作者：《工业企业真账实训》编写组
出版社：中国人民大学出版社
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工业企业真账实训(21世纪职业教育规划教材·会计真账实训系列)试读：
前言
目前，很多企业在会计岗位的招聘要求上都清楚地列明“要有相关工作经验”“能独立处理企业全盘账务”等，希望刚进入企业的会计人员能马上独当一面。但对于会计新人来说，他们很难达到这一要求，对此招聘要求颇感无奈！
会计新人在学习时，接触的会计知识都是点或面，缺乏链条式的、系统全面的会计体验。许多会计指导用书也是对会计业务进行分解后加以讲述。进入工作后，最常见的情况是缺乏工作常识，不了解会计流程，在小问题上犯低级错误，例如：
为新发生的一笔业务不知如何处理而烦恼；
对于所负责的局部工作“只见树木不见森林”而困惑；
因无法理解会计法律法规而对账务的处理感到心里没底；
想快速提升自己却找不着方向和方法而备感迷茫……
为帮助会计新人解决这一难题，快速提升会计操作技能，轻松掌握企业全盘账务处理流程。本书以虚拟工业企业两个月的经济业务为基础，充分考虑到不同企业、不同的经济业务类型，科学地设计了模拟账务。工业企业会计核算中资金流转过程相对复杂，尤其是生产过程方面，生产产品需要采购原材料、入库、领料、生产加工、制成成品等一系列复杂工艺流程。读者就是这个企业的会计人员，任务是把企业当月所发生的实账、经济业务，运用借贷记账法，通过填制凭证、登记账簿直至编制报表，系统地完成全部会计核算工作。
本书编写特点：
1.实训系统全覆盖。本书与自主研发的会计真账实训系统相结合，真正实现了从理论到实践的全过程、全方位的学习模式。为学生从事企业会计工作打下扎实的基础，以期学生更快更好地适应从学生到员工的角色转变，实现学校学习与工作实践中会计岗位的零距离对接。
2.高度仿真性。本书以企业真实的经济实务为基础素材，所有情景案例的设计都真实来源于会计实务工作，所用票据或单证采用全仿真形式。以企业会计人员的身份进行实务训练，大大提高了学生的感性认识，有助于加深其对会计基础理论与会计实务工作的深刻认识。
3.工作流程的导向性。本书的实训资料以工作任务为引领，详细讲解会计日常工作内容及工作流程，使学生对会计工作有明确的理解与把握。通过体验会计岗位，丰富学生对会计专业的认识，使其掌握相应工作技能及理论知识的同时，达到胜任会计岗位的目标。
4.图文并茂。本书避免大量文字的弊端，采用图、表形式简化理论知识及业务流程，达到一目了然的目的。
本书所涉及的案例、题目中的姓名、单位、地址、日期、身份证号码、银行相关信息等，仅为所阐释的内容和引导思考而部分或全部虚构，如有雷同，纯属巧合。
为了更直观地再现会计实务操作，本书与“云实训”系统相配合学习，可扫描二维码进行学习。本书的作者都是工作在财务战线的业务骨干，具有雄厚的理论基础和丰富的时间经验。由于时间有限，编写过程中难免存在着一些不足和遗憾，我们诚恳地欢迎财会专业工作者、初学者对本书提出改进建议，我们将从实际出发，不断丰富完善，在此提前致谢！
模块一 工业企业与工业企业会计
一、工业的概念
工业是指采掘自然物资源和对工业品原料及农产品原料进行加工的社会生产部门。工业可分为采掘工业和加工工业，又可分为重工业和轻工业。在有些国家，工业亦称制造业，通常仅指加工工业。
二、工业企业的特点
1.工业企业业务环节完整
工业企业通常包括产品设计、制造、原料采购、仓储运输、订单处理、批发或零售等环节，一般会设置采购、生产、销售、质量、财务、行政、研发等各个部门。
2.工业企业具有加工生产过程
工业企业拥有固定场地、车间或者设备，采购原材料，进行大批量、标准化的生产线加工是制造业最重要的特点。
三、工业企业的会计核算要求
简单来说，会计是适应社会生产的发展和管理要求而产生的，它是以货币为主要形式对经济活动进行反映和监督，通过收集、处理、传递和利用会计资料，对经济活动进行控制、调节和决策，提高经济效益的一种管理活动，是企业经济管理的重要组成部分。会计的基本职能，就是进行会计核算和会计监督。工业企业会计是工业企业的一种经营管理活动。工业企业会计就是负责对制造业各项业务的日常经营核算记录和监督。工业企业会计的主要特点有如下几个方面：
1.工业企业涉及的环节和部门完整，为了准确核算各个部门的各项开销，涉及的费用科目及明细科目较多，需要分别区分、单独核算。
2.工业企业涉及加工生产过程，需要以产品为对象，对制造过程中所耗费的各种资源做出全面、分类、综合的确认、计量、归集和分配，以计算其相关成本。因此需要掌握工业企业生产经营费用的分类、成本核算要求、核算基本程序等相关知识。
3.工业企业收入支出的结算主要以转账或者票据为主，即由银行运用信用职能，通过转账结算的方式办理。需要对客户、供应商之间的往来账项进行追踪、管理，由此衍生出内控、审计、信用管理等各项管理职能。
4.随着我国改革开放政策的实施，有相当多的企业有外汇货币收入，在企业核算时，应按照国家外汇管理条例核算汇兑损益。在税务方面，除了典型的增值税，会涉及出口退税，以及对应的城建税、教育费附加、地方教育附加等。
四、工业企业适用的会计政策
会计准则是反映经济活动、确认产权关系和进行收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的系统，是政府干预经济活动、规范经济秩序和从事经济管理活动的重要手段。我国已颁布的会计准则有《企业会计准则》《小企业会计准则》《事业单位会计准则》等。
2006年2月15日，财政部发布《企业会计准则》，自2007年1月1日起在上市公司范围内实行，并鼓励其他企业执行。
2011年10月18日，财政部发布《小企业会计准则》，要求符合适用条件的小企业自2013年1月1日起执行，并鼓励提前执行。《小企业会计准则》一般适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业。
考虑目前高校会计教育及各类财经职称考试的实际情况，本书按照《企业会计准则》的规定进行会计核算并编制财务报表。
模块二 模拟企业概况
一、公司概况
京州市新大风发动机制造厂属于工业企业，主要从事汽油发动机、柴油发动机及发电机组的设计、制造、销售等，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率。
公司名称 京州市新大风发动机制造厂
纳税人识别号 91320200672220538D
公司法人代表 郑快进
公司地址 京州市浦口区浦口大道88号
公司电话 086-82244660
开户银行（基本户） 中国银行京州浦口支行
账号 458558198758
银行预留印鉴财务专用章法人章营业执照
二、会计核算制度
工业企业的会计核算制度可以用下图加以表示，可称为科目汇总表账务处理程序。
各类固定资产的估计残值率、折旧年限见下表：
工业企业的税种、计税依据、税率见下表：
三、组织架构图
工业企业的组织架构可用下图表示：
四、差旅费报销制度
工业企业差旅费报销制度可举例如下：
五、实训任务
1.认识企业及会计工作，包括：了解企业基本情况、适用税率、组织结构、内部会计制度、了解会计做账工作。
2.建账，包括：熟悉建账流程，建立账簿文件，设置会计科目，登记期初金额。
3.日常会计交易或事项处理，包括：在本教材中将原始凭证剪下来，根据题干的内容，填写记账凭证。进行银行借款、存货采购及付款、固定资产购进及付款、一般销售及应收款项的核算等。
4.期末会计事项的处理，包括：计提费用、计算费用、计算结转本月应交的各种税费、结转损益、计算利润和利润分配、期末进行试算平衡和对账与结账。
5.结合在线财务软件，处理凭证录入、账簿查询等会计事项。
6.会计报表的编制，包括：编制资产负债表、利润表。
7.将原始凭证、记账凭证、会计账簿、报表等会计档案进行装订与提交保管。
六、实训资料
京州市新大风发动机制造厂设有三个基本生产车间，即铸造车间、机械加工车间和装配车间，顺序加工生产汽油发动机和柴油发动机；并设有两个辅助车间，即机修车间和配电车间，机修车间负责对全厂机器设备的维修，配电车间接受外来电源，负责供给和记录全厂各部门的用电及电器的维修。辅助生产车间所发生的费用均计入“辅助生产成本”账户。相关资料如下：工时定额表单位：小时产量情况记录表（2018年5月）单位：元产量情况记录表（2018年6月）单位：元
模块三 模拟企业期初数据
2018年5月份模拟企业期初余额（资产部分）：单位：元
2018年5月份模拟企业期初余额（负债和所有者权益部分）：单位：元
以下是模拟企业的累计折旧明细表：单位：元
模块四 模拟企业经济业务
一、2018年5月业务说明
二、2018年6月业务说明
三、2018年5月业务内容
以下业务内容请对照2018年5月的业务说明：
【业务情景1】购入交通工具
2018年5月1日，购入轿车一辆，价款为120000.00元，增值税19200.00元，车辆购置税12000.00元，预计使用年限为4年，预计净残值率5%，采用平均年限法计提折旧。财务收到汽车发票及车辆购置税的完税凭证，确认无误后付款。
【业务情景2】报销差旅费
2018年5月2日，销售部王倩去武汉出差，差旅费发票总共3650.00元，4月预支5000.00元，退回借款1350.00元。
知识点解释：公司员工发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，需要提供证明其真实性的合法凭证，包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。如果出现逻辑关系混乱，真实性不能保证的车票或者支付凭证，不能作为差旅费在税前扣除。
【业务情景3】收到承兑汇票
2018年5月2日，京州中强汽车制造厂签发一张86000.00元的银行承兑汇票给我公司，用以支付货款。
知识点解释：银行承兑汇票的票据期限最长为6个月，在票据期限内可以进行背书转让。
【业务情景4】购买支票
2018年5月3日，出纳去银行购买转账支票与现金支票各一本，总共50.00元，费用从银行账上直接扣除。
知识点解释：购买支票的支出应该计入“财务费用”。
【业务情景5】发放4月工资并代扣个人部分
2018年5月5日，财务通过网银支付4月工资，共128675.74元，代扣社保、公积金个人承担部分、并代扣个人所得税。
知识点解释：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
【业务情景6】领用材料
2018年5月7日，本月投产汽油发动机，各车间领用原材料进行生产。
知识点解释：生产单位为生产产品发生的直接支出计入“生产成本”科目。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资、其他直接支出。
【业务情景7】缴纳4月社保
2018年5月10日，缴纳员工4月社保费，共70470.16元。
知识点解释：社保分为单位缴纳部分与个人缴纳部分两块，单位缴纳部分冲减“应付职工薪酬”，个人缴纳部分冲减“其他应付款”。
【业务情景8】销售货物
2018年5月11日，销售给苏州艾克汽车制造厂柴油发动机45件，款项尚未收到。
知识点解释：柴油发动机是本公司的主营业务产品，因此产生的收入计入“主营业务收入”。
【业务情景9】缴纳4月增值税
2018年5月12日，申报并缴纳4月增值税。
知识点解释：增值税是价外税，发生时计入“应交税费-应交增值税”及其明细科目；由国家税务总局征收，是我国最大的流转税税种。
【业务情景10】缴纳4月城建税教育费附加等
2018年5月12日，申报并缴纳4月城建税、教育费附加等。
知识点解释：城建税、教育费附加、地方教育费附加等地税附加税，是以实际缴纳的增值税和消费税之和为基础征收的。缴纳时通过“应交税费-应交城建税”“应交税费-应交教育费附加”“应交税费-应交地方教育附加”核算。
【业务情景11】采购材料
2018年5月13日，向汉东希源工程机械有限公司采购缸体180件，已验收入库，财务收到发票确认无误后支付剩余款项。
知识点解释：采购发票必须真实、合法、有效。一般纳税人须取得增值税专用发票，按照专用发票上注明的税额进行税额抵扣，按照专用发票上注明的金额计入采购成本中。发票数量、金额与材料入库单数量、金额一致。采购的原材料已经验收入库的，直接计入“原材料”科目。
【业务情景12】缴纳4月个人所得税
2018年5月13日，申报并缴纳4月个人所得税，共10387.52元。具体税额按最新的校准核算。
知识点解释：“金税三期”后，个人所得税通过专门的客户端进行录入、填写和申报。缴纳个人所得税时通过“应交税费-应交个人所得税”核算。
【业务情景13】支付法律顾问费
2018年5月15日，支付京州法舟律师事务所法律顾问费，共15000.00元。
知识点解释：公司发生的法律顾问费，一般计入“管理费用”及其明细科目，作为公司的费用，可以在所得税前扣除。
【业务情景14】支付快递费
2018年5月17日，顺丰快递费共731.00元，财务收到发票确认无误后支付。
知识点解释：公司发生的快递费，一般计入“管理费用”及其明细科目，作为公司的费用，可以在所得税前扣除。
【业务情景15】支付宣传费
2018年5月19日，百度推广费用共10000.00元，财务收到发票确认无误后支付。
知识点解释：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【业务情景16】缴纳4月公积金
2018年5月20日，申报并缴纳员工公积金，共27300.78元。
知识点解释：公积金与社保一样，分为单位承担部分与个人承担部分两块。单位承担部分冲减“应付职工薪酬”，个人承担部分冲减“其他应付款”。
【业务情景17】计提5月工资
2018年5月25日，财务计提本月员工工资下月发放，其中，生产工人工资按工时定额分配。
知识点解释：工资计算一般由人事部门负责，通常在当月月底根据考勤、基本工资、加班、奖金等各种情况，核算出每个人的应发工资，根据应发工资计算出社保、公积金、个税，最后得到员工的实发金额。这样一张工资表最后会给财务，财务来计提工资。
【业务情景18】计提5月社保
2018年5月25日计提本月社保，其中生产工人社保按工时定额分配。
知识点解释：同业务情景17。
【业务情景19】计提5月公积金
2018年5月25日计提本月公积金，其中生产工人公积金按工时定额分配。
知识点解释：同业务情景17。
【业务情景20】销售货物
2018年5月25日，销售给京州中强汽车制造厂汽油发动机50件，款项已到账。
知识点解释：销售的汽油发动机属于单位的主营业务产品，因此产生的收入计入“主营业务收入”。
【业务情景21】领用材料
2018年5月25日，本月投产柴油发动机，各车间领用原材料进行生产。
知识点解释：生产单位为生产产品发生的直接支出计入“生产成本”科目。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资、其他直接支出。
【业务情景22】支付水电费
2018年5月28日，本月共发生外购燃料及动力费如下：水费总计2500.00元，电费为收到总计21811.97元的电费增值税专用发票。水费按各部门耗用水量进行分配，电费暂计入配电车间的电费中（分配率保留两位小数，尾差计入管理费用）。
知识点解释：办公室发生的水费，直接计入“管理费用”。基本生产车间发生的水费，属于间接费用，计入“制造费用”。辅助生产车间发生的水费以及电费，计入“辅助生产成本”。
【业务情景23】计提5月折旧费用
2018年5月31日，根据固定资产折旧明细表，计提5月份的折旧。
知识点解释：企业每期的固定资产都需要按规定进行折旧，当月新增的固定资产当月不计提折旧，当月处置的固定资产，当月计提折旧。
【业务情景24】结转5月辅助生产成本费用
2018年5月31日，归集本公司两个辅助生产车间的辅助生产成本，根据各部门耗用劳务情况表，采用直接分配法编制辅助生产费用分配表（分配率保留两位小数，尾差计入管理费用）。
知识点解释：分配辅助生产费用的方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。直接分配法是指不考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务，而是将辅助生产车间归集的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。
【业务情景25】结转5月制造费用
2018年5月31日，归集本公司三个基本生产车间的制造费用，根据生产工时比例法编制制造费用分配表（分配率保留两位小数，尾差计入管理费用）。
知识点解释：制造费用的分配方法很多，主要有生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和年度计划分配率法等。生产工人工时比例法又称为生产工时比例法，是以各种产品耗用的生产工人工时（简称为生产工时）作为分配标准分配制造费用的方法。生产工时可以用实际工时，也可以采用定额工时。
【业务情景26】5月完工入库
2018年5月31日，按品种法归集汽油发动机、柴油发动机的“生产成本”明细账；编制成本计算表，其中，完工产品与月末在产品按约当产量比例法进行分配。约当产量的计算：材料成本比例按各工序（车间）材料成本占总材料成本比例计算，直接人工、燃料及动力及制造费用完工率按各工序（车间）工时占总工时比例计算。各车间汽油发动机、柴油发动机在产品完工程度均为本车间产品的50%（分配率保留两位小数，尾差计入管理费用）。
知识点解释：品种法是以产品品种为成本核算对象，归集生产费用，核算出各种产品的实际总成本和单位成本的一种方法。不论什么样的制造型企业，不论什么样的生产类型，也不论管理要求如何，最终都必须按产品品种核算产品成本。因此，按产品品种核算成本是产品成本核算最基本的要求，品种法是其他所有成本核算方法的基础。
【业务情景27】结转5月成本
2018年5月31日，结转5月已售商品的成本。
知识点解释：企业存货在发出时要对发出成本进行结转。会计上成本的结转有多种计价方法，不同的计价方法，对企业损益、资产负债表甚至纳税额都有显著的影响。通常来讲，存货发出时有两种成本计价方式：实际成本计价法和计划成本计价法。这里主要讲前者。前者包括先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等五种计价方法。企业自行选择适合于本单位使用的成本结转计价方法。
【业务情景28】结转5月增值税
2018年5月31日，财务结转5月未交增值税。
知识点解释：期末根据增值税的明细，销项、进项、进项转出等，计算应缴纳的增值税税额，并转到“应交增值税-未交增值税”科目。
【业务情景29】计提5月附加税等
2018年5月31日，财务计提5月城建税、教育费附加等。
知识点解释：“税金及附加”核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等相关税费。
【业务情景30】计提5月企业所得税
2018年5月31日，计提5月企业所得税。
知识点解释：一般企业所得税按月计提，按季度进行预缴，若无税收优惠，税率为25%。
【业务情景31】结转本期损益
2018年5月31日，将损益类科目的余额结转到“本年利润”科目。
知识点解释：月末，损益类的科目不能有余额，因此要将损益类的科目全部结转到“本年利润”。
四、2018年6月业务内容
以下的业务内容请对照2018年6月的业务说明：
【业务情景1】提取备用金
2018年6月1日，出纳开具现金支票提取现金50000.00元，支票号为：37226901。
知识点解释：出纳提取备用金之前，先要查询银行账户余额，防止开具空头支票。
【业务情景2】支付维修费
2018年6月2日，生产设备出现故障，请京州精邦修理有限公司的人员进行维修，修复完成后，经办人员将发票交由财务，财务审核无误后付款。
知识点解释：车间设备维修费，新规定计入“管理费用”，不再计入“制造费用”。原因：将生产车间发生的修理费直接计入“管理费用”，是基于修理费应该费用化；如果按原制度计入“制造费用”，则计入存货，进行资本化。
【业务情景3】发放5月工资并代扣个人部分
2018年6月3日，财务通过网银支付5月工资，共128675.74元；代扣社保、公积金个人承担部分、并代扣个人所得税。
知识点解释：员工工资一般当月月底计提，次月进行发放。
【业务情景4】缴纳5月社保
2018年6月3日，缴纳员工5月社保费，共70470.16元。
知识点解释：社保分为单位缴纳部分与个人缴纳部分两块，单位缴纳部分冲减“应付职工薪酬”，个人缴纳部分冲减“其他应付款”。
【业务情景5】收到货款
2018年6月4日，收到苏州艾克汽车制造厂前欠货款，共125000.00元，已到账。
知识点解释：收回客户前欠货款，冲减“应收账款”。
【业务情景6】支付运输费
2018年6月5日，今日收到京州飞驰运输有限公司的运输费发票，财务审核后得知是销售商品的运输费，确认无误后付款。
知识点解释：运费的发生根据不同的部门或者不同业务，可以计入不同的费用。销售部申请支付运费，说明是为了销售商品而发生的，因此发生时计入“销售费用”。
【业务情景7】缴纳5月增值税
2018年6月6日，申报并缴纳5月增值税。
知识点解释：当月的增值税是在次月征税期内进行申报并且扣款。
【业务情景8】缴纳5月附加税、印花税等
2018年6月6日，申报并缴纳5月城建税、教育费附加、印花税等。
知识点解释：城建税、教育费附加、印花税等同增值税一样，在次月征税期内进行申报并且扣款。
【业务情景9】销售货物
2018年6月6日，销售给京州中强汽车制造厂汽油发动机120件，款项尚未收到。
知识点解释：销售的汽油发动机属于单位的主营业务产品，因此产生的收入计入“主营业务收入”。应收账款科目主要核算公司因为销售商品、提供劳务等销售类业务，应收而未收到的款项。
【业务情景10】领用材料
2018年6月7日，本月投产汽油发动机，各车间领用原材料进行生产。
知识点解释：生产单位为生产产品发生的直接支出计入“生产成本”科目。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资、其他直接支出。
【业务情景11】支付手续费
2018年6月7日，网银手续费共65.00元，款项已从账上自动扣除。
知识点解释：银行转账发生的手续费，计入“财务费用”科目进行核算。
【业务情景12】采购材料
2018年6月8日，向上海正亚机电设备有限公司采购喷油嘴65件，货物尚未到达本公司，今日财务收到发票，审核无误后付款。
知识点解释：单位采购的原材料，尚未验收入库的计入“在途物资”。
【业务情景13】缴纳5月个人所得税
2018年6月9日，申报并缴纳5月个人所得税，共10387.52元。
知识点解释：参考5月份业务情景12。
【业务情景14】材料验收入库
2018年6月10日，6月8日向上海正亚机电设备有限公司采购的65件喷油嘴，今日全部送达我公司并验收入库。
知识点解释：本月业务情景12，采购的喷油嘴尚未验收入库，暂计入“在途物资”中，今日喷油嘴已全部验收入库，因此冲减“在途物资”。
【业务情景15】支付展会费
2018年6月11日，财务收到销售部在上海参展的发票，共87000.00元，财务审核无误后付款。
知识点解释：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【业务情景16】支付货款
2018年6月12日，转账给杭州万翔电气设备制造厂前欠货款，共73000.00元。
知识点解释：付给供应商前欠货款，冲减“应付账款”。
【业务情景17】计提坏账准备
2018年6月13日，经确认，京州中强汽车制造厂财务状况不好，估计有10%的款项无法收回。
知识点解释：无法收回的款项，计入“资产减值损失”。
【业务情景18】销售原材料
2018年6月13日，销售给上海一众汽车制造厂凸轮轴88件，并结转成本，款项尚未到账。
知识点解释：凸轮轴是本单位的原材料，销售原材料不是单位的主营业务，因此产生的收入计入“其他业务收入”，相应成本计入“其他业务成本”。
【业务情景19】支付租金
2018年6月14日，财务收到本月租金发票，下月安排付款。按各区域占总面积的比例进行分摊。
知识点解释：租金按不同的部门计入相应的会计科目。
【业务情景20】销售货物
2018年6月16日，销售给京州祥瑞汽车制造厂柴油发动机35件，款项已到账。
知识点解释：销售的柴油发动机属于单位的主营业务产品，因此产生的收入计入“主营业务收入”。
【业务情景21】购入生产设备
2018年6月17日，购入生产设备铣床一台，价款750000.00元，增值税120000.00元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用平均年限法计提折旧。财务收到发票，审核无误后转账给对方50%的款项，余款下月支付。
【业务情景22】借入短期借款
2018年6月18日，向银行申请1000000.00元的贷款，今日已到账。
知识点解释：向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款计入“短期借款”。
【业务情景23】预收账款
2018年6月18日，预收上海耐尔汽车制造厂货款100000.00元。
知识点解释：本单位还未向客户发出商品，因此还不能确认为收入，收到的货款计入“预收账款”。
【业务情景24】吸收投资
2018年6月18日，通过公司股东会，同意投资者丁凯加入，需其缴入资金1200000.00元，其中1000000.00元享有公司约7.14%的股份，其余部分200000.00元作为资本公积。投资款已到账。
知识点解释：公司收到股东投入的资本计入“实收资本”，超过约定比例的股份，计入“资本公积”。
【业务情景25】采购材料
2018年6月19日，向汉东希源工程机械有限公司采购的原材料已验收入库，财务收到发票，审核无误后付款。
知识点解释：采购发票必须真实、合法、有效。一般纳税人须取得增值税专用发票，按照专用发票上注明的税额进行税额抵扣，按照专用发票上注明的金额计入采购成本中。发票数量、金额与材料入库单数量、金额一致。采购的原材料已经验收入库的，直接计入“原材料”科目。
【业务情景26】领用材料
2018年6月19日，本月投产柴油发动机，各车间领用原材料进行生产。
知识点解释：生产单位为生产产品发生的直接支出计入“生产成本”科目。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资和其他直接支出。
【业务情景27】缴纳5月公积金
2018年6月20日，申报并缴纳5月员工公积金，共27300.78元。
知识点解释：公积金与社保一样，分为单位承担部分与个人承担部分两块。单位承担部分冲减“应付职工薪酬”，个人承担部分冲减“其他应付款”。
【业务情景28】支付绿化费
2018年6月22日，今日财务收到京州市亚飞花卉经营部绿化费发票，共2700.00元，财务审核无误后付款。
知识点解释：单位发生的绿化费用一般计入“管理费用”科目进行核算。
【业务情景29】计提6月工资
2018年6月23日，财务计算本月员工工资准备下月发放，其中，生产工人工资按工时定额分配。
知识点解释：工资计算一般由人事部门负责，通常在当月月底根据考勤、基本工资、加班、奖金等各种情况，核算出每个人的应发工资，根据应发工资计算出社保，公积金，个税，最后得到员工的实发金额。这样一张工资表最后会给财务，财务来计提工资。
本案例中，除销售部的薪资计入销售费用，其他部门都计入管理费用。
【业务情景30】计提6月社保
计提本月社保，其中生产工人社保按工时定额分配。
知识点解释：同业务情景29。
【业务情景31】计提6月公积金
计提本月公积金，其中生产工人公积金按工时定额分配。
知识点解释：同业务情景29。
【业务情景32】计提6月折旧费用
2018年6月23日，根据固定资产折旧明细表，计提6月份的折旧。
知识点解释：企业每期的固定资产都需要按规定进行折旧，当月新增的固定资产当月不计提折旧，当月处置的固定资产，当月计提折旧。
【业务情景33】财产清查
2018年6月23日，财务部与车间组成的清查小组盘点结果如下：盘亏编号为C001电脑一台；盘盈火花塞2件，每件490.00元。
知识点解释：公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损，计入“待处理财产损溢”。
【业务情景34】财产清查处理
2018年6月24日，公司领导对清查处理建议如下：盘亏的电脑计入营业外支出；盘盈的原材料经查明是由于收发计量上的错误所致，冲减管理费用。
知识点解释：“待处理财产损溢”是一个临时的过渡科目，一旦批准就根据批准的结果进行结转账务处理。
【业务情景35】预付账款
2018年6月25日，向京州灵锡机电设备有限公司采购节气门160件，每件1400.00元，合同约定，先预付50%的货款。财务审核无误后转账给对方。
知识点解释：我单位已预先向供应商支付货款，但是对方尚未发货，计入“预付账款”进行核算。
【业务情景36】利息收入
2018年6月25日，收到二季度银行利息258.79元。
知识点解释：收到银行的利息收入，冲减“财务费用”。
【业务情景37】报销业务招待费
2018年6月27日，总经理郑快进招待客户发生费用共6780.00元，今日财务以转账方式报销。
知识点解释：企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除，也就是取这两个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。
【业务情景38】对外捐赠
2018年6月29日，总经理郑快进通过红十字会捐赠100000.00元给中国少年儿童基金会。
知识点解释：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。
【业务情景39】支付水电费
2018年6月29日，本月共发生外购燃料及动力费如下：水费总计4200.00元，电费为收到总计27760.68元的电费增值税专用发票。水费按各部门耗用水量进行分配，电费暂计入配电车间的电费中（分配率保留两位小数，尾差计入管理费用）。
知识点解释：参考5月份的业务情景22。
【业务情景40】暂估入库
2018年6月29日，向杭州万翔电气设备制造厂采购点火线圈20件，材料已验收入库，发票下月开具，财务根据以往采购价格暂估24000.00元。
知识点解释：原材料已验收入库，但尚未收到发票，由于不能确定具体价格，因此只能暂估入账。
【业务情景41】结转6月辅助生产成本费用
2018年6月30日，归集本公司两个辅助生产车间的辅助生产成本，根据各部门耗用劳务情况表，采用直接分配法编制辅助生产费用分配表（分配率保留两位小数，尾差计入管理费用）。
知识点解释：参考5月份的业务情景24。
【业务情景42】结转6月制造费用
2018年6月30日，归集本公司三个基本生产车间的制造费用，根据生产工时比例法编制制造费用分配表（分配率保留两位小数，尾差计入管理费用）。
知识点解释：参考5月份的业务情景25。
【业务情景43】6月完工入库
2018年6月30日，按品种法归集汽油发动机、柴油发动机的“生产成本”明细账；本月汽油发动机全部未完工，柴油发动机全部完工。
知识点解释：全部未完工的汽油发动机，直接结转到下月，无需另外做账务处理。全部完工的柴油发动机，将基本生产成本的成本项目下的各余额全部转出计入“库存商品”。
【业务情景44】结转6月成本
2018年6月30日，结转6月已售商品的成本。
知识点解释：参考5月份的业务情景27。
【业务情景45】结转6月增值税
2018年6月30日，财务结转6月未交增值税。
知识点解释：参考5月份的业务情景28。
【业务情景46】计提6月附加税等
2018年6月30日，财务计提6月城建税、教育费附加税等。
知识点解释：参考5月份的业务情景29。
【业务情景47】计提6月企业所得税
2018年6月30日，计提6月企业所得税。
知识点解释：参考5月份的业务情景30。
【业务情景48】结转本期损益
2018年6月30日，将损益类科目的余额结转到“本年利润”科目。
知识点解释：参考5月份的业务情景31。
五、2018年5月业务票据
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]