作者：叶剑明
出版社：中国财政经济出版社
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会计模拟实训试读：
前言
随着市场经济发展的逐步规范和完善，用人单位的用人标准已越来越趋于理性，他们不再一味地追求学历，而是更加注重人的实际动手能力和用人成本。作为会计专业的实习，由于实习内容会涉及一个单位的商业秘密，在市场竞争十分激烈的现实中，联系大批量的企、事业单位让大批量的学生去实习几乎是不可能的，因此学生在顶岗实习前的校内模拟实习就显得尤为重要。《会计模拟实训》正是为了解决学生上岗前的会计实务处理能力和综合分析能力训练而编写的。
在编写本实训教材之前，我们针对会计职业教育的对象，深入到实际工作单位考察，获取了大量的一手资料，在此基础上以现行的会计法规为依据，对实际中行之有效的会计理论、会计方法进行提炼、总结。编写过程中，我们着重考虑了以下问题：
教材结构：体现企业某一期间的会计核算全过程，即从企业会计制度建设开始，到实习建账，会计日常工作、期末工作，会计资料整理、保管等，使教材的使用者能对一个企业的会计核算的全过程有一个清楚的线条。
教材特点：本教材的目的是实训，但重点是指导，在于教会学生如何去认识和做好会计工作。除其他实训教材都有的内容外，重点对原始凭证的阅读进行分析指导，并在会计报表的基础上增加了纳税申报表的填列指导；教材由纸质教材和光盘两部分组成，对纸质教材中不便于理解和表达的部分内容在光盘中给以展示，使读者更直观阅读和理解。
教材适用对象：实训教材的精髓在于“真”，在于它与实际联系的紧密性。本教材无论是原始凭证格式，还是业务内容，或是有关数据，都来自于实际，具有很强的实用性和普遍的指导性，因此决定了它适用的广泛性。本教材适用于所有接受会计专业教育的学生在学习完一定的会计知识后进行的实训，也可供有关人员自学使用。
本书第一篇由肖长中编写；第二、三、五篇由叶剑明编写；第四篇由叶剑明、党爱共同编写；经济业务由肖长中、叶剑明设计，吕世伟、张娟娟进行光盘制作。全书由叶剑明总纂、定稿。李建军、王曦、叶松涛等对光盘制作提供了技术支持，高兴建、袁雪梅参与了光盘的视频拍摄，在此一并表示感谢。
由于编写时间匆忙，加之作者水平有限，错漏难免，敬请各位同仁不吝指教。编者2008年8月第一篇实训目标与实训组织 Diyipian一、教材目标
职业教育的最大难点是对学生实践动手能力的培养，而要培养动手能力就必须进行实训。实训本意是缩短书本理论与实践的距离，但在许多学校的教学实践中，或学校不具备与社会相联系的实践条件，或实训硬件建设不到位（如实验室建设），或软件建设不能满足实训要求（如师资、实训资料等），这些都使职业教育的效果受到影响。尤其是会计专业，学生到实际工作单位去实习已经几乎没有可能，因为会计所接触的，大多涉及企业的商业秘密，在市场经济中处于竞争状态的企业一般都不愿意把会计信息这些核心的机密问题让一个实习生去掌握，于是许多财经院校纷纷建立了会计模拟实验室，各种实训的教材也应运而生。
实训教材与其他教材不同的是，学生通过教材的使用，应该能够掌握实际工作中的一般会计核算情况，但目前市场上几乎所有版本的会计实训教材有一个共同的问题没有得到解决：学生如何通过实训教材掌握阅读原始凭证、分析经济业务的要领，继而按照业务处理流程顺利完成实训。因为实训教材大都以实际工作中经济业务的载体——原始凭证出现，而在日常会计教学中学生所接触到的经济业务却大都以文字的形式表现，这就造成学生不能像阅读其他教科书一样来阅读和理解实训教材。尤其是对一些有自学想法的学生，在没有实训指导教师的情况下，要达到实训目标就更加困难。
本教材针对高等教育中学生缺乏社会阅历，知识迁移运用能力欠缺，综合分析问题能力有限的情况，精心设计了某企业2008年12月的生产经营、成本计算、利润分配全套业务，从会计核算的建账，阅读原始凭证，登记日记账、明细账和总账，到期末对账、结账，报表编制等每一步骤进行分析、引导，使学生无论在有无指导老师的情况下，都可以逐步认识、熟悉实际会计工作的内容及程序，从而较好地完成会计理论到实践的转化过程。
我国伟大的教育家叶圣陶先生曾有一句名言：凡为教者，必期于达到不教。意思是作为教师，都希望学生能达到不教而学的目的。授人以鱼，不如授人以渔，这是本教材将致力于达到的目标。二、实训组织（一）实训分组及角色分工
在组织学生实训时，可以一个学生完成一整套业务资料，也可以分组实训。
采取分组实训时，可以四人一组，分别扮演模拟企业会计部门的财务经理、制单会计、记账会计和出纳等四个角色。财务经理负责履行会计机构负责人和总账、报表岗位、稽核岗位的职责，同时负责会计资料的整理和保管。制单会计负责填制记账凭证。记账会计负责履行各种明细核算岗位的职责，登记各种明细账。出纳的职责是登记现金、银行存款日记账。（二）课时建议（见表1-1）表1-1课时建议（三）耗材准备（见表1-2）表1-2手工账耗材准备第二篇模拟企业基本信息Dierpian一、会计主体基本情况（一）模拟实训企业简介
四川省乐山市家乐装饰材料有限公司始建于1998年，位于乐山市西郊西城区万新路56号，占地240000平方米，注册资本420万，法人代表：雷笙。公司是近年来随社会生活水平提高而成立的一个现代化工业企业，产品生产过程全自动化，主要生产、经营 “家乐牌”强化木地板和中密度纤维板，材料主要来源于乐山市林业局林业开发公司引种的、三年即可成材使用且专门用于家庭装饰的人造经济林木和须改造的低产林木。公司战略目标是建立一个以产品和市场为先导的综合公司，成为木材产品市场的主力军。基本宗旨是把企业的生存和环境保护、生态平衡紧密结合，把企业的发展和国家利益、社会利益相联系，并以此为基础确立了从种植人工林开始，充分利用人造林作为原料，生产高品质产品。
公司税务登记号：国税：514093862387652
地税：514231862387278
基本存款账户：乐山市工商银行嘉州支行，账号：40586123768;
一般存款账户：建设银行乐山市支行，账户：16487205390;
专用存款账户（存出投资款）：乐山市商业银行，账号：36584763261。（二）企业机构设置
1.公司机构设置
公司实行董事会领导下的总经理负责制。设有公司办公室、供应部、市场开发部（销售部）、设备动力部、后勤保障部、财务部和生产部。生产部门包括一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间）。基本生产车间生产强化木地板和中密度纤维板，机修车间负责对每一工序的机器设备及企业其他部门的设备进行日常维修；基本生产车间下设有一个原材料仓库和一个成品库（见图2-1）。图2-1企业组织机构
2.公司各机构职责（1）公司办公室（简称办公室）
办公室受总经理委托，行使协调各部门工作、对公司日常办公秩序、行政文书、原辅材料供应、基本建设项目等全过程的管理权限，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务。
主要职责：
●坚决服从总经理的统一指挥，认真执行其工作指令，一切管理行为向总经理负责；
●严格遵守公司规章制度，认真履行其工作职责；
●协助总经理协调各部门工作和处理日常事务；
●负责汇总公司年度综合性资料，草拟公司年度总结、工作计划和其他综合性文稿，及时撰写总经理发言稿和其他以公司名义发言文稿审核工作；
●及时收集和了解各部门的工作动态，协助总经理做好各部门之间有关的业务工作，掌握全公司主要活动情况，编写公司年度大事记；
●根据公司领导意见，负责召集公司办公会议和其他有关会议，做好会议记录，撰写会议纪要，并检查督促会议决议的贯彻实施；
●负责公司行政文书的处理，做好收发的登记、传递、催办、归档、立卷和发言的登记、打印、存档，以及行政文书档案的管理工作，负责对各部门文书资料收集归档管理工作进行业务指导；
●负责公司的印鉴、文印的管理和信件的收发以及报刊订阅、分发工作；
●协助参与公司发展规划的拟定、年度经营计划的编制和公司重大决策事项的讨论；
●负责组织公司通用管理标准规章制度的拟定、修改和编写工作，协助参与专用管理标准及管理制度的拟定、讨论、修改工作；
●组织公司投资项目的洽谈、调研、立项报批、工程招投标、开工、竣工、预算、决算等有关工作，及时编制项目计划和项目进度统计报表，认真做好项目的监督管理工作；
●负责组织全公司员工大会，开展年度总结评比和表彰活动；
●负责做好公司来宾的接待安排，做好重要会议的组织、会务工作；
●负责公司对上级主管部门、法律咨询的联系工作；
●负责做好公司的宣传报导工作；
●完成公司领导交办的其他工作任务。（2）财务部
财务部受总经理和分管副总经理委托，行使对公司财务会计工作全过程的管理权限，并承担报告公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；负责对公司会计核算、财务管理、公司经营过程实施监督、检查、协调和指导，对所承担的工作负责。
主要职责：
●坚决服从分管副总经理的统一指挥，认真执行其工作指令，一切管理行为向主管领导负责；
●严格遵守国家财务工作规定和公司规章制度，认真履行其工作职责；
●组织编制公司月、季度成本、利润、资金、费用等有关的财务指标计划。定期检查、监督、考核计划的执行情况，结合经营实际，及时调整和控制计划的实施；
●负责制定公司财务、会计核算管理制度。建立健全公司财务管理、会计核算、稽核审计等有关制度，督促各项制度的实施和执行；
●负责按规定进行成本核算。定期编制年度、季度、月度财务会计报表，搞好年度会计决算工作；
●负责编写财务分析及经济活动分析报告。会同其他有关部门，组织经济活动分析会，总结经验，找出经营活动中出现的问题，提出改进意见和建议。同时，提出经济报警和风险控制措施，预测公司经营发展方向；
●有权参加各类经营会议，参与公司生产经营决策；
●负责固定资产及专项基金的管理。会同有关管理部门，办理固定资产的购建、转移、报废等财务审核手续，正确计提折旧，定期组织盘点，做到账、卡、物三相符；
●负责流动资金的管理。会同销售、仓库等部门，定期组织清查盘点，做到账卡物相符。同时，区别不同部门，层层分解资金占用额，合理地有计划地调度占用资金；
●负责对公司低值易耗品盘点核对。会同有关部门做好盘点清查工作，并提出日常采购、领用、保管等工作建议和要求，杜绝浪费；
●负责公司产品成本的核算工作。制订规范的成本核算方法，正确分摊成本费用。制定适合公司特点和管理要求的成本核算方法，力争做到成本核算标准化、费用控制合理化；
●负责公司资金缴、拨，按时上交税款。办理现金收支和银行结算业务。及时登记现金和银行存款日记账，保管库存现金，保管好有关印章、空白收据、空白支票；
●负责公司内部审计工作。加强会计监督，加强会计档案的管理，根据有关规定，对公司财务收支进行严格监督和检查；
●负责进销物资货款把关。对进销物资预付款要严格审核，采购货款支付除按计划执行外，还需经分管副总经理或总经理审核签字同意，方可支付；
●认真完成领导交办的其他工作任务。（3）生产部
生产部受分管副总经理委托，对产品生产过程进行管理，并承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令的义务；合理地组织公司产品生产过程、综合平衡生产能力、科学地制定和执行生产作业计划、加强安全生产教育、开展积极的调度工作，以实现用最小、合理的投入达到最大产出的管理目的，对所承担的工作负责；
主要职能：
●坚决服从分管副总经理的指挥，认真执行其工作指令，一切管理行为向主管领导负责；
●严格执行公司规章制度，认真履行其工作职责；
●组织生产、设备、安全、环保等制度拟订、检查、监督、控制及执行；
●负责组织编制年、季、月度和平时作业、设备维修计划，及时组织实施、检查、协调、考核；
●负责设计车间的改造计划、设计车间的产品布局和工序间的协调；
●密切配合营销部门，确保产品合同的履行；
●配合组织审定技术管理标准，编制生产工艺流程，审核新产品开发方案，并组织试生产，不断提高产品的市场竞争力；
●负责抓好生产安全教育，加强安全生产的控制、实施、严格执行安全法规、生产操作规程，即时监督检查，确保安全生产，杜绝重大火灾、设备、人身伤亡事故的发生；
●负责组织生产现场管理工作，重视环境保护工作，抓好劳动防护管理和制订环保措施计划；
●及时编制年、季、月度生产统计报表。认真做好生产统计核算基础管理工作，重视原始记录、台账、统计报表管理工作，确保统计核算规范化、统计数据的正确性；
●抓好生产统计分析报告会。定期进行生产统计分析、经济活动分析报告会，总结经验、找出存在的问题，提出改进工作的意见和建议，为公司领导决策提供专题分析报告或综合分析资料；
●负责做好生产设备、计量器具维护检修工作。结合生产任务，合理地安排生产设备、计量器具计划，确保设备维护保修所须的正常时间；
●负责做好生产调度管理工作。强化调度管理、严肃调度纪律，提高调度人员生产专业知识和业务管理水平，平衡综合生产能力，合理安排生产作业时间，平衡用电、节约能源；
●抓好生产管理人员的专业培训工作。负责组织生产调度员、设备管理员、统计员、计划员及车间级管理人员的业务指导和培训工作，并对其业务水平和工作能力定期检查、考核、评比；
●负责拟定本部门目标、工作计划。组织实施、检查监督及控制；
●按时完成公司领导交办的其他工作任务。（4）供应部
供应部负责宣传贯彻《中华人民共和国计量法》，建立健全公司的物资采购质量体系；负责组织材料供应货源，推荐更新换代材料，完善材料进出管理制度。不断更新观念，对全公司的物资供应工作负责，完善物资管理体系，组织部门员工加强业务知识学习，提高质量管理意识，为公司生产经营提供高质量的物资保障。
●宣传贯彻国家计量法规和有关规定，建立健全与公司经营活动相适应的物资供应体系，不断完善公司物资采购质量管理。
●负责制定公司月采购工作计划，领导审批后负责组织实施。
●负责组织生产部门所需用物资，按生产部门提供的图纸、规格、技术要求供应。
●负责对所采购的物资实施质量保证。
●负责比较材料价格，在质量优良的情况下，实行货比三家的原则，对各供方建立动态评价档案，每年评审一次，择优建立信得过的供方关系。
●负责材料的推陈出新、元器件的更新换代工作。
●负责配合生产部门的重大急需设备材料供应工作。（5）市场开发部
市场开发部受分管副总经理委托，对公司产品销售进行管理，承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令义务；负责对公司产品价值实现过程中各销售环节进行管理、监督、协调、服务，对所承担的工作负责。
主要职责：
●坚决服从分管领导统一指挥，认真地执行其工作指令，一切管理行为向主管领导负责；
●严格执行公司规章制度，认真履行其工作职责；
●负责制定销售管理制度。拟定销售管理办法、产品及物资管理制度、明确销售工作标准、建立销售管理网络；
●负责编制年、季、月度产品销售计划。按时将销售计划提交给生产、财务部门，便于公司统一平衡、合理下达计划、组织生产作业、及时回笼资金。同时，随时关注生产计划完成进度和监督产品质量问题；
●负责产品入库出库核对工作。进出库产品必须手续完整齐全，验收及时，标明型号、规格、数量等，出入库单据妥善保管，严格执行公司物资管理制度，认真办理产品出入库手续；
●负责库存产品的保管。认真保管在库产品，做到永续盘点，日清月结，堆放整齐，经常核对库存，出入库产品及时按型号、规格、数量进行逐笔登记台账，达到账物相符、账卡相符，保证账、卡、物、资金四对照，做好在库产品的防火、防盗、防损工作，确保库存产品的安全；
●负责组织在库产品及物资的期末盘点工作。在盘点中发现问题，要查明原因，并弄清责任，做好原始记录，分别按程序办理调整账目手续；
●负责编制销售统计报表。做好销售统计核算基础管理工作，建立健全各种原始记录、统计台账，及时汇总填报年、季、月度销售统计报表；
●负责驻外分公司、营销网点销售调度及运输工作。及时汇总编制产品需求量计划，合理地平衡产品供货计划，做好对外销售点联络工作，组织产品的运输、调配，完善发运过程的交接手续；
●积极开展市场调查、分析和预测。做好市场信息的收集、整理和反馈，掌握市场动态，积极适时、合理有效地开辟新的经销网点，努力拓宽业务渠道，不断扩大公司产品的市场占有率；
●负责对营销网点人、财、物和业务工作管理、监督、协调、考核等工作；
●负责做好产品的售后服务工作，经常走访用户，及时处理好用户投诉，保证客户满意，提高企业信誉；
●负责拟订本部门工作目标。抓好对所管辖范围内人员的考核、考评与管理教育工作，关心营销人员的生活及思想动态，做好耐心细致的思想教育工作，杜绝经济犯罪的事件发生；
●负责做好广告宣传，正确编制年度销售费用及广告费用计划；
●按时完成公司领导交办的其他工作。（三）产品加工工艺流程（见图2-2）图2-2产品加工工艺流程图二、会计机构及人员（一）会计机构设置
按《会计法》第二十六条第一款规定：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
公司从采购、生产到销售，业务较多，为保证本单位及时、准确地提供会计信息，公司设置财务部，并配备了专职会计人员，业务实行集中核算。公司按照规定建立了内部控制制度（制度内容此处略）。（二）会计人员分工及岗位职责
会计人员的配备，主要取决于单位的组织结构形式、业务工作量及经营规模等因素，各会计岗位确定后，还应建立相应的岗位责任制，内容包括该岗位的职责权限、会计人员的具体分工、工作岗位轮换办法、岗位考核办法等。实训单位财务部人员分工及岗位职责如表2-1。表2-1会计人员分工及岗位职责（三）会计人员管理
1.会计人员任职条件：按《会计基础工作规范》的规定，从事本单位会计工作，必须具备以下条件：（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）具有会计专业技术资格；（3）身体状况能够适应本职工作要求；（4）担任会计机构负责人，还必须具备以下条件：主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于两年；熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策；掌握本行业业务管理的有关知识；有较强的组织能力。
2.会计人员职业道德（1）爱岗敬业。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事的工作。（2）熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。（3）依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。（4）客观公正。会计人员办理会计业务应当实事求是，客观公正。（5）搞好服务。会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理，提高经济效益服务。（6）保守秘密。会计人员应当保守本单位商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外不能私自向外提供或者泄露单位会计信息。会计人员违反职业道德的，由单位按本公司人事部门制定的有关规定进行处罚，情节严重的，移交有关部门进行处理。
3.会计人员管理
根据《会计基础工作规范》的要求，对本单位会计人员制订如下管理办法：（1）会计岗位根据工作需要设置，可以一人一岗或一人多岗、多人一岗，但出纳员不得兼管稽核工作、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（2）会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换。（3）会计人员必须每年接受继续教育，其学习时间及会计证年检按财政部门规定执行。学习未达标而使会计从业资格证失效的，后果由会计人员自行承担。（4）单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（5）会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项，继续使用移交的账簿，不得自行另立新账。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
以上未尽事项，均按《会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定执行。三、会计核算制度（一）会计核算原则
1.本公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，用借贷记账法进行会计处理，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期一致。
2.以人民币作为记账本位币。
3.会计年度执行会计制度规定的公历制。
4.资产、成本费用的计量遵循实际成本原则，收入、费用的核算遵循权责发生制原则。
5.会计凭证、账簿、报表和其他会计资料的内容及要求符合国家统一会计制度的规定。（二）会计核算形式
科目汇总表核算形式，每旬汇总一次，核算程序如图2-3。（三）凭证、账簿、报表规定
1.原始凭证：会计人员办理各项经济业务时，必须按《会计法》相关规定对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，并按企业财务部规定的凭证传递程序进行原始凭证的处理和传递。
对外来原始凭证，除审核《会计基础工作规范》规定的要素外，重点应审核其有效性，即是否加盖填制单位公章，杜绝以白条充当原始凭证；自制原始凭证，必须有经办部门的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或盖章。
2.记账凭证：记账凭证应由制单人员依据审核无误的原始凭证填制。记账凭证除月末结转期间费用外，一般应附有经过审核的原始凭证作为附件，财务经理应对记账凭证进行复核。实训资料中的企业采用通用记账凭证，按月统一连续编号；科目汇总表按旬汇总，单独编号。图2-3科目汇总表核算程序图
3.会计账簿：
账簿设置：根据本企业实际情况依法设账。
登账规则：根据会计人员和岗位分工分别进行登记，依据《会计基础工作规范》，登账时账页应当连续编号，不得有隔页、缺号、跳行出现。出纳人员对现金日记账，必须每日结出余额，并与库存现金实有数核对，银行存款日记账应当每笔结出余额，定期与银行进行核对。其他岗位会计人员必须在月份终了时，将所属明细账与总账进行核对，之后结出各账户余额，并与总账岗位编制的总账本期发生额及余额试算平衡表进行核对。
结账：结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作，一般在月末、季末或年末进行。结账内容包括两方面：一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和期末余额。按《会计基础工作规范》的规定：（1）结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，并进行试算平衡；（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明 “本月合计”字样，并在下面通栏划单红线；需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明 “本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的 “本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面应当通栏划双红线；年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和期末余额，并在摘要栏内注明 “结转下年”字样。各会计岗位分工登记的账簿，应在期末工作结束时按要求进行结账。
4.会计报告和纳税申报表：会计报告包括会计报表和财务情况说明书。会计报表在对账、试算平衡、结账后编制。纳税申报表由报表编制人员在编制报表时一并编制。
编制报表前应了解确认在会计报告期间有无或有事项、其他重大事项等，必要时应加以文字说明。
为保证会计报表质量，对报送的所有会计报表及纳税申报表应按以下流程进行签章：总账岗位会计人员审核——会计机构负责人审核签章——主管会计工作负责人审核签章——总会计师审核签章——单位负责人（法人）审核签章。
资产负债表、利润表两张主表应当按月对外报送，一般于会计月份终了的次月10日内报出，12月份增加现金流量表（本实训资料不要求）。财务情况说明书在实训资料中省略。此外企业还应按月报送增值税纳税申报表、税费基金交纳表、所得税纳税申报表。（四）会计核算规定
1.货币资金核算及管理方法
●现金：出纳负责日常现金的收支管理，负责登记现金日记账。库存现金实行限额管理，库存限额为5000元。现金管理应做到日清日结，会计机构负责人应对其进行不定期抽查。
●银行存款：由出纳负责银行存款日记账的登记，并定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，核查银行存款的实有数。
2.往来款项管理
●企业按往来单位（个人）设置明细账，及时清理、催收，定期核对。
●企业按年对应收账款（销货债权）核算资产减值，计提坏账准备金。坏账核算采用应收款项余额百分比法，年末按应收款项账面余额的0.5%计提，本公司只对应收账款计提坏账准备金。
3.交易性金融资产
●企业从证券市场购入的股票、债券、基金等证券持有时间不超过一年，持有目的主要是赚取买卖价差且风险管理要求不高的投资为交易性金融资产。
●交易性金融资产的初始和后续计量采用公允价值计量。每年6月30日和12月31日核算公允价值变动损益。一次还本分期付息债券，在付息日前的资产负债表日确认应收利息和投资收益。
4.存货核算方法（1）原材料和包装物、低值易耗品等周转材料：按实际成本计价。
●购入材料实际成本包括买价和采购费用，购买多种材料共同发生的运杂费按材料重量比例分配。
●发出材料采用全月一次加权平均法计算成本。发出周转材料一般采用一次转销法，在建工程领用材料成本按期初结存材料单位成本确定。
●共同耗用的材料按各种产品完工产量及定额耗料进行分配，所有分配率保留四位小数；计算结果保留两位小数，尾数误差倒挤计入本月发出材料成本之中，最后一种分配对象倒挤。
●材料明细核算实行账卡合一方式，由于材料品种较少，各种材料明细账直接按品种设置，平时放在仓库，由仓库保管员登记数量，材料核算员定期登记金额。
●产品耗料定额：强化木地板：0.275立方米/箱中密度纤维板：0.25立方米/张（2）库存商品：按产品品种设置明细账。
●产品入库应填制一式三联 “入库单”，产品发出应填制 “出库单”一式四联，并登记 “库存商品”账户明细账的数量；
●产品完工成本于月末计算结转，登记 “库存商品”账户明细账的入库金额。
●产品销售成本于月末汇总销售数量，采用加权平均法计算并结转销售成本。
5.长期股权投资
●企业对外投资满足长期股权投资确认条件的，应当按长期股权投资准则的相关规定进行初始和后续计量。
●投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。
●投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算
6.固定资产
●固定资产，指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用年限超过一年；（3）单位价值在1000元以上。
●企业取得的固定资产，按现行会计制度的规定进行初始计量。
●固定资产按单项逐月采用平均年限法计提折旧。除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产；②按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。
●企业的固定资产发生的后续支出，符合资本化条件的（改良支出），则应将该支出计入固定资产的账面价值；否则，应将这些后续支出（大修理、日常维护支出）予以费用化，计入发生当期的损益。
7.无形资产
●无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
●无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，满足条件的，确认为无形资产。
●使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统采用直线法摊销。无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他生产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销费用应当记入相关资产的成本。本企业土地使用权的摊销额计入“管理费用”，专利技术的摊销额计入“制造费用”。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。假设本企业无形资产的残值为0。
8.借款费用
●企业流动资金借款利息采用直接列支方式。
●长期借款每半年计提一次利息。本企业的长期借款与长期资产的购建无关。
●符合资本化条件的借款利息应予以资本化，不符合资本化条件的借款利息应予以费用化。
9.税费计算
●企业销售商品适用的增值税税率为17%，购进货物发生的运费，按运费结算单据（普通发票）所列运费金额按7%计算进项税额，增值税缴纳时间为次月的10日前。企业对外提供运输服务按规定缴纳增值税。
●城市维护建设税税率7%，按当月应交增值税、消费税、营业税三项税额之和计算；教育费附加比例3%，计算基数同城建税。
●土地使用税税率每年每平方米5元，按月计提，每年分两次分别于5月和11月在20日前缴纳。
●房产税按月以房屋原值扣除30%后剩余部分的1.2%计提，每年分两次分别于5月和11月在20日前缴纳。
10.职工薪酬
●本企业的职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；社会保险费（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费）; 住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；以及其他与获得职工提供的服务相关的支出。
●货币性职工薪酬按国家有关规定计量，非货币性职工薪酬按公允价值计量。
●职工福利费、工会经费、教育经费分别按当月应付工资总额的14%、2%、1.5%计提。
●社保金的计算：个人按上年月平均工资总额的9.5%按月缴纳社保金（基本养老保险8%，基本医疗保险1%，失业保险0.5%），支付工资时，直接从工资中扣除；单位承担部分按上年工资的21%按月缴纳（基本养老保险12%，基本医疗保险8%，失业保险1%）。并按规定代扣代缴职工个人当月应交所得税。
●职工薪酬的计提应当根据职工提供服务的受益对象处理。其中，应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入生产成本或劳务成本。应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。其他职工薪酬，确认为当期费用。
11.成本计算
●产品成本计算采用品种法。本公司只有一个辅助生产车间（机修车间），为简化核算，该车间不设置制造费用明细账。
●产品共同耗料按耗料定额分配。由于是全封闭流水线生产，假设期末与期初在产品数量相等，期末、期初在产品成本亦假设相等（暂不考虑年内物价变动因素），若在产品成本有变动，次年初再进行调整。
●生产工人工资及福利费按完工产品数量及定额工时进行分配。
●产品工时及定额如下：强化木地板：14.4工时/箱中密度纤维板：12工时/张
●共同耗用的水电费按产品的定额工时比例进行分配。
●辅助生产费用按提供的受益单位及受益数量分配。
●制造费用按完工产品数量及生产工时定额进行分配。
12.企业所得税
●企业采用资产负债表债务法核算企业所得税。企业所得税税率25%，按月预缴，年终汇算清缴（假设1~11月份无纳税调整项目）
13.利润计算及分配
●利润的计算采用“账结法”。
●年终按全年实现净利润的10%提取法定盈余公积，按当年可供分配利润（含年初）的40%对投资者分利。
14.所有计算结果保留两位小数，分配率保留四位小数。
特别说明：
本实训资料中所涉及的单位、地址、电话、有关纳税登记证号码以及人名等纯属虚构，产品所用材料及成本计算程序都已经过加工提炼，仅供教学使用，若与实际中巧合或有部分出入，请予谅解!第三篇模拟企业期初资料Disanpian一、总账账户期初余额（见表3-1）表3-1总账账户期初余额二、明细账户期初余额（一）存货（见表3-2）表3-2存货期初余额（二）生产成本（见表3-3）表3-3生产成本明细账期初余额（三）固定资产（见表3-4）表3-4固定资产明细账期初余额（四）本年利润（见表3-5）表3-5本年利润明细账三、资产负债表和利润表（见表3-6和表3-7）表3-6资产负债表表3-7利润表第四篇模拟企业经济业务Disipian
说明：
实际工作中，单位发生的经济业务一般会取得相应的原始凭证。本教材提供了该企业2008年12月份经济业务的原始凭证。为了方便读者阅读、分析，我们将同一笔业务的原始凭证进行了归类，并编了编号，比如，表示这是第1笔业务的原始凭证，而且该业务共有6张原始凭证，这是第1张。
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]