作者：李岩
出版社：清华大学出版社
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零基础学出纳(图解版)试读：
内容简介
本书专门为初次接触出纳工作的新人编写。书中除了介绍出纳的职责和权限、出纳的工作方法和要求外，还运用图解的方式对初涉出纳工作的新人应掌握的出纳基础知识、登记会计凭证、汇总会计账簿、现金管理与核算、银行结算方式、工商和社保事宜，以及税务知识等内容进行了系统的讲解。
本书内容丰富，实例、图表众多，适合出纳新人、财务管理人员和高校相关专业的学生阅读，也可作为企业培训出纳人员的教材。前言PREFACE
现在学习财务的人越来越多，而有些人只是盲目地跟风学习，但我们应该理解财务的真实定义，简单来说，它就是对企业单位发生的经济业务的一种记录和统计，再根据统计出来的结果做分析。财务的记录者也就是出纳人员，若是记录有问题，那么下面的统计和分析也就会出现更大的问题，这就要求出纳人员有一定的知识能力水平和职业道德素质。
社会上有不少人认为出纳低会计一等，希望一步登天直接做会计。即使是会计科班出身，甚至已经拥有注册会计师的资格，有可能成为未来的财会专家，但如果还未实际做过财务工作，我们还是建议“屈尊”一下，先从出纳工作做起。万丈高楼平地起，先做好出纳，然后才能做好会计或财务。
为了提高广大出纳人员的职业道德水平和加强工作能力，在财务管理工作中发挥出应有的作用，我们依据我国财政部最新颁布的《企业会计准则》及相关法律法规，结合财务管理工作的实际，编写了本书。本书的特点
本书在写作的过程中，特别注意了初学者的特点，旨在帮助初学者在最短的时间上手，顺利完成工作，主要体现在如下几个方面。
专业性和权威性。结合我国的财经法规、相关制度以及出纳人员的实际工作经验，可以说将理论与实务很好地结合在一起，读者可以对相关规定以及操作流程一目了然。
内容翔实，技术实用。本书介绍了出纳工作中不可缺少的技能讲解，如点钞、填写支票、装订账本、识别假钞和发票、处理残币等，非常实用。
从实际出发，可操作性强。结合实际的操作流程与适当的案例，对于操作中容易遇到、忽略的问题，做到贴心的解答与提示。
语言通俗，图文并茂。将财经规定中枯燥的专业理论，转化为通俗易懂的讲述，加上大量的实际操作图片，给读者一个更直观清晰的印象，便于理解和实际操作。本书的内容
全书共有12章，具体内容如下。
第1章对出纳的工作内容和性质进行了简要的说明，让读者对于什么是出纳工作，怎么做好出纳工作有一个直观清楚的认识。
第2章讲解了出纳的专业技能，包括文字的书写、现金的识别、算盘和计算器的使用、真伪发票的鉴定以及印章的使用和管理。
第3章讲述了出纳应该掌握的会计基础职能，其中包括会计的基本假设、会计要素、会计恒等式等。
第4章讲解了记账法，这是财务工作者都应该了解的知识，为以后走向更高的工作岗位打下基础。
第5章介绍了财务工作的基础—凭证的管理，主要讲解什么是会计凭证，会计凭证的填制和审核，以及会计凭证的装订方法，在讲解中加入了大量的实际图片。
第6章主要讲解了怎么填制账簿，通过本章的讲解让读者了解到账簿的管理方法。
第7章讲解了出纳的重要工作内容，如何管理现金。详细讲解了现金管理的规定，如何办理现金收支等。
第8章讲解的也是出纳的重要工作内容，如何管理银行账户，内容包括银行账户的规定，以及银行账户的具体种类，账户的开立和撤销流程等内容。
第9章讲解的是在开立银行账户后，怎么办理银行结算票据，具体讲解了银行票据的种类、风险以及怎样填写银行票据。
第10章介绍了出纳经常遇到的纠错技巧及工作交接。
第11章和12章介绍的是与税务相关的内容，介绍了发票的管理和使用，我国税收的种类，以及如何办理税务登记，如何申报和核算税收等。
本书内容丰富，实例、图表众多，适合出纳新人、财务管理人员和高校相关专业的学生阅读，也可作为企业培训出纳人员的教材。编写分工与致谢
本书由李岩主编（李岩：现任教于滨州学院经济与管理系，副教授，从事教学及教学管理工作，注册会计师。长期从事财务实务技能和会计职称考试培训，具有丰富的会计教学经验，编写多本会计教材）。
同时参与编写的还有杨锐丽、鲍洁、王小龙、李亚杰、张彦梅、刘媛媛、鲍凯、张昆、李亚伟、杜锦，在此一并表示感谢。
限于我们的水平，书中难免有疏漏或不当之处，敬请广大读者批评指正。第1章财务办公室的出纳
出纳运用在不同场合有着不同的含义，具体来说，至少有出纳工作、出纳人员两种含义。本章主要从出纳人员角度介绍出纳人员的职责与权限。1.1出纳人员
出纳人员是指从事出纳工作，担任出纳核算的会计人员。出纳人员首先必须懂得会计知识，了解《会计法》的相关规定。例如，我国《会计法》第二十一条第二、三款规定，会计机构内部必须建立稽核制度：出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。1.1.1 什么是出纳人员
出纳人员属于会计人员中的一员，这就要求出纳人员和所有的会计人员一样必须持有财政部门颁发的会计从业资格证书（会计证），未取得会计证的人员不得从事出纳工作，不得伪造、转借会计证。
从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员或收银员。收款员从其工作内容、方法、要求以及他们本身所应具备的素质等方面看，他们与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。
他们的工作主要包括以下内容。办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整。填制和审核许多原始凭证。
由于收款员同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。
所不同的是，收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。
所以，也可以说，收款员是会计机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。1.1.2 出纳机构的设置
出纳机构是会计机构内部设立的专门负责处理出纳业务的专职机构。《会计法》第三十六条规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有作出硬性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定。
各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科；中型企业可在财务科下设出纳室，小型企业可在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务（或部分出纳业务）集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”，这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。
注意：实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应根据相关规定设置出纳机构，即会计机构内部专门负责处理出纳业务的专职机构，并配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。1.1.3 出纳人员的配备
每个拥有独立资金的企业单位都必须设置出纳机构。一般来讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。出纳人员的配备可根据单位实际需要，一般可采用一人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式，如表1.1所示。表1.1 企业出纳岗位形式岗位职务担当适用企业形式一适合规模不人大、出纳工一个人担任出纳职务（专职出纳）一作量少的企岗业单位一一个人担任出纳职务（兼职出纳）并同时兼职适合规模人其他职务，如行政单位、后勤部门人员，但出小、出纳工多纳人员一定不得兼任稽核、会计档案保管和收作业务量小岗入、支出、费用、债权债务账目登记工作的企业单位一一个出纳岗位上对出纳员的工作进行明确分适合规模较岗工，实行出纳部门岗位责任制，使得每一项出大、出纳工多纳工作都有专人负责，让两个或两个以上的人作量较多的人分别管理出纳业务，明确出纳人员的职责企业单位【例1-1】
北京万达有限公司在2009年由于刚成立不久，还是一家小企业，主要从事大屏幕租用，业务也在拓展中，平时发生的各项经济业务量相对较少，公司人员只有8人，财务室只有主管会计和出纳小张两人，出纳小张除了负责财务部门现金、银行存款的管理，各类印章的管理，日记账的登记以外，还负责公司的部分内勤事务，如拟写合同、发送传真、联系客户等，这时，公司出纳主要实行的是一人多岗制，节约了人员开支。
随着业绩的提升，2010年万达有限公司开始发展起来，公司内部岗位增多，各管其所，出纳小张就主要开始负责财务相关的事宜，如货币资金的管理、各项业务的结算、日记账登记等。此时，公司实行的是一人一岗制。
截至2012年年初，北京万达有限公司经营范围开始扩大，不但从事大屏幕租用，也会有专门的工程部人员负责搭建舞台，相关的灯光设备也可以租用，并且出售相关的舞台设备，也从小规模纳税人转为一般纳税人了。财务部门的相关工作日渐繁忙，特别是对于本就工作繁忙的出纳岗位，因此公司采用了一岗多人制的原则。公司出纳岗位有3名出纳人员，分别负责管理公司内部货币资金收付管理、公司货币资金账务处理、外勤出纳岗（负责联系银行、税务，与客户联络），这时，每个人员都有专门的工作内容，明确了各个出纳人员的职责，提高了出纳岗位的工作效率。1.1.4 出纳人员的内部分工
出纳人员内部分工主要适合于规模较大、出纳业务量较多的企业单位。其实就是出纳岗位职责的内部分工，对出纳人员进行明确的职责分工，使得每一项出纳工作都有专人负责，增强了出纳工作的质量和效率。
一般出纳人员内部分工主要分为公司内勤出纳和外勤出纳两种。内勤出纳主要负责公司内部出纳业务管理，如费用报销、库存现金管理和银行存款管理等；外勤出纳主要负责公司外部出纳业务管理，如与银行接触，公司税务办理等。
对于一些出纳业务较为繁忙的企业单位，其出纳人员内部分工则更为细致。在一个企业单位出纳机构中可有两个以上的出纳人员，每一项出纳业务内容都可以配备一名出纳人员。例如，费用报销业务就会有专门的出纳人员管理；公司税务办理则又有专门出纳人员负责；现金、银行存款有专人管理；日记账、凭证制作公司也会安排专门的出纳人员负责。
注意：即使在出纳机构中出纳人员内部分工再细致，但是这些出纳人员还是相互联系、相互制约着的，还是一种分工协作的关系。出纳人员的内部分工，精简了出纳人员的工作内容，增强了出纳人员的工作责任，明确了出纳人员的工作职责，使出纳工作业务管理质量和效率都得到了提高。1.2出纳人员的职责与权限
出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，在工作中如果发生差错，会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作最起码的条件。1.2.1 出纳人员的职责
出纳人员必须具备会计从业资格证，而在考核会计从业资格证时就有一门《财经法规与会计职业道德》必须通过考核。因此，出纳人员必须遵纪守法，方能有效率、有质量、有责任地完成自身的工作。
出纳是会计行业里一个特殊的职业，出纳人员的职责如表1.2所示。表1.2 出纳人员的岗位职责职责具体内容①出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付②遵守库存现金限额，超限额的现金按照国家有关现金管按规定及时送存银行理和银行结算制度的③现金管理要做到日清月结，账面余规定，办理现金收付额与库存现金每日下班前应核对，发岗和银行结算业务现问题，及时查对位④银行存款账与银行对账单也要及时职核对，如有不符，应立即通知银行调责整在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭对于不真实、不合法的原始凭证，出证，再据以编制收付纳不应据其入账。出纳人员还应该及款凭证，然后根据编时核对现金、银行存款账后，备份给制的收付款凭证逐笔上级主管领导，以便其能及时了解公顺序登记现金日记账司的货币资金运转情况和银行存款日记账，并结出余额外汇出纳业务是政策性很强的工作，按照国家外汇管理和随着改革开放的深入发展，国际间经结汇、购汇制度的规济交往日益频繁，外汇出纳也越来越定及有关批件，办理重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理外汇出纳业务制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失掌握银行存款余额，这是出纳人员必须遵守的一条纪律，不准签发空头支票，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的不准出租出借银行账重要方面。出纳人员应严格支票和银户为其他单位办理结行账户的使用和管理，从出纳这个岗算位上堵塞结算漏洞保管库存现金和各种要建立适合本单位情况的现金和有价有价证券（如国库证券保管责任制，如发生短缺，属于券、债券、股票等）出纳人员责任的，要进行赔偿的安全与完整印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严保管有关印章、空白格的管理办法。通常，单位财务公章收据和空白支票和出纳人员名章要实行分管，交由出纳人员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续【例1-2】
玉祥国际股份有限公司出纳人员在审核收到的原始发票时，发现发票上大小写金额不一致，由于发票金额不大，出纳自己按照正确金额改动后编制支出凭证。
上述案例中，出纳的做法是否正确，并具体说明原因。
解答：出纳的做法是错误的。职责中规定出纳“根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证”。所以，出纳在发现原始凭证错误的情况下，对其自行改动并据以编制支出凭证，这样的做法是错误的。1.2.2 出纳人员的权限
根据《会计法》《会计人员职权条例》《会计人员工作规则》等法规，出纳员具有的权限如表1.3所示。表1.3 出纳的权限维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定，即各企业的会计机构、会计人员对本企业实出纳的权行会计监督限会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本企业领导人报告，请求查明原因，作出处理会计机构、会计人员对违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向企业领导人提出书面意见，要求处理。企业领导人应当自接到书面意见之日起10日内作出书面决定，并对决定承担责任会计机构、会计人员对违法的收支，不予制止和纠正，又不向企业领导人提出书面意见的，也应当承担责任对严重违法，损害国家和社会公众利益的收支，会计机构、会计人员应当向主管企业或者财政、审计、税务机关报告，接到报告的机关应当负责处理根据企业日常现金流量数据，制订出相应的财务计划，控制好现金的进出额度，并做到每一笔钱用到何处都心中有数对于企业的货币资产必须加强管理，制定相应的现金使用制度，使其使用规范化做好现金保管工作，避免因自己的疏忽造成企业不必要的经济损失【例1-3】
玉祥国际股份有限公司出纳人员在审核采购人员报销的发票时，发现这是一张假发票，考虑到采购人员是领导亲戚，出纳人员未做任何处理，给采购人员按正常程序报销。
上述案例中，出纳的做法是否正确，并具体说明原因。
解答：出纳的做法是错误的。根据“会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理”的规定，可见，本例中出纳的做法是错误的，他有权拒绝采购人员用假发票报销。【例1-4】
玉祥国际股份有限公司出纳在下班前对现金进行清查，发现账面余额与现金实际余额有出入，但是金额不大，出纳未予处理。
上述案例中，出纳的做法是否正确，并具体说明原因。
解答：出纳的做法是错误的。根据“会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本企业领导人报告，请求查明原因，作出处理”一条，出纳对于账实不符的情况应及时处理，查清原因，做到每日账目必须每日结清，不给企业留下后患。1.3出纳工作1.3.1 什么是出纳
出纳，顾名思义，出即支出，纳即收入。当然，我们也可以从广义和狭义两方面来定义它。广义上，出纳指出纳工作、出纳核算和出纳人员；狭义上，出纳指出纳人员按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算、税务工商有关内容和公司有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
出纳工作是指管理货币资金、收支及时登记汇总、保管货币资金以及对票据进行加工整理的工作。出纳是事业、机关、公司等单位企业财务工作中最基础、最务实、最具体的工作。各个企业的各种经济业务活动都是通过货币资金、票据往来等来结算的，如库房材料货物的购买、商品销售、工资发放、费用报销等。这就要求出纳人员在这些经济业务往来的同时及时做好收支登记并汇总，每日查对当天完成货币资金、票据的实际数。有些单位要求每日上报上级每天货币资金的实际数，则更加提高了出纳工作的严谨性。1.3.2 出纳工作有什么特点
任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此具有自己专门的工作特点，具体如表1.4所示。表1.4 出纳工作的特点出纳工作作为财务工作的主要组成部分，它要求出纳工专作中具有会计专业性。例如，凭证的填制，现金、银行特业日记账的记账，原始凭证的审核等。其本身工作特性要点性求有对货币真假辨认的能力，甚至是对保险箱的使用都具有其自身的原则出纳工作是一项原则性很强的工作，在企业里也是一个很敏感的工作职位。因此它的每个工作环节都必须严格按照有关国家和企业规定进行。例如，办理现金收付业务必须按照《现金管理暂行条例》，并且时刻谨记其条款原要领，并入《会计基础工作规范》《财经法规与会计职业则道德》进行工作，谨记原则，不越范围。出纳人员要遵性循的原则包括维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为；维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为；管好用好货币资金的权力出纳工作具有很强的时间性，时效意识很强。例如，企时业职员的工资发放、银行对账单的核对、每天日记账的间登记等，这些都有严格的时间要求，一天都不能延误。性必须时刻谨记时间，及时合理安排办理各项业务，以保证工作质量出纳工作是财务工作里最基础的工作，同时也是企业中频最务实的岗位，几乎企业经济业务活动运行的所有细节繁都要经过出纳工作一岗，才能顺利完成。频繁的业务使性出纳工作具备了频繁性
注意：出纳工作需要很强的操作技巧，打算盘、用电脑、填票据、点钞票等都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。【例1-5】
北京万达有限公司出纳小张，对工作较为负责，她每天都会写工作日记，把当天所完成的经济业务和期限到期，需要完成的经济业务都会记在工作日记上。心里时刻都会有一个时间表，井然有序地安排各项经济业务，公司各项经济业务进程都顺利进行，就算是繁忙的时候，也会忙而不乱。因此，公司领导和同事都对出纳小张相当满意，这样，出纳小张自己上班也很开心、顺利。
由此可以看出，出纳一定要把握好时间，注意时间效益，这样才能更好地完成工作，提高工作效率，保证工作质量。1.4出纳工作基本要求与原则
出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，是会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则，这就要求出纳工作必须遵循一些基本要求及原则。1.4.1 出纳工作基本要求
首先，数据要精确。在大量的日常出纳业务中，大量的数据需要出纳人员正确地计算才能准确无误，它要求出纳掌握常用的计算技术。
对于日常现金收付和银行存款往来结算业务，出纳人员应该在业务发生时及时记录，并且认真核对原始凭证上的数据再登记日记账。在每日工作结束时，出纳人员应该逐一核对当日现金和银行存款收支业务，特别是检查数据的记录是否相符。在凭证上，出纳的数据填写应该规范，书写必须清晰、工整，大小写金额一定要相符，而且当数据填写错误时，必须作废重新填写，绝不可以在写错的数据上划线更正。对于这些企业单位日常经济业务发生而发生的数据，出纳人员应细致、认真、无误地处理，然后再上交上级部门。因为这些细微的数据都反映着一个公司的经济运行状况，是财务部门工作、上级领导决策的最直接、最有利的依据。
在出纳工作中，其工作内容的细微以至于出纳人员难免会出现一些错误，但当出现这些错误时，出纳人员应该及时处理并更正，以保证出纳信息资源的准确性和实用性。出纳工作中常出现的问题及注意事项如表1.5所示。表1.5 出纳工作中常出现的问题及注意事项常见问题注意事项现金收支时，人民币对于真钞的辨别方法出纳应该熟悉，对假币出纳人的辨认、现员应该及时查获；现金清点中，出纳人员应该多数金清点等实几遍，现金付款时应该当面点清际问题作为出纳应该至少用计算器算两遍以上来合计票据票据金额合金额。往往在计算数据时，可能按错键或是看错数计的计算问据而使得票据合计数出现错误，因此可以多算几遍，题使前后计算的合计数相符，然后再取合计数票据的填机打支票时，须把金额、时间输入准确，支票金额、写，尤其是日期栏须对准支票打印机上的金额、日期栏才可以支票的填写确认打印；手写支票则应字迹清楚，不要写错别字，问题更不能写错再更正银行付款，特别是在企在录入付款金额、收款单位和收款单位账号时须反业网银付款复核对付款信息时的问题
其次，要有时间观念。出纳办理的都是现实业务，因此出纳对于时间观念应该特别重视。出纳每天都有许多现实经济收支业务要办理，这些必须当天的业务当天完成，切不可拖延到第二天或是更晚。出纳应该把“今日事，今日毕”作为工作的基本职责。
例如，采购材料用款，像一些公司经营的是高值高耗的材料销售，因此其仓库不会储藏太多库存商品，而是在有单位或是个人预订货品时才会采购。这时，采购人员向上级领导申请完后便会拿着申请单给财务，也就是让出纳付款采购。不管出纳是去银行汇款还是出支票付款或是直接从网银走款，只要收到付款申请提交到出纳手里，出纳人员就应该及时汇款，不能拖延，以免妨碍公司的经济业务运转。
在出纳人员的脑海里每天都应该有一个时间表，如今天几月几号星期几，并时刻掌握自己手里需要办理的经济业务。因为每一项业务都有自己的期限，而出纳管理的事情都是有时效性的，如办理税务、支票收款、合同付款等都有着明确的时间限制。这就要求出纳人员有强烈的时间观念，把心放在工作上，时刻注意时间期限并在期限内完成任务。
另外，随着现代信息技术，尤其是网络技术在会计领域的应用和发展，各项电脑操作知识便成为会计人员不可或缺的技术知识。会计电算化的到来，同样也要求财务人员必须懂得相应的计算机操作知识。1.4.2 出纳工作基本原则
出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”
钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。
实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。
出纳的主要工作任务是货币资金的收付，根据收付款凭证来登记现金日记账以及银行存款日记账。如果出纳在做好本职工作的同时，还兼任会计的工作，如其他各种账务的处理、会计档案的保管等，对于某些职业素养还未达到一定水平的出纳来说，就有了可乘之机，很可能利用职务之便，如将个人的发票入企业的账，将企业的钱纳入自己的口袋，以公谋私，损害企业的经济利益。
同样，会计如果兼任出纳的工作，也可能会出现上面以公谋私的情况。出于维护企业经济利益的目的，出纳和会计之间必须实行钱账分管制度，互相牵制、互相监督，企业的经济活动才能够得到有效运转，经济利益才不会流失。【例1-6】
玉祥国际股份有限公司由于会计离职，出纳人员暂时担任公司记账人员，登记公司营业收入以及往来款项。
上述案例中，出纳的做法是否正确，并具体说明原因。
解答：出纳的做法是错误的。根据“钱账分管原则”，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。1.5一般会计人员应该遵守的职业道德
出纳是个直接和钱打交道的工作，这个岗位的重要性不言而喻，出纳人员需要具备的职业道德当然也是相当高的。如果出纳人员的职业道德出了问题，会给企业带来巨大的经济损失。1.5.1 会计人员职业道德的内容
为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，会计人员应该遵守一些必要的职业道德，提高职业素质。
一般会计人员应该遵守的职业道德主要包括的内容如表1.6所示。表1.6 会计人员职业道德主要包括的内容敬业会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己爱的知识和技能适应所从事工作的要求岗熟悉会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一法会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传规主依会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制要法度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计内办信息合法、真实、准确、及时、完整容事客观会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公公正正搞好会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提服高经济效益服务务保会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和守单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的秘会计信息密
注意：出纳职业道德里的保密意识尤为重要，出纳人员一定要管好嘴巴，保守秘密，除了要对上级领导汇报以外，对其他的人员不管是对公司的还是非公司的都必须守口如瓶，不随意谈及工作中的一些事宜，为公司保守秘密。若是出纳人员在一公司辞职后，对于辞职公司的一些商业秘密也不得随意泄露宣传。1.5.2 出纳人员注意事项
此外，出纳人员还应特别注意如下两点，如表1.7所示。表1.7 出纳人员特别注意事项清廉正直是出纳人员的立业之本，是出纳人员职业道德特的首要方面。出纳人员掌握着一个单位的现金和银行存别清款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件注廉和较多的机会。同时，一些外部的不法分子也往往会在意正出纳人员身上打主意，施以小惠，拉其下水。因此，出事直纳人员一定要时刻警惕，立场坚定，原则分明，不要因项为眼前的蝇头小利而毁了自己的一生出纳人员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，坚有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同事和领持导。这些都是出纳人员应该坚持和必须做好的。为了保原障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财，广大出则纳人员要真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量【例1-7】
小刘作为一名出纳人员进入了一家企业，开始的时候因为工作勤恳认真，很快得到了大家的信任。后来小刘因为炒股亏损，把念头打到了自己经手的大量公司现金上。于是他巧妙地利用了财务主管的信任，使用财务主管的印鉴提取现金，投入到自己的股票账户中去，而到了月末与银行对账时，小刘也是自己亲自去拿，不让他人发现，然后自己制作虚假的盘点表，如此等等。等有一天财务部长发现不对劲的时候，去盘点库存现金和核查银行余额，发现了巨大的亏空，但是这时已经为时已晚。小刘投进自己股票账户的现金已经出现了亏损，这个时候就算追究小刘的经济和法律责任，已经出现的亏空还是让公司蒙受了很大的损失，这位财务部长以及相关的管理人员也因为对自己的职责理解不够，管理和监控工作做得不到位，而受到了处罚。
上面的这种案例，其实还有很多很多。我们作为出纳人员，首先一定要自己树立起良好的职业道德意识，要把“公款”和“私款”分开，不能动“公款”的脑筋。其次就是一定要经常学习财务制度，掌握财务规范，不能做违反财务制度的事情，如把银行账户租借给别人使用，收取别人的“好处费”，明明知道票据有问题依然办理支付业务等。我们一定要管住自己的“心”，时时鞭策自己，以制度来衡量对错，更不能动违法犯罪的念头。1.6出纳与会计之间的关系
出纳与会计同属企业会计部门，出纳既是会计的助手，同时又和会计互相监督，以确保会计部门工作的效率及质量。
出纳和会计是密不可分的，他们是企业搞好财务会计工作都不可缺少的重要岗位。企业员工按照报销制度，每月到出纳处提交报销的原始凭证，即各种发票；出纳审核发票无误，完成报销业务。每月月底出纳将各种发票归类整理好（也有一些企业的出纳还需要按照记账凭证的粘贴方法，将整理好的各种发票以及银行收费凭单、行政事业单位收费凭单等按规定粘贴好），交给企业会计，用以月底做账。所以说，出纳是会计的助手，为会计做好了前期准备工作，而凭证就是联系企业出纳和会计的最重要的纽带，凭证传递的过程如图1.1所示。图1.1 会计凭证的传递
出纳和会计的区别主要体现在二者被赋予的职责不同。根据“钱账分管”原则，出纳主要负责货币资金的收付业务、现金的保管、原始凭证的审核等业务，同时出纳只能登记现金日记账以及银行存款日记账，其他账目一律不得登记与保管；会计主要负责企业除现金日记账以及银行存款日记账的其他各种账目的登记、账务的处理等货币资金收付以外的大部分工作。
所以说，出纳与会计之间，既相互依存来促进整个会计部门工作的完成，同时又各自独立，达到监督的目的。1.7出纳日常工作
不同的企业，出纳的工作内容都不尽相同，但出纳人员的主要工作内容大致相同。主要包括货币资金核算、往来款项结算、工资核算三个方面的内容。1.7.1 货币资金核算
货币资金的核算工作主要包括办理现金收付，严格按规定收付款项；办理银行结算，规范使用支票，严格控制签空白支票；认真登记日记账，保证日清月结；保管库存现金，保管有价证券；保管有关印章，登记注销支票；复核收入凭证，办理销售结算等。出纳每天的主要工作就是和货币资金打交道，货币资金的进出都由出纳来办理、记录，具体内容如表1.8所示。表1.8 货币资金核算的具体内容严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据办理现金收稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，付，严格按办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经规定收付款过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签项章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记货币根据每笔已经办理过的现金收付业务，据实登资认真登记现记现金日记账。每天下班前结出当天余额，查金金日记账，看账实是否相符。每月月底查看现金日记账以核做到日清月及银行对账单，查看二者是否相符，对于不符算结之处，必须查找原因，然后编制银行存款余额内调节表，使企业现金日记账和银行对账单相符容及时去银行办理入账手保存好汇款单、进账单、支票存根联等相关单续，避免入据，月底作为原始凭证据实做账账支票过期作废保管好企业每天下班前检查数目与现金日记账是否相符，库存现金并保管好保险箱钥匙对于超出企业库存现金额度的现金由于客观原因，实在无法及时送存的现金，应以及现金收与银行做好沟通，确定好送存时间并送存入，必须及时送存银行1.7.2 往来款项结算
往来结算业务主要包括办理往来结算，建立清算制度；核算其他往来款项，防止坏账损失。
企业在经营过程中，实际上很多款项并不能做到当时结算，由于有前后时间差异，出纳对往来款项的核对显得尤为重要。其主要内容如表1.9所示。表1.9 往来款项结算的主要内容往来对于企业员工预借款项的差旅费，要督促对于出差的费用，实行多退少补的结算其及时办理报销手原则内容续，不得私自挪用对于企业的应付账款，应与对方做定期与外部业务往好沟通，按时清偿；对于企业的应来单位核对往来款收账款，应督促其及时偿还，避免项出现坏账，给企业带来经济损失1.7.3 工资核算
工资核算执行工资计划，监督工资使用；审核工资单据，发放工资奖金；负责工资核算，提供工资数据。
企业无论大小，在发放工资时，均由企业的出纳来操作，为了避免发生错误，出纳在发放工资时，必须对所发放的工资数据进行审核核算。
首先，根据人力资源部出具的相关单据（如基本工资、考勤表、五险一金单据等），核算企业员工工资，并据此编制员工工资表，作为原始凭证月底汇总入账。
其次，根据员工工资表，按时为员工发放工资，不得私自挪用、扣发。1.7.4 出纳人员的其他工作内容
身为出纳人员，除了以上所有出纳必须完成的任务外，部分出纳人员还会监管以下事务，如表1.10所示。表1.10 出纳人员的其他工作内容每个月月底要整理公司当月的所有发票，将审核无误的发票归类整理并粘贴，交由会计进行下一步工作每月完成会计抄报税过程中的相关外勤工作支票用完时，出纳要去公司开户行购买。购买转账支票时带公司支票领用本、财务章、人名章、购买其他工作人身份证；购买现金支票时，除了以上资料，还须
内容带公司开户许可证负责开具发票，发票使用完时，及时到税务局购买新发票，以保证企业的生产销售服务活动能够正常进行保管好企业有关财务的相关资料，如财务章、人名章、作废的支票、空白支票、现金日记账本及银行存款日记账本等第2章出纳应掌握的专业技能
虽然一般人的看法中，出纳是个门槛较低的工作，一般人都能干，其实不然。出纳除了有较高的品质要求外，还需要一些专业技能，这些技能会使出纳的工作更有效率，使出纳与财务部门的联系更加顺畅，使出纳与企业内外的沟通和互动更安全可靠。2.1书写相关技能
出纳在日常工作中要经常填写支票、汇票等相关票据，在填写的过程中必须按照规定来书写。账、证、表的文字以及数字书写是出纳必须具备的基本功。一张书写工整、填写齐全、摘要精练的票据也能从侧面表现出一个出纳员的工作能力。2.1.1 文字书写规则
出纳在书写时，一般情况文字和数字都要有一些要求，而有一些要求是文字和数字都要遵循的，这就是文字书写的一般要求。虽说是叫文字书写的一般要求，但是数字书写也一样适用。
文字书写的一般要求如表2.1所示。表2.1 文字书写的一般要求要用蓝黑墨水或红色墨水也是可以用的，但是一般只在碳素墨水书写，修改和冲销时使用，结账时也要以红线不得用铅笔、圆划结。另外，写支票必须使用碳素笔书珠笔（用复写纸写文复写除外）字书写文字书写一般要这是为了防止别有用心的人，在前面加一紧靠左竖线书文字或数字，如本来收据上写着“收到般写，文字与左竖650元”，如果这句话中数字没能贴着要线之间不得留有“收到”二字来写，那么很可能会让别人求空白部分在前面加个数字，如改为“收到9650元”手工记账时，记账时书写不注意，偶有文字不能顶格错误时，可以将其用红笔划掉，再在原写，一般要占空文字上方的留白处进行修改，所以会计格的1/2或2/3人员在平时书写时就应当养成留白的习惯会计写的账簿、凭证等，可能不仅是几文字要清晰，要个人来查看，很可能会有各方面的陌生用正楷或行书书人来查看，字迹好不好看倒不是很要写紧，但首先要写得干净整齐，要人人都能看得懂2.1.2 小写数字的书写要求
小写数字，也就是阿拉伯数字，是相对于大写数字而言的，在出纳的日常工作中用来记录数量、金额等数据。但是由于这些数字很常见，大家都已书写多年，所以每个人都有自己的写法。同时，也就存在着大量的不规范书写。
就会计而言，所谓不规范的书写，主要是指可能会混淆的，或可能会给一些人留下修改漏洞的书写方式，如表2.2所示。表2.2 小写数字的常见错误书写书写错误1“0”“6”不分书写错误2“7”“9”难辨书写错误3把“1”改为“4”书写错误4把“1”改为“7”等
由于财务工作的特殊性，因此会计记账过程中的阿拉伯数字，同一般情况下书写的数字要求不太一样。财会记账时书写的数字，既要求看得清楚，又要求有一定的形状；既流利又美观，还方便纠错更改。财会工作中对小写数字书写的规范如表2.3所示。表2.3 小写数字的书写规范要大小匀称，每个数字独立有形，不能连笔书写。数字要按从左到右，笔画自上而下地书写要字迹工整，排列整齐有序，如果是在印有数位线的凭证、账簿、收据、报表上，每一格只能写一个数字小写数字各数字的倾斜度要大体一致，一般数字的数字与底的书写规线成60°向左下方倾斜。整体保持一定的倾斜度，这范样写出来的数字才能整齐好看数字应紧靠底线且不要顶格书写，为更正错误数字留有余地。除数字6、7、9外，其他数字高低大体要一致，不能忽高忽低，书写数字“6”时，上端比其他数字高出1/4，书写数字“7”和“9”时，下端比其他数字伸出1/4。“6”“8”“9”“0”数字中的圆必须封口，以防混淆，而且防止他人涂改除4、5以外的各数字，均应一笔写成。如果一笔没有写完，不能人为地增加数字的笔画。如果在账簿上要添改，必须用划线更正法等在该行上方更正。如果在票据上不允许添改，只能把整张作废，然后重新书写在写阿拉伯数字的整数部分时，可以从小数点向左按照“三位一节”用分位点“,”分开或加1/4空分开。如1,110,210.00
注意：对于不易写好、容易混淆且笔顺相近的数字，在书写时应按标准字体书写，以区分笔顺，避免混同，以防涂改。这些数字是指：“1”不能写短，且要合乎斜度要求，防止改为“4”“6”“7”“9”。“2”在书写时，应将拐折的地方写成圈弧状，以区分2与Z并防修改。“6”字可适当扩大其字体，使起笔上伸到数码格的1/4处，下圆要明显，以防改为“8”。“7”可以伸到底线下方，约占下格的1/4位置。“9”下伸到底线外，约占下格的1/4位置。“6”“8”“9”“0”都必须把圆圈笔画写顺，并一定要封口。“2”“3”“5”“8”应各自成体，避免混同。
阿拉伯数字的会计标准写法，如图2.1所示。图2.1 阿拉伯数字的会计标准写法
对于小写金额，在书写时，一般有三个规则，如表2.4所示。表2.4 小写金额书写规则指所有以元为单位金额，除特殊情况外，一律填写到角分，所以会计中的所有数字都会保留两位小数，其形式尾为“1234.56”。对于没有角分的数字，角位和分位可以数填写“00”，或者填写符号“－”，如可以写为“1234.00”到或者“1234.—”；对于有角无分的数字，分位也应当填分写“0”来补齐，即应当写为“￥12.90”不得用符号“－”代替书货金额前应带有货币符号，即“￥”或“$”等，人民币金写币额应写作“￥1234.56”。实际书写的时候注意它的笔画规符数只有两横，千万不要写成“羊”，小写金额前填写人民则号币符号“￥”以后，数字后面可不写“元”字防金额前面加上货币符号实际上就是为了防止金额前面被止人添加数字，而当金额数字在文字段落中时，货币符号添有时候不方便加入，就需要在相应的金额前面写上“人加民币金额计”的字样，即写为“人民币金额计1234.56数元”字2.1.3 大写数字的写法
大写数字的主要功用就是防止修改，常见的需要用到大写数字的情况，有以下几种：金额的书写；日期的书写；重要数量的书写等。
大写数字在会计工作中应用广泛，一般用在重要的会计凭证中，如支票、汇票、收据、借据等。记账时，一般并不使用大写数字。
大写文字与阿拉伯数字及中文数字的对应表，如表2.5所示。表2.5 大小写数字对应表小写数字中文数字大写数字0〇零1一壹2二贰3三叁或參4四肆5五伍6六陆7七柒8八捌9九玖10十拾100百佰1000千仟10000万万100000000亿亿10000000000000兆兆
大写金额在书写时，也有一些特别的要求，一些特殊情况必须有约定俗成的写法和规则。这些规则包括：
书写工整，尽量用正楷字体书写。大写金额前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三个字，“人民币”字样与金额之间不得留有空白。
大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应当写“整”或“正”；大写金额有分的，“分”字之后不再写“整”或“正”。例如，“￥108.00”大写为“人民币壹佰零捌元整”，“￥108.20”大写为“人民币壹佰零捌元贰角整”，而“￥108.21”大写为“人民币壹佰零捌元贰角壹分”。
阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个“零”字。元位是“0”的，不写“零”字，如表2.6所示。表2.6 大写金额中写“零”规则实例小写数字大写规则小写大写中间只有一个￥10人民币壹佰零捌元整8.00“0”的只写一个￥10“零”字中间连续有几个008.人民币壹万零捌元整“0”的00￥10人民币壹千零捌拾元伍80.50角整￥10人民币壹万零捌佰元伍不写“零”800.元位是“0”的角整字50￥10人民币壹拾万零捌拾元0080.伍角整5【例2-1】
玉祥国际股份有限公司出纳人员取现时，支票正联中的小写金额为“￥50000”，大写金额为“五万元”。
上述案例中，出纳的做法是否正确，并具体说明原因。
解答：出纳的做法是错误的。数字书写规则中规定“大写金额数字到元或角为止的，在‘元’或‘角’之后应当写‘整’或‘正’”，正确写法应为五万元整。2.2现金相关技能
现金收付业务是出纳最重要的业务，也是出纳人员独有的工作内容，所以这项工作所需要的专业技能对出纳人员来说格外重要。试想一个钱都数不清楚的出纳，还怎么能够去做其他的工作，谁能放心将现金放在这样的人手中管理。2.2.1 如何识别人民币真假
目前假钞在市场上早已屡见不鲜，出纳作为公司中最常直接接触到现金的人，必须要练就一双火眼金睛，同时还得掌握一些其他辨别假钞的本领。针对目前市场上流通的第五版人民币中的100元，下面介绍几种常见的辨别真假的方法，如表2.7所示。表2.7 几种辨别人民币真假的方法在钞票正面左侧空白处，对准光源看纸币，辨真纸币长期对折时，纸币折痕可见与右侧人物头像相别处依然平整，无正常纸张对折同、立体感很强的毛泽人东像水印时出现的裂痕，且折痕处不会民出现毛边的情况。作为出纳，币收到钱币时一定要仔细观察票看的面的颜色、图案、花纹、水印常钞票纸中间的安全线，等外观。如果感觉到任何问题用迎光观察，可见也要进一步耐心地验证，宁愿方“RMB100”微小文字小心一点清点得慢一些，也不法要收到假币正面右上方有一椭圆形图案，面对光源将纸币作平面旋转45°或90°角，即可看到“100”字样正面上方椭圆形图案中，多处印有胶印缩微文字，在放大镜下可看到“RMB”和“RMB100”字样正面左下方“100”字样，与票面垂直角度观察为绿色，倾斜一定角度则变为蓝色票面正面左下方和背面右下方均有圆形局部图案，迎光观察，正背图案重合并组合成一个完整的古钱币图案正面“中国人民银行”正下方，用验钞机可看见荧光色的“100”的数字字样真钞的正面毛泽东头人民币手感很光洁、厚薄均匀像、中国人民银行行名、并有韧性，假币厚薄不均，手国徽、盲文及背面主景感粗糙、松软，还有的表面涂人民大会堂等均采用雕有蜡状物，手摸打滑，真币的刻凹版印刷，用手指触盲文点状凸起手感清晰，假币摸摸有明显凹凸感，特别则不突出。如果钱币上有关键是人像处采用雕刻技验假部位有明显粘贴、折叠痕术，可以感觉到人像发迹且纸币手感光滑，那很有可丝的层次感，如果是假能是假币与真币通过挖补、拼币头发处很光滑凑方式形成的变造币抖动或者用手指轻弹、假币和真正的人民币用的纸张对拉真钞时，声音很清听不同，所以声音发闷，或者过脆，且不易撕裂或者折分清脆断但是一定要记得我们自己也要过一次手，因为识别假币最好是凭我们自己的经验和验钞机器结合，机器始终只是起到辅借助专门的验钞机进行测助作用。有的人过分地迷信验钞票真伪的识别钞机，须知有些假币连验钞机都验不出来，有一些假钞足够以假乱真，验钞机都检验不出来
注意：因为钞票定期换版，新流通的钞票有不同的防伪标识，所以出纳平时一定要多注意银行公布的如何识别新版人民币的知识，要能识别人民币，需要有大量清点现金钞票的经验，所以需要出纳人员在日常工作中多积累，多摸索，多鉴别。2.2.2 残币的处理方法
按人民银行的收兑标准要求，银行兑残币包括不易流通人民币和残缺污损人民币。残币是指票面撕裂、损缺，或因自然磨损、侵蚀，外观、质地受损，颜色变化，图案不清晰，防伪特征受损的人民币。
出纳人员应该尽量避免收到残币，也就是说，在他人和我们有现金往来的时候要仔细清点，对于一些破损残缺太严重的人民币当场拒收。如果已经收到了一部分残币，应根据残币的残缺情况进行处理。
凡办理人民币存取款业务的金融机构（以下简称金融机构）应无偿为公众兑换残缺、污损人民币，不得拒绝兑换。残缺、污损人民币兑换分“全额”“半额”两种情况，如表2.8所示。表2.8 残币兑换的情况能辨别面额，票面剩余3/4（含3/4）以上，其图案、全额兑换文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构的情况应向持有人按原面额全额兑换能辨别面额，票面剩余1/2（含1/2）至3/4以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金半额兑换融机构应向持有人按原面额的一半兑换
情况纸币呈正十字形缺少1/4的，按原面额的一半兑换兑付额不足一分的，不予兑换其他情况五分按半额兑换的，兑付二分
如果工作中遇到不宜流通的残缺人民币，不要再次使用或对外找付，应挑拣、粘补整理好，送银行兑换。市场上还有不同的工具可进行残币的测量。其中，有一种专门测试第四及第五套人民币完整度的机器，使用它能直接给出纸币完整程度和可兑换额度。银行就是使用这种方法辨别残币的兑换额度的，如图2.2所示。图2.2 残币兑换仪
除了上面的“残币兑换仪”之外，用“残币尺”这种工具也可以测出纸币的残缺情况，其中，“残币兑换尺”还为各种币种配了大小不一的专用尺子，使用时可以根据残币面额手工进行测量。它的优点是比“残币兑换仪”便宜得多，非常适合现金收支较少的企业使用。残币兑换尺如图2.3所示。图2.3 残币兑换尺2.2.3 点钞技术
点钞速度的快慢，直接影响了出纳的现金收支业务的运行效率，所以点钞是出纳人员必学必会必熟的专业技能。点钞基本程序如表2.9所示。表2.9 点钞基本程序点钞前，桌面要保持整洁，避免乱中出错。硬币和纸币分开，各币种再按不同的面值分类对于整捆的钞票，拆开时，原封条暂时不扔，以备钞票与原来点算不一致时使用。等点完一捆钞票确认无误后，再扔掉原来的封条点钞时，须按照一定顺序来点，不能漫无目的，毫基本程序无章法。可先点纸币，再点硬币；先点大票面，再点小票面点钞量大时，每点完一捆钞票，须在旁边做好登记工作，避免出现重点、漏点的情况点钞完毕之后，按照票面大小，分别将钞票整齐捆扎好，码放整齐，或送存银行，或存放于保险箱内妥善保管
点钞的方法主要有手工点钞和机器点钞两种。一般企业使用的主要还是手工点钞方法，如表2.10所示。表2.10 手工点钞左手持钞票，左手小指和无名指持纸币下段，以固定纸币，中指和食指在纸币另一面按住中段，大拇手工清点指从上向下轻捻钞票，同时用右手将大拇指快速数
纸币捻下的钞票，默记下来。每捆钞票数两次以上，确认无误后方可捆扎清点硬币前，应首先将不同面值的硬币分类摊开。清点硬币时，将硬币按照一定的整数剁好，分开。手工清点如10枚壹分为一剁，5枚贰分为一剁，10枚伍分为一
硬币剁，这样方便后面计算硬币总数。每剁硬币用透明胶带固定好，方便送存银行或者保存2.3计算相关技能
作为一名财务人员，实际上主要干的就是古时候账房先生的活，也就是拿着账本算来算去的事情。所以计算技能对于财务人员来说是非常重要的。甚至说，计算技能是财务人员的基本技能。试想，一个不识数不懂算的会计，还怎么工作。2.3.1 算盘是基础
算盘是中国传统的计算工具。它是中国古代的一项重要发明，在阿拉伯数字出现前广为使用的计算工具。对于古时候的账户先生，算盘基本上算是吃饭的家伙，不会打算盘，那就和不识数是一样的，没法接触到财务工作。
在现代会计的发展过程中，算盘也一直作为最有计算效率的会计工具存在着。在我们国家，20世纪90年代之前，算盘甚至普及所有
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