新世纪高职高专精品教材·财务会计类 出纳岗位实务(第二版)(txt+pdf+epub+mobi电子书下载)

作者：周东黎,臧海涛,岳颖

出版社：大连出版社

格式: AZW3, DOCX, EPUB, MOBI, PDF, TXT

新世纪高职高专精品教材·财务会计类 出纳岗位实务(第二版)试读：

前言

第二版教材是由长期从事会计教学工作同时又有多年企业兼职会计工作经历的“双师型”专任教师和长期从事企业会计实际工作的兼职教师共同编写。在编写前，充分分析和论证了出纳岗位的任务、职能以及对从业人员的素质、能力要求；分析确定了高职学生就业方向与就业岗位以及这些岗位的典型工作任务；分析讨论了我国会计从业资格考试从内容到形式的改革变化；分析和借鉴了会计教材建设中的经验和教训，在内容、体例、结构以及理论与实践的融合、教学与会计从业资格证书考试的贯通、与就业岗位要求相符合等方面都体现了较大的改革与创新。《出纳岗位实务》第二版教材由唐山职业技术学院周东黎老师负责总体框架制定、写作大纲及总纂定稿，由唐山职业技术学院周东黎、臧海涛、岳颖任主编，由黑龙江生态工程职业学院陈设任副主编。在教材重编过程中唐山市百货大楼集团股份公司出纳冯贵莉、唐山三星集团公司会计总监张秀香对教材再版提出了宝贵建议，在此表示衷心感谢。

本书同时配有相关教学资源，请任课教师发送邮件至whb@dlmpm. com免费索取。

鉴于我们水平有限，教材的缺点和错误在所难免，希望同行、专家和读者批评指正。编者前言

职业教育课程改革已成为技能型人才培养的核心问题，而重建教材体系和重组教材内容，进而转变教学方式，改造教学情景，则是课程改革确立的基本理念。出纳往往是会计专业的毕业生从事财务工作的初始岗位，能使毕业生具有相应的职业能力——上岗就能顶岗，是我们会计专业职业教育者努力达到的目标。基于此，我们探索性地编写了本教材。《出纳岗位实务》是在学习贯彻教高〔2006〕16号文件、〔2010〕8号文件精神的基础上，并结合当前高职会计专业人才培养方向，在制定课程标准之后推出的适合开展实施项目教学的高职高专财务会计类核心课程教材。本教材围绕出纳岗位的工作职责，以出纳实际工作任务为主线，系统地介绍了出纳人员必备的岗位技能知识和业务操作程序，由一线教师与企业合作开发。本教材既可作为在校学生学习出纳岗位实务课程的教材，也可作为在职人员业务学习、岗位培训的参考书。

本教材具有如下特点：

第一，贴近出纳岗位工作流程。本教材所选用的会计核算资料都采集于企业出纳岗位上经常发生的真实的经济业务，所使用的原始凭证、记账凭证、会计账簿等都是仿真的，目的就是让学生在学习中接触、熟悉、使用真实的会计资料，增加感性认知，为今后走上会计岗位、胜任出纳工作奠定良好的基础。同时，对出纳岗位上发生的每一笔经济业务都详细阐述其实际操作步骤，让学生按照其操作步骤来完整处理发生的每笔经济业务，操作性强。本教材力求满足当前高职高专会计专业培养动手能力强的应用型人才的需要。

第二，突破了以学科体系为主的传统教材模式，构建了以职业岗位能力为导向的项目教学教材体系。本教材中的项目是经过系统的社会调查和分析，由行业企业专家总结出来的具有代表性的工作项目，包括：出纳岗位描述；出纳操作基础技能；出纳现金管理；出纳银行结算业务处理；出纳工商年检与涉税事宜；出纳工具的使用；出纳资料的整理、归档与工作交接。教材针对不同行业，对各个工作项目进行了详细分解。本教材最后给出了出纳手工综合实训和出纳会计电算化实训。

本教材按照出纳的工作流程，将理论和实践紧密结合，以学生为主体，充分考虑到学生已有的知识、技能、经验与兴趣，在内容安排上融“教”、“学”、“做”于一体，易教、易懂、易学；同时配以学生上岗一试的实训，通过实训使学生熟练运用相关知识正确地完成各项任务，将专业的理论知识转化为职业技能。

本教材的设计以完成出纳工作任务为导向，将出纳岗位的日常工作分解成若干工作项目，根据工作项目确定教学项目。教学项目内容的设计以工作任务为载体，每一个工作任务又分为若干个情境，并围绕某一具体任务场景，引导学生进行多方面的思考：这项经济业务的发生将会取得哪些原始凭证？取得了某一原始凭证会涉及什么经济业务？这一经济业务的发生会涉及哪些会计科目？怎样根据原始凭证编制记账凭证？根据那些会计凭证由谁登记会计账簿和怎样登记会计账簿？从取得原始凭证到填制记账凭证再到登记会计账簿的过程，在以往的教材中往往被忽视，但是，这些内容对学生未来参加工作却至关重要。对每个经济业务的处理并不是简单地写出会计分录，而是通过对原始凭证的分析，按照出纳工作程序填制记账凭证和登记会计账簿。

第三，为了体现高职高专教育培养适合社会需要的应用型人才的理念，本教材在能力体系和知识上作了一些尝试性的调整，将纯理论性的知识有选择性地以知识拓展的形式给出，以供学生阅读，而具有实践操作性的基础知识则构成本教材的主体结构，力求能让更多的学生看得懂、学得好、对出纳工作感兴趣。

本教材内容的选定考虑了行业、企业对会计人员素质的要求，还兼顾了学生的职业发展需要，考虑了与会计资格考试的衔接。

本教材由唐山职业技术学院周东黎负责构建总体框架、制定写作大纲及总纂定稿，由唐山职业技术学院周东黎、辽宁商贸职业学院蔡蓉任主编，唐山职业技术学院张玉明、薄海民任副主编。在本教材前期的分析调研及写作过程中，合作行业、企业的相关人员付出了大量时间和精力，特别是唐山市百货大楼集团股份有限公司出纳冯贵莉、唐山三星集团公司会计总监张秀香对本教材编写提出了宝贵建议，在此表示衷心的感谢。

当前，高职教育改革的步伐不断加快，会计知识不断更新，限于编者的水平有限，同时教材改革也需要一个探索的过程，本教材难免存在错误和不妥之处，恳请广大教师和读者指正。编者引言出纳岗位认知职业能力目标

专业能力

◎能准确认识出纳、出纳工作的职责和特点及出纳与会计的关系；

◎能准确认识出纳人员的基本素质；

◎能准确认识出纳机构的设置与出纳人员的配备；

◎能准确认识出纳的工作流程；

◎能准确认识出纳工作相关的内部控制制度；

◎能熟练、准确书写会计数字、金额。

职业素养

◎具有良好的人际交往能力和团队合作精神；

◎具有严格执行会计、财务相关法律法规的遵纪守法的态度；

◎具有独立、客观、公正的职业道德；

◎具有不断学习新知识、接受新事物的进取精神；

◎具有高度的工作责任心和认真仔细的工作态度；

◎具有主动、热情、耐心的服务意识；

◎能不断进取，积极向上，创造机会和条件主动参加各种业务培训和学历教育，提升自身素质，规划职业生涯。任务分解

认识出纳；出纳工作的职责、职能和特点；出纳人员的基本素质；出纳与会计的关系；出纳工作相关的内部控制制度；出纳机构的设置与出纳人员的配备；出纳的工作流程；出纳工作数字、金额的标准写法。一、认识出纳

出纳包括三层含义，即出纳工作、出纳核算和出纳人员。

1．出纳工作。出纳工作是指按照有关财经法规及规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作的重要内容，也是会计工作中最具体的事务性工作。

2．出纳核算。出纳核算是对出纳工作的对象即货币资金及其运动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动，是会计核算的重要组成部分。

3．出纳人员。从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员（收银员），从其工作内容、方法和要求以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处，同样属于出纳人员的范畴。而狭义上的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

无论是出纳人员还是各类收款员，他们的主要工作都是填制和审核原始凭证、办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整。他们除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。

收款员与会计部门的出纳人员所不同的是，收款员一般工作在经济活动的第一线，货币资金和各种票据的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳人员；另外，收款员的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。二、出纳工作的职责

出纳是会计工作的重要环节，涉及现金收付、银行结算等活动，而这些活动又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作一旦出现差错，很可能造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的基本前提。根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：

1．按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围的不得用现金收付；遵守库存现金限额相关规定，超出限额的现金按规定及时送存银行；现金管理应做到日清月结，每日下班前将账面余额与库存现金进行核对，发现问题，及时查对；银行存款日记账与银行对账单也应及时核对，如有不符，应在确认企业记账无误后立即通知银行调整。

2．根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收、付款凭证，然后根据编制的收、付款凭证按顺序逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

3．按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳工作也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇和付汇，避免国家外汇损失。

4．掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳人员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的一个重要方面。出纳人员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵住结算漏洞。

5．安全、完整地保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）。各单位应建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳人员责任的，要进行赔偿。

6．保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的事例屡见不鲜。对此，出纳人员必须高度重视。企业应建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳人员名章要实行分管，交由出纳人员保管的出纳印章应严格按规定用途使用，各种票据应按规定办理领用和注销手续。三、出纳工作的职能

出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，总的来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。

1．收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。

2．反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的库存现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。

3．监督职能。出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

4．管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。四、出纳工作的特点

任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。出纳工作的主要特点有：

1．社会性。出纳工作涉及一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是处于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，出纳人员就必然与之发生经济关系。如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员经常跑银行等。因此，出纳工作具有社会性。

2．专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有专门的操作技术和工作规则。如何填制、审核会计凭证，如何登记库存现金、银行存款日记账，如何编制银行存款余额调节表，如何收付现金，如何签发支票、办理银行结算等都有专门的技术和方法，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求出纳人员经过一定的职业教育，另一方面要求出纳人员在实践中不断积累经验，掌握工作要领，熟练使用现代化办公工具。

3．政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作作为会计工作的组成部分，并对出纳工作提出了具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，不按这些政策法规办理出纳业务，就违反了财经纪律。

4．时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。五、出纳人员的基本素质

做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳人员要有全面的政策水平，熟练高超的业务技能、严谨细致的工作作风。

1．政策水平。没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位的财务管理规定等。如果不熟悉、不掌握这些法规、制度，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来才会得心应手，才不会犯错误。

2．业务技能。“台上一分钟，台下十年功”，这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要有很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳人员，要把准确放在第一位，要准中求快。提高出纳业务技术水平的关键在手上，打算盘、用电脑、开票据，都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在于勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精练的票据能表现一个出纳人员的工作能力。

3．工作作风。要做好出纳工作，首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳人员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。

4．安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制，也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，又要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

5．道德修养。出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家便宜；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务。出纳是一项特殊的职业，出纳人员每天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。六、出纳与会计的关系

出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳人员也是会计人员不可缺少的一个组成部分。

从广义上讲，会计包括出纳人员和狭义上的会计人员；从狭义上讲，会计是指出纳人员以外的会计核算人员。

会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核和档案管理等。在上述会计工作岗位中，除出纳外，其他岗位在企事业单位中一般都称为“会计”。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但由于出纳分管单位的货币性资产，因而不得兼管账目（日记账除外）、稽核、会计档案等。

出纳与会计是一个统一体的两个方面，既相互联系，又相互制约、相互监督。通俗地讲，出纳与会计就是管钱与管账的关系，两者是不相容的职务。

单位任用出纳人员应该实行回避制度，即会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。这里需要回避的直系亲属关系包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶血亲关系。七、出纳工作相关的内部控制制度

出纳工作的主要对象是货币资金，因此出纳工作中必须遵守以下货币资金的内部控制制度。

1．职责分工和职权分离制度。

货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责，分别办理，职责分明，职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。❖案例分析

某商场负责登记往来账的会计因出国，向商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作。商场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工作，一个月后，出纳员携款潜逃，商场损失20万元。后来在公安机关协查下，逮捕了该名出纳。

请问：这个案例给你们的启示是什么？你从中应吸取什么教训？

2．授权和批准制度。

所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。

3．内部记录和核对制度。

所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付复核三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。

出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符；每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。如调节不符，应查明原因，及时处理。内审人员应负责收支凭证及账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。❖案例分析

唐山市某商场财务室新招一名刚毕业的学生担任出纳工作，月末主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总账少500元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账簿记录进行了仔细核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入500元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账簿少记收入500元，库存现金应该多出500元，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致？这位年轻的出纳员当即泪流满面地说：“我把多出的现金拿回家去了。”事后组织上对这名出纳给予记过处分，并撤销其出纳员职务。

请问：这个案例给你的启示是什么？你从中应吸取什么教训？

4．货币资金安全管理制度。

对货币资金须有健全的保护措施，由专人负责保管，由专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记，统一编号，妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录，作废票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管。建立复核制度，定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。❖案例分析

某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了具有大专学历的章某任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但是受到同事在股市赚钱的影响，章某也开始涉足股市。然而事非所愿，章某进入股市很快被套牢，急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念。凭着财务主管对他的信任，他拿了财务主管保管的公司总经理私章，在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发时公司蒙受了巨大的经济损失。章某也得到了应有的刑事处罚。

请问：这个案例给我们的启示是什么？

银行账户管理应按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等制度来执行。严格按规定开立银行账户，办理存款和结算，不得出借账户；应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。指定专人定期核对银行存款余额；对背书转让票据应有原始记录或复印件；不准签发空头或远期支票。加强票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

5．严密的收支凭证和传递手续。

货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证所附的原始凭证上加盖“收讫”章；支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证所附的原始凭证上加盖“付讫”章。

6．严格执行规章制度。

严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付；取得的货币资金收入应按规定及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；严格执行《银行结算制度》，不得开空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。八、出纳机构的设置与出纳人员的配备

1．出纳机构的设置。

每个单位都应当结合自身经济活动的规模、特点以及业务量的大小和会计人员的数量来设置符合本单位实际情况的出纳机构，配备必要的出纳人员，建立健全出纳规章制度和岗位责任制。

出纳机构是整个会计机构的重要组成部分，在会计部门内设置。比如在单位的会计（财务）部门内专门设置处理出纳业务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小的单位也可以只指定一名专职的出纳人员。无论采用何种形式，因出纳工作的特殊性，都要设立专门的出纳办公场所，习惯上称出纳室或出纳工作室。

2．出纳人员的配备与分工。

配备多少出纳人员，主要取决于本单位出纳业务量的多少及繁简程度，其设置的基本原则是：既满足单位经济活动及出纳工作的需要，符合内部牵制原则，又避免徒具形式、人浮于事。出纳人员的分工一般可以采取的形式有：（1）一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳人员一名。（2）一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳人员一名。无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构（如单位的办公室、后勤部门等）中配备兼职出纳人员一名。但兼职出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。（3）一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳人员，如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。九、出纳的工作流程

1．出纳与会计分开办公的工作流程。

有一些单位的出纳和会计是分开办公的。一般情况下，货币资金的收付业务都是先由出纳人员进行处理后，再将收付的原始凭证传递给会计人员。会计人员再据此编制记账凭证，登记分类账簿。这种工作方式下，出纳的工作流程如图1-1所示。图1-1 出纳工作流程图1

2．出纳与会计同时办公的工作流程。

很多单位的出纳和会计是同时办公的，货币资金的收付业务是由出纳人员和会计人员一起同时处理的。在这种工作方式下，一般地，都是先由会计人员对现金或银行存款的收付款原始凭证进行审核后，并据以编制记账凭证，再传递给出纳人员，出纳人员据此进行现金或银行存款的收付，并登记库存现金日记账和银行存款日记账，随后再将这些记账凭证返回会计人员，由其进行账务处理。这种工作方式下，出纳的工作流程如图1-2所示。图1-2 出纳工作流程图2十、出纳工作数字、金额的标准写法

1．阿拉伯数字的标准写法。（1）字体要自右上方向左下方倾斜地写，倾斜度约为60度。（2）“6”字要比一般数字向右上方长出1/4, “7”和“9”字要向左下方长出1/4。（3）每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体高度占行格高度的1/2以下，不得写满格，以便留有改错的空间。（4）数字应当一个一个地写，不得连笔写。（5）字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。（6）有圆圈的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。（7）同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。（8）如果没有账格线，数字书写时要同数位对齐书写。数字书写的整数部分，可以从小数点向左按“三位一节”用分节号“, ”分开或空一个位置，以便于读数和汇总计算。（9）正确运用货币符号。如果表示金额时，阿拉伯数字前面应当写货币符号，货币符号与阿拉伯数字之间不得留有空格。阿拉伯数字书写到分位为止，元位以下保留角、分两位小数，分位以下四舍五入。元和角之间要用小数点“. ”隔开，没有角分时，应在小数点后写“0”，数字后面不再写货币单位。

手写体阿拉伯数字书写示范如图1-3所示。图1-3 阿拉伯数字书写示范

2．汉字大写数字的标准写法。（1）汉字大写数字要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。（2）不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。大写数字一律用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）”等。不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。（3）字体要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清晰。

3．出纳小写金额的标准写法。（1）没有位数分割线的凭证账表上的标准写法。

①阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。

②以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可写出“00”或者“-”；有角无分的，分位应当写出“0”，不得用“-”代替。

③只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字并在元与角之间点一个小数点，如“￥0.06”。

④元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如“￥5 647 108.92”。也可以三位一节用“分节号”分开，如“￥5,647,108.92”。（2）有数位分割线的凭证账表的标准写法。

①对应固定的位数填写，不得错位。

②只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字。

③只有角位或角分位金额的，在元位上不得写“0”字。

④分位是“0”的，在分位上写“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各写一个“0”。

4．出纳大写金额的标准写法。（1）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。（2）大写金额数字到元或角，在元或角后写“整”字；大写金额有分的，分后面不写“整”字。如“￥12 000.00”应写为“人民币壹万贰仟元整”；再如“￥48 651.80”可写为“人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整”，而“￥486.56”应写为“人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分”。（3）分位是“0”可不写“零分”字样，如“￥4.60”应写为“人民币肆元陆角整”。（4）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如“￥1 409.50”应写为“人民币壹仟肆佰零玖元伍角整”。（5）阿拉伯金额数字元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0”的，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如“￥1 680.32”，汉字大写金额应写为“人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分”；或者写为“人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分”，又如“￥97 000.53”，汉字大写金额应写为“人民币玖万柒仟元零伍角叁分”，或者写成“人民币玖万柒仟元伍角叁分”。（6）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额元后面应写“零”字。如“￥6 409.02”，汉字大写金额应写成“人民币陆仟肆佰零玖元零贰分”，又如“￥325.04”，汉字大写金额应写为“人民币叁佰贰拾伍元零肆分”。（7）阿拉伯金额数字最高是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如“￥15.80”，汉字大写金额应写成“人民币壹拾伍元捌角整”, “￥135 800.00”，汉字大写金额应写成“人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整”。（8）在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“×”注销，阿拉伯金额数字中间有几个“0”（含分位），汉字大写金额就是几个“零”字。又如“￥100.50”，汉字大写金额应写成“人民币×万×仟壹佰零拾零元伍角零分”。实践能力训练

实践能力训练一 阿拉伯数字的标准写法【实训目标】能做到阿拉伯数字的标准书写。【实训要求】按照标准写法进行书写练习，直至书写规范、流畅，指导教师认可。练习时可用“会计数字练习用纸”，也可用账页进行书写。

实践能力训练二 书写财会数字【实训目标】能熟练书写大写日期。【实训资料】

2015.2.10 大写_______________________

2015.3.20 大写_______________________

2015.1.12 大写_______________________

2015.5.8 大写_______________________

2015.10.10 大写_______________________

2015.11.12 大写_______________________

2015.8.10 大写_______________________

2015.1.20 大写_______________________

2015.2.19 大写_______________________

2015.5.28 大写_______________________

2015.10.5 大写_______________________

2015.11.29 大写_______________________【实训要求】用正确的方法书写上述大写日期。

实践能力训练三 书写财会数字【实训目标】能熟练书写大写数字。【实训资料】

1.￥46 023.20 人民币（大写）_______________________

2.￥94 530.60 人民币（大写）_______________________

3.￥456 000.00人民币（大写）_______________________

4.￥70 003.83 人民币（大写）_______________________

5.￥10 020.39 人民币（大写）_______________________【实训要求】用正确的方法书写上述大写数字。

实践能力训练四 会计应具备的职业道德【实训目标】使学生牢记会计应具备的职业道德和法规。【实训资料】小王是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导非常喜欢他。有一天，公司长期合作伙伴元芳公司的业务员小赵来小王处付清上月所欠的零星材料款900元，两人闲聊了一会儿，结果小赵走的时候忘了让小王开具发票。小王看看空无一人的财务室和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不太好，900元比自己半个月的工资还多，公司与元芳公司的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不……【实训要求】分组讨论，每一组选一个代表回答：

1．作为一名出纳人员，小王应该如何做？

2．小王如果把900元装进自己口袋，他就违背了什么职业道德？会有怎样的后果？项目一出纳岗位基本技能职业能力目标

专业能力

◎能准确熟练进行发票、支票、进账单、缴款单等原始凭证的填制及审核；

◎能准确熟练判断发票、支票、进账单、缴款单等原始凭证各联次的用途；

◎能了解发票、支票、进账单、缴款单等原始凭证业务流程；

◎能准确熟练进行记账凭证的填制与审核；

◎能准确熟练进行日记账的建账与填制。

职业素养

◎具有很好地与单位内部、外部的相关人员相处的能力和团队合作精神；

◎具有严格执行会计、财务相关法律法规的遵纪守法的态度；

◎具有独立、客观、公正的职业道德；

◎具有不断学习新知识、接受新事物的进取精神和扎实的基本功；

◎具有高度的工作责任心和认真仔细的工作态度；

◎具有主动、热情、耐心的服务意识；

◎能谦虚地向业务骨干、专业能手请教专业技能。任务分解

填制和审核原始凭证；填制和审核记账凭证；管理出纳账簿；编制出纳报告单。工作任务一填制和审核原始凭证情境一原始凭证的填制【活动设计1】

2015年3月1日，张虹在唐山市黎明股份有限公司工作第一天经手了以下业务：唐山市晓盛公司交来包装物押金900元，收到现金；投资款100万元，收到转账支票。【知识准备】

原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是会计核算的重要依据而且具有法律效力。原始凭证按其来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。结合实际情况，填制原始凭证应注意的事项如下：

1．原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。

2．外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要时注明身份证号码。

3．自制原始凭证（如入库单、领料单等），必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人员的签名或者盖章。

4．凡需同时填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

5．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；必须用双面复写纸套写（发票和收据本身具备复写纸功能的除外），并连续编号；作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

6．发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。

7．职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

8．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件；批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

9．原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理；发现弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外取得或填制正确原始凭证进行更正。

10．原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。复制时，须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收领人共同签名或盖章。

11．外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号、金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作为原始凭证。如确实无法取得证明，如火车、汽车、轮船、飞机票等，由当事人写明详细情况，经单位领导人批准后，代作原始凭证。

12．一般情况下，记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他有关记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当按其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称，填制凭证的日期，填制凭证的单位名称和填制人姓名，经办人员的签名或盖章，接受凭证的单位名称，经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。更正错误或结账、调账的记账凭证，可以不附原始凭证，但应具体说明调整事项。

13．附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证，在办理完收付款项后，必须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

14．附在记账凭证后的原始凭证，应折叠、粘贴整齐；小于记账凭证的原始凭证（如火车、汽车、飞机、轮船票等），要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单上。

对于数量较多的原始凭证，如收料单、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”字样、原始凭证名称和编号。【业务办理】

1．收到现金应该向对方单位开具收款收据。填制完成的收款收据见表1-1。❖同步提示

收款收据填制方法和各联用途：

日期——收款日期；交款单位——唐山市晓盛公司；交款方式——现金；人民币大、小写，金额一致；事由——收到包装物押金款；经办、出纳人员签章；审核人员签章；第二联加盖财务专用章（交付款人）。

收款收据一般为三联，需要用圆珠笔套写。第一联为存根联，本单位存根留底用（不扯下来）；第二联为收据联，交付款人；第三联为本单位记账联。

2．当天下午，将收到的支票送存银行，出纳需填制银行进账单（以下简称进账单），见表1-2。❖同步提示

进账单填写要求如下：（1）进账单一式三联：第一联为回单，经开户银行审核，加盖银行印章后交还收款人，以作记账依据；第二联为银行贷方收入凭证；第三联为收账通知，收款单位可凭此联与银行对账。（2）在进账单中，收款人或付款人全称为企业在银行开户名称。（3）账号为开户银行账号。（4）开户银行为开户银行全称。（5）大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白。（6）小写金额要与大写金额一致，最高位前加人民币符号“￥”。（7）票据种类一般为转账支票、银行本票和银行汇票等。（8）票据张数为送存银行的票据张数。【活动设计2】

2015年3月1日下班前，张虹将当日超过库存现金限额的1 000元交存银行。【业务办理】

出纳人员应在每天下班前（银行可办理存款时间）盘点现金，并将当日超过库存现金限额的部分存入银行。将现金存入银行，出纳需填制现金缴款单，见表1-3。❖同步提示

现金缴款单填制方法和各联用途：

日期——交款日期；缴款人——本单位全称、账号；款项来源——超限额现金、销货款等；人民币大、小写金额一致；票面张数、金额据实填写。

现金缴款单一式两联，需要用圆珠笔套写。第一联为回单联，缴款单位开户行收存现金，核对无误盖章后，退回缴款单位作记账的原始凭证；第二联为缴款单位开户行作收款贷方凭证（银行记账）。【活动设计3】【业务办理】

2015年3月1日，唐山市黎明股份有限公司销售给米老大公司（一般纳税人）甲产品100件，每件价格100元，款项尚未收到。

1．销售产品应该通过防伪税控系统开具增值税专用发票。空白增值税专用发票格式见表1-4。❖同步提示

增值税专用发票填制方法和各联用途：

在防伪税控系统中的开票子系统输入或选择相关信息，然后打印增值税专用发票，最后加盖财务专用章或发票专用章。

增值税专用发票一般为三联（也有七联的），需要用电脑打印。第一联为记账联，销货方作为销售业务的原始凭证；第二联为税款抵扣联，交购货方作为扣税原始凭证；第三联为发票联，盖章后交购货方作为付款的原始凭证和记账依据。

2．填制好打印的增值税专用发票见表1-5。【活动设计4】

2015年3月1日，办公室王海到财务部申请开出转账支票1 000元，到华联商厦购买办公用品。【业务办理】

1．企业购买办公用品，出纳需填写转账支票。出纳需先领取空白转账支票。空白转账支票格式见表1-6、表1-7。

2．出纳人员在领取空白转账支票时，应填写支票领用登记簿，见表1-8。表1-8 支票领用登记簿

3．填好的转账支票正面见表1-9。表1-9

4．转账支票背面见表1-10。表1-10【活动设计5】

2015年3月1日，张虹开出现金支票30 000元，到银行提现备发工资。【业务办理】

1．提取现金需填写现金支票，领取空白现金支票格式见表1-11、表1-12。

2．填制好的现金支票正面见表1-13。表1-13

3．填制好的现金支票背面见表1-14。表1-14

4．出纳人员在领取空白现金支票时，应填写支票领用登记簿，见表1-15。表1-15 支票领用登记簿❖同步思考企业现金支票开给个人，应该怎样填写？情境二 原始凭证的审核【活动设计】

张虹昨天圆满完成了原始凭证填制任务，这都得益于在学校的努力学习，今天她要掌握原始凭证的审核要领。【知识准备】

由于原始凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，可以明确经济责任，并作为会计人员付款和编制记账凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，会计人员必须严格审核。那么，应从哪些方面审核呢？

1．审核要素。在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生的书面证明并有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素的完整性检查，即审核凭证的名称、凭证填制日期和编号、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额、填制凭证单位名称及经办人的签名和盖章等。

2．审核抬头。主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象；如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

3．审核号码、开票日期和报销日期。首先，审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序审核。例如，某单位开出的14667号发票的日期是2009年9月，而同一本中14682号发票的开具日期则为2009年7月，后经审核，该事项严重违纪。

其次，审核凭证的开具日期与报销日期是否异常。一般情况下，两者的日期不会间隔太长；如果较长，则要查明原因。

4．审核填写内容。发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确，涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现。如凭证字迹不清，开票人仅填姓氏，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定，货物名称填写不具体，胡乱填写其他物品名称等。联系实际工作，特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。

实际工作中，有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位取得咨询费、劳务费等名义的发票，虚报支出后套取现金，用于发放部门的奖金，支付佣金、回扣、招待费等。会计人员审核原始支出凭证时，必须注意这种情况。

5．审核数字。具体检查以下方面：数量乘以单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否与大写金额一致；阿拉伯数字是否涂改。

6．审核是否为“阴阳票”。采用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证，存在“大头小尾”（通常称“阴阳票”）的可能性，必须向持证人查询原因。

7．审核限额。有的发票规定最高限额为千元，但是有的开票人却在发票上人为增添“万位”栏。这样填写支出凭证，就是违纪违规。

8．审核经济内容。审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征。

9．审核印章。主要是检查印章是否符合规定。这里所说的“印章”，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假发票印章一般表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致不清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴。此外，有的甚至干脆不盖印章。

10．审核字迹。对于金额大、支出业务不正常，酷似报销人员自己填写的支出发票，必须仔细审核。在日常工作中，由销货单位提供空白发票，由本单位经手人自行填报列支费用的事项也有可能发生。

11．审核业务量。根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算的特点等，审核支出凭证的真实性。

例如，某单位自备轿车一辆，驾驶员平常一个月报销汽油费1 500元左右。但在某一个月份，该驾驶员凭发票报销汽油费3 500余元。会计人员对此产生了疑虑。经内查外调，原来是驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2 000元。

12．审核手续。即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序，如采购货物的入库验收程序等。通过对上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实性和合法性，从而防止虚假业务和舞弊的发生。

13．审核开支标准。根据现行有关财经法规、财务制度的规定，严格审核修理费、会议费、招待费、差旅费、电话费等各项费用是否合理和符合开支标准。

14．审核是否为报销联。平时审核原始支出凭证时，要留意这

试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]

下载完整电子书