作者：马秀菊主编
出版社：职业教育出版分社
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基础会计(工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目)试读：
前言
基础会计是高职高专院校财经类专业重要的专业基础课程。针对高职高专学生基础知识掌握不足、实际核算能力薄弱等特点，遵循“够用、必需”的原则，依据2006年《企业会计准则》，我们组织从事会计教学多年的一线教师编写了本书。我们将教学、实训环节中出现的各类问题进行分析、总结，并将这些疑点、难点全部融入书中，做到既有的放矢，又易学实用，力求更好地为应用型人才的培养服务。
本教材的基本特色如下。
1．知识框架清晰，章节目标鲜明
本教材分为8 章，每章均由知识目标、技能目标、知识框架、相关知识、本章小结、复习思考和同步测试等7 个部分内容组成。学生通过每章的知识框架体系，可直观、全面、清楚地了解本章的全部内容；本章小结将知识线索有机串连起来，便于学生复习。值得一提的是，大多数教材将账务处理程序单独作为一章，实务中只有记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序常用，因而本书将账务处理程序放入会计账簿这一章中，更符合实际操作。
2．拓展内容链接，学科触类旁通
本书每章的授课内容均有相关知识链接，涉及税法、财务会计和公司法等多个财经类学科领域，既要求教师紧随时代步伐，对国家的经济发展、法律法规了然于心，不断地更新知识信息，又可开拓学生视野，增加对会计的学习兴趣。
3．强化职业素养，德育渗透教学
本书开篇第1 章着重介绍会计职业道德准则、会计法规体系等内容。在其他章节中，也加大了德育渗透力度，培养学生知法依法、知章循章、诚实守信和不做假账的职业素养。
4．增加实训题量，配套同步测试
为了加强学生实际核算能力和动手操作能力，本书加大了实训的题量。在复习思考、同步测试题上，习题与教学内容相吻合，有利于教师有条理、顺畅地授课。此外，本书还将授课内容中涉及的种种问题都归入习题中，让学生进行反复演练，增加了知识的难度、广度，使学生能及时自检，巩固学习内容。
本书参考学时为72 学时。
本书由马秀菊任主编，杨晞、王永莉、李艳莉、张继英、曹康锐任副主编，参与本书编写的还有申香菊。本书编写具体分工如下：第1 章由马秀菊编写，第2 章、第3 章由王永莉编写，第4 章由李艳莉编写，第5 章、第6 章由张继英编写，第7 章、第8 章由曹康锐编写。第5 章、第6 章所有表格均由申香菊制作。
由于编者水平有限，书中难免存在错误和不妥之处，敬请广大读者批评指正。编者2012年7月 第1章总论【知识目标】
1．了解会计的产生和发展；
2．理解会计的定义；
3．理解会计对象与会计信息使用者；
4．掌握会计目标；
5．掌握会计核算方法；
6．掌握会计核算的基本前提与会计信息质量要求；
7．掌握会计核算的基础工作；
8．熟悉会计法规体系。【技能目标】
1．能正确描述工业企业资金循环过程；
2．能正确解释会计核算方法及其相互关系；
3．能分析会计人员的行为是否符合职业道德。【知识框架】1.1 会计概述1.1.1 会计的产生与发展
1．会计的产生
会计何时、何地诞生，至今尚无定论。但会计是人类社会发展到一定阶段的产物，并伴随着社会经济的发展而不断得到发展和完善。
在原始社会，当捕获的猎物和种植的谷物等有了剩余，人们要算计着食用或进行交换，就需要进行简单的记录和计算。但当时还没有文字，所以只好“绘图记事”，后来发展到“结绳记事”、“刻石记数”等方法。这些最原始的记录和计算行为，就是会计的萌芽。当时生产力水平十分低下，这种记录和计量行为是由生产者本身附带完成的，只是生产职能的附带部分，并没有专职人员来记录。后来，随着生产力的发展，出现了剩余产品，会计逐渐从生产职能中分离出来，成为独立职能。【知识链接】结绳记事
结绳记事是文字发明前，人们所使用的一种记事方法，即在一条绳子上打结，用以记事。其结绳方法，据《易九家言》记载：“事大，大结其绳；事小，小结其绳。结之多少，随物众寡。”，即根据事件的性质、规模或所涉数量的不同系出不同的绳结。上古时期的中国及秘鲁的印地安人皆有此习惯，即使到近代，一些没有文字的民族，仍然采用结绳记事来传播信息。
奇普（Quipu 或khipu）是古代印加人的一种结绳记事的方法，用来计数或记录历史。它是由许多颜色的绳结编成的，如图1-1 所示。这种结绳记事方法已经失传，目前还没有人能够了解其全部含义。图1-1 奇普
2．会计的发展
会计大致经历了三个阶段。（1）古代会计（1494 年以前）。“会计”一词，最早出现在西周，《周礼》中指出，“会计，以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成”。那时的西周王朝，就设立了“司会”官职，专管朝廷的钱粮收支，进行“月计岁会”，每月零星计算称为“计”，年终总合计算称为“会”。唐宋时期，会计有了比较全面的发展，尤其在宋朝，出现了“四柱清册”，所谓四柱就是反映钱粮的“旧管”（期初结存）、“新收”（本期收入）、“开除”（本期支出）、“实在”（期末结存）。在明末清初，产生了“龙门账”，将账目划分为“进”（收入）、“缴”（支出）、“存”（资产）、“该”（负债），年终通过“进”与“缴”对比，“存”与“该”对比，确定盈亏，计算结果若完全吻合，称为“合龙门”。（2）近代会计（15 世纪1494 年—20 世纪30 年代）。近代会计的标志是复式记账法在会计中的应用。13—15 世纪，意大利地中海沿岸城市产业经济的发展和资本借贷的兴起，推动了会计复式记账法的产生和发展。1494 年，意大利数学家卢卡· 帕乔利（Luca Pacioli）出版了他的《算术、几何、比与比例概要》一书，系统地介绍了复式记账法。由于这本书的出版，复式记账法在欧洲和全世界得到推广，卢卡· 帕乔利也因此被称为“现代会计之父”。这是近代会计发展史上的第一个重要里程碑，标志着记账方法从单式记账法向复式记账法转变。18—19 世纪，英国产业革命，资本主义经济得到空前发展，英国成为当时工业最发达、生产力水平最高的国家。在英国，产生了适应大生产需要的新的企业组织形式——股份公司，公司的账目需要职业会计师的监督，这就对会计提出了新的要求。1854 年世界第一个会计师协会——英国爱丁堡会计师公会的成立，被认为是近代会计发展史上的第二个里程碑。（3）现代会计（20 世纪50 年代至今）。20 世纪50 年代以后，以美国为首的资本主义经济迅猛发展，会计也随之得到快速发展。在该阶段，会计有以下两个重要变化。
① 产生了会计学的一个新分支，即管理会计。由于企业内部和外部会计信息使用者的要求不同，伴随着生产和管理科学的发展，会计分为财务会计和管理会计两个分支。财务会计被称为对外报告会计，管理会计被称为对内报告会计。管理会计的出现，是近代会计发展为现代会计的重要标志。
② 出现了会计电算化。随着电子计算机的发明和运用，计算机逐步应用到会计信息处理中，极大地提高了会计信息处理的速度和质量，这是会计操作技术和信息处理方式的重大变革。同时，随着网络技术的发展，会计信息网络系统也逐渐地建立和发展起来。1.1.2 会计的概念与特点
1．会计的概念
清代学者焦循在《孟子正义》中是这样解释会计的，“零星算之为计，总合算之为会”，即日常的零星计算为计，岁末的全年总合计算为会，合起来就是会计。这是当时对会计的定义，随着社会经济的高速发展，现在会计的内容、范围和方法等发生了很大变化。不过，迄今为止，无论是国内还是国外，人们对“会计”概念的认识尚未达成共识。目前，在我国关于会计的概念主要有以下三种说法。
信息系统论：认为会计是一个以提供财务信息为主的信息系统。
会计控制论：认为会计是一个控制系统。
管理活动论：认为会计的本质是管理活动。
虽然会计的概念说法不一，但大多数学者比较趋同后一种说法，即管理活动论。因此可以把会计定义为，会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用一系列专门的方法和程序，对单位发生的经济交易或事项进行连续、系统、全面、综合地确认、计量、记录和报告，并向利益相关者提供会计信息的一种管理活动。
2．会计的特点
从概念中可以得知会计具有以下六个特点。（1）会计以货币为主要计量单位。在会计实务中，主要有三种计量单位：货币量度、实物量度和劳动量度。原始的会计计量只是简单地用实物量度和劳动量度对经营活动和财务收支进行计算和记录；随着社会生产的日益发展，经济交易和事项越来越复杂，各种财产物资的实物衡量单位不同，无法统一计量和记录，而货币是商品的一般等价物，是衡量商品价值的共同尺度，货币量度的可比性和综合性越来越能满足会计的需要，所有财产物资的总括指标都只能利用货币量度间接地进行计算，并以实物量度和劳动量度为辅助，从而取得连续的、系统的、全面而综合的会计信息，使会计核算成为可能。【知识链接】
交易：指发生在两个不同会计主体之间的价值转移，比如，一家企业购买另一家企业的产品或原材料等。
事项：主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移，比如，生产车间领用原材料等。
经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“经济业务”。（2）会计以真实、合法的原始凭证为依据。经济越发达，会计越重要。会计信息的一个最重要特点是具有可验证性，保证可验证性的重要前提就是反映交易或事项的凭证必须是真实的、合法的原始凭证。（3）会计具有专门的方法和程序。会计是一门古老而年轻的学科，在其漫长的发展过程中，产生了一系列科学而系统的专门程序和方法。（4）会计核算具有连续性、系统性、全面性和综合性。连续性是指会计对经济交易或事项应按其发生的时间先后顺序不间断地进行核算。系统性是指对各种经济交易或事项要进行科学地分类，进而对会计资料加工整理，以得到系统的会计信息。全面性是指对属于单位的经济交易或事项都必须无一遗漏地记录。综合性是对各种会计资料进行汇总，以得到综合的会计信息，从而满足信息使用者的需要。（5）会计处理包括确认、计量、记录和报告四个环节。所谓会计确认是指单位发生的交易或事项依照规定的标准判别其是否属于会计对象，并作为会计要素加以计量以及是否列入会计报表的辨认过程。会计确认是通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。会计计量是指运用一定的计量单位和计量属性，确定被记录对象应记录的金额。会计记录是指通过一定的会计专门方法将经过确认和计量的信息在会计特有的载体上予以登记的过程。会计报告是指将日常记录的会计信息分类整理后编制成财务报告，提供给相关利益者。（6）会计的本质是一种管理活动。会计产生于人们管理社会生产和经济事务的过程，会计工作的特点决定了单位的每个经营管理环节都离不开会计人员的参与，会计成为单位经济管理活动的重要组成部分。1.1.3 会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理活动中所具有的内在功能。马克思曾经将会计的基本职能概括为“对过程的控制和观念的总结”，即对经济活动过程的核算和监督。《中华人民共和国会计法》第五条规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算、实行会计监督。”可见，在我国会计的基本职能是会计核算和会计监督。
1．会计核算职能
会计核算职能主要是指会计以货币为主要计量单位，连续地、系统地、全面地、综合地对经济交易或事项进行确认、计量、记录和报告。这种功能在会计产生的时候就已经客观存在了。会计核算的主要内容有：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用和成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
2．会计监督职能
会计监督职能是指会计人员按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的会计信息，对单位的经济业务的合法性、合理性进行事前、事中和事后审查，使其达到预期目标的功能。
合法性审查是为了保证各项经济业务的处理符合国家有关法律法规，遵守财经纪律。合理性审查主要是检查各项财务收支是否符合单位的财务收支计划，是否有利于预算目标的实现，是否符合内部控制制度要求等。
会计核算与会计监督两大基本职能关系密切，相辅相成。会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础。如果没有提供可靠、完整的会计核算资料，会计监督就没有客观依据，也就无法进行会计监督。会计监督是会计核算的保证。没有会计监督，就不可能提供真实可靠的会计信息，会计核算就失去了存在的意义。
会计的职能是随着会计的发展而发展的，随着社会生产的进一步发展和科学技术的进步，尤其是计算机和网络系统在会计领域中的广泛应用，为适应现代经济的需要，会计的职能除基本职能外，还有分析职能、预测职能和参与经营决策职能等。1.2 会计对象
会计对象是指会计核算和监督的内容。会计是以货币为主要计量单位，对单位的经济活动进行核算和监督。而以货币表现的经济活动，通常被称为价值运动或资金运动。因此资金运动就是会计核算和监督的内容，也就是会计对象。所谓资金就是指单位所拥有的财产物资的货币表现及货币本身。
不同性质单位的经济活动不同，其资金运动的内容也不同。概括地说：企业的资金运动是指经营资金的运动；行政事业单位的资金运动是指预算资金的运动。
为了更好地了解和认识会计对象，现以工业企业、商业企业和行政事业单位为例，具体说明资金运动形式。1.2.1 工业企业的资金运动
工业企业主要从事产品生产和销售，其生产经营活动主要分为供应、生产和销售三个过程，伴随着生产经营活动的经营资金也顺次经过供应、生产和销售三个过程不断地改变形态，周而复始地循环周转。
在供应过程中，企业以货币资金购进原材料和固定资产等，为生产进行必要的物资储备，货币资金就转化为储备资金。
生产过程是将原材料投入生产并加工成产品的过程。在这个过程中会发生各种生产费用，如材料的消耗，固定资产的磨损，职工薪酬的支付等，储备资金和一部分货币资金转化为生产资金。生产过程中经过所有生产工序后，产品制造完成，生产资金又转化为成品资金。
在销售过程中，企业销售产品收到货款，成品资金又转化为货币资金，企业将经营所得的货币资金用于缴纳税金、偿还债务和分配股利等，其余部分又重新投入生产经营过程，继续进行周转。企业的资金通过上述三个过程，按照一定的规律依次转化，不断地循环，称为资金周转，如图1-2 所示。图1-2 工业企业的资金运动1.2.2 商品流通企业的资金运动
商品流通企业主要用来从事商品流通业务。商品流通企业的经营活动主要分为购进过程和销售过程。在购进过程中，通过商品采购，支付货款，货币资金转化为商品资金；在销售过程中，通过销售商品，收回货款，商品资金转化为货币资金。因此，商品流通企业的资金运动是沿着“货币资金—商品资金—货币资金”的形式连续不断地循环和周转的，如图1-3 所示。图1-3 商品流通企业的资金运动1.2.3 行政事业单位的资金运动
行政事业单位的经济活动不以赢利为目的，但为完成行政事业任务也需要拥有一定数量的资金，其中，行政单位的费用开支主要来源于国家预算拨款，与企业不同，预算资金运动不表现为资金的循环和周转，而只是预算资金的一收一支。自收自支事业单位的资金运动与企业的资金运动性质相同。实行差额预算的事业单位，预算拨款的资金运动方式与行政事业单位相同。这种预算资金的收支活动和事业单位业务收支的资金是行政事业单位的会计对象。1.3 会计目标和会计任务1.3.1 会计目标
1．会计目标的概念
会计目标，是指会计这项管理活动所期望达到的预期结果。有了会计目标，就为会计活动指明了方向。会计目标受社会经济环境和会计内在本质的制约，会随着经济的发展而不断地发展变化。目前在我国随着会计所处环境的变化，会计目标成了一个热点问题，形成了以“受托责任观”和“决策有用观”为代表的两种主流观点。“受托责任观”学派认为，会计目标是向资源的提供者报告资源的受托管理情况。以历史客观的信息为主，更强调会计信息的可靠性。“决策有用观”学派认为，会计目标是向信息使用者提供有助于合理决策的信息，更强调会计信息的相关性。目前居于主流观点的是以可靠性为主，兼顾相关性。
我国《企业会计准则》中明确规定：会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强经营管理的需要。这也正是会计的目标所在。
2．会计信息使用者
会计信息需求来自单位利益相关者，以企业为例，主要来自企业外部和内部两方面，它们分别是会计信息的外部使用者和内部使用者。（1）会计信息的外部使用者。会计信息的外部使用者是指企业外部与企业有利害关系的集团和个人，具体包括以下内容。
① 投资者。投资者是企业会计信息的首要使用者，他们需要根据企业的季度、半年度及年度财务报告等提供的信息来评价企业经营成果、财务状况和现金流量等。股东们据此决定是保留投资、撤出投资还是追加投资。
② 债权人。债权人对企业的信誉、偿债能力是非常关心的。企业财务报告是这些信息的一个重要来源。债权人需要通过会计信息了解企业营运情况和偿债能力等，据此判断自己的资金是否安全。
③ 政府部门。税务部门需要掌握企业利润和交纳税额的信息；社会保障机关需要了解企业交纳各项社会保障基金的信息；此外，企业每年都应向工商部门提供财务报告；国有企业还必须向国家财政、审计机关提供财务报告，以便接受政府监督等。
④ 职工。职工在为企业提供劳务的同时，职工个人除期望按期收到薪酬，掌握企业为职工提供社会保障的各类信息外，还特别关注企业的未来成长性，因此他们也需要了解企业的会计信息。
⑤ 供应商与客户。供应商和客户通过了解企业的信用状况、现金流量以及支付能力等方面的会计信息，以便决定与企业是否发生相关的经济业务往来。
⑥ 社会公众。社会公众是企业潜在的投资者，他们需要了解的是企业有没有投资价值及未来能否长期稳定发展的会计信息。
企业向外部使用者所提供的会计信息，大多属于“强制性的”或是“必须的”。例如，向政府部门和股东所报送的财务报告，均属于强制性的信息。这些信息通常被称为财务会计信息。为了不让财务会计信息的使用者在阅读这些信息时产生歧义或被误导，财务会计必须按照一定的程序和公认的会计原则、会计准则、会计制度对日常经济业务进行处理，以财务报告的形式发布财务信息，这些规则为整个社会所接受并理解。（2）会计信息内部使用者。会计信息内部使用者主要是指企业内部管理者，如总经理、各部门经理、分厂经理、分部经理和车间主任等。管理部门利用会计信息做出有关预测和决策并对日常生产经营活动进行监督与控制，保证企业目标得以顺利实现。这些信息通常被称为管理会计信息。1.3.2 会计的任务
会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的，它取决于会计对象的特点和经济管理的要求。根据《会计法》第一条规定，国家对会计工作的要求是：发挥会计工作在维护社会主义市场经济秩序、加强经济管理和财务管理、提高经济效益中的作用。根据这一要求，提出了以下四项会计任务。（1）加强会计核算，真实、准确地提供会计信息。（2）监督经济活动，维护财经纪律，控制经济活动的全过程，维护社会主义市场经济秩序。（3）加强经济核算，考核财务状况，提高经济效益。（4）充分利用会计信息及其他相关资料，进行分析、预测，参与经营决策。1.4 会计方法
会计方法是用来核算和监督会计对象，达到会计目的，完成会计任务的手段。现阶段会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等，其中会计核算方法是会计最基本的方法。
会计核算方法是对经济业务进行完整、连续和系统地记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，一般包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等七个方面。
1．设置账户
设置账户是对会计对象的具体内容进行分类、核算和监督的一种专门方法。
2．复式记账
复式记账是一种记账方法，是对每一项经济业务都通过两个或两个以上相互联系的账户进行登记的一种专门方法。
3．填制和审核凭证
填制和审核凭证是指在每项经济业务发生后，将其时间、数量和金额等在会计凭证中记录并审核。其目的是为了保证会计记录完整、真实，审查经济活动是否合法、合理而采用的一种专门方法。
4．登记账簿
登记账簿简称记账，是以审核无误的会计凭证为依据，在账簿上连续地、系统地和全面地记录经济业务的一种专门方法。
5．成本计算
成本计算是按一定的成本计算对象，对生产经营过程中所发生的成本、费用进行归集，以确定各对象的总成本和单位成本的一种专门方法。
6．财产清查
财产清查是对各项财产物资进行实物盘点，账目核对，以保证账实相符的一种专门方法。
7．编制财务会计报告
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是会计核算的最终成果。编制完成财务会计报告，就意味着某一会计期间会计核算工作的结束。
对于企业发生的经济业务，首先要取得合法凭证，按照所设置的账户，进行复式记账，根据账簿记录，进行成本计算，通过财产清查并保证账实相符的基础上编制财务会计报告。会计核算的这七种方法相互联系，密切配合，缺一不可，它们共同构成一个完整的会计核算方法体系。如图1-4 所示，在这个体系中，填制和审核凭证是会计核算的最初环节，登记账簿是会计核算的中心环节，编制财务会计报告是会计核算的最终环节。图1-4 会计核算方法体系1.5 会计核算的基本前提与会计信息质量要求1.5.1 会计核算的基本前提
会计核算面对的是复杂多变的社会经济环境，会计人员必须对所处的环境做出判断，规定一系列基本的前提条件，才能使核算正常进行，才能据以选择并确定会计处理方法。因此，会计核算的基本前提是组织会计核算工作应当具备的前提条件，是企业进行会计确认、计量、记录和报告的基本前提。
会计核算的基本前提又称会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境等所进行的合理设定，主要包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
1．会计主体
会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体假设明确了会计确认、计量和报告的空间范围，即设定了会计核算的空间范围。
在会计主体假设下，企业应当对本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身发生的经济活动和其他相关活动。在确定会计主体时，需要注意以下两点。（1）会计主体不同于法律主体。法律主体是指出资人组建，在政府指定部门注册登记，拥有法人产权，具有独立民事行为能力的单位。一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。会计主体可以是法人，也可以是非法人，例如，企业内部的某个部门是独立核算的，则该部门就是会计主体，但不是法律主体；母子公司构成的集团不是法律主体，但在提供合并报表时就是会计主体。
一般地，会计主体与法律主体的关系有两种情况：既是会计主体，又是法律主体，例如，有限责任公司、股份有限公司等；是会计主体，但不是法律主体，例如，由自然人创办的独资企业或合伙企业、分公司、企业集团等。（2）会计主体不仅要与其他会计主体区分开，还要与会计主体的所有者在经济上划分清楚。企业的一切会计核算，都是将企业作为一个会计主体来进行的，而企业所有者的交易或事项只是企业所有者主体发生的，与企业的交易或事项无关，当然不应纳入企业会计核算的范畴。企业在经营中所获得的收益，也不能直接作为投资者的收益，只有按规定分配给投资者后，才算其收益。例如，由自然人创办的独资企业或合伙企业，不具有法人资格，但在会计核算上必须将企业作为一个会计主体，以便将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。
2．持续经营
持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。持续经营假设界定了会计核算的时间范围。
持续经营是相对于非持续经营而言的，在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续的、正常的生产经营活动为前提。企业经营一旦终止或进行破产清算，持续经营的前提就不存在了，企业就必须改变会计核算方法。
会计上提出持续经营为前提是因为在市场经济条件下，企业之间必然存在竞争，最终优胜劣汰。一个企业在经营过程中很难预测到底能够经营多久，企业间的激烈竞争和社会需求的日益变化常常使企业的主观愿望与实际情况相矛盾。在这种不确定的情况下，在会计实践中只能做一种假设，即企业在可以预见的将来是能够继续存在的。只有在持续经营前提下，才能确定会计核算和监督的程序和方法，才有必要和可能进行会计分期，企业的资产和负债才区分为流动的和非流动的，企业对收入、费用的确认才能采用权责发生制等。
3．会计分期
会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
会计分期的目的在于，通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编制财务报告，从而及时向信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
会计分期前提是对会计核算时间范围的具体划分，是对持续经营前提的补充。这是因为企业的经营活动是无休止地运行的，若等到经济活动全部终止后再进行计量、记录和报告，那么会计信息就没有什么价值了，企业的各种管理和决策等都必须及时得到有关信息。这就有必要假设每次核算和监督的起止时间。有了这个前提，才产生了本期和非本期的区别，才能对企业经济业务的处理做出一些具体规定，例如，收入的实现、费用的分配、折旧的计提、无形资产的摊销等。
会计期间通常分为会计年度和会计中期。我国《会计法》第十一条规定：“会计年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。”中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计中期分为月度、季度和半年度。【知识链接】
1．采用会计年度为历年制（1 月—12 月）的国家和地区有：中国、奥地利、比利时、保加利亚、捷克、斯洛伐克、芬兰、德国、希腊、匈牙利、冰岛、爱尔兰、挪威、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、西班牙、瑞士、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、墨西哥、哥斯达黎加、多米尼加、萨尔瓦多、危地马拉、巴拉圭、洪都拉斯、秘鲁、巴拿马、玻利维亚、巴西、智利、哥伦比亚、厄瓜多尔、塞浦路斯、约旦、朝鲜、马来西亚、阿曼、阿尔及利亚、叙利亚、中非共和国、科特迪瓦、利比里亚、利比亚、卢旺达、塞内加尔、索马里、多哥、赞比亚等。
2．采用会计年度为4 月—次年3 月制的国家和地区有：丹麦、加拿大、英国、纽埃岛、印度、印度尼西亚、伊拉克、日本、科威特、新加坡、尼日利亚等。
3．采用会计年度为7 月—次年6 月制的国家和地区有：瑞典、澳大利亚、孟加拉国、巴基斯坦、菲律宾、埃及、冈比亚、加纳、肯尼亚、毛里求斯、苏丹、坦桑尼亚等。
4．采用会计年度为10 月—次年9 月制的国家和地区有：美国、海地、缅甸、泰国、斯里兰卡等。
5．采用其他类型的会计年度有：
① 阿富汗、伊朗：3 月21 日—次年3 月20 日;
② 尼泊尔：7 月16 日—次年7 月15 日；
③ 土耳其：3 月—次年2 月；
④ 埃塞俄比亚：7 月8 日—次年7 月7 日；
⑤ 阿根廷：11 月—次的10 月；
⑥ 卢森堡：5 月—次年4 月；
⑦ 沙特阿拉伯：10 月15 日—次年10 月14 日。
4．货币计量
货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的生产经营活动。《会计法》第十二条规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。”【知识链接】
记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，在日常登记账簿和编制财务会计报告时用以表示计量的货币。凡是记账本位币以外的货币都是外币。会计主体在选择记账本位币时，应遵循以下原则：
1．每一具体会计主体应以其业务收支的主要币种作为记账本位币；
2．在第1 款原则的基础上考虑母公司合并会计报表的需要；
3．应尽可能考虑便于会计报表主要使用者进行阅读和使用；
4．便于会计人员操作，减少折算环节等。1.5.2 会计核算的基础工作
根据企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
权责发生制又称为应计制或应收应付制，它是以收付应归属期间为标准，确定本期收入和费用的处理方法。即凡是应属于本期实现的收入和应当负担的费用，无论其款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；凡不应属于本期的收入和费用，即使其款项已经收付，也不应作为本期的收入和费用处理。与权责发生制相对应的是收付实现制或称为实收实付制。它是以收付的会计期间为标准，确定本期收入和费用的方法。例如，大运公司于2011 年12 月5 日向红河公司销售了一批玻璃，金额为68 000 元，双方约定于2012 年1 月10 日进行货款结算。在这笔交易中，2011 年12 月5 日大运公司虽然没有收到货款，但交易满足了收入确认的条件，则必须确认收入的实现。2012 年1 月10 日大运公司收到货款时，也不应确认为收入，只能作为应收账款的收回。【知识链接】
收付实现制：收付实现制亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。根据收付实现制原则处理会计业务时应做到以下两点：其一，凡本期内实际收到的收入和支付的费用，无论其是否应归属本期，均应作为本期的收入和费用处理；其二，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，亦不应作为本期的收入和费用予以处理。
因此，采用收付实现制，会计处理手续比较简便，会计核算可以不考虑应计收入、应计费用、预收收入、预付费用的存在。1.5.3 会计信息质量要求
会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告中提供的会计信息对投资者等信息使用者的决策有用所应具备的基本特征。它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
1．可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。它是对会计核算工作和会计信息的最基本的质量要求。
企业会计核算是整个国民经济核算的基础。从宏观上讲，国家通过企业的财务报告进行分析、汇总，才能对整个国民经济做出正确地判断，并进行经济决策，它要求会计提供的信息真实、可靠；从微观上讲，企业会计必须为内部经营管理服务，错误的信息必然会导致经营决策的失误，甚至将企业带上绝境。因此，会计核算最起码的要求是会计信息的真实、可靠。
2．相关性
相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。
相关性要求企业提供的会计信息必须与财务报告使用者相关联，满足与企业有关的多方面的需要。（1）会计信息应当满足国家宏观管理需要，与国家宏观要求相关联。（2）会计信息应当满足利益各方了解企业财务状况和经营成果等的需要，与企业利益相关者的信息需要相关联。（3）会计信息还应当满足企业内部经营管理的需要，与企业内部经营管理的需要相关联。
需要注意的是：相关性与可靠性是对立统一的关系。二者是对立的，若提高相关性，就有可能损失可靠性；若提高可靠性，就有可能损失相关性。二者又是相互依存、互为前提的，相关性以可靠性为基础，会计信息没有可靠性，相关性就失去了实际意义；反之，会计信息没有相关性，可靠性也就失去了存在的意义。所以两者之间并不矛盾，不应将其对立起来。要提高会计信息的质量，不能片面强调其中一方，而忽视另一方。即在可靠性前提下，尽可能相关，来满足财务报告使用者的决策需要。
3．可理解性
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
它要求在保证会计信息质量的前提下，力求使所提供的会计信息清晰明了、通俗易懂。只有这样，才能提高会计信息的有用性，满足向财务报告使用者提供决策有用的信息的要求。
4．可比性
可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。具体包括以下内容。（1）同一企业不同时期可比。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。（2）不同企业相同会计期间可比。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
5．实质重于形式
企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
企业发生的交易或事项在多数情况下，其经济实质和法律形式是一致的，但有时会出现不一致。例如，融资租赁方式租入的固定资产，虽然从法律上来说该资产的所有权不属于出承租人，但由于租赁合同中规定的租赁期相当长，往往接近于该资产的使用寿命，除此之外租赁期满承租方有优先购买的选择权等。从其经济实质上来说，承租方能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，在会计确认、计量和报告时就应将其视为企业的资产。
6．重要性
重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
在实务中，重要性的应用需要依赖职业判断，若某一会计信息的省略或错报会影响投资者等财务报告使用者据此做出决策，则该信息就具有重要性。需要指出的是重要性的标准并不是主观随意的，而是根据会计信息产生效益与提供会计信息成本的比值及信息使用者对信息的有用程度或决策的重要程度来决定的。
7．谨慎性
谨慎性，也称稳健性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
在市场经济环境下，企业面临着很多风险和不确定因素。谨慎性要求企业在面临不确定性因素时，应持谨慎态度，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。这就需要会计人员能够做出正确的职业判断，充分估计可能承担的风险和损失，以对防范风险起到预警作用，有利于保护投资者和债权人的利益，有助于提高企业的市场竞争力。例如，对应收款项计提坏账准备，对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，对一些固定资产采用加速折旧法，对存货跌价准备的提取等，这些会计处理都体现了会计信息质量的谨慎性要求。
需要注意的是，企业在运用谨慎性时，不能滥用，不能以谨慎性为由任意计提各种准备，即秘密准备。
8．及时性
及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
由于会计信息的使用价值具有时效性，即使是可靠的、相关的会计信息，若未能及时提供，对于信息使用者来说其效用会大大降低，甚至会失去意义。因此会计核算工作必须讲求实效，会计业务处理要及时进行，不得拖延和积压，以便会计信息能及时被利用。及时性要求当经济业务发生或完成时，首先要及时整理各种原始单据或凭证；其次要及时加工处理会计信息，即按照会计准则的规定，及时对经济交易或事项进行确认、计量、记录并编制财务报告；最后要及时传递会计信息，以确保信息使用者及时使用和决策。1.6 我国会计法规体系
我国现行企业会计法规体系主要由会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度组成。国家统一的会计制度包含会计部门规章和规范性文件。1.6.1 会计法律
会计法律是指全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）和《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）。《注册会计师法》颁布于1993 年，是我国中介行业的第一部法律。《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。《会计法》是我国会计核算的根本大法，是我国会计工作的母法。全文共有7 章52 条，其中7 章分别为：总则，会计核算，公司、企业会计的特别规定，会计监督，会计机构和会计人员，法律责任，附则。《会计法》就我国会计核算的主要方面做出了规定，涉及我国会计核算的所有领域，是包括企业会计核算法规在内的所有会计法规制定的基本依据。制定《会计法》的目的在于规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。【知识链接】《中华人民共和国会计法》在1985 年1 月21 日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，同年5 月1 日正式实施，这是新中国第一部会计法。1993 年12 月29 日，第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》，并自公布之日起施行。1999 年10 月31 日由第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议审议通过了第二次修订草案，并于 2000年7 月1 日正式实行。1.6.2 会计行政法规
会计行政法规是指由国务院制定并发布的或者由国务院有关部门拟订经国务院批准发布的，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。其制定依据是《会计法》。我国当前施行的会计行政法规有两部，分别是1990 年12 月31 日发布的《总会计师条例》和2000 年6 月21 日发布的《企业财务会计报告条例》。1.6.3 国家统一的会计制度
国家统一的会计制度是指由国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。例如，财政部发布的《企业会计准则》、《小企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计人员工作规范》等，财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等，以下重点介绍《企业会计准则》。《企业会计准则》是我国会计核算工作的基本规范，它以《会计法》为指导，其目的是规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量。我国财政部于2006年2 月发布的新企业会计准则体系由基本准则、具体准则和应用指南三个部分构成。其中，基本准则是纲，在整个准则体系中起统驭作用；具体准则是目，是依据基本准则要求对有关企业或报告做出的具体规定；应用指南是补充，是对具体准则的操作指引。这次发布的企业会计准则体系，包括1 项基本准则和38 项具体准则。基本准则是企业会计准则体系中地位最高、最重要、最基本的规范，具体包括总则、会计信息质量要求、会计要素、会计计量、财务会计报告和附则，共11 章50 条。具体会计准则根据基本会计准则的要求，就经济业务处理及其程序做出具体规定，主要包括：《企业会计准则第1 号——存货》、《企业会计准则第2 号——长期股权投资》、《企业会计准则第3 号——投资性房地产》、《企业会计准则第4 号——固定资产》、《企业会计准则第5 号——生物资产》、《企业会计准则第6 号——无形资产》、《企业会计准则第7 号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第8 号——资产减值》、《企业会计准则第9 号——职工薪酬》、《企业会计准则第10 号——企业年金基金》、《企业会计准则第11 号——股份支付》、《企业会计准则第12 号——债务重组》、《企业会计准则第13 号——或有事项》、《企业会计准则第14 号——收入》、《企业会计准则第15 号——建造合同》、《企业会计准则第16 号——政府补助》、《企业会计准则第17 号——借款费用》、《企业会计准则第18 号——所得税》、《企业会计准则第19 号——外币折算》、《企业会计准则第20 号——企业合并》、《企业会计准则第21 号——租赁》、《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23 号——金融资产转移》、《企业会计准则第24 号——套期保值》、《企业会计准则第25 号——原保险合同》、《企业会计准则第26 号——再保险合同》、《企业会计准则第27 号——石油天然气开采》、《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、《企业会计准则第29 号——资产负债表日后事项》、《企业会计准则第30 号——财务报表列报》、《企业会计准则第31 号——资金流量表》、《企业会计准则第32 号——中期财务报告》、《企业会计准则第33 号——合并财务报表》、《企业会计准则第34 号——每股收益》、《企业会计准则第35 号——分部报告》、《企业会计准则第36 号——关联方披露》、《企业会计准则第37 号——金融工具列报》、《企业会计准则第38 号——首次执行企业会计准则》。
基本准则高于具体准则，它能为具体准则提供基本概念并指引方向，是所有具体准则的基础，为具体准则的制定提供理论上的依据，可用于指导、评估和发展具体准则。
会计法律制度构成汇总表如表1-1 所示。表1-1 会计法律制度构成汇总表【知识链接】
为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，财政部于2011 年10 月18 日以财会〔2011〕17 号印发《小企业会计准则》，自2013 年1 月1 日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。该《准则》分为总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则，共10 章90 条。1.7 会计人员
会计人员是从事会计工作、处理会计业务的人员。根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）和《会计基础工作规范》等要求，“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”1.7.1 会计人员的任职要求
根据《会计法》第三十八条规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
会计从业资格证书（以下简称会计证）是证明能够从事会计工作的唯一合法凭证，即会计岗位的“准入证”；它是一种资格证书，是会计工作的“上岗证”，不分级。各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。【知识链接】
会计证的取得实行考试制度，考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基础知识和技能。
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款等与会计职务有关违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。
申请人符合上述规定且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起两年内（含两年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。1.7.2 会计工作岗位的设置
会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。根据《会计基础工作规范》等要求，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。
1．设置会计工作岗位的基本原则（1）符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（2）会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。
2．主要会计工作岗位
会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账、财务会计报告、稽核、会计档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。
需要注意的是：医院门诊部收费员和住院部收费员、商场收银（款）员、单位内部审计员等所从事的工作均不属于会计岗位。1.7.3 会计人员的职业道德
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计人员遵守职业道德，是其从事会计工作必须具备的基本素养。《会计法》规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。”《会计法》对职业道德的基本内容没有做出具体规定，财政部于1996 年6 月颁布的《会计基础工作规范》中对会计人员应当具备的职业道德提出了具体要求。
1．爱岗敬业
会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。爱岗敬业，要求会计人员应有强烈的事业心、进取心和过硬的基本功。
2．熟悉法规
会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。熟悉法规要求会计人员在处理各项经济业务时知法依法、知章循章，同时还应积极宣传会计法律、法规、国家统一的会计制度等。
3．依法办事
会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时和完整。依法办事要求会计人员必须树立职业形象和人格尊严，敢于同一切违法违规行为作斗争。
4．客观公正
会计人员办理会计事务时应当实事求是、客观公正。会计信息的正确与否，不仅关系到单位的微观决策，还会关系到国家的宏观决策。会计人员在办理会计事务时，应当实事求是、客观公正，按经济业务的本来面目去反映，不要掺杂个人的主观意愿，也不要为他人意见（如上级领导）所左右。
5．搞好服务
会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益的服务。会计人员要有服务意识，并要提高服务质量。
6．保守秘密
会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。会计资料是一个单位财务状况和经营成果的综合反映。企事业单位的会计资料，往往会涉及企事业单位的商业秘密，若为上市公司，还会涉及上市公司的内幕信息；国家机关的会计资料还会涉及国家机密。这些商业秘密和国家机密，关系到企事业单位的发展和国家安全、社会稳定。会计人员由于会计工作性质的原因，有机会了解或者掌握商业秘密和国家机密，因此，必须严守秘密。
会计人员在晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的时候，重要的考核依据就是会计人员遵守职业道德的情况。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。本章小结
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用一系列专门的方法和程序，对单位发生的经济交易或事项进行连续、系统、全面、综合地确认、计量、记录和报告，并向利益相关者提供会计信息的一种管理活动。它是在社会生产实践中产生的，并随着社会生产的发展而逐步发展起来的。会计作为一种管理活动，具有会计核算和会计监督两种基本职能。
会计的对象是指会计核算和监督的内容，其内容是单位的资金运动。本节重点以工业企业、商业企业为例说明企业资金运动的规律，简单介绍了行政事业单位的资金运动。
会计目标是一个热点问题，目前尚无定论。主要有“受托责任观”和“决策有用观”。目前主流观点是：在满足可靠性前提下，尽可能相关。会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强经营管理的需要，这是会计的目标。会计信息使用者来自企业内部和外部两方面，它们分别是会计信息的外部使用者和内部使用者。会计信息的外部使用者是指企业外部与企业有利害关系的集团和个人，具体包括：投资者、债权人、政府部门、职工、供应商和客户社会公众。会计信息的内部使用者是指企业内部的管理者，主要包括：总经理、各部门经理、分厂经理、分部经理和车间主任等。
会计方法包括会计核算方法、会计分析方法以及会计检查方法，其中会计核算方法是会计的基本方法，它由设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等组成。
会计核算的基本前提也称会计假设，是组织会计核算工作应当具备的前提条件，是企业进行会计确认、计量和报告的基本前提，主要包括会计主体、持续经营、会计期间和货币计量。会计核算的基础工作是权责发生制。涉及会计信息利益的各方为了自身的经济利益对会计信息质量提出一系列的要求，主要包括真实可靠性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。
我国会计法规体系由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度组成。其中，《会计法》是我国会计工作的根本大法，《企业会计准则》是我国会计核算工作的基本规范。
作为初学会计者，要明确会计人员的任职条件、岗位设置及职业道德。会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计人员应当具备的职业道德主要是：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务和保守秘密。复习思考
1．什么是会计？它有哪些特点？
2．会计有哪些基本职能？简述其关系。
3．试描述工业企业资金运动。
4．会计的目标和任务是什么？
5．会计核算有哪些专门方法？试说明其相互之间的关系。
6．会计核算有哪些基本前提？其作用是什么？
7．会计核算的基础工作是什么？上网查阅权责发生制和收付实现制的区别，试说明我国为什么选用权责发生制作为企业会计确认、计量和报告的基础。
8．会计信息质量要求有哪些？如何理解会计信息可靠性和相关性的关系？
9．试描述我国会计法规体系。
10．上网查阅有关会计人员职业犯罪的案例，结合案例谈谈会计人员应具备哪些职业道德？
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