作者：赵 静 宋玉屏
出版社：人民邮电出版社
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零基础财务管理实务(完全图解版)试读：
序言
会计核算是一项专业性、操作性很强的业务。随着经济的发展, 企业经营范围更加广泛、经营业务更加复杂, 会计账务处理也变得日趋复杂, 因此,企业财务人员、管理人员只有不断学习财务知识, 提升自身专业技能, 才能做好会计核算工作, 发挥会计核算的监督与管理作用。本套书正是为会计从业人员和希望从事财会工作的初学者, 以及各级管理者而编写的, 相信通过阅读本套书, 读者的会计核算能力与管理能力将会有很大的提高。
本套书内容具有以下三个特点。
第一个特点是针对性强。每本书为初学者量身打造, 从零开始, 步步深入, 带领广大初学者从了解会计概念出发, 了解基本的会计理论, 学会编制凭证、登记账簿, 并学会编制基本的会计报表, 进行基本的财务报表分析。
第二个特点是实战性强。每本书在介绍会计基本概念、凭证编制和报表编制时, 均以企业实际发生的经济业务为依据, 并提供真实的原始凭证、记账凭证与会计报表, 让初学者在第一时间接触到真实的企业会计实务资料。
第三个特点是系统性强。每本书最后一章均模拟企业运作全过程, 提供了一个会计年度真实的业务资料, 内容涵盖从建账、收集原始凭证、编制记账凭证到登记会计账簿、编制会计报表全过程, 为初学者提供了一个模拟实战操作的良好平台。
我们力求用浅显易懂的语言阐述广大初学者必备的财务会计知识, 希望能让读者在很短的时间内, 轻松地理解财务会计实务原理, 熟练地掌握财务报表编制方法, 提高会计核算能力与管理能力。
本套书由铜陵学院会计理论与实训教学经验丰富的教师共同编写, 不仅适合初学者自学, 而且可以作为大专院校财会专业的实训教材, 以及相关培训机构的培训教材。
由于编者水平有限, 书中难免有不妥之处, 欢迎读者批评指正。
第1章 财务管理基础知识
1.1 财务管理概述
财务管理是企业管理的重要组成部分, 是有关企业投资、筹资和营运资金, 以及利润分配等活动的综合管理工作。
1.1.1 财务管理“管什么”
财务管理包括但不限于上图所示的内容, 因为从广义上来说任何有效于企业营运的会计与财务活动都属于财务管理的内容。本书将分章节逐一或者合并介绍“如何进行财务管理”。
1.1.2 财务管理的作用
1.2 财务管理的外部环境
财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内部和外部各种因素的总称。财务管理环境构成了企业财务活动的客观条件, 企业只能在一定的环境下进行各项财务的管理。企业受到环境的影响, 只能调整财务活动, 并通过一定的方式方法适度改变环境, 使其有利于企业的各项财务活动, 但是很难完全左右财务管理的外部环境。
1.2.1 财务管理的经济环境
在影响财务管理的各种外部环境中, 经济环境是最为重要的, 其具体内容如下图所示。
下表为经济周期中不同阶段的财务管理战略。
1.2.2 财务管理的技术环境
财务管理的技术环境是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件(如下图所示), 它决定着财务管理的效率和效果。目前, 我国进行财务管理所依据的会计信息是通过会计系统所提供的, 占企业经济信息总量的60% ～70%。我国通过全力推进会计信息化建设而推进财务管理技术环境的完善和进步。软硬件的结合及同步实施更新, 势必促进财务管理技术环境的改善。
1.2.3 财务管理的金融环境
1.金融机构主要是指银行和非银行金融机构。银行是指经营存款、放款, 汇兑、储蓄等金融业务, 承担信用中介的金融机构, 包括各种商业银行和政策性银行, 如中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行。非银行金融机构主要包括保险公司、信托投资公司、证券公司、财务公司、金融资产管理公司、金融租赁公司等。
2.金融工具是指融通资金双方在金融市场上进行资金交易、转让的工具。借助金融工具, 资金从供给方转移到需求方。金融工具分为基本金融工具和衍生金融工具, 具体如下图所示。
3.金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过一定的金融工具进行交易而融通资金的场所。它主要由五种要素构成, 具体如下图所示。
金融市场的主要功能就是把社会各个单位和个人的剩余资金有条件地转让给社会各个缺乏资金的单位和个人, 使财尽其用, 促进社会发展。金融市场不仅为企业融资和投资提供了场所, 还可以帮助企业实现长短期资金转换、引导资本流动、提高资金转移效率。
金融市场可以按照不同的标准进行分类, 具体内容如下表所示。(续表)
1.2.4 财务管理的法律环境
法律环境是指企业与外部发生经济关系时应遵守的有关法律、法规和规章制度。市场经济是法制经济, 企业的一些经济活动总是在一定法律规范内进行的。法律既约束企业的非法经济行为, 也为企业从事各种合法经济活动提供保护。
国家相关法律法规按照对财务管理内容的影响可以分为如下三类。
法律环境对企业的影响是多方面的, 其影响范围包括企业组织形式、公司治理结构、投融资活动、日常经营、收益分配等。例如,《公司法》规定企业可以采用独资、合伙、公司制等企业组织形式。企业组织形式不同, 业主(股东) 权利责任、企业投融资、收益分配、纳税、信息披露等不同, 公司治理结构也不同。上述不同种类的法律法规, 分别从不同方面约束企业的经济行为, 对企业财务管理产生影响。
1.3 企业管理与财务管理的目标
1.3.1 企业目标的“三层次理论”
会计上有一前提称作“持续经营”, 这一假设是建立在企业能够长足发展下去的基础之上。而横览几千家沪深两市企业的发展, 纵观数个百年品牌公司的经营, 可以看出影响企业发展的不是行业前景, 决定公司经营的也不是其最初的投资规模, 而更多的是企业目标制约下的财务管理水平。
企业的目标需求层次首先是“生存”, 在力求保持以收抵支、偿还到期债务和减少破产风险的状况下生存。
其次是“发展”, 在能够筹集和积累更多企业生存所需资金的前提下, 使企业长期健康地发展下去。
最后是“获利”, 它是需求层次的最高境界, 即通过合理、有效的配置和使用资金、资产, 使企业有不断获利的良性现金流流入。
备注: 编者参照马斯诺的五层次需求提出了企业目标的三层次需求理论, 并用拟人化的形式做了简单的示意, 以便读者理解。
1.3.2 财务管理的目标
财务管理的目标出发点不同, 其利益取向也就不同。常见的财务管理目标有利润最大化目标、股东财富最大化目标和企业价值最大化目标, 具体如下图所示。
1.3.2.1 利润最大化目标
利润是企业经营的最终成果, 企业的利润越多, 表明企业创造财富的能力越强。有效的财务管理目标能够帮助企业更好地运营和管理资金, 通过对资金、资产的合理调配, 实现企业利润最大化的目标。
利润是企业营运的驱动力。但是一味地追求企业利润, 往往会忽视社会效益, 就企业本身来讲, 也容易忽略某些时点上的风险。
下图为以追求利润最大化为目标的优势和不足之处。
1.3.2.2 股东财富最大化目标
对于上市公司而言, 通过上图的公式很容易计算股东财富的大小。但是对于众多的非上市公司来说, 股东的财富则难以公允地预测和计量。
以股东财富最大化为目标的优点如下图所示。
但是, 过多地关心股东财富最大化, 往往会忽略债权人等其他权利人的利益, 会忽视应担负的税收等社会责任。
1.3.2.3 企业价值最大化目标
企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值, 或者是企业所能够创造的预计未来现金流量的现值。未来现金流量这一概念, 包含了资金的时间价值和风险价值两个方面的因素。因为未来现金流量的预测包含了不确定性和风险因素, 而现金流量的现值是以资金的时间价值为基础对现金流量进行折现计算得出的。
企业价值最大化要求企业通过采取最优的财务政策, 充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系, 在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。
与利润最大化和股东财富最大化相比, 以企业价值最大化为目标的优缺点如下图所示。
1.3.3 财务管理目标的作用
企业选定了财务管理的目标后, 该目标就将对企业的各项工作发挥其导向作用、激励作用、凝聚作用和考核作用。
1.4 企业财务管理中的财务关系
企业的财务管理活动会涉及不同的利益群体或者个体, 他们之间以及他们与企业都会产生利益冲突。明确财务关系人、协调这些利益冲突也是财务管理的重要事项。
1.4.1 企业的外部财务关系
企业的外部财务关系主要包括投资者、受资者、债权人、债务人、国家,还包括在企业经营过程中我们所称的供应商、客户。供应商和客户在某些时点上可能与债权人、债务人重叠, 因此以下只分析主要的外部关系, 具体内容如下图所示。
1.4.2 企业的内部财务关系
企业的内部财务关系对整个财务管理活动也尤为重要, 主要包括: 企业内部各部门之间的资金结算关系; 企业与职工之间的劳资分配关系; 企业与企业经营管理层职工的经济利益关系。
1.4.3 利益冲突与协调
在实现财务目标的过程中, 相关者之间会产生利益冲突。在所有的利益冲突协调中, 所有者与经营者、所有者与债权人的利益冲突协调又至关重要。
第2章 财务管理基本技能
2.1 资金的时间价值
资金的时间价值是指资金在不同的时间点上具备不同的购买能力。相同数额的资金在一定的时间阶段采用不同的理财方式能够发生不同的变化, 取得不同的资金回报。理财的资金量、时间、方式、回报率等都会影响该笔资金数额的变化, 进而影响其购买能力。我们说过去的100 元的价值不等于现在的100元, 就是因为资金本身具有时间价值。
2.1.1 单利与复利
单利
假定杨某五年前手里有10万元现金, 作为定期存款存入银行, 且每年只支取利息作为生活开支, 本金滚动续存。如果银行每年的存款利率是8%, 每年能够获得8 000元的利息。五年的单利形式计算如下表所示。
复利
假定杨某五年前手里有10万元现金, 以复利形式存入银行, 每年利息和本金滚动续存。银行每年的存款利率是8%。五年的复利形式计算如下表所示。
从财务管理的角度, 我们可以得知单利和复利的区别, 同时也能够发现不同利率水平对利息额度的重要影响, 以及对企业资金链条的影响。毕竟偿还到期债务是企业财务管理的重要内容, 因为不能偿还到期债务是企业终止经营的主要因素。
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]