作者：汪小华,谭清风
出版社：中国财富出版社
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财务会计实务试读：
前言
面对21世纪充满活力的市场经济的变化，现代会计日趋完善，会计实务工作的重要性也越来越突出。财务会计课程是高职高专财务会计、税务、审计、财务管理等专业的一门专业必修课，是会计专业知识结构中的主体部分，重在让学生更熟练掌握会计操作的基本技能和会计实务。
本教材特色主要体现在以下几个方面。
1.突出会计岗位能力
本书按会计岗位安排具体内容，以岗位所需的实际工作能力为主线，将教学内容与社会需求相结合，突出实践教学，强化岗位技能，更好地为培养学生的执业能力服务。
2.注重最新教学理念
采用项目教学的最新教学理念，力求使课本内容尽量展示实际课堂教学情境，从每一个任务安排到相应情境设置、具体的知识准备，完成一个个具体问题的学习，再到任务检测，环环相扣、条理分明、要求明确。同时，通过动脑筋栏目，引导学生发散性思维，帮助学生将知识融会贯通，培养学生的分析能力及会计职业判断能力。
3.内容与时俱进，语言轻松、活泼
本书采用最新《企业会计准则》、最新税收法规等新知识，力求与时俱进，避免教学内容陈旧落后。学生可以根据个人兴趣及对知识的掌握程度，选择性地学习“会计园地”“兴趣拓展”内容，这些内容语言生动，具有一定的趣味性，学生更容易接受。
4.业务操作形式新颖，教、学、做一体化
本书中的业务题采用“做中学”和“学中做”的形式：“做中学”是教师的引导和经典性操作范例，让学生在教师的引导下边做边学，并且对于系统性强、业务操作有难度的内容都以表格的形式展示给学生；“学中做”是指在教师提供了适当的理论知识后，让学生自己独立去解决问题，是检验学生课堂学习效果的随堂实训，让学生边学边做。“做中学”和“学中做”充分体现了教、学、做一体化的教学思想。
5.实务性强
本书每一个项目教学内容都适当穿插了经济业务原始凭证，避免学生空洞地学习，突出学生的视觉印象。任务检测中都有实训操作练习，真正让学生动起来。案例分析可以培养学生的分析处理能力。
6.任务安排游刃有余
充分考虑各个学校的实际教学情况，任务安排上适量、充分地加入了选学内容，既适合一学期教学，又适合两学期教学，老师们可根据实际情况选择相应教学内容。
本书的编者来自南通科技职业学院、广东省电子商务技师学院、江苏南通理工学院、广东省电子信息技工学校以及江苏洋河集团、联通华盛通信有限公司等单位。本书由汪小华、谭清风担任主编；汪国平、马苏湘、许光胜担任副主编；杨剑、周剑飞参编。全书由汪小华、谭清风负责总纂、修改和定稿。江苏洋河集团的财务总监丛学年先生、联通华盛通信有限公司的孙永飞先生在审稿中为本书的编写提出了很多宝贵的建议。
本书在编写过程中，参考、借鉴了大量文献资料（详见参考文献），在此向作者致以诚挚的谢意。同时，本书得到中国财富出版社编辑深入细致的加工，在此深表感谢。
由于编者水平有限，加之时间仓促，本书难免存在疏漏和不当之处，恳请各位专家和读者给予批评指正。编者2017年5月项目一出纳岗位核算任务一 出纳岗位核算任务与业务流程
任务安排
●了解出纳岗位的核算任务和业务流程。学习情境 出纳岗位核算任务与业务流程
情境导入
刘金红是河南省新乡县人，30出头，在该县某农村信用社任出纳。2007年，她利用职务便利将本单位公款转到几个熟人的存折上，共计50万元，并将这些公款用于购房、购车和其他费用。2008年，为了尽快还清挪用的公款，刘金红又以家人开办的某印刷有限公司需要验资为由，找到该县某公司的出纳张某，用过期的银行承兑汇票骗取现金80万元。不久后，案发，刘金红主动投案自首，并退还赃款46万元。河南省新乡县法院做出一审判决，刘金红数罪并罚，决定判处有期徒刑19年，并处罚金10万元。
很多学会计的人一般都是从出纳做起，作为出纳，具体应做哪些事呢？
知识准备
一、出纳岗位有哪些核算任务
出纳岗位的核算任务主要是货币资金的核算和往来款项的结算。其中，货币资金是指企业生产经营过程中以货币形态存在的款项，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。出纳岗位具体任务如下：（1）严格执行会计法规和财务管理制度，思想廉洁清正，树立良好窗口形象。（2）负责日常现金收付，登记现金日记账，每日核对库存现金，做到日清月结。（3）保管好空白支票、空白收据及有关印章等，确保资金安全。（4）负责各类银行转账业务，包括网上银行业务，以及各类银行结算凭证的开具及传递。（5）负责登记银行存款日记账，并与银行对账单进行核对及余额调节表的编制。（6）根据经济的发展，结算方式的变更，在业务上及时接受上级或相关部门的指导。（7）定期向会计主管和公司经理汇报公司货币资金结存情况。（8）企业规定负责的其他工作。
二、出纳岗位业务流程是什么
出纳岗位业务流程如图1-1所示。图1-1 出纳岗位业务流程任务二 库存现金的核算
任务安排
●掌握库存现金、库存现金限额、坐支的概念及现金的使用范围、现金管理的“八不准”。
●明确出纳应具备的素质和技能。
●掌握库存现金的核算及如何开展库存现金对账工作。学习情境一 库存现金的基础知识
情境导入
出纳，多好的岗位，每天都跟钱打交道。学会计的往往第一个岗位就是出纳，但是出纳不是简单的收支钱，还必须承担相应的责任和风险。出纳管钱其实就是一种制度的履行。刘金红为什么会走上犯罪的道路？就是因为她对制度熟视无睹。那么，在现金管理过程中有哪些制度呢？
知识准备
一、什么是库存现金
库存现金是指企业持有的存放在企业财会部门由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金，它是企业流动性最强的资产。库存现金也是企业资产中最容易流失的资产，加强库存现金管理对于国家和企业都具有重要的意义。
二、库存现金的使用范围有哪些
根据《现金管理暂行条例实施细则》的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金。①职工工资、各种工资性津贴；②个人劳动报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；③支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出；⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧确实需要现金支付的其他支出。
结算起点定为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
除上述情况使用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
三、什么是库存现金限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存现金的最高数额。开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3～5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。
库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。如库存现金不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。
兴趣拓展
库存现金限额如何计算
库存现金限额的计算方法一般是：
库存现金限额=前一个月平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数
按规定，开户银行原则上以开户单位3～5天日常零星开支所需来核定库存现金限额，一年核算一次。开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户银行核定的限额为准。
四、什么是坐支
开户单位现金收入应当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
会计园地
坐支知多少
形象地说，坐支就是现金收入不存入银行直接用来支出。例如今天销售取得现金收入20 000元，如果今天没有把这个收入存入银行，而是用来购买物品，就叫坐支。坐支会导致银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序。因此坐支现金是违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。
坐支也不是一律都被禁止的。按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。允许坐支的单位主要包括：①基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项。②邮局以汇兑收入款支付个人汇款。③医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。④饮食店等服务行业的营业找零款项等。⑤其他有特殊情况而需要坐支的单位。单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金，不得超过该范围和限额，并在单位的现金账上如实加以反映。为便于开户银行监督开户单位的坐支情况，坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使用情况。
五、什么是现金管理“八不准”
按照《现金管理暂行条例实施细则》的规定，企事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”——①不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；②不准单位之间相互借用现金；③不准谎报用途套取现金；④不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；⑤不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；⑥不准保留账外公款（即小金库）；⑦禁止发行变相货币；⑧不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
会计园地“小金库”有哪些表现形式
小金库是指侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支和私存私放的各种资金（也就是所谓的“私房钱”，来源多多、用处多多、弹性多多、好处多多）。具体来说小金库有多种表现形式，一是用违规收费罚款及摊派设立小金库；二是用资产处置出租收入设立小金库；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立小金库；四是经营收入未纳入规定账户核算设立小金库；五是虚列支出转出资金设立小金库；六是以假发票等非法票据骗取资金设立小金库；七是上下级单位之间相互转移资金设立小金库等。学习情境二 库存现金的核算
情境导入
出纳小王在2016年6月8日和6月10日两天的现金业务结束后的例行清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此她经过反复查点思考，最终也未查明原因。为了保全自己的面子，同时考虑到两次账实不符的金额都很小，于是她决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，装进自己的腰包。小王这么做对不对呢？如果出现现金溢余与短缺又该怎么处理呢？
知识准备
一、库存现金如何核算
企业应设置“库存现金”账户，反映企业库存现金的收入、支出和结存情况。收到库存现金时记入借方，支付库存现金时记入贷方，借方余额反映企业实际持有的库存现金的金额。
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别由总账会计进行库存现金的总分类核算，出纳进行库存现金的明细分类核算。
现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，当日结出余额；并将每日现金日记账的余额和实际库存现金余额核对，保证账实相符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
二、如何进行库存现金的清查
为了保证现金的安全，企业应按规定对库存现金进行定期和不定期的清查。一般采用实地盘点的方法。在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库。现金盘点后，应根据盘点的结果及与现金日记账核对的情况，填制“现金盘点报告表”。如果发现账款不符、有待查明现金短缺或当前溢余的情况，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，该科目属资产类，可按盘盈盘亏的资产种类和项目进行明细核算。表1-1 库存现金清查如何进行账务处理续表【做中学】星光有限公司（一般纳税人，以下相同）2017年6月30日在现金清查时，发现现金溢余300元，经查有100元为多收美达公司货款，其余200元无法查清原因，经批准计入营业外收入。
第一步，发现现金溢余时，根据“现金盘点报告表”：
第二步，查明原因，根据管理权限，经过批准处理时：【做中学】星光有限公司2017年12月31日在现金清查时，发现短款158元，原因待查。后经查，因出纳出错，少收了采购员李环120元，其他属于无法查明的原因。
第一步，发现现金短缺时，根据“现金盘点报告表”：
第二步，查明原因，根据管理权限，经过批准处理时：
兴趣拓展
海南省乐东县莺歌海镇莺二社区居委会私设“小金库”案
2010年社区居委会换届后，海南省乐东县莺歌海镇莺二社区居委会妇女主任、报账员方玉丽在党支部书记、主任柯国建的授意下，把社区部分收入存入私人账户，私设社区“小金库”。“小金库”只设一本收入支出的登记本，没有收入、支出凭证。该登记本上记录总收入为167 034元，总支出为160 400元，余额6 634元。2014年9月9日，乐东县纪委给予柯国建、方玉丽党内严重警告处分。资料来源：http://tangshan.huanbohainews.com.cn任务三 银行存款及银行结算方式
任务安排
●了解银行存款账户的种类。
●掌握结算方式及银行结算方式的种类。
●掌握支票、银行本票、银行汇票、商业汇票的填写与审核。
●掌握银行存款和其他货币资金的核算。
●掌握银行存款的对账工作并独立编制银行存款余额调节表。
●针对企业具体情况提出最基本的货币资金管理控制措施。学习情境一 银行存款的核算
情境导入
小王在一个公司内任出纳，她经常对公司银行存款实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳的工作，结果发现她每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后就立即将这些未入账的款项登记入账。小王这么做对不对？银行存款余额调节表该如何编制？
知识准备
一、什么是银行存款
银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，用来办理存款、取款和转账结算。
二、什么是银行账户？银行账户分哪几种
银行账户是各单位为办理结算和申请贷款在银行开立的户头，也是单位委托银行办理信贷和转账结算及现金收付业务的工具，它具有监督和反映国民经济下各部门、各单位活动的作用。
银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，上述各类账户均有不同的设置和开户条件。（1）基本存款账户：指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，企事业单位的工资、资金等现金的支取，只能通过该账户办理。基本存款账户实行开户许可证制度，由中国人民银行当地分支机构核发。（2）一般存款账户：指企业在基本存款账户以外开立的，用以办理银行借款转存，与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，只能转账和现金缴存，但不能支取现金。（3）临时存款账户：指企业因临时经营活动需要开立的账户，用过即销户，最长不超过2年。（4）专用存款账户：指企业因特定用途需要开立的账户。
会计园地
账户三要素
企业在银行开立的账户必须具备以下三要素：（1）户名：如华海公司。（2）账号：如4609028898。（3）开户银行：如中国工商银行南通市学田支行。
三、银行存款如何核算
为了总括地反映银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”账户。该科目借方反映增加的银行存款，贷方反映减少的银行存款，借方余额表示企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别由总账会计进行银行存款的总分类核算，出纳进行银行存款的明细分类核算。
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式，但都必须使用订本账。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款余额。
四、如何进行银行存款的清查
银行存款的清查是通过把企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对的方法进行的。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。核对时，需要对凭证的种类、编号、摘要、记账方向、金额、记账日期等内容进行逐项核对，凡是对账单与银行存款日记账记录内容相同的，可用“√”在对账单和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致。若双方的账目出现不一致，一般有两个原因：一是双方账目可能发生记录或计算上的错误，如单位记账时漏记、重记，银行对账单串户等，这种错误应由双方及时予以更正。二是有未达账项。若有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符。【做中学】星光有限公司2017年9月1日到9月30日企业银行存款日记账账面记录与银行10月2日出具的9月的对账单资料如下。
1.银行存款日记账账面记录，如表1-2所示。表1-2 银行存款日记账
2.银行对账单记录，如表1-3所示。表1-3 中国建设银行广州市分行（ ）对账单
根据以上资料开展对账工作：
第一步，出纳核对银行存款日记账和银行对账单的期末余额，结果两者余额不一致。
第二步，逐笔核对（先对期初余额，再对本期发生额）。
第三步，发现未达账项。
未达账项是指企业与银行之间，对同一项经济业务，由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。出现未达账项有以下4种情况：（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
如公司9月25日支付的款项12 900元，应是企业开出支票支付，已凭支票存根记录银行存款的减少，但支票还要传递到收款人—收款人开户银行—付款人开户银行，这种时间差就导致本公司开户银行会在10月初再付款，即银行在9月未代公司付款，但企业已凭支票存根记录付款，两者一核对，在9月就对不上，这就是情况（2）未达账项。
第四步，根据发现的未达账项，编制星光有限公司9月的银行存款余额调节表。如表1-4所示。表1-4 银行存款余额调节表
第五步，如果调节后还不相符，可能是企业或银行中的某一方或双方记账存在错误，导致调节后的企业银行存款日记账余额与银行对账单余额还是不一致。在这种情况下，一方或双方应先查账，查出错误后按规定进行错账更正，再核对余额是否相符。
会计园地
银行存款余额调节表不是原始凭证（1）银行存款余额调节表不是原始凭证，对于企业未达账项要等到结算凭证到达后再进行账务处理，然后再登账，不能根据银行存款余额调节表做账务处理。（2）下次收到银行对账单时，要连同有未达账项的对账单一起进行连续核对。（3）调节后的余额是企业实际可以动用的银行存款余额。学习情境二 银行结算方式
情境导入
2016年8月4日，A银行深圳分行营业部来了一位名叫林某的男青年要求办理银行汇票业务，汇款人为深圳市甲房地产开发公司，收款人林某，兑付地点南宁市，金额12.35万元。汇票委托书背书姓名林某，身份证号码441171197005013101。后深圳市甲房地产开发公司前来办理业务时，发现该单位没有办理过此笔银行汇票，林某也不是该单位职工。银行立即向公安机关报案，并通知兑付行协助止付该笔汇票款。但为时已晚，此笔汇票款于2016年8月6日在A银行南宁市分行营业部通过应解汇款科目全部提取现金转走。经公安机关鉴定，汇票委托书盖的印鉴与汇款人预先留下的印鉴有差异，按身份证号码查证，没有林某，身份证是伪造的，致使该银行损失12.35万元。现在企业很多款项都是通过银行结算，如支票、汇票结算等，你能告诉大家这些都是怎么回事吗？
知识准备
一、什么是结算方式？常见的结算方式有哪几种
所谓结算方式，是指用一定的形式和条件来实现各单位（或个人）之间货币收付的程序和方法。
结算方式种类如图1-2所示。图1-2 结算方式种类
二、银行结算纪律有哪些
根据《银行结算办法》及其有关规定，单位和个人必须遵守的银行结算纪律可归纳为3条：①不准出租、出借银行账户；②不准签发空头支票、远期支票；③不准套取银行信用。
出租银行账户是指在银行开设账户的单位或个人，以取得租金（租赁费）为目的，替其他单位或个人办理结算业务。出借银行账户是指在银行开设账户的单位或个人，出于人情关系，用自己的银行账户为其他单位或个人办理款项收付业务。出租、出借银行账户，一经银行发现，除责令其立即纠正外，还要按账户出租、出借发生的金额各处以5%但不低于1 000元的罚款，并没收出租、出借银行账户的非法所得。
空头支票是指支票持有人请求付款时，出票人在付款人处实有的可供合法支配的存款不足以支付票据金额的支票。签发空头支票是套用银行信用，破坏结算纪律的行为。银行经账证核对，发现客户签发的是空头支票，除立即将支票作废外，还要按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。对屡次签发空头支票的，还要视情节轻重，同时给予警告、通报批评，直至停止签发支票。远期支票是指签发了签发日之后日期（如1月5日签发了1月6日或之后日期）的支票，即票面上载明的支票日期在实际支票日之后，其目的在于推迟付款日期的支票。这种支付日期推后的危害，一是容易形成空头支票；二是打乱了支票编号顺序，容易发生舞弊行为。
套取银行信用是指违法利用银行某种信用工具，达到骗取银行信用的目的。如签发空头支票和远期支票，签发用途不实的支票，涂改、伪造、变造票据，假借用途取得银行贷款等。一经发现，该处罚的处罚，该追究经济责任的追究经济责任，甚至追究刑事责任。
会计园地
银行结算三原则是什么
出纳作为常跑银行的财务人员，在遵守结算纪律的前提下，还要自觉遵守以下结算原则，从而维护好开户单位和银行双方的权益。（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫款。
三、各种银行结算方式各有什么特点？如何核算
各种结算方式的主要特点如表1-5所示。表1-5 各种结算方式的特点续表
1.什么是银行汇票？如何核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。只要单位和个人具有真实的交易关系和债权债务关系，均可使用银行汇票结算。
银行汇票用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票正面票样如图1-3所示，银行汇票背面（背书）票样如图1-4所示。银行汇票结算程序如图1-5所示。图1-3 银行汇票正面票样图1-4 银行汇票背面（背书）票样图1-5 银行汇票结算程序
由于企业办理银行汇票时银行已将其款项从其存款户中划出，只能用于银行汇票的结算款项，不能再做其他用途使用，而这部分存款也不再存放在企业的基本存款账户之中，因此在会计上必须进行单独的核算与管理，在未用于支付之前通过“其他货币资金”科目进行核算。
会计园地
其他货币资金的核算内容
其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。该账户借方反映增加的其他货币资金，贷方反映减少的其他货币资金，借方余额为企业持有的其他货币资金。【做中学】2017年11月2日，星光有限公司向外地长沙青山公司采购材料，出纳向银行申请办理银行汇票，并填制“银行汇票委托书”，银行审核签发银行汇票24 000元，并将银行汇票和解讫通知联交回星光有限公司。（1）付款方（购买方）账务处理。
①根据银行汇票委托书存根联：
② 11月10日，星光有限公司采购员谢强到了长沙，业务谈妥后，收到青山公司开具的增值税专用发票，其中价款20 000元，增值税 3 400元（20 000×17%），一并交付银行汇票和解讫通知联，材料尚未验收入库（该企业材料核算采用实际成本法）。
根据增值税专用发票及入库单，做如下账务处理：
③ 11月11日收到银行转来的多余款通知联：
④若该汇票因超出付款期限未使用，向开户银行申请并退回款项时：（2）收款方（销售方）账务处理。
长沙青山公司销售产品，开具增值税专用发票，出纳填好收到的银行汇票和解讫通知联的实际结算金额和多余金额，一并填写银行进账单交存银行后，凭银行进账单回执及增值税专用发票记账联，做如下账务处理：
会计园地
银行汇票的四联各有各的去向和作用
银行汇票一式四联：第一联为卡片，由签发行结清汇票时做汇出汇款付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联做联行往来账付出传票；第三联是解讫通知，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行做余款收入传票；第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。
此外还有解讫通知，解讫通知其实就是说明手续已经办理的单据，但不是票据，不能转让。单独持有解讫通知并不代表持有人享有票据权利，不具有财产权性质。解讫通知是银行汇票所特有的，因为银行汇票的实际付款可以少于票据上面的金额。
2.什么是银行本票？如何核算
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。不定额本票票样如图1-6所示，定额本票票样如图1-7所示。图1-6 不定额本票票样图1-7 定额本票票样
银行本票结算程序如图1-8所示。图1-8 银行本票结算程序【做中学】星光有限公司为取得银行本票，出纳向银行填写银行本票申请书，并将4 500元银行存款转作银行本票存款。
付款方（购买方）账务处理：
①公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联：
②公司用该银行本票购买办公用品4 500元，取得普通发票。根据发票及有关凭证，编制如下会计分录：
3.什么是支票？如何核算
支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域内的各种款项的结算都可使用支票（现在已有全国通用的支票）。
支票可以支取现金，也可以转账，用于转账时，应当在支票正面注明（一般在支票左上角画两条平行线，也称为划线支票）。现金支票只能用于支取现金（一般用于在出票人开户银行提取现金）。转账支票只能用于转账，不得支取现金。转账支票（划线支票）票样如图1-9所示。
支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。图1-9 转账支票（划线支票）票样
转账支票结算程序如图1-10所示。
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