作者：孟峰
出版社：机械工业出版社
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创业财税口袋书试读：
前言
在动笔写作本书时，我正经历着职业生涯中前所未有的重大转折。
本人属于超级稳定的“惰性分子”，最早放弃地质专业改学财务是生活所迫，后来由工作5年的小型税务公司进入上市的财务软件公司，是由于公司并购。然后，一待就是8年。
终于在2017年年初，凭着还未完全泯灭的自由向往，鼓足仅存的勇气，挥挥手告别每天朝九晚五、每月有稳定收入进账的小康生活，投身到风险浪急的创业大潮中，成立了一家财税培训咨询公司。
现在的状态是这样的：每天可以在鸟语花香的家居环境中自由工作，但每月也忧心能有多少收入入账。
常说感同身受，其实只有身受才能感同。
短短几个月的创业生涯，就让我彻底明白了困扰多年的两个问题。1.财务真的没有我们自认为的那么重要“拿着卖白菜的钱，却操碎了心”，这是会计同行无奈的自嘲。
我20多年来一直在做财税实务的培训，面对的多半是财税专业的同行。抱怨公司不重视财务、不重视自己，是网上各会计交流群中永远热议的主题。
现在身份一变，我忽然认清了这个现实：企业初创期，财务真的没有那么重要！你想想：没有足够的业务量，那仨瓜俩枣的收入，是不是越算越让人伤心？
对于刚刚起步的公司，老板把精力放在拓展业务上，无暇顾及财务再正常不过了。2.只培训会计没用，创业者自己一定要懂点财税
我自己在公司注册登记时就面临一个问题：是成立有限责任公司、个体工商户，还是合伙企业？三种不同类型的企业，税负孰轻孰重？作为一家咨询类公司，哪种形式更好？权衡再三，我选择了合伙制企业。
公司成立了，有没有业务都要记账、报税。这时又面临另一个选择：是自己做、找专职会计，还是找代账公司？哪个成本更低？
如果对企业交几种税一无所知，不清楚内外部核算侧重点，你将无从选起！
周边创业的亲朋好友也时常问起一些让专业人员哭笑不得的问题：
·“我知道开专用发票要交税，那开普通发票就不用交税了吧？”要知道，不但开普通发票要交税，即使不开发票，有了收入也一样要交税。
·“总理说小微企业免税，我是小微企业，怎么税务局还让我交呢？”要知道，不同的税种对小微企业有不同的标准，免了一种，并不代表能免另一种。
创业者对财税的无知，造成了与企业会计的沟通不畅，对于一个问题，双方常常是鸡同鸭讲。
老板觉得会计要么是榆木脑袋、机械死板，要么是胳膊肘向外拐，是税务局派来的“卧底”。会计觉得老板无知者无畏、胆大妄为。
最后的结果多半是按照老板的意思做，当出现了税务上的风险，再劳民伤财以各种方式“摆平”。钱能解决的事都是小事，但有些税务风险还真不是钱能够化解的，比如虚开增值税专用发票，那可是最高会判无期徒刑的！
其实，如果老板、CEO了解一些基础的财税知识，事前能与财税专业人员顺利沟通，许多风险是可以防患于未然的。
创业者精力有限，哪些是最需要了解的财税知识呢？
本书将以平实的语言带各位在最短的时间里了解枯涩艰深的财税知识，助力各位顺利创业、健康发展。孟峰第1章财务基础
企业一旦成立，首先要面对的财务问题是什么？最基础的财务问题就是建账！本章就企业成立后为什么要建账，怎么建，如何建，及建账过程中需要关注的一些问题做一个简要的介绍。1.1 为什么要建账
企业建账做财务核算，既是内部管理的需要，也是外部监督的要求。
大家对于建账在企业内部管理中所发挥的作用都是有直观体会的，比如：
·企业成立一年了，到底是赚了还是亏了？这是企业老板、CEO最为关心的利润核算问题。
·截至当前，我们的账面有多少现金可用？没收回的账款有多少？分别是哪些客户欠的？我们又欠供应商多少钱？这是往来核算的问题。
·我们生产的几种产品，单位成本分别是多少？对外报价定在什么水平才能不亏？这是成本核算的问题。
再来看建账对外的作用。只要成立企业，就必须向国家交税。而建账对外最大的作用，就是解决报税的问题。如果企业要向银行贷款，银行就需要根据账务了解企业的经营情况和还债的能力。如果企业要上市融资，公众需要通过企业账务来判断是否投资。1.2 一家企业只能建一个账簿
提到建账对内和对外的作用，很多人马上就会想起内账和外账，内账和外账是怎么回事儿？一家企业是不是要建内外两套账？
我国法律规定，一家企业只能有一套账，这套账真实、全面地反映了企业的各项经营状况，报税也是以真实的业务为基础进行的。但现实中总有人想偷税漏税，于是就出现了所谓的内账和外账：内账记录的是企业真实的财务状况，外账用于应付税务机关，其实是一套假账。案例1-1
企业当期收入1000万元，成本费用600万元，本期总共赚了400万元。按照我国税法规定，要就这400万元的利润交25%的企业所得税，就是100万元。
为了少交税，有些企业会做一套假账，通过以下两种方式减少利润：（1）以少开或不开发票的形式虚减收入。例如，企业如果有1000万元的收入，其中有200万元不开发票，于是就不入账，收入只记800万元，其他200万元被隐匿了。（2）以多收采购发票的形式虚增成本费用。例如，找来100万元的发票作为成本费用入账，那么，成本费用就变成了700万元。
这样在假账上，收入800万元减成本费用700万元，利润就变成了100万元，而所得税就只需交25万元了，相当于少交了75万元的税款。
对于初创企业来说，用这种方式减少利润、偷逃税款是一些老板的主要目的。同时，也有的企业会出于各种目的虚增利润而做出两套账，比如为了取得银行贷款、为了上市，甚至很多上市公司或准备上市的公司也会进行财务造假，寻求资本的青睐。这种情况下做出的假账会采用与例子中相反的方式，通过虚增收入、虚减成本费用来实现。
无论出于什么目的，内外两套账是非常严重的违法行为，会受到法律的严厉惩罚，我们将在后面对此详述。1.3 白条能不能入账
很多企业的财务人员都会反复跟CEO唠叨一件事：白条不能入账。采购时只有正规的发票才能报销吗？如果不能取得发票，该怎么处理呢？
这种说法来自所得税法的如下规定：白条入账的成本费用要做调增。中华人民共和国企业所得税法
第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例
第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。中华人民共和国税收征收管理法
第二十一条第二款 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。案例1-2
企业本年收入1000万元，成本费用800万元，账面有200万元利润。可成本费用中有200万元是采购时没拿到发票以白条入账的，也就是说，对于这张200万元的白条，税务局是不认的。在成本费用中，税务局只承认600万元，这样利润就变成了400万元，要按400万元去交企业所得税。如此一来，200万元的白条也就变成了利润，要交25%的所得税。
明白了这个道理，采购过程中就要尽量取得发票，否则白条会变成利润，导致企业多交税。但实在拿不到发票的，是不是就不能入账了呢？正确答案是：也要先入账，只不过在交所得税时再调增即可。
为什么一定要先入账？原因在于财务核算一定要真实、完整，否则会给企业今后的经营决策埋下隐患。案例1-3
我们和竞争对手经营同样一款产品，我们的报价是100元，而对手目前给客户的报价是95元，我们的报价能不能由100元降到90元，击败对手占领市场呢？问题的关键就在于我们企业的这款产品的成本是多少。这个成本就是由财务根据账簿算出来的，如果我们采购时白条不入账，导致成本少了一块，那么按虚假的低成本报价，会直接造成最终的经营亏损。
所以，税务不允许白条列支，不能简单地理解为白条不能入账。1.4 招专职会计还是找代账公司
企业成立，就要建账进行账务处理。那么，此时企业应该招聘一个专职会计，还是去找代账公司或者代账会计呢？1.两者的优缺点
对于资金充沛的企业，最好在企业成立的初期就规范财务核算，招聘经验丰富的专职会计，成立专职的财务部门。
但大多数小企业在成立初期，资金匮乏、捉襟见肘，所以必须考虑成本。
以目前的市场行情看，如果企业想找一个有一定实践经验的、专职的总账会计，月薪至少是3000元，加上各项保险，年成本最少是5万元。但如果找代账公司或者代账会计帮你做账，他们的收费标准一般如下：
·小规模纳税人：每月至少200元，大多起价在200～300元；
·一般纳税人：每月至少400元，大多起价在400～800元。
这里有一个问题：什么是小规模纳税人，什么又是一般纳税人呢？它是税务机关对于企业的分类，对于这个问题，我们将在第2章中详谈。
招专职会计与找代账会计的差价还是比较大的。出于费用的考虑，目前大多数新成立的小企业，都会做这样的选择——找一个外部的代账公司或代账会计来代账。
但代账的主要作用是帮企业报税，对于企业的内部核算，代账公司或代账会计基本上无暇顾及。对于企业的内部核算，该怎么办呢？由老板娘或者其他可信任的人兼任，比如管理现金、银行存款以及简单的内部往来核算。这样，用工成本就大大降低了，但这样往往有一个缺陷：如果做内部核算的人所具备的会计知识不扎实，就会使得企业内部的成本核算比较薄弱。但换个角度想，企业毕竟要先生存下来才能谈规范发展，所以创业初期，这样的过渡性选择也是可行的。2.代账公司可提供的服务
首先，代账公司会帮助企业做工商注册登记的相关业务，比如公司的新办注册、变更登记（增加企业的经营范围、变更经营地址、增加股东等均需做变更登记）以及最终的注销，这都是代账公司的业务范围（见图1-1）。图1-1 代账业务分类
其次，员工的社保交纳等杂七杂八的事，也是代账公司的服务范畴。
当然，代账公司最主要的工作，仍是代理记账。目前绝大多数代账公司的核心价值还是体现在报税这方面。大多数代账公司、代账会计，都会与当地的税务局有比较好的交流沟通，由他们帮我们解决报税问题，可能会更为便利。1.5 企业该什么时候建账
初创企业往往会把业务拓展放在首位，所以很多小企业，可能在它成立半年或者一年之后，才想起来要建账，但这样做是有风险的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第二章 税务登记
第十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。第三章 凭证管理
第二十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
目前大多数地区都在进行三证合一、五证合一的改革，这个规定就变成了：企业在拿到相关的登记证件之后15日之内要设立账簿。
对没有按规定时间设立账簿的，税务机关会予以处罚，罚金在2000～10000元。中华人民共和国税收征收管理办法
第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。第2章税务基础
说到交税，很多老板都有这样的抱怨：我赚了钱向国家交税，这是天经地义的，但没赚钱之前就要交税，就太不合情理了吧！之所以产生这样的误解，是因为他们对我们国家的税制缺乏了解。本章将对企业经营涉及的主要税种和老板需要关注的方面做一个简要的介绍。2.1 税制分类
目前我们国家开征的税，共有18种。这看起来很多，其实可以简单地把它们划分为如图2-1中的三大类，分别是：流转税、所得税及其他。图2-1 税制分类
作为CEO应该抓大放小，把重点放在流转税和所得税这两个主流的税种上。1.流转税
流转税是只要有了流转额，通俗点说就是有了收入，无论赚不赚钱都要交的税。用“雁过拔毛”形容流转税再形象不过了，无论是“肥雁”还是“瘦雁”都要交。中华人民共和国增值税暂行条例
第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。财税〔2016〕36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
第一章 纳税人和扣缴义务人
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。2.所得税
所得税是等有了所得也就是赚到了钱才要交的税。大多数人理解的“赚到钱了才要交税，没赚钱不用交的税”，就是指这个所得税。
所得税又分为企业所得税和个人所得税两种。（1）企业所得税，顾名思义，以企业为纳税人，企业的收入减去成本费用之后，有利润才需要交的一种税。但这里的企业仅指法人企业，也就是在工商登记时注册类型里带“有限”两字的企业，主要为有限责任公司、股份有限公司，而个体工商户、个人独资、合伙企业由于不属于法人企业，是不用交企业所得税的。中华人民共和国企业所得税法
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第四条 企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。（2）个人所得税的纳税主体，也就是交税的是个人。比如大家都知道的，领工资要交税，买彩票中奖要交税，这些都属于个人所得税。在大部分情况下，个人所得税不是我们自己去税务局交，而是由发工资的企业、机构代缴，而税款都是从属于我们个人的收入中扣掉的，最终都是由我们个人（自然人）负担的。
由于我国现在执行分税制的个人所得税，所以要申报个人所得税的所得项目，专业术语叫“税目”。个人所得税的税目非常多，以下列举了个人所得税的11大税目。中华人民共和国个人所得税法
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：
一、工资、薪金所得；
二、个体工商户的生产、经营所得；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
四、劳务报酬所得；
五、稿酬所得；
六、特许权使用费所得；
七、利息、股息、红利所得；
八、财产租赁所得；
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
未来，个人所得税可能会改为综合税制：在家庭总收入的基础上减去扣除项目，比如基本生活费用、保险、房贷等，以家庭为单位统一纳税。这个变化对每个人都会产生巨大的影响，对此，我们拭目以待。3.其他
除了这两大主流税种以外，还会有一些其他的税。比如，双方签订购销合同，合同上的贴花就属于印花税；企业自有房产，无论是自用还是出租，都要交房产税；企业一旦交了增值税，还要交教育费附加、城市维护建设税，这些税按照企业所交增值税的一定比例交纳，属于附加税，我们也把它们归入其他税种这一大类。
其他税虽然种类繁多，但在个人所得税收入中所占的比重很小，所以，CEO应该重点关注前两类：流转税和所得税。案例2-1
下面举个简单的例子，让大家对主流税种有一个直观的认识。
如表2-1所示，A企业是服务型企业，属于小规模纳税人（详细介绍见第2.2节增值税），增值税征收率为3%，本期从客户处总共收款103万元，这只是企业的流水收入，还没有计算成本和利润，企业也不知道当月能不能赚钱。但是对于流转税而言，只要有了流水就要先交税。所以，收到客户支付的103万元中有3万元属于要交给国家的流转税税款（详细计算方法见第2.2节增值税），而剩下的100万元，才是企业真正的收入。表2-1 A企业收支情况表
下面需要考虑成本费用的问题，假设提供的这项服务的成本和其他的各种费用加起来是60万元，就可以计算出：本期100万元的收入减60万元的成本和费用，结余40万元利润。
这40万元是否全部属于股东呢？不全是！企业赚钱了，有了所得，国家就要征收企业所得税，它的法定税率是25%。40万元的利润要交10万元的企业所得税。
从这里可以看出来企业所得税的特点：国家是每一个法人企业的隐形的股东，当企业赚到钱，股东在分配这笔钱之前，这个隐形的国家股东要拿走1/4，给企业剩下3/4。这家企业剩下的30万元就是净利润。
这剩下的30万元应该属于企业股东了吧？股东可以把企业赚到的30万元都拿回家，买房买车，自我消费吗？不行！股东拿到分配的企业税后利润，就有了股息红利所得，所以要以个人身份交个人所得税，而对于股息红利所得的个人所得税税率是20%，所以对于这30万元，还要交6万元的个人所得税。总结
综上，企业当前面临的税种有：（1）有了收入要交流转税，流转税是不管你赚没赚钱都要交的，即“雁过拔毛”。（2）法人企业，如果本期有利润了，要交企业所得税。国家作为隐形股东，对企业的利润先分走25%，这就是企业所得税。（3）国家拿走了企业所得税之后，剩下的就属于企业的税后利润，税后利润再分配给个人股东，个人股东有了股息红利所得，还要再交20%的个人所得税。2.2 增值税
流转税中核心的税种是增值税。大家有必要对它进行一个比较详尽的了解：什么是增值税？怎么交增值税？怎么计算增值税？
要想了解增值税，必须首先搞清楚这三组概念（见图2-2）：
·不含税价与含税价
·小规模纳税人与一般纳税人
·简易计税方式与一般计税方式图2-2 增值税基本概念1.不含税价与含税价
请看图2-3这张购买电脑的发票，上面有三组数据：“金额”5999.00元，“税额”1019.83元，“价税合计”7018.83元。那么，这台电脑的价格是多少呢？图2-3 增值税专用发票票样
有两种报价方式：（1）5999.00元叫不含税价，“税额”1019.83元需要额外支付，这样支付的总金额还是7018.83元；（2）7018.83元叫含税价，“税额”1019.83元已经包含在报价中。
这两种报价方式的差异在哪里？其实是一回事儿，你买这台电脑支付的总金额是不变的，只不过报价的方式有差别。
既然有两种不同的报价方式，我们在签合同时一定要注明：报价是含税还是不含税，以免日后产生经济纠纷。2.小规模纳税人和一般纳税人
明确了什么是不含税价，什么是含税价后，下面我们来了解第二组概念：小规模纳税人和一般纳税人。
小规模纳税人和一般纳税人是增值税对于纳税人的两种分类方式：所谓小规模纳税人，言下之意，是指经营规模比较小的纳税人，而对应经营规模比较大的叫作一般纳税人。
如何划分规模大小呢？（1）不同的企业有不同的判断标准。
比如生产型企业：连续12个月不含税销售额大于等于50万元时就要成为一般纳税人，低于这个标准的可以做小规模纳税人。销售型企业的这个标准是80万元，而服务型企业的标准是500万元。（2）这里的销售额是不含税销售额。（3）计算的期间是连续12个月累计数，不按自然年度计算。
综合上述三个标准，可归纳如表2-2所示：表 2-2（4）企业既有销售收入，同时也有服务收入，应该执行哪个标准？
一家企业只有一个纳税人身份，要么是一般纳税人，要么是小规模纳税人。该企业兼营的分项目分别统计，一个项目达到了标准，就要成为一般纳税人（见表2-3）。比如：
情况1：销售与服务都没超过对应标准，虽然合计数达到140万元，也可以继续做小规模纳税人。
情况2：销售商品达到90万元，超过了销售型企业的80万元标准，整个企业就要按一般纳税人去交税。
情况3：提供服务达到510万元，超过了服务型企业的500万元标准，整个企业就要按一般纳税人去交税。表 2-3
一家企业的销售额只要达到表2-3中一般纳税人的标准，就必须成为一般纳税人；其销售额低于上述标准，原则上做小规模纳税人，但是也可以主动申请成为一般纳税人。
这样看来，只有在销售额低于标准的情况下，企业才可以自由地选择是做小规模人，还是主动成为一般纳税人。
那么，在有选择权的情况下，企业是做小规模纳税人好，还是做一般纳税人好呢？这就牵扯出了下一个问题。3.简易计税方式和一般计税方式1）简易计税方式
应纳税额=不含税销售额×征收税
做小规模纳税人，用简易计税方式计算税款，决定当期要交多少增值税的因素只有一个，就是当期实现的不含销售额是多少。用当期实现的不含税销售额直接乘以小规模纳税人的征收率（一般情况下是3%），就能确定当期应该交多少税款。2）一般计税方式
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=不含税销售额×税率
但是如果选择做一般纳税人，决定当期交多少税款的影响因素就不是一个而是两个。
第一个因素和当期销售额有关，用当期的不含税销售额乘以税率（一般情况下是17%）。这样看来会不会觉得：小规模纳税人的征收率是3%，而一般纳税人的征收率一下子变成了17%，高了很多，是不是做小规模纳税人更合算？需要注意的是，一般纳税人交纳增值税款的决定因素，除了销售额以外，还有另外一个：采购的时候能够取得的进项税额是多少。
企业采购的时候取得的进项税额越大，总体交的税款就越少，这样如果取得的进项税额足够大，则应纳税额就有可能小于通过简易计税方式计算的应纳税额。在这种情况下，企业选择一般计税方式更合算。3）如何选择
站在企业自身角度考虑，是做小规模纳税人还是一般纳税人？这取决于哪种方式下交的税款比较少。
从上面的分析中我们发现一般纳税人税率虽然是17%，但是真正的税负并不是17%。实际的税负率是多少呢？
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