．外部单位的服务与维护承诺不易做好【答案】AC【例1.9】以下不属于购买通用会计软件的优点的是（ ）。
A．企业投入少，见效快，实现信息化的过程简单
B．软件的维护和升级由软件公司负责
C．软件安全保密性强，用户只能执行软件功能，不能访问和修改源程序
D．软件功能设置简单【答案】D
二、会计软件的功能模块
会计软件的功能模块是指会计核算软件中具备相对独立地完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。
1．会计软件各模块的功能描述
完整的会计软件的功能模块包括：账务处理模块、固定资产管理模块、工资管理模块、应收管理模块、应付管理模块、成本管理模块、报表管理模块、存货核算模块、财务分析模块、预算管理模块、项目管理模块、其他管理模块。（1）账务处理模块（总账模块）
①构成：账务处理模块以凭证为数据处理起点，通过凭证输入和处理，完成记账、银行对账、结账、账簿查询与打印输出等工作。许多商品化的账务处理模块还包括往来款管理、部门核算、项目核算和管理及现金银行管理等一些辅助核算的功能。
②地位：账务处理模块是会计软件系统的核心模块，可以与其他功能模块和业务模块无缝连接，实现数据共享，其他功能模块与会计处理相关的数据最终要归集到账务处理模块。（2）固定资产管理模块
①依据：固定资产管理模块主要是以固定资产卡片和固定资产明细账为基础。
②功能：实现固定资产的会计核算、折旧计提和分配、设备管理等，同时提供了固定资产按类别、使用情况、所属部门和价值结构等进行分析、统计和各种条件下的查询、打印功能，以及该模块与其他模块的数据接口管理。（3）工资管理模块
①依据：工资管理模块是进行工资核算和管理的模块，该模块以人力资源管理提供的员工及其工资的基本数据为依据。
②功能：完成员工工资数据的收集、员工工资的核算、工资发放、工资费用的汇总和分摊、个人所得税计算和按照部门、项目、个人时间等条件进行工资分析、查询和打印输出，以及该模块与其他模块的数据接口管理。（4）应收、应付管理模块
①依据：应收、应付管理模块以发票、费用单据、其他应收单据、应付单据等原始单据为依据。
②功能：记录销售、采购业务所形成的往来款项，处理应收、应付款项的收回、支付和转账，进行账龄分析和坏账估计及冲销，并对往来业务中的票据、合同进行管理，同时提供统计分析、打印和查询输出功能，以及与采购管理、销售管理、账务处理等模块进行数据传递的功能。（5）成本管理模块
成本管理模块主要提供成本核算、成本分析、成本预测功能，以满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。具体内容如表1-3所示。表1-3 成本管理模块的功能功能具体说明通过定义成本核算对象，选择成本核算方法和各种费用的分配方法，自动对从其他模块传递的数据或成本核算业务人员手工录入的数据进行分类、汇总计算，输功能出需要的成本核算结果和其他统计资料对分批核算的产品进行追踪分析，计算部门内部利成本分析润，对历史数据进行对比分析，分析计划成本和实功能际成本的差异等运用成本预测方法对部门成本和产品成本进行预成本预测测，满足企业经营决策的需要功能与生产模块、供应链模块，以及账务处理、工资管数据传递理、固定资产管理和存货核算等模块进行数据传递功能（6）报表管理模块
报表管理模块与其他模块相连，根据会计核算的数据，生成各种内部报表、外部报表、汇总报表，并根据报表数据分析报表，以及生成各种分析图等。在网络环境下，很多报表管理模块同时提供了远程报表的汇总、数据传输、检索查询和分析处理等功能。（7）存货核算模块
①依据：存货核算模块以供应链模块产生的入库单、出库单、采购发票等核算单据为依据。
②功能：核算存货的出入库和库存金额、余额，确认采购成本，分配采购费用，确认销售收入、成本和费用，并将核算完成的数据，按照需要分别传递到成本管理模块、应付管理模块和账务处理模块。（8）财务分析模块
财务分析模块从会计软件的数据库中提取数据，运用各种专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析，实现对财务数据的进一步加工，生成各种分析和评价企业财务状况、经营成果和现金流量的各种信息，为决策提供正确依据。（9）预算管理模块
预算管理模块将需要进行预算管理的集团公司、子公司、分支机构、部门、产品、费用要素等对象，根据实际需要分别定义为利润中心、成本中心、投资中心等不同类型的责任中心，然后确立各责任中心的预算方案，指定预算审批流程，明确预算编制内容，进行责任预算的编制、审核、审批，以便实现对各个责任中心的控制、分析和绩效考核。
利用预算管理模块，可以根据需要编制不同类别的预算。既可以编制全面预算，又可以编制非全面预算；既可以编制滚动预算，又可以编制固定预算、零基预算；同一责任中心，既可以设置多种预算方案，编制不同预算，又可以在同一预算方案下，选择编制1个月、1个季度、1年、3年、5年等不同预算期的预算。
预算管理模块还可以实现对各子公司预算的汇总、对集团公司及子公司预算的查询，以及根据实际数据和预算数据自动进行预算执行差异分析和预算执行进度分析等。（10）项目管理模块
项目管理模块主要是对企业的项目进行核算、控制与管理。主要包括项目立项、计划、跟踪与控制、终止的业务处理以及项目自身的成本核算等功能。
项目管理模块可以及时、准确地提供有关项目的各种资料，包括项目文档、项目合同、项目的执行情况，通过对项目中的各项任务进行资源的预算分配，实时掌握项目的进度，及时反映项目执行情况及财务状况。并且与账务处理、应收管理、应付管理、固定资产管理、采购管理、库存管理等模块集成，对项目收支进行综合管理，是对项目的物流、信息流、资金流的综合控制。（11）其他管理模块
根据企业管理的实际需要，其他管理模块一般包括领导查询模块、决策支持模块等。
领导查询模块可以按照领导的要求从各模块中提取有用的信息，并将数据进一步加工、整理和分析，以最直观的表格和图形显示，使得管理人员通过领导查询模块及时掌握企业信息。
决策支持模块利用现代计算机、通信技术和决策分析方法，通过建立数据库和决策模型，实现向企业决策者提供及时、可靠的财务和业务决策辅助信息的目的。
上述各模块既相互联系又相互独立，有着各自的目标和任务,共同构成了会计软件，实现了会计软件的总目标。
会计软件的功能模块应该与使用单位的业务需求、管理状况、会计制度、核算方法等相适应。
2．会计软件各模块数据传递
会计软件是由各功能模块共同组成的有机整体，为实现相应功能，相关模块之间相互依赖，互通数据，如图1-1所示。图1-1 会计软件各模块的数据传递关系（1）存货核算模块生成的存货入库、存货估价入账、存货出库、盘亏／毁损、存货销售收入、存货期初余额调整等业务的记账凭证，并传递到账务处理模块，以便用户审核登记存货账簿。（2）应付管理模块完成采购单据处理、供应商往来处理、票据新增、付款、退票处理等业务后，生成相应的记账凭证，并传递到账务处理模块，以便用户审核登记赊购往来及其相关账簿。（3）应收管理模块完成销售单据处理、客户往来处理、票据处理及坏账处理等业务后，生成相应的记账凭证，并传递到账务处理模块，以便用户审核登记赊销往来及其相关账簿。（4）固定资产管理模块生成固定资产增加、减少、盘盈、盘亏、固定资产变动、固定资产评估和折旧分配等业务的记账凭证，并传递到账务处理模块，以便用户审核登记相关的资产账簿。（5）工资管理模块进行工资核算，生成分配工资费用、应交个人所得税等业务的记账凭证，并传递到账务处理模块，以便用户审核登记应付职工薪酬及相关成本费用账簿；工资管理模块为成本管理模块提供人工费资料。（6）成本管理模块中，如果计入生产成本的间接费用和其他费用定义为来源于账务处理模块，则成本管理模块在账务处理模块记账后，从账务处理模块中直接取得间接费用和其他费用的数据；如果不使用工资管理、固定资产管理、存货核算模块，则成本管理模块还需要在账务处理模块记账后，自动从账务处理模块中取得材料费用、人工费用和折旧费用等数据。成本管理模块的成本核算完成后，要将结转制造费用、结转辅助生产成本、结转盘点损失和结转工序产品耗用等记账凭证数据传递到账务处理模块。（7）存货核算模块为成本管理模块提供材料出库核算的结果；存货核算模块将应计入外购入库成本的运费、装卸费等采购费用和应计入委托加工入库成本的加工费传递到应付管理模块。（8）固定资产管理模块为成本管理模块提供固定资产折旧费数据。（9）报表管理和财务分析模块可以从各模块取数编制相关财务报表，进行财务分析。（10）预算管理模块编制的预算经审核批准后，生成各种预算申请单，再传递给账务处理模块、应收管理模块、应付管理模块、固定资产管理模块、工资管理模块，进行责任控制。（11）项目管理模块中发生和项目业务相关的收款业务时，可以在应收发票、收款单或者退款单上输入相应的信息，并生成相应的业务凭证传递至账务处理模块；发生和项目相关采购活动时，其信息也可以在采购申请单、采购订单、应付模块的采购发票上记录;在固定资产管理模块引入项目数据可以更详细地归集固定资产建设和管理的数据；项目的领料和项目的退料活动等数据可以在存货核算模块进行处理，并生成相应凭证传递到账务处理模块。
此外，各功能模块都可以从账务处理模块获得相关的账簿信息。如存货核算、工资管理、固定资产管理、项目管理等模块均可以从成本管理模块获得有关的成本数据。【例1.10】在会计软件各模块的数据传递过程中，固定资产管理模块通常为成本管理模块提供（ ）。
A．固定资产账面余额数据
B．固定资产账面价值数据
C．固定资产盘盈盘亏数据
D．固定资产折旧费数据【答案】D【例1.11】电算化会计软件的关键和核心部分是（ ）。
A．账务处理模块
B．报表管理和财务分析模块
C．工资管理模块
D．固定资产管理模块【答案】A【例1.12】项目管理模块主要是对企业的项目进行核算、控制与管理。项目管理主要包括项目立项、计划、跟踪与控制、终止的业务处理以及项目自身的成本核算等功能。（ ）【答案】√
第三节 企业会计信息化的工作规范
财政部主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括：拟订企业会计信息化发展政策；起草、制定企业会计信息化技术标准；指导和监督企业开展会计信息化工作；规范会计软件功能。
县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。
一、会计软件和服务的规范
1．会计软件应符合的规范（1）会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。（2）会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。（3）会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。（4）会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。（5）会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。（6）会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。（7）会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。（8）会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。
2．软件供应商应遵循的规范（1）鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。（2）以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。（3）客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。（4）以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商不能维持服务的情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。（5）软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题；会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。（6）鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。（7）软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。
二、企业会计信息化的工作规范
1．会计信息化建设（1）企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。除委托代理机构记账的企业外，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。（2）企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。（3）企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度体系。（4）大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。（5）企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等会计软件配备方式。（6）企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。（7）企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。（8）企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。（9）企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。（10）企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。（11）处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化；处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。
2．信息化条件下的会计资料管理（1）对于信息系统自动生成且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。（2）分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。实行会计工作集中的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供必要条件。（3）外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合会计软件和服务规范的要求。（4）企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次；境内备份的会计资料应当能够在境外服务器不能正常工作时，独立满足企业开展会计工作的需要以及外部会计监督的需要。（5）企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。（6）企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的持续、稳定运行。（7）企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密，关系国家经济信息安全的电子会计资料；未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。（8）企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：
①所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；
②由企业信息系统自动生成；
③可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；
④企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制；
⑤企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；
⑥企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。（9）企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：
①会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电子签名；
②电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证；
③所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；
④可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；
⑤企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；
⑥企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。（10）企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理的规定。（11）实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告。
三、会计信息化的监督管理
1．监督管理方式（1）主动检查：财政部采取组织同行评议，采用向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循《企业会计信息化工作规范》（以下简称《规范》）的情况进行检查。省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件不符合《规范》的，应当将有关情况报财政部。（2）接受反映：任何单位和个人发现会计软件不符合《规范》的，有权向所在地省、自治区、直辖市人民政府财政部门反映，财政部门应当根据反映开展调查，发现会计软件不符合《规范》的，应当将有关情况报财政部。
2．不符合《规范》要求的处理（1）企业使用会计软件不符合《规范》，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。（2）软件供应商提供会计软件不符合《规范》，财政部可以约谈该供应商主要负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。【例1.9】对于大型企业、企业集团会计信息化，说法不正确的是（ ）。
A．应注重整体规划
B．应统一技术标准、编码规则
C．应统一软件供应商和系统参数
D．应实现各系统的有机整合，消除信息孤岛【答案】C【例1.10】使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（ ）【答案】√
同步系统训练
一、单项选择题
1．我国的XBRL发展始于（ ）领域。
A．银行
B．证券
C．保险
D．房地产【答案】B【解析】我国的XBRL发展始于证券领域，2003年11月上海证券交易所在全国率先实施基于XBRL的上市公司信息披露标准。
2．自行开发会计软件的缺点是（ ）。
A．成本高
B．针对性弱
C．软件功能过于复杂
D．有些功能不能满足企业的需要【答案】A【解析】采用自行开发方式配备会计软件的缺点主要有：①系统开发要求高、周期长、成本高，系统开发完成后，还需要较长时间的试运行；②自行开发软件系统需要大量的计算机专业人才，普通企业难以维持一支稳定的高素质软件人才队伍。
3．会计软件的通用性是指（ ）。
A．满足不同单位会计工作的不同要求
B．只能满足一个行业会计工作的需求
C．能适应一个单位不同时期会计工作的需求
D．适应不同行业、不同记账方法的企事业或行政单位的核算需求【答案】D【解析】通用会计软件是指软件公司为会计工作而专门设计开发，并以产品形式投入市场的应用软件。通用企业会计软件可适用于工业、商品流通、交通运输、农业、外资、股份制、新会计制度、新会计准则等各种类型的企业。
4．将会计核算软件划分为通用会计核算软件和专用会计核算软件的依据是（ ）。
A．会计信息系统的服务层次
B．会计软件不同的适用范围
C．会计信息共享功能
D．以上都对【答案】B【解析】按照不同的划分标准，会计核算软件可分为不同的种类。若按适用范围划分，会计核算软件可分为专用会计核算软件和通用会计核算软件。
二、多项选择题
1．会计软件的功能包括以下（ ）。
A．为会计核算、财务管理直接提供数据输入
B．生成凭证、账簿、报表等会计资料
C．对会计资料进行转换、输出、分析、利用
D．为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息【答案】ABC【解析】D项是会计信息化的作用。
2．选择会计核算软件时应注意的问题有（ ）。
A．所选软件的技术指标是否能够满足需要
B．会计软件的功能是否能充分满足和保证企事业单位的特殊需求
C．售后服务的质量
D．是否有同类企业已成功地运用了该种软件【答案】ABCD【解析】在选择软件的时候主要考虑以下几个问题：①选择会计核算软件首先应该注重软件是否是合法的会计软件，主要看软件是否符合会计法律法规的要求；②确保计算机的硬件系统和操作系统符合会计软件的运行要求；③网络环境下，会计软件还需要网络操作系统的支持，如FoxPro、Access、SQL Server、Informix、Oracle、Sybase等；④会计软件的正常运行需要某些支撑软件的辅助；⑤应考虑会计软件与数据库系统的兼容性等。
3．会计电算化档案的管理应该做到（ ）。
A．防磁
B．防火
C．防潮
D．防尘【答案】ABCD【解析】对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮、防尘、防盗、防虫蛀、防霉烂和防鼠咬等工作。
4．属于企业与外部单位联合开发的优点的有（ ）。
A．开发工作既考虑了企业的自身需求，又利用了外单位的软件开发力量，开发的系统质量较高
B．软件的针对性较强，降低了用户的使用难度
C．企业内部人员参与开发，对系统的结构和流程较熟悉，有利于企业日后进行系统维护和升级
D．对企业自身技术力量的要求不高【答案】AC【解析】BD两项属于企业委托外部单位开发的优点。
5．以下各项中，属于会计软件的功能模块的有（ ）。
A．账务处理模块
B．报表管理模块
C．工资管理模块
D．固定资产管理模块【答案】ABCD【解析】完整的会计软件的功能模块包括：账务处理模块、固定资产管理模块、工资管理模块、应收管理模块、应付管理模块、成本管理模块、报表管理模块、存货核算模块、财务分析模块、预算管理模块、项目管理模块、其他管理模块。
6．下列选项中，属于存货核算模块的功能的有（ ）。
A．及时反映采购业务的发生、货款的支付及存货入库情况
B．提供各种存货的库存动态状况
C．自动进行材料费用的分配，生成材料费用分配表
D．自动编制机制转账凭证【答案】ABCD【解析】ABCD四项属于存货核算模块的功能。存货核算模块生成的存货入库、存货估价入账、存货出库、盘亏/毁损、存货销售收入等业务的记账凭证，并传递到账务处理模块，以便用户审核登记存货账簿。
三、判断题
1．会计信息化，充分利用电子计算机和网络技术，更好发挥了会计职能作用，极大提高了会计工作的效率和水平。（ ）【答案】√
2．商品性会计核算软件通用性较强，不需要在会计部门做任何调整。（ ）【答案】×【解析】商品性会计核算软件通用性较强，因而需要在会计部门做一些合适的调整。
3．企业会计资料中对经济业务事项的描述可以使用中文，也可以使用外国或者少数民族文字对照。（ ）【答案】×【解析】会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。
4．会计软件可以提供反记账功能。（ ）【答案】×【解析】根据《企业会计信息化工作规范》的规定，会计软件应当提供不可逆的记账功
第二章 会计软件的运行环境
【基本要求】
了解会计软件的硬件环境；了解会计软件的软件环境；了解会计软件的网络环境；了解计算机病毒的特点、分类、防范措施、检测与清除手段；了解计算机黑客常用手段及其防范措施；掌握安全使用会计软件的基本要求。【知识结构图】
第一节 会计软件的硬件环境
目前我国会计软件基本上在微机上运行。一个完整的微型计算机系统由硬件系统和软件系统两大部分组成。
硬件系统是指组成一台计算机的各种物理装置，它们由各种具体的物理器件组成，是计算机进行工作的物质基础。软件系统是指管理、控制和维护计算机的各种程序、数据以及相关资料的总称，它决定了计算机可以进行的工作。
一、硬件设备
计算机硬件设备一般包括输入设备、处理设备、存储设备、输出设备和通信设备（网络电缆等）。
1．输入设备
输入设备是指向计算机输入各种信息（文字、数据、图像、声音等）的设备。常见的输入设备有键盘、鼠标、光电自动扫描仪、条形码扫描仪（又称扫码器）、二维码识读设备、POS机、芯片读卡器、语音输入设备、手写输入设备等。
在会计软件中，键盘一般用来完成会计数据或相关信息的输入工作；鼠标一般用来完成会计软件中的各种用户指令，选择会计软件各功能模块的功能菜单；扫描仪一般用来完成原始凭证和单据的扫描，并将扫描结果存入会计软件相关数据库中。下面简单介绍键盘和鼠标。（1）键盘
①概述
键盘是计算机最基本的输入设备。用户经由键盘可以将各种程序和数据输入计算机。目前通用的大约有101～105个按键，如图2-1所示。每个按键上都标明了通过该键可以输入的字符或该键代表的功能。图2-1 键盘
②分区
a．主键盘区：其中最大的一个区域，也是最常用的一个区域，字母、数字以及一些常用的符号都通过该区域的按键进行输入。
b．功能键区：位于键盘的上方，按键上标有F1，F2，…，F12等字样，功能由具体的软件定义。在不同的软件中，按同一个功能键所完成的功能可能不同，但是大多数软件都将F1键的功能定义为获取帮助。
c．数字小键盘区：一组数字键快速输入的区域。位于这个区域的按键同时有输入数字和屏幕编辑两种作用。
d．屏幕编辑键盘区：包括光标移动键、翻页键，主要用于在文字处理中移动光标位置和编辑、修改正在处理的文本。
③需特殊说明的按键
a．Shift键（也称上档键）：按下此键，同时按下打字键盘区中标有两个符号的按键时，将键入标在按键上方的符号；或者按下此键，同时按下打字键盘区中的字母键，将改变输入字母的大小写。
b．Capslock键（也称大写锁定键）：这是一个开关键。按下此键，位于键盘上方的Capslock指示灯会变亮；此时再按打字键盘区的字母键，输入的为大写字母。在指示灯亮的状态下，按此键，指示灯变暗；此时再按打字键盘区的字母键，输入的为小写字母。使用此键可以完成字母大小写输入状态之间的切换。
c．Ctrl键（也称控制键）：此键需要与键盘上的其他按键配合使用，具体完成的功能与软件有关。使用时，首先按住该键，然后再按其他的按键。例如，在Microsoft Word软件中，按住此键再按S键，就可以对当前正在编辑的文件进行保存。
d．Alt键（也称换档键）：此键与Ctrl键类似，也需与键盘上的其他按键配合使用。例如，在Windows操作系统中，按住此键同时再按制表键（Tab），就可以在当前处在运行状态的软件界面之间进行切换。
e．Enter键（也称回车键）：在输入文本时，按下此键表示结束当前行并开始新的一行。在许多软件中也用于表示命令或对话的结束。
f．Backspace键（也称回格键）：按下此键，表示光标回退一格，同时原来位于光标左侧的字符被删除。
g．空格键：即键盘最下方没有任何标记的长键。此键用于输入空白字符。
h．Tab键：此键的作用通常是把光标移动到下一个制表位，常用于制作需对齐效果的多列文字表格。
i．Esc键（也称退出键）：此键常被软件定义为取消某种操作。
j．←，→，↓，↑键：位于屏幕编辑键区和数字小键盘区之间，分别用于将光标向左、右移动一个字符的位置以及向下、上移动一行。
k．Home，End，PgUp，PgDn键：位于屏幕编辑键区和数字小键盘区，分别用于将光标移动至行首、行尾以及上移、下移一屏。
l．Del或Delete键（也称删除键）：位于屏幕编辑键区和数字小键盘区，用于删除光标所在位置右侧的字符。
m．Ins或Insert键（也称插入键）：位于屏幕编辑键区和数字小键盘区，通常用于编辑文字时在插入状态和改写状态之间进行切换。
n．Numlock键（也称数码锁定键）：位于数字小键盘区上方。同Capslock键类似，这是一个开关键。按下此键，键盘上方的Numlock指示灯变亮，此时数字小键盘用来输入数字；再按此键，指示灯变暗，此时数字小键盘用来进行屏幕编辑。（2）鼠标
①概述
在操作图形用户界面时，鼠标拥有键盘所不能替代的便捷性。鼠标是一种指点设备，通常有两三个按键，可以很方便地用来在显示器上定位。用户在桌面上用手移动鼠标，在屏幕上会表现为光标的同步移动。用户经常用这样的手段把光标移动到屏幕上的特定位置，并进行相应的操作。
②常见操作
a．移动：用手在桌面上移动鼠标；
b.单击鼠标，按动鼠标按键一次；
c．双击：快速连续按动鼠标按键两次；
d．拖动：按住鼠标按键并移动鼠标。
目前双键鼠标上的左、右两键之间也常装有一个滚轮，用于浏览屏幕内容的滚动。
③分类
根据原理的不同，鼠标可分为光学鼠标、机械鼠标、光学机械鼠标和无线鼠标。
2．处理设备
处理设备主要是指计算机主机。中央处理器（CPU）是计算机主机的核心部件，主要功能是按照程序给出的指令序列，分析并执行指令。（1）CPU的逻辑结构简图
CPU主要包括控制器和运算器。图2-2是CPU的逻辑结构简图，只列出说明其工作原理的必要部分。图2-2 CPU的逻辑结构简图
图2-2中，上半部分可以认为是控制器，下半部分可以认为是运算器，两者是通过总线连在一起的。由于在微机中，CPU是一块称作微处理器的集成电路芯片，连接运算器和控制器的总线位于该芯片内部，故也称作内部总线。内部总线最终和外部总线相连，从而使得运算器、控制器与计算机的其他部件连在一起。（2）控制器
控制器是整个计算机的指挥中心，一般包括指令译码器、控制电路、指令寄存器和程序计数器四个必要部件。控制器的功能就是由这四个组成部件共同协作完成的。一旦计算机接通电源后，控制器就开始从存储器中取出指令，而后执行指令，然后再取出下一条指令，执行下一条指令，按照这样的过程循环往复，一直工作到计算机关闭为止。（3）运算器
运算器通常由ALU（算术逻辑单元）和通用寄存器构成。
3．存储设备
计算机的存储设备包括内存储器和外存储器。内存储器即内存，如图2-3所示，分为随机存储器RAM（Random Access Memory）和只读存储器ROM（ReadOnly Memory），一般容量较小，但数据存取速度较快。断电后，RAM的数据将消失。
外存储器一般存储容量较大，但数据存取速度较慢。常见的外存储器有硬盘、U盘、光盘等。会计软件中的各种数据一般存储在外存储器中。图2-3 内存
4．输出设备
输出设备是指用来输出计算机处理结果的设备。计算机常见的输出设备有显示器、打印机、绘图仪等。在会计软件中，显示器既可以显示用户在系统中输入的各种命令和信息，也可以显示系统生成的各种会计数据和文件；打印机一般用于打印输出各类凭证、账簿、财务报表等各种会计资料。（1）显示器
①概述
显示器是微机最基本的输出设备，也是微机的必备设备。用户可以通过显示器所显示的信息，了解工作状况、程序的运行状况以及运行结果。
②分类
根据显示原理的不同，显示器主要分为阴极射线管显示器和液晶显示器。液晶显示器体积小，重量轻，厚度薄，功耗低，电磁辐射小，不闪烁，长期使用对眼睛的损害比阴极射线管显示器小。目前液晶显示器正逐渐取代阴极射线管显示器，成为微机的标准配置。
③像素
显示器上最基本的显示单位一般称为像素。无论液晶显示器，还是阴极射线管显示器，所显示的每帧图片都是由若干像素组成的阵列形成的。
④分辨率
分辨率是评价显示器性能的一个常用指标，指的是显示屏在水平和垂直方向上可以显示的最大像素数。通常分辨率越高，显示屏可以显示的内容越丰富，图像也越清晰。目前的显示器一般都能支持800×600，1024×768，1280×1024等规格的显示分辨率。
⑤点距
点距指的是显示屏上两个相邻像素之间的距离。点距越小，图像越清晰，细节越清楚。常见的点距有0.21mm、0.25mm和0.28mm等，市场上常用的是0.28mm点距的显示器。（2）打印机
①分类
a．击打式打印机：靠机械动作实现印字功能，打印速度慢，噪声大但成本低，常见的如点阵式打印机目前已不多见。
b．非击打式打印机：靠电、磁或光学作用实现印字功能，没有机械动作，分辨率高，噪声小但成本高，目前常见的打印机均属于非击打式打印机，包括喷墨和激光打印机。
②打印分辨率
打印机的打印质量通常用打印分辨率来衡量。打印分辨率指的是在每英寸范围内可以打印的点数，单位是dpi。例如，某打印机的分辨率是9600dpi，含义是该打印机在每英寸范围内可以打印9600个点。一般而言，分辨率越高，打印效果越好。
③打印速度
打印机的打印速度常用每分钟打印的页数衡量，单位是ppm。由于每页的打印量并不完全一样，所以这个数字不一定准确，只是一个平均数字。例如，某打印机的打印速度为25ppm，含义是该打印机每分钟可以打印25页。【例2.1】计算机最常用的输入设备包括鼠标和键盘。（ ）【答案】√
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]