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![江西财经大学财税与公共管理学院433税务专业基础[专业硕士]历年考研真题汇编（含部分答案）](http://img62.ddimg.cn/digital/product/2/33/1901150233_ii_cover.jpg)
江西财经大学财税与公共管理学院433税务专业基础[专业硕士]历年考研真题汇编（含部分答案）试读：
2011年江西财经大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题
一、单项选择题（每小题1分，共20分）
1国际上对非居民营业利润来源地认定的统一标准是（ ）。
A．注册地
B．常设机构
C．不动产所在地
D．支付地
2下列（ ）税种属于我国的中央税。
A．增值税
B．营业税
C．消费税
D．企业所得税
3下面（ ）指标是衡量宏观税负水平常用的指标之一。
A．国内生产总值税负率
B．某税种负担率
C．企业利润负担率
D．净产值负担率
4两个不同国家行使不同税收管辖权对同一跨国纳税人同一征税对象征税，导致的国际重复征税属于（ ）。
A．经济性国际重复征税
B．政治性国际重复征税
C．法律性国际重复征税
D．历史性国际重复征税
5我国为了消除国际重复征税，对居民来源于境外的所得采取（ ）方法。
A．免税方法
B．扣除方法
C．抵免方法
D．减计收入方法
6下面（ ）不属于税收原则。
A．税收公平原则
B．税收效率原则
C．税收财政原则
D．税收最大化原则
7下列税种属于地方税的是（ ）。
A．房产税
B．资源税
C．印花税
D．车辆购置税
8下列项目中，属于税收行政法规的是（ ）。
A．《增值税暂行条例》
B．《增值税暂行条例实施细则》
C．《税收征收管理法》
D．《税收征收管理法实施细则》
9某企业将一批自产货物发放给职工，其制造成本为18万元，同类产品的成本利润率为10%，同类产品的对外销售价格为27万元，则该批货物计征增值税销项税的依据为（ ）。
A．18万元
B．19.44万元
C．19.8万元
D．27万元
10下列资产可以在税前提取折旧的有（ ）。
A．融资租赁租出设备
B．房屋、建筑物
C．提前报废的固定资产
D．已提足折旧继续使用的固定资产
11企业所得税法规定国家重点扶持的公共基础设施项目可以享受（ ）的税收优惠。
A．一免二减半
B．二免三减半
C．三免三减半
D．五免五减半
12按消费税暂行条例的规定，生产企业下列项目中准予扣除已纳消费税的有（ ）。
A．外购已税汽车轮胎生产的小汽车
B．外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰
C．进口化妆品继续加工成套化妆品
D．委托加工收回白酒继续加工成药酒
13企业安置残疾人员所支付的工资可以在据实扣除的基础上，按（ ）加计扣除。
A．100%
B．70%
C．50%
D．10%
14企业取得的下列所得可不计入应纳税所得额的有（ ）。
A．资产重组收入
B．转让国债取得的净收益
C．接受实物捐赠取得的净收益
D．投资非上市公司取得的股息、红利
15下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（ ）。
A．采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B．采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C．税收强制执行适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D．税收保全措施适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
16纳税服务热线电话号码是（ ）。
A．12315
B．12366
C．12345
D．12316
17下列单位或个人可以成为纳税保证人的有（ ）。
A．与纳税人存在担保关联关系的
B．在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人
C．纳税信誉等级被评为B级
D．有欠税行为的
18下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。
A．省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
B．国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
C．省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
D．作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格
19根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。
A．未从事生产经营的事业单位
B．企业在境内其他城市设立的分支机构
C．不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体
D．有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
20下列有关纳税人的权利叙述错误的是（ ）。
A．有权要求税务机关为纳税人的情况保密
B．依法享有申请减税、免税、退税和避税的权利
C．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起政诉讼、请求国家赔偿等权利
D．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
二、多项选择题（每小题2分，共20分，多选或少选均不得分）
1复合税制结构根据主体税种的不同，可分为（ ）税制结构类型。
A．以财产税为主体的
B．以全值流转税为主体的
C．以增值税为主体的
D．以所得税为主体的
2政府通过税收将资源从私人部门转移到政府部门，会产生（ ）效应。
A．收入效应
B．弥补效应
C．替代效应
D．帕累托效应
3税收是最主要的财政收入形式，与其他财政收入形式相比，具有（ ）特征。
A．强制性
B．有偿性
C．无偿性
D．固定性
4税负转嫁的方式有（ ）。
A．前转
B．消转
C．税收资本化
D．后转
5跨国纳税人进行国际避税和国际逃税的主要途径有（ ）。
A．逃避税收管辖权，使税收管辖权落空
B．滥用国际税收协定
C．利用关联企业转让定价
D．资本弱化
6影响税收负担的因素有（ ）。
A．社会经济发展水平
B．税收制度
C．人们的纳税意识
D．一定时期的政府职能范围
7下列项目中，不得抵扣进项税额的有（ ）。
A．企业外购自用的应征消费税的小汽车
B．企业为翻修厂房外购的建筑材料
C．企业生产用的水、电
D．企业非正常损失的外购货物
8下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
A．印刷厂受托印刷有国家统一刊号的图书
B．邮局提供邮政服务并销售邮票
C．商店销售空调并提供安装服务
D．汽车经销商销售汽车并提供按揭服务
9纳税人发生下列行为，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预售款当天的有（ ）。
A．转让土地使用权
B．销售不动产
C．提供建筑业劳务
D．提供租赁业服务
10下列项目中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
A．财政补贴收入
B．资产溢余收入
C．出口退税款
D．不需偿付的应付账款
三、判断题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题纸相应位置划“T”，错误的划“F”，判断正确方可得分。每小题2分，共20分）
1税收的本质是公共权力主体对剩余产品价值的占有。（ ）
2一国行使居民税收管辖权，意味着该国只对居民来源于本国境内的所得行使征税权。（ ）
3税收的纵向公平意味着同等纳税能力的人负担同等税负。（ ）
4税收是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物，随着国家的产生、发展而产生、发展。（ ）
5如果按大类划分，税收管理权限可以划分为税收立法权和税收执法权两类。（ ）
6消除国际重复征税及外延扩大的基本原则是非居住国承认居住国优先行使居民管辖权。（ ）
7征税机关是税收法律关系中的权利主体，纳税义务人是权利客体。（ ）
8如果增值税一般纳税人以货易货，由于没有产生资金流动，不需要计算增值税。（ ）
9企业接受捐赠的资产，在经营使用中可以按税法的规定结转成本和计提折旧。（ ）
10从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应依法代收代缴车船税。（ ）
四、计算题（每小题6分，共30分。要求写出主要计算步骤及结果）
1某工业企业为增值税一般纳税人，本月资料如下：（1）销售货物取得不含税销售额600万元，因购货方在10天内付款给予5%的销售折扣，另外，收取运输费6万元；（2）将一批货物运往外省分支机构销售，不含税价款300万元，并支付运费3万元；（3）将一批自制货物对外投资，该批货物生产成本200万元，税法规定成本利润率为10%；（4）购进货物，取得经认证的专用发票注明价款500万元，并支付运费2万元；（5）上月留抵税款25万元。
假定所有业务均取得合法票据，试计算该企业当月应纳的增值税。
2居住在市区的中国居民李某，2009年4月1日～6月30日将其拥有的一辆小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元。计算李某出租小汽车的租金收入应缴纳的各项税款。（假设不考虑地方教育费附加）
3某卷烟厂购进一批烟叶，专用发票注明价款10万元，委托某加工厂加工成烟丝，卷烟厂提货时支付的加工费用为2万元，并支付了加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税。卷烟厂将这批加工好的烟丝的30%直接出售，取得含税销售额15万元；将剩下的70%生产出200标准箱卷烟销售，不含税销售价格每标准箱5万元。试计算卷烟厂应缴纳的消费税和增值税。（烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/箱）
4某公司10月份发生如下业务：（1）该公司开发部自建同一规格和标准的住宅楼两栋，每一栋建筑成本为4000万元，成本利润率10%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入7000万元；（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入200万元，付给有关单位广告制作费100万元，支付给电视广告发布费60万元；（3）该公司下设的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入3万元，台位费收入5万元，点歌费收入2万元，销售烟酒饮料收入10万元。
试计算该公司本月应缴纳的营业税。
5工程师王某2010年1月份收入情况如下：（1）当月工资收入2500元；（2）取得全年一次性奖金30000元；（3）出版一本专著，取得收入15000元；（4）为某企业设计机床，取得收入50000元，从中捐给市民政部门10000元；（5）取得国债利息收入1000元。
试计算王某当月应纳的个人所得税。
附：个人所得税工资薪金所得税率表
五、综合分析题（每小题15分。共30分）
1某贸易公司2009年度有关经营资料如下：（1）全年销售收入6000万元，销售成本3500万元；（2）缴纳增值税850万元，城建税及教育费附加85万元；（3）管理费用400万元，其中与生产经营有关的业务招待费60万元，新产品研究开发费用120万元；（4）销售费用500万元，其中广告费300万元，赞助支出20万元；（5）财务费用100万元，其中包括向关联企业借款500万元支付的利息40万元（关联方权益性投资额为200万元，银行同类同期贷款利率为8%），向银行贷款逾期还款支付的罚息5万元，上述借款均用于生产经营；（6）投资收益10万元，其中国库券利息收入2万元，直接投资居民企业分回利润8万元；（7）营业外支出200万元，其中通过红十字会向贫困地区捐赠150万元，违反国家安全生产法的罚款10万元；（8）该企业1～12月份已预缴所得税200万元。
试计算该企业当年度汇算清缴时应退（补）的所得税。
2A企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税年度的税款100000元，税务机关多次进行了书面催缴。乙市的B企业欠A企业一笔供货款，2003年5月，该债权到期，债务人应偿还本息合计230000元。由于A企业担心实现债权后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关的协助下，来到B企业，并向B企业出示了单位介绍信和A企业欠缴税款的证明，请求代位执行A企业的债权，B企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为A企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张230000元的汇票。
检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了《扣缴税款缴款书》，将230000元全部缴入国库，并书面通知A企业，230000元的资金扣除欠税100000元及滞纳金50000元后，剩余的款项因为A企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同时给A企业下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
A企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，经法院审理后，作出了税务机关行使代位权无效、税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。请问：（1）税务机关的行为有哪些不妥之处？（2）企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？
六、论述题（每题15分，共30分）
1我国目前中央税和地方税收入是如何划分的？是否合理？你认为应如何调整？
2试述税收执法与纳税服务的关系。
2011年江西财经大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解
【说明】（1）根据税法现行规定，我国增值税适用税率如下：①16%：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为16%；提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外，税率也为16%。
②10%：纳税人销售或者进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为10%；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率也为10%。
③提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁以外的现代服务，除转让土地使用权之外的销售无形资产，税率为6%。
由于以上税率仅影响计算过程，不影响解题思路，因此，如无特殊情况，本书中涉及到的题目不再一一说明。（2）2018年，我国个人所得税进行了重大改革，书中相关计算题已过时，已进行说明。请根据最新个人所得税规定进行复习。
一、单项选择题（每小题1分，共20分）
1国际上对非居民营业利润来源地认定的统一标准是（ ）。
A．注册地
B．常设机构
C．不动产所在地
D．支付地【答案】B【解析】国际税收协定关于税收管辖权的协调坚持适度调整来源地税收管辖权行使的深度和广度。其中，对非居民企业取得的营业利润，坚持按常设机构征税的原则。
2下列（ ）税种属于我国的中央税。
A．增值税
B．营业税
C．消费税
D．企业所得税【答案】C【解析】AD两项是中央地方共享税，B项是地方税。
3下面（ ）指标是衡量宏观税负水平常用的指标之一。
A．国内生产总值税负率
B．某税种负担率
C．企业利润负担率
D．净产值负担率【答案】A【解析】衡量宏观税收负担的指标主要有：国民生产总值负担率、国内生产总值税收负担率、国民收入税收负担率等。BCD三项均为微观税负衡量指标。
4两个不同国家行使不同税收管辖权对同一跨国纳税人同一征税对象征税，导致的国际重复征税属于（ ）。
A．经济性国际重复征税
B．政治性国际重复征税
C．法律性国际重复征税
D．历史性国际重复征税【答案】C【解析】国际重复征税一般分为经济性国际重复征税和法律性重复征税，也包括税制性重复征税。其中，法律性重复征税，是指在税收法律上规定对同一纳税人采取不同的征税原则而引起的重复课税，其典型的情况，就是两个不同的国家采取不同的税收管辖权。
5我国为了消除国际重复征税，对居民来源于境外的所得采取（ ）方法。
A．免税方法
B．扣除方法
C．抵免方法
D．减计收入方法【答案】C【解析】根据我国税法规定，对居民源自境外所得采取抵免法，其中个人所得税采取的是分国又分项的计算方法，企业所得税采取的是分国不分项的计算方法。
6下面（ ）不属于税收原则。
A．税收公平原则
B．税收效率原则
C．税收财政原则
D．税收最大化原则【答案】D【解析】ABC三项均为税收的三大原则。D项，在考虑到经济发展水平和税收负担的前提下，不可能存在税收最大化原则。
7下列税种属于地方税的是（ ）。
A．房产税
B．资源税
C．印花税
D．车辆购置税【答案】A【解析】BCD三项，海洋石油公司的资源税、证券交易中的印花税、车辆购置税属于中央税。
8下列项目中，属于税收行政法规的是（ ）。
A．《增值税暂行条例》
B．《增值税暂行条例实施细则》
C．《税收征收管理法》
D．《税收征收管理法实施细则》【答案】A【解析】BD两项属于部门规章，C项属于法律。
9某企业将一批自产货物发放给职工，其制造成本为18万元，同类产品的成本利润率为10%，同类产品的对外销售价格为27万元，则该批货物计征增值税销项税的依据为（ ）。
A．18万元
B．19.44万元
C．19.8万元
D．27万元【答案】D【解析】自产货物用于职工福利，视同销售，无销售额，确定销售额的顺序如下：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。
10下列资产可以在税前提取折旧的有（ ）。
A．融资租赁租出设备
B．房屋、建筑物
C．提前报废的固定资产
D．已提足折旧继续使用的固定资产【答案】B【解析】《企业所得税法》第11条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁租入的固定资产；③以融资租赁租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地。
11企业所得税法规定国家重点扶持的公共基础设施项目可以享受（ ）的税收优惠。
A．一免二减半
B．二免三减半
C．三免三减半
D．五免五减半【答案】C【解析】国家重点扶持的公共基础设施项目建设的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
12按消费税暂行条例的规定，生产企业下列项目中准予扣除已纳消费税的有（ ）。
A．外购已税汽车轮胎生产的小汽车
B．外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰
C．进口化妆品继续加工成套化妆品
D．委托加工收回白酒继续加工成药酒【答案】C【解析】准予扣除已纳消费税：①外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；②外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；③外购已税化妆品生产的化妆品。【说明】根据现行消费税的相关规定，汽车轮胎税目已取消。A项虽涉及汽车轮胎，但关键词为小汽车，因此仅选项表述过时，不影响本题答案。
13企业安置残疾人员所支付的工资可以在据实扣除的基础上，按（ ）加计扣除。
A．100%
B．70%
C．50%
D．10%【答案】A【解析】根据《企业所得税法》规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。
14企业取得的下列所得可不计入应纳税所得额的有（ ）。
A．资产重组收入
B．转让国债取得的净收益
C．接受实物捐赠取得的净收益
D．投资非上市公司取得的股息、红利【答案】D【解析】免税收入包括：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与上述机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入。需要注意的是，纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额；企业出售该资产或进行清算时取得的净收益，依法缴纳企业所得税。
15下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（ ）。
A．采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B．采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C．税收强制执行适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D．税收保全措施适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人【答案】D【解析】与税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人不同，税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人。
16纳税服务热线电话号码是（ ）。
A．12315
B．12366
C．12345
D．12316【答案】B【解析】“12366纳税服务热线”是国家税务总局为适应加强和改进纳税服务工作的需要，于2001年向国家信息产业部申请核批的全国税务机关特服电话。
17下列单位或个人可以成为纳税保证人的有（ ）。
A．与纳税人存在担保关联关系的
B．在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人
C．纳税信誉等级被评为B级
D．有欠税行为的【答案】C【解析】纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：①有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被追究过法律责任未满2年的；②因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；③纳税信誉等级被评为C级以下的；④在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；⑤无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；⑥与纳税人存在担保关联关系的；⑦有欠税行为的。
18下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。
A．省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
B．国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
C．省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
D．作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格【答案】B【解析】A项，省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关制定规范性文件是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚设定警告；C项，省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格；D项，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，但是税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
19根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。
A．未从事生产经营的事业单位
B．企业在境内其他城市设立的分支机构
C．不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体
D．有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案】B【解析】ABC三项，非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的以外，都应该申报办理税务登记。D项，在我国境内未设立机构场所的非居民企业，实行源泉扣缴，以对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人，因而其自身不需要进行税务登记。
20下列有关纳税人的权利叙述错误的是（ ）。
A．有权要求税务机关为纳税人的情况保密
B．依法享有申请减税、免税、退税和避税的权利
C．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起政诉讼、请求国家赔偿等权利
D．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为【答案】B【解析】B项，纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利，不享有避税权利。
二、多项选择题（每小题2分，共20分，多选或少选均不得分）
1复合税制结构根据主体税种的不同，可分为（ ）税制结构类型。
A．以财产税为主体的
B．以全值流转税为主体的
C．以增值税为主体的
D．以所得税为主体的【答案】ABCD【解析】复合税制结构类型可划分为单主体税、多主体、双主体和多种税并重的税制结构。其中单主体税的税制结构，又分为个人所得税（含具有个人所得税性质的社会保障税）为主体的税制结构、法人所得税为主体的税制结构、全值流转税为主体的税制结构、增值税为主体的税制结构和财产税为主体的税制结构。
2政府通过税收将资源从私人部门转移到政府部门，会产生（ ）效应。
A．收入效应
B．弥补效应
C．替代效应
D．帕累托效应【答案】AC【解析】当资源从私人部门转移到政府手中时，不可避免地要对纳税人的经济活动和选择决定产生影响，这种影响就是税收的经济效应。税收效应可以分为收入效应和替代效应两个方面。
3税收是最主要的财政收入形式，与其他财政收入形式相比，具有（ ）特征。
A．强制性
B．有偿性
C．无偿性
D．固定性【答案】ACD【解析】税收三性是税收区别于其他财政收入的主要标志，其基本特征包括强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。
4税负转嫁的方式有（ ）。
A．前转
B．消转
C．税收资本化
D．后转【答案】ABCD【解析】税负转嫁方式多样，主要分为前转、后转、混转、旁转、消转、税收资本化等。
5跨国纳税人进行国际避税和国际逃税的主要途径有（ ）。
A．逃避税收管辖权，使税收管辖权落空
B．滥用国际税收协定
C．利用关联企业转让定价
D．资本弱化【答案】ABCD【解析】国际逃税的方式多是不合法的，主要有：①伪报所得和虚构扣除；②伪造账册和收付凭证；③从事地下经营，完全逃避税务监管。国际避税是在法律范围内进行的，主要有：①转让定价避税；②利用国际避税地避税；③滥用国际税收协定避税；④利用电子商务避税；⑤改变居民身份；⑥资本弱化等。
6影响税收负担的因素有（ ）。
A．社会经济发展水平
B．税收制度
C．人们的纳税意识
D．一定时期的政府职能范围【答案】ABD【解析】影响税收负担的因素主要有：①社会经济发展水平；②政府职能范围；③税收制度；④税负统计口径；⑤其他社会、宏观因素等。C项，人们客观上应该承担的税负不会受到其主观上的纳税意识的影响。
7下列项目中，不得抵扣进项税额的有（ ）。
A．企业外购自用的应征消费税的小汽车
B．企业为翻修厂房外购的建筑材料
C．企业生产用的水、电
D．企业非正常损失的外购货物【答案】ABD【解析】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；⑤第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
8下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
A．印刷厂受托印刷有国家统一刊号的图书
B．邮局提供邮政服务并销售邮票
C．商店销售空调并提供安装服务
D．汽车经销商销售汽车并提供按揭服务【答案】ACD【解析】A项按货物销售征收增值税；B项缴纳营业税。CD两项属于增值税混合销售行为，应当缴纳增值税。【说明】根据现行规定，邮政业已纳入营改增范围，适用10%的增值税税率。根据现行规定答案应为ABCD四项。
9纳税人发生下列行为，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预售款当天的有（ ）。
A．转让土地使用权
B．销售不动产
C．提供建筑业劳务
D．提供租赁业服务【答案】ABCD【解析】营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【说明】根据营改增的现行规定，租赁业中的有形动产租赁部分已纳入增值税征收范围，适用税率为16%。由于不动产租赁依然属于营业税征收范围，本题答案仍然为ABCD四项。
10下列项目中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
A．财政补贴收入
B．资产溢余收入
C．出口退税款
D．不需偿付的应付账款【答案】BD【解析】A项，企业取得的“国家财政性补贴收入”属于财政性资金，是否需要缴纳企业所得税，关键要先看其是否符合“不征税收入”的条件；B项，企业资产溢余收入包含固定资产盘盈收入和物资及现金的溢余收入，属于应计入企业所得税应纳税所得额的“其他收入”范围；C项，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额，但不包括出口退税款；D项，企业应当按期偿还各种负债，如确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。
三、判断题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题纸相应位置划“T”，错误的划“F”，判断正确方可得分。每小题2分，共20分）
1税收的本质是公共权力主体对剩余产品价值的占有。（ ）【答案】T【解析】税收作为国家政治权力主体占有剩余产品价值的一种形式，其总量不能多于一定时期社会的总剩余产品价值量。
2一国行使居民税收管辖权，意味着该国只对居民来源于本国境内的所得行使征税权。（ ）【答案】F【解析】一个实行居民管辖权的国家要对本国居民的国内外一切所得征税，该国的居民不仅要就其国内所得向本国政府纳税，而且还要就其外国来源的所得向本国政府纳税。
3税收的纵向公平意味着同等纳税能力的人负担同等税负。（ ）【答案】F【解析】纵向公平即经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收，税收横向公平才意味着同等纳税能力的人负担同等税负。
4税收是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物，随着国家的产生、发展而产生、发展。（ ）【答案】T【解析】税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴，还是一个分配范畴，其是人类社会发展到一定历史阶段的产物，随着社会剩余产品的存在和国家的产生而产生。
5如果按大类划分，税收管理权限可以划分为税收立法权和税收执法权两类。（ ）【答案】T【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，其实质是税权的划分。
如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。
6消除国际重复征税及外延扩大的基本原则是非居住国承认居住国优先行使居民管辖权。（ ）【答案】F【解析】各国税收管辖权的差异和冲突，是国际重复征税产生的根本原因。在各国统一行使同种税收管辖权不可行的条件下，只能寻求一种事后免除国际重复征税的办法，即通过协调有关国家的税收管辖权，在居民（公民）管辖权和地域管辖权中，选定某一种税收管辖权处于优先或独占地位，以免除国际重复征税。比较起来，地域管辖权优先行使的依据更为充分，这一点现已得到世界各国的公认。
7征税机关是税收法律关系中的权利主体，纳税义务人是权利客体。（ ）【答案】F【解析】税收法律关系的权利主体，即税法主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人，最重要的权利主体是征税主体和纳税主体：①征税主体是指依法对纳税主体进行税收征收管理的国家机关；②纳税主体主要包括纳税人和扣缴义务人。税收法律关系中的客体是指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，包括货币、实物和行为。
8如果增值税一般纳税人以货易货，由于没有产生资金流动，不需要计算增值税。（ ）【答案】F【解析】以货易货业务的方法，均要视同销售计征增值税，并可开具增值税专用发票。
9企业接受捐赠的资产，在经营使用中可以按税法的规定结转成本和计提折旧。（ ）【答案】T【解析】企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
10从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应依法代收代缴车船税。（ ）【答案】T【解析】。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税，而从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。
四、计算题（每小题6分，共30分。要求写出主要计算步骤及结果）
1某工业企业为增值税一般纳税人，本月资料如下：（1）销售货物取得不含税销售额600万元，因购货方在10天内付款给予5%的销售折扣，另外，收取运输费6万元；（2）将一批货物运往外省分支机构销售，不含税价款300万元，并支付运费3万元；（3）将一批自制货物对外投资，该批货物生产成本200万元，税法规定成本利润率为10%；（4）购进货物，取得经认证的专用发票注明价款500万元，并支付运费2万元；（5）上月留抵税款25万元。
假定所有业务均取得合法票据，试计算该企业当月应纳的增值税。
答：该企业发生的业务应该注意：①销售货物给予购货方的销售折扣不得从销售额中扣除；②自制货物对外投资，视同销售，应该按照组成计税价格计算缴纳增值税；因此：
销项税额＝600×17%＋6÷（1＋17%）×17%＋300×17%＋200×（1＋10%）×17%＝191.27（万元）；
进项税额＝3×7%＋500×17%＋2×7%＝85.35（万元）；
该企业当月应纳的增值税＝销项税额－进项税额－上期留抵税额＝191.27－85.35－25＝80.92（万元）。【说明】根据现行规定，运输业纳入营改增范围，适用10%的增值税税率。如果该工业企业兼营运输服务，可按照10%的增值税税率计算销项税额。同时，如果支付运费取得货物运输业增值税专用发票，可按照10%的增值税税率计算进项税额。
2居住在市区的中国居民李某，2009年4月1日～6月30日将其拥有的一辆小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元。计算李某出租小汽车的租金收入应缴纳的各项税款。（假设不考虑地方教育费附加）
答：（1）出租小汽车按照服务业5%的税率缴纳营业税，因此：
需要缴纳营业税＝5000×5%×3＝750（元）；（2）需要缴纳的城建税和教育税附加＝750×（7%＋3%）＝75（元）；（3）按照财产租赁项目缴纳个人所得税，计算应纳税所得额时，出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。因此：
需要缴纳个人所得税＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）。【说明】根据现行规定，动产租赁已纳入营改增范围，适用16%的增值税税率。题中李某为个人，采用简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税。如果按照新规定，李某需要出租小汽车的租金收入应缴纳的各项税款如下：（1）需要缴纳增值税＝5000×3%×3＝450（元）；（2）需要缴纳的城建税和教育税附加＝5000×3%×（7%＋3%）×3＝45（元）；（3）需要缴纳个人所得税＝（5000－150－15）×（1－20%）×20%×3＝2320.8（元）。
合计应缴纳税款＝450＋45＋2320.8＝2815.8（元）。
3某卷烟厂购进一批烟叶，专用发票注明价款10万元，委托某加工厂加工成烟丝，卷烟厂提货时支付的加工费用为2万元，并支付了加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税。卷烟厂将这批加工好的烟丝的30%直接出售，取得含税销售额15万元；将剩下的70%生产出200标准箱卷烟销售，不含税销售价格每标准箱5万元。试计算卷烟厂应缴纳的消费税和增值税。（烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/箱）
答：该卷烟厂应该纳税的情况如下：（1）卷烟厂应缴纳的消费税
①委托加工的烟丝，已缴纳消费税，收回后直接出售，应该缴纳消费税为0元。
②用于继续加工应税消费品卷烟的，需要在销售时纳税，但准予扣除当期生产领用委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额，此时按照组成计税价格来计算可扣除税额。
③卷烟使用复合计征办法缴纳，消费税卷烟应纳消费税＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
因此：需要缴纳消费税＝200×5×56%＋200×150÷10000－（10＋2）÷（1－30%）×30%＝557.86（万元）；
该卷烟厂应缴纳的消费税为557.86万元。（2）卷烟厂应缴纳的增值税
销项税额＝15÷（1＋17%）×17%＋200×5×17%＝172.18（万元）；
进项税额＝（10＋2）÷（1－30%）×17%＝2.91（万元）；
该卷烟厂应缴纳的增值税＝172.18－2.91＝169.27（万元）。
4某公司10月份发生如下业务：（1）该公司开发部自建同一规格和标准的住宅楼两栋，每一栋建筑成本为4000万元，成本利润率10%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入7000万元：（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入200万元，付给有关单位广告制作费100万元，支付给电视广告发布费60万元；（3）该公司下设的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入3万元，台位费收入5万元，点歌费收入2万元，销售烟酒饮料收入10万元。
试计算该公司本月应缴纳的营业税。
答：（1）自建自用建筑物不需要缴纳营业税，但是将自建房屋对外销售，视同发生销售行为，需要缴纳营业税。
销售自建住宅楼应纳营业税＝自建行为应纳营业税＋销售不动产应纳营业税＝4000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＋7000×5%＝486.08（万元）（2）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，按照服务业5%的税率，计算缴纳营业税。
应纳营业税＝（200－100－60）×5%＝2（万元）（3）娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括得门票收费、台位费、点歌费、烟酒饮料等，因此：
应纳营业税＝（3＋5＋2＋10）×5%＝1（万元）
综上：该公司本月应缴纳的营业税＝486.08＋2＋1＝489.08（万元）。【说明】根据现行规定，广告业纳入营改增范围，适用6%的增值税税率。
5工程师王某2010年1月份收入情况如下：（1）当月工资收入2500元；（2）取得全年一次性奖金30000元；（3）出版一本专著，取得收入15000元：（4）为某企业设计机床，取得收入50000元，从中捐给市民政部门10000元；（5）取得国债利息收入1000元。
试计算王某当月应纳的个人所得税。
附：个人所得税工资薪金所得税率表【说明】根据最新个人所得税政策，本题已过时。
答：（1）工资收入应纳个人所得税＝（2500－2000）×5%－0＝25（元）；（2）全年一次性奖金，30000÷12＝2500，适用税率为15%，因此：
应纳个人所得税＝30000×15%－125＝4375（元）（3）出版专著收入，按照稿酬所得纳税，因为一次收入超过4000元，适用20%的扣除比率，因此：
应纳个人所得税＝15000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1680（元）（4）公益性捐赠扣除限额＝50000×（1－20%）×30%＝12000（元），则该10000元捐赠可以全额扣除，因此应纳税所得额＝50000×（1－20%）－10000＝30000（元），一次劳务报酬畸高，适用税率为30%，速算扣除数为2000，因此：
应纳个人所得税＝30000×30%－2000＝7000（元）（5）国债利息收入免税收入；
综上，王某当月应纳的个人所得税＝25＋4375＋1680＋7000＝13080（元）。
五、综合分析题（每小题15分。共30分）
1某贸易公司2009年度有关经营资料如下：（1）全年销售收入6000万元，销售成本3500万元；（2）缴纳增值税850万元，城建税及教育费附加85万元；（3）管理费用400万元，其中与生产经营有关的业务招待费60万元，新产品研究开发费用120万元；（4）销售费用500万元，其中广告费300万元，赞助支出20万元；（5）财务费用100万元，其中包括向关联企业借款500万元支付的利息40万元（关联方权益性投资额为200万元，银行同类同期贷款利率为8%），向银行贷款逾期还款支付的罚息5万元，上述借款均用于生产经营；（6）投资收益10万元，其中国库券利息收入2万元，直接投资居民企业分回利润8万元；（7）营业外支出200万元，其中通过红十字会向贫困地区捐赠150
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