作者：袁轩
出版社：中国时代经济出版社
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店铺资金与成本管理试读：
前言
当今社会，经济发展迅速，行业划分变得越来越精细，这给创业者提供了无限商机，多数人希望通过开店创业获取成功。然而，就在人们把开店作为投资和再就业的理想渠道时，许多店铺却在澈烈的社会竞争中苦苦支撑，经营者们大吐苦水，感叹竞争澈烈，生意太难做。
对子新手来说，无论是选择开服装店，还是选择开餐饮店或其他行业店铺，在新店开张时，最忌讳的就是毫无准备，盲目而行。开店前必须镇密筹备、三思而行，营业后需谨慎运营、开源节流，这样才会使新店逐步发展壮大。很多店主都不是科班出身的会计师，而作为店主，又不得不懂得管钱、记账等财务知识。管理者们缺少理论与实践相结合的日常管理方法，又在五花八门的理念之中矛盾着，无法正确解决日常管理中的具体难题。成功地经营好一家店铺的确不是一件容易的事，各方面的工作都要做到位，各个环节都不能出错。
店铺经营管理是一门艺术，也是一门学问，涉及诸多的环节，需要大量的科学理论和灵活有效的方法。为了解决店铺经营者的管理问题，作者对十几家经营成功的零售连锁店铺做了全方面的研究、考察。从其日常经营活动出发，对店铺经营过程中的各个环节进行分项详细解析，并结合国内外的店铺管理经验与中国的实际情况，总结出了一套经营中小店铺科学、实用的管理摸式。
本书主要从店铺现金流的管理、成本的控制以及相关的财务管理知识入手，阐述了店铺的管理。针对管理人员的特点，本书通过通俗易懂、深入浅出的语言，简洁明了地讲述了创业人必备的财务知识，具有较强的实用性、可操作性。既帮助店主准确而又轻松地理解和认识管理方法与财务知识，又帮助店主更好地经营店铺，实现店铺的利润最大化。本书不但是店铺从业者实际工作的必备手册，还是一本日常管理的工具书。
本书在编写的过程中，参阅了有关教材、著作和相关题材的书籍，在此向有关作者表示真诚的感谢。由子编者水平有限，书中难免有疏漏之处，希望广大读者能够批评和指正。
第一章 开店前必做的事
第一节 怎样开设银行存款账户
1.开设基本存款账户
基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。（1）基本存款账户的当事人资格条件。
根据有关规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；企业法人内部单独核算的单位；管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；实行财政管理的行政机关、事业单位；县级（含）以上军队、武警单位；外国驻华机构；社会团体；单位附设的食堂、招待所、幼儿园；外地常设机构；私营企业、个体经营户、承包户和个人。（2）基本存款账户开立所需的证明文件。
存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营业执照》；中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；单位对附设机构同意开户的证明；驻地有权部门对外地常设机构的批文；承包双方签订的承包协议；个人居民身份证和户口簿。（3）基本存款账户开立的程序。
存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。
需要特别说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三枚图章。它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结算业务时，凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪。如果支付凭证上加盖的印章与预留的印鉴不符，银行就可以拒绝办理付款业务，以保障开户单位款项的安全。
2.开设一般存款账户
一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（1）一般存款账户设置的条件和所需证明文件。
根据有关规定，下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户，并须提供相应的证明文件：在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合同或借款借据；与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。（2）一般存款账户设置的程序。
存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。
3.开设临时存款账户
临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。（1）临时存款账户设置的条件和所需的证明文件。
根据有关规定，下列存款人可以申请开立临时存款账户，并须提供相应的证明文件：外地临时机构可以申请开立该账户，并须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照；临时经营活动需要的单位和个人可以申请开立该账户，并须出具当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。（2）临时存款账户开立的程序。
存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开设此账户。
4.开设专用存款账户
专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。（1）专用存款账户设置的条件。
根据有关规定，存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立该账户。特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；其他特定用途，需要专户管理的资金。（2）所需提供的证明文件。
存款人须向开户银行出具下列证明文件之一：经有关部门批准立项的文件；国家有关文件的规定。（3）专用存款账户开立的程序。
存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人的印章。
第二节 开店前税务登记怎么办
1.办理开业登记的时间
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向所在地主管税务机关申请办理税务登记。
其他纳税人应当自依照税收法律、行政法规成为纳税义务人之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
2.办理开业登记的地点（1）纳税单位向所在地主管税务机关申请办理税务登记。（2）纳税单位跨县（市）区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除总机构向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理纳税登记。
3.办理开业登记的程序
开业登记的流程见图1-1。（1）纳税人提出书面申请报告，并提供下列有关证件和资料：营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；银行账号证明；法定代表人或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书等。图1-1 开业登记流程
属于享受税收优惠政策的企业，还应当提供相应的证明、资料。
其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。（2）填写税务登记表。（3）领取税务登记证件。
纳税人报送的税务登记表和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核后，报有关国家税务机关批准予以登记的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。
第三节 财务制度怎么写
财务制度从广义上来说是由国家权力机关、政府部门以及企业内部制定出来的用来规范企业同各方面经济关系的法律、法规、准则办法以及企业内部财务规范的总和；从狭义上说即是企业财务制度，它是由企业管理者制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规范。
财务制度是全员参与的规章制度，它明确了财务主体的具体范围；划分了内部财务制度岗位，明确了相应的责任。一个公司财务制度是否完善，直接关系到公司财产物质是否安全，会计信息是否真实可靠。因而对于新店来说，加强财务控制，规范财务工作流程，避免财务漏洞，可以直接体现在公司财务制度上。
1.设置财务制度的基本原则
在设计财务制度上，应以下列基本准则作为指导：（1）合法性原则。
合法性原则是指财务制度的设计必须符合国家的法律、法规和政策，并将这些法律、法规和政策体现到财务制度中去。
[1]所设计的财务制度，必须符合《公司法》《会计法》《企业财务通则》和分行业财务制度等财经法规的要求。
[2]所设计的财务制度，必须与国家有关法规相协调。（2）财务管理与财务规律相结合原则。
[1]财务管理活动贯穿于生产经营的全过程，它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的，其对象具有系统性的特征。
[2]财务管理行为要受到客观条件和客观规律的制约。因此财务制度的设计应注重财务管理的系统性和财务管理的规律性，使财务制度用系统的观点来考察财务活动，并体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机与特定的社会经济条件的有机结合，使财务管理能充分认识、掌握和驾驭财务规律。（3）适应性原则。
[1]财务制度设计既要遵循国家的统一规定，又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，企业应在其财务制度中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。
[2]应特别指出的是，在制定财务制度时，切忌盲目照抄照搬。由于各企业在生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异，各企业的财务制度不可能通用，只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点，制定的企业财务制度必然适应性弱、指导性差，甚至将企业的财务工作引入歧途，导致事倍功半。（4）权责利相结合原则。
企业财务活动涉及面宽，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否恰当，直接关系到企业的发展和企业经济效益的提高，因此，财务制度的制定体现财务管理权、责、利的结合，即首先赋予适应的管理权限，并按照履行财务责任的情况给予应有的物质利益。（5）原则性与灵活性相结合原则。
国家的财经法规是企业必须遵守的原则、规定，也是企业制定财务制度的制约、导向因素之一，因此企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，因此财务制度的制定要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有一定的灵活性。（6）稳定性和连续性相结合原则。
企业财务制度要具有稳定性与连续性，不能朝令夕改。但它有一个更重要更突出的特征是要由实践来检验，凡被实践证明是正确的，就必须坚持，巩固其稳定性和连续性；凡被实践证明不能实施的，就必须修订甚至抛弃，不能笼统地看待稳定性和连续性。（7）全面性原则。
企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程，财务管理也必须是对其全过程的管理，因此，设计企业财务制度，应该体现全面性原则。
全面规范企业的各项财务活动要做到：
[1]对企业财务活动的主体内容（资金的筹集、运用、耗费、收入、分配等）做出明确的规定。
[2]对属于企业财务管理范围而国家财务法规中未做规定的有关内容、程序、财务体制、职责分工和权限等问题做出明确规定。
使企业财务活动的各个方面、各个环节都有章可循、有法可依，形成一个完整的互相补充、互相制约的财务制度体系。坚持全面性原则，可以确保企业财务活动有序进行，为正确处理各方面的财务关系，全面做好财务管理工作提供客观依据。（8）统一性原则。
企业财务制度是进行财务活动的具体规范，是企业财务管理理念和企业财务文化的集中体现。因此，应将财务制度的设计权、管理权、审批权集中于母公司，以利于财务政策的一致性。子公司和分支机构则拥有制定具体实施细则的职权，但必须将实施细则报母公司审批和备案。（9）效益性原则。
财务制度设计的目的就是规范财务行为，保证财务目标的实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应该在满足财务管理要求的前提条件下使财务制度的设计更简洁明了，更具有操作性，为此，在进行财务制度设计时，要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳组合。为了提高运行效率，在设计财务制度时，要考虑应用现代科学技术、方法及手段，以节约运行成本，取得更大的效益。（10）稳定性原则。
任何制度都不可能是一成不变的，应随着市场经济的发展变化和企业的不断发展而做出适应性改进。但是，如果制度变更过于频繁，就会造成严重混乱，并影响制度的严肃性。因此，企业财务制度一定要保持相对稳定性，绝不能朝令夕改、摇摆不定，让人无所适从。设计企业财务制度时其预见性和前瞻性是保持制度稳定性的重要条件。（11）统筹兼顾原则。
[1]符合财务管理理论，又要有利于企业的财务实务。
[2]有利于内部控制，又有利于调动各方面的积极性。
[3]有绝对的原则性，又要有相对的灵活性。
[4]满足上层管理需要，又考虑基层具体需求。
[5]规范严谨，简便易行。
[6]满足企业财务活动的当前需要，又适应企业财务活动的发展需要。
[7]要根据企业的具体目标、具体任务、具体的理财环境和人员素质高低等因素，设计出适合企业具体应用的财务制度。
2.财务制度的基本内容
新店开张，财务制度应该涵盖以下基本内容：（1）明确企业财务管理制度。
从总体上规定了企业财务管理制度包括以下几个方面：
[1]财务工作岗位职责。
[2]财务工作管理。
[3]支票管理。
[4]现金管理。
[5]会计档案管理。
[6]处罚办法。（2）明确财务机构设置与各自职责范围。
主要包括以下两个方面的内容：
[1]企业财务机构的设置，包括：资金运筹处；会计核算处；财务管理处；预算管理处；稽核处。
[2]企业各财务机构的职责范围。（3）制定财务机构工作标准。
主要包括以下机构的工作标准：财务中心；资金运筹处；会计核算处；财务管理处；预算管理处；稽核处；各子公司、分公司财务部、各分厂成本核算组。（4）制定财务中心内部经济责任合同书。
主要包括：会计核算处经济责任合同；资金运筹处经济责任合同；清理债权债务经济责任合同；财务管理处经济责任合同。
合同中明确了以下内容：
[1]发包方。
[2]承包方。
[3]承包内容。
[4]考核标准。
[5]考核办法。
[6]承包期限。
[7]奖惩办法。（5）制定发票管理制度。
主要包括以下方面：
[1]制定发票的开具制度。
[2]明确在开具发票后发生销货退回或销售折让的会计处理方法。
[3]制定发票开具的“九不准”制度。
[4]制定发票的作废制度。
[5]制定发票的领用和保管制度。（6）制定会计档案管理办法。
主要包括以下几个方面：
[1]明确会计档案管理部门。
[2]规定会计档案归档的范围。
[3]制定会计档案的整理制度。
[4]制定会计档案的归档保管制度。
[5]制定会计档案的借阅使用制度。
[6]制定各种会计档案保管期限制度。
[7]制定会计档案的销毁制度。（7）财会岗位职责。
主要包括以下几个方面：
[1]财务总监岗位职责。
[2]总会计师岗位职责。
[3]会计主管岗位职责。
[4]财务部部长岗位职责。
[5]出纳岗位职责。
[6]资金科科长岗位职责。
[7]会计稽核岗位职责。
[8]流动资产会计岗位职责。
[9]固定资产会计岗位职责。
[10]损益会计岗位职责。
[11]1管理会计岗位职责。
[12]12税务及工资会计岗位职责。
[13]13电算化会计岗位职责。
[14]14综合管理岗位职责。（8）会计人员管理办法。
主要介绍了会计人员的轮岗制度。（9）出纳人员管理办法。
主要介绍了出纳人员的任职条件及职责。（10）会计日常工作管理办法。
主要包括以下几个方面：
[1]会计业务范围及其程序。
[2]会计凭证的处理。
[3]会计记账的处理。
[4]财务报表编制的处理。（11）出纳日常工作管理办法。
主要介绍了出纳日常业务的处理。（12）会计人员工作交接制度。
主要包括以下几个方面：
[1]制定会计移交工作制度。
[2]制定会计接管工作制度。
[3]制定会计监交工作制度。（13）制定处罚办法规范制度。
主要包括以下两个方面：
[1]规定对财务人员处罚的情况。
[2]规定对财务人员解聘的情况。
第四节 正确认识财务管理
随着社会主义市场经济的发展，市场成为店铺生产经营活动的枢纽和导向。店铺的生产经营活动受到市场的制约和影响，甚至会受到来自市场方方面面的冲击。店铺面临着在市场条件和竞争环境中求生存、求发展的境地，因而店铺经营决策成为店铺管理的重点，经营决策正确与否，关系着店铺的成败，而决策最主要的依据在于经济数据的取得。强化财务管理，依据财务管理系统提供有用的财务信息是至关重要的。
财务管理是一个完整的循环活动过程，一般包括财务预测、财务分析、财务计划、财务决策、财务控制、财务监督、财务检查等环节，这些环节中的活动不仅与店铺管理息息相关，而且都处于“关键点”（图1-2），而店铺的经营决策只有建立在财务管理系统上才是科学和有效的。
出于规模成本等客观条件的限制，起步期的店铺很多都存在一些共性的特点，例如，店铺所有者也兼任其管理者，人财物产供销一把抓；受成本压力，人力资源不足，要么管理技能有弱项，要么干脆就“任人唯亲”，只注重“德”而忽略或放弃了“能”。
在这样的背景之下，往往会带来对财务管理工作的一个认识误区，就是：财务，就是算账的；甚至是财务，就是做假账的。于是店铺对财务人员的技能要求往往局限于“算对账”就行，因此更多初创时期的店铺或许会选择“代理记账公司”来完成核算工作。然而，代理记账公司的人员，因专业能力（往往也是新手入门）和精力（一人兼职一二十家小企业）所限，加上本来就是一手交钱，一手交活的商业关系，因此一般不会为店铺提供任何财务管理方面的支持和建议，以交差完事的态度居多。在这种情况下，店铺所有者就更有必要学习相关的基本财务理论知识。图1-2 企业财务管理循环
很多情况下，表面上店铺节约了成本，但是却因为对财务管理工作的忽视或“无知”，而导致店铺在其他方面频频出现“瓶颈”问题而得不到提前预警、问题诊断、方向指引和决策依据。究其原因，还是对财务管理对店铺的重要性理解不够造成的。
对于创业期初的店铺而言，店主的工作更多的是财务管理，而不仅仅是财务会计。加强店铺初期的财务管理对于保证其健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力、抵御风险等都具有重要的意义。
财务管理是指店铺为实现良好的经济效益，在组织店铺的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列店铺经济活动过程中管理工作的全称，其主要特点是对店铺生产和再生产过程中的价值运动进行的管理，是一项综合性很强的管理工作。
对店铺进行财务管理的基本任务是：
第一，组织资金供应，提高资金利用效果。
第二，降低产品成本，增加店铺盈利。
第三，分配店铺收入，完成上缴任务。
第四，实行财务监督，维护财经纪律。
第五节 财务管理的内容
对于店铺的财务管理，着重地说，主要有以下几个方面。
1.资产管理
资产管理包括资金、物料、固定资产、往来账项等管理内容，虽然其中有仓储、销售等使用或管理部门，但是他们往往是从数量的角度，而不是金额的角度来管理，换句话说，他们可能保证了资产的安全和完整，但是无法确保资产的价值，因此应该加强对资产的财务管理。
2.经营管理
经营管理主要包括成本管理和盈利能力管理两个方面。产品成本和期间费用，发生在生产环节或其他部门，但是其高与低、合理与否却在财务，因为只有财务数据才能以货币这个全球统一的单位，来体现和衡量。
3.投融资管理
投融资管理包括投资与筹资的筹划和运作。现在，“现金为王”的概念逐渐为人们所接受，但也有更多的典型案例时刻给我们敲着警钟，因此，投资的预测和筹资的节拍对店铺来说是至关重要的，而这些，也都要店铺自己的财务部门通过自己的“管理”工作才能够实现。
4.综合管理
预算管理、研发项目管理、内控管理等，这些方向性的预测和规划，如果运用得当，会对店铺产生良性且深远的影响，而其影响还不仅仅是最终的数据方面，更包括各项流程和人员素质、管理水平以及其他。
总之，一个店铺，无论目前的规模、经营的交易还是当期的收益或者未来的预期，最终都会落脚在一个“钱”字上，因此财务人员不仅能够也应当把钱算好，更要管好。而这个管好，就是财务管理工作。
当然，这一些管理工作的基础，或者说财务管理对店铺能动性的这个“能”，首先要建立在准确、可靠、真实、完整的核算与反映店铺经营信息的基础之上。只有这样，财务管理工作发展的方向才能够保持正确，提供的数据、指引和方案才不会是空中楼阁闭门造车。
第六节 基本的税务常识
1.怎样进行纳税申报
它是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申明有关纳税事项及应税款所履行的法定手续。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证的主要依据，也是税务机关研究经济信息、加强税源管理的重要手段。
在正常情况下，纳税人必须在税收法律和行政法规规定的或者税务机关依照税收法律和行政法规规定的申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报手续，填报纳税申报表，应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人。
享受减税、免税待遇的纳税人。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续，填报纳税申报表，以便于进行减免税的统计与管理。
纳税申报的内容主要包括两个方面：一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；二是与纳税申报有关的资料或证件。纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表时，应将税种、税目、应纳税项目或应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等内容逐项填写清楚。
在发生纳税义务后，纳税人、扣缴义务人、代征人，必须按照法律规定或税务机关依法规定的申报期限，到税务机关办理纳税申报。
纳税人办理纳税申报的期限最后1日，如遇公休、节假日的，可以顺延。
纳税人、扣缴义务人、代征人因不可抗力情形，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税额或委托代征税额报告的，可以延期办理。但是，在不可抗力情形消除后应立即向主管税务机关报告。
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2 000元以下的罚款。逾期不改正的，可处以2 000元以上、1万元以下的罚款。
2.如何进行纳税登记
办理纳税登记是纳税人必须履行的第一个法定程序，进行纳税登记的内容主要包括以下几项。（1）办理开业登记的时间。
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内主动依法向国家税务机关申报办理登记。（2）办理开业登记的地点。
纳税企业向当地主管国家税务机关申报办理纳税登记。纳税企业跨县（市）区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除总机构向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理纳税登记。（3）办理开业登记的程序。
纳税人提出书面申请报告，并提供有关证件、资料。填报税务登记表。纳税人领取登记表或注册登记表后，按照规定的内容逐项填写，并加盖企业印章，经法定代表人签字后将税务登记表报送主管国家税务机关。
另外，纳税人改变名称、法定代表人或者业主姓名、经济类型、经济性质、住所或者经营地点（不涉及改变主管国家税务机关）、生产经营范围、经营方式、开户银行及账号等内容，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内持有关证件（营业执照、变更登记的有关证明文件、国家税务机关发放的原税务登记证件等其他有关证件），向原主管国家税务机关提出变更登记书面申请报告。
纳税人可持税务登记证依法办理下列税务事项：
[1]申请减税、免税、退税、先征税后返还；
[2]申请领购发票；
[3]申请办理《外出经营活动税收管理证明》；
[4]其他有关税务事项；
[5]税务登记证件只限纳税人自己使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
纳税人要妥善保管税务登记证件，如有遗失，应当在登报声明作废的同时，及时书面报告主管税务机关，经税务机关审查处理，可申请补发新证。纳税人未按照规定申报办理开业税务登记、变更或者注销税务登记，以及未按规定申报办理税务登记验证、换证的，应当依照主管税务机关通知按期改正。逾期不改的，由税务机关处以2 000元以下的罚款，情节严重的处以2 000元以上、1万元以下的罚款。
3.所得税都包括哪些内容
企业所得税是指对企业在一定期间（通常为1年）内取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征税对象为应纳税所得额，纳税人的收入总额具体包括以下一些项目。（1）生产、经营收入。
生产，经营收入即纳税人从事各项主要经营活动而取得的收入，包括：商品销售收入，劳务服务收入，运输、营运收入，利息收入，工程价款结算收入，工业性收入，以及其他业务收入。（2）财产转让收入。
财产转让收入即纳税人有偿转让其各类财产所得的收入，包括转让固定资产、流动资产的收入。（3）利息收入。
利息收入指纳税人由资本资源或收入欠款而形成的收入，包括购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款而取得的利息等。（4）租赁收入。
租赁收入指纳税人出租固定资产、包装物等财产而取得的利息等。（5）特许权使用费收入。
特许权使用费收入指纳税人提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的收入。（6）股息收入。
股息收入是指纳税人从股份制企业中分得的股息、红利收入。（7）其他收入。
其他收入指除上述各类收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育附加费返还款、包装物租金收入、接受的捐赠收入等。
第七节 如何筹备资金
1.银行贷款
银行是专门经营货币信用的特殊企业，它以一定的成本聚集了大量储户的巨额资金，然后把这些资金融出去赚取利润。银行除一部分用于投资外，大部分都用于发放贷款。银行就像一个资金“蓄水池”，随时准备向符合其条件的企业提供它们所需要的各种期限和数量的贷款。其贷款形式具体可以分为以下几种。
[1]抵押贷款，即指借款人向银行提供一定的财产作为信贷抵押的贷款方式。
[2]信用贷款，即银行仅凭对借款人资信的信任而发放的贷款，借款人无需向银行提供抵押物。
[3]担保贷款，即以担保人的信用为担保而发放的贷款。
[4]贴现贷款，即指借款人在急需资金时，以未到期的票据向银行申请贴现以便融通资金的一种贷款方式。
向银行等金融机构借款，一般按以下程序进行。
第一，店铺提出借款申请。无论向银行或其他部门短期借款，都必须根据业务经营的需要提出借款的申请报告。
第二，提供有关证明材料。店铺要根据借款的具体情况，提供相应的证明材料，如借款用途、购销合同、协议、票据等。
第三，签订合同。银行或有关部门对店铺的借款申请书及有关证明材料进行审查，经有关领导人批准后，双方签订合同。
第四，提供担保或抵押。店铺借款要请其他单位担保，承担连带责任，也可以资产作抵押，才可以办理借款。
第五，严格执行合同。店铺借入资金在使用过程中，应严格遵守借款合同的有关规定，按规定的用途使用，并按规定及时归还借款，支付利息或资金占用费。
2.融资的原则
在为自己开的店铺进行融资时，需要把握以下四个原则。（1）确保资金调度。
对于融资要采取审慎的态度，确保可调度资金的数量，避免出现急需用钱又无米下锅的情况。如果确实要借钱，也要向对方详细地说明有关店铺投资计划的各种细节，以求获得对方的理解和支持。（2）资金利息低廉。
在筹资时，要尽量在可能的情况下，灵活调配偿付期限的不同的贷款，确保所筹资金的利息尽可能低廉。（3）确保有余力筹措周转资金。
开店者在筹措设备资金的同时，也要考虑周转资金的筹措。一个没有充分的周转资金的店铺，就如同一辆没有存放预备油的车子，随时有抛锚的可能。（4）确保自有资金。
为确保资金周转的稳定性及希望能顺利地偿付借款，店主至少要准备占总资金20%～30%左右的自有资金。
3.找供应商
有些供应商允许店主赊购某些存货和商品，这种无本生意，何乐而不为？等店主赚了钱，再还给那些供应商。
4.向亲朋借款
如果你有一两个先富起来的朋友或亲戚，是最理想的借钱对象，亲戚朋友之间最好说话了。不过，跟他们借贷时，你要向他们介绍你的生意计划，使他们对你今后还款能力有信心，还要明确讲好偿还借款的期限和利息，写好借据。否则也会出现矛盾，伤害感情。
5.利用自有资金
既然开一个店铺需要一笔不小的开办经费和周转资金，那么这笔资金越充足就越好，以免在开办初期因各种不可预测的原因造成周转不灵，落得前功尽弃。
如果你是一位工薪者，最好你积累的资金不要全部投入，以免小店破产让你蒙受巨大损失，甚至难以糊口。因此开店时不要盲目贪求规模，以免投资过大资金回收困难。小店的收入较少，风险性也较小，你可以在开小店的过程中逐渐摸索经验和规律，为日后的发展做准备。小店虽赢利不大，但把生意做活了，日积月累，资金也就逐渐积累起来了。
第八节 投资预算
1.开店投资的内容
开店之前，必须筹集一定数额的开办资金，作为实现经营范围的经济基础。开店时需要的资金主要是存货投资、应收账款投资、固定资产、尚未达到营业损益平衡点以前负的现金流量以及意外损失基金等。（1）存货投资。
存货投资通常是由所计划的年销售额和存货周转率来决定的。（2）应收账款投资。
应收账款是指在经营过程中顾客所欠的购货款，这是店铺经营不可避免的情况。（3）固定资产。
这部分资金主要是用于购买设备、租赁地皮、店铺装修的资金，具体数额还要看这些建筑和设备是购置的还是租赁的。至于如何预算，店铺的经营者通常可以根据市场价格预估出总的花费。（4）预期负现金流量。
通常情况下，新店能够在一开始就达到营业损益平衡的很少，一般要经过6～8个月才可能有利可图。那么，刚开始的几个月新店就会遇到负现金流量，这就需要用投资来达到收支平衡。（5）意外损失基金。
即使资金预算做得很精确、很周到，但是店铺在刚开始经营的时候，难免会有意想不到的开支。为了应付这些意外的费用开支，店铺的经营者需要有可以动用的准备金。意外损失基金约占所需总资金的15%～20%。如果业务经营差于预期，则意外损失基金越少，破产的风险越大。另外，如果意外损失基金太多，那么该店铺就有过多的资金被闲置起来，资金效率就会大大下降，也不利于新店的发展。所以，意外损失基金的准备要合理。（6）运营费用。
运营费用包括营销费用、广告费用、培训员工的费用等。
2.估算固定设备的投入
如果你决定开店发展自己的事业，就需要估算开店时在固定设备上所需投入的资金数目。毕竟开创事业中最为重要的是了解和解决财务费用上的需求，它是决定日后店铺经营成败的关键。（1）装潢。
在店铺的装潢设计方面，店铺的经营者最先考虑的是定位及主要客户群。目前，店内营业面积至少达到30平方米才能满足消费者购买商品的需求，由此，在装潢上，店内色调必须满足顾客的心理。（2）冷气。
冷气使顾客进入店内后，可以享有清凉的感觉，促使顾客在店内停留较长的时间并购买较多的商品。店铺使用的冷气有悬吊式和直立式两种，悬吊式冷气优点是不占空间，使店内货架增加，可陈列的商品增多，营业额随之会提升；缺点是冷度较差，价格偏高。直立式冷气优点为冷度较强、价格较便宜；缺点是占空间，如果店内面积不大就会影响商品陈列，以及营业额的提升。以30平方米的营业面积计算，若使用悬吊式约需8吨冷气，而直立式约需75吨冷气。（3）水电。
在店内的所有工程中，最为复杂、工程品质要求最高的就是水电。在施工期间，从配线、拉管到装开关箱，从送电照明、给水与排水到消防安全，所有过程和材料的品质皆须严格要求，这样整个店才能达到安全、美观、实用的标准。（4）货架。
货架的功能是陈列商品，让消费者在店内很容易找到所需的商品。货架的构成有单面架、双面架、棚板、前护网、侧护、背网、挂钩等，分135厘米和180厘米两种。（5）招牌。
招牌的亮度与色调是促使顾客人进店的主要原因。因此，在设计与装置招牌时，要做到色泽让消费者接受、位置明显、亮度明亮等。（6）收银机。
一般一家店铺需要购买两台收银机，以免其中一台出现故障时，没有可以马上派上用场的收银机，从而影响店铺的正常运行。
以上是硬件及设备的投资项目。另外，还有一些项目并未包括在内，例如，贴地砖、拆除墙壁、装落地门窗等，这些费用可能不是很大，但是在预算时也要算进去。
除了上述涉及的固定费用外，店铺根据需要增加其他设备，则费用也要列入再计算。
3.核算需要筹措的投资金额
要想开店铺，创办者可以利用自有资金，也可以通过集资或向银行与金融机构借入的办法来获得开办资金。这笔资金的多少可视新店的规模与种类而定，这里我们介绍确定新店筹资规模的一种方法，即实际核算法。它就是在新店投资需要基本确定的情况下，根据实际投资的需要核算需要筹措的资金额的方法。这种方法的特点是简单而精确，但需要有详尽、可靠的基础资料。它一般有以下五个步骤。
[1]确定投资的规模与组合。
[2]核算需要筹措的资金总额。此间新店投资额一般不等于新店筹资额，因为可能存在本期投资但需上期已经筹措到的资金，以及下期投资但需本期筹资的项目。因此新店创办者，可通过分项汇总的方法来核算筹资总额。
[3]计算新店内部资金筹措额，即根据新店内部资金的来源，计算本期可提供的数额。
[4]确定筹资规模，用筹资总额减新店内部奖金筹措额，即可确定新店筹资规模。
[5]根据新店筹资的评价准则进行修正。
第九节 财务预算
1.如何通过财务预算规避风险
财务预算着眼于店铺资金的运用，同时可以指导店铺的筹资策略、合理安排店铺的财务结构。在店铺的各种资产中，流动性资产过多，流动性虽相对较好，但会影响其盈利能力。店铺财务结构中，短期负债的资本成本较低，但相应的财务风险较大。店铺的财务预算就是要处理好资产的营利性和流动性、财务结构的成本和风险的关系。而财务预算的核心是现金预算。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使店铺保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性，并根据店铺资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。现金预算的具体作用体现在以下几个方面：（1）解释店铺的现金从何而来，用到哪些地方。（2）店铺在未来何时需要现金，如何筹集用于到期支付的现金。（3）如何通过现金预算避免不合理的现金支出。（4）如何抑制现金流量的滥用。
一般而言，若店铺能确定知道未来的销售量、应收账款回收情况和生产情况，它就可以将付款到期日与店铺未来的现金流量对应起来，这时店铺不必持有多余的流动资产，也不必进行不是绝对必要的长期融资。若不能，店铺就必须保持较大的安全边际，增加流动资产的水平（尤其是现金和有价证券），同时延长融资的到期安排。需要强调的是，财务预算必须是主动的，不是被动的消极应付。在进行财务预算的时候，一方面要考虑到店铺的业务情况来安排店铺资金的使用，并在风险和收益之间做出选择；另一方面要结合店铺的实际情况来安排店铺的财务结构。例如，店铺若没有近期到期的负债，盈利状况、现金流动状况较好，这时可以适当提高店铺的负债比率，这样既可以降低店铺的财务成本，还可以利用财务杠杆的效用，提高净资产收益率。若店铺近期的负债即将到期的较多，则要特别注意现金流动情况，在编制现金预算时，减少一些可以延迟的支出，加强应收账款的回收，推迟大的固定资产开支，必要时还要考虑其他资产的变卖。
店铺在初创时期，必然是现金流出较多，除了固定资产开支以外，其他方面的开支也相应较多，使得店铺净现金流量为绝对负数，同时新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性，投资风险大。在这种情况下，店铺首先要搞好投资项目的总预算，对投资项目的总支出进行规划，并对项目的可行性和优劣进行选择；项目预算要考虑各种不确定因素对店铺发展的影响，充分考虑项目所涉及的风险因素。若店铺是从无到有建成的，这时全部是自有资金，对应的财务风险就较小，店铺主要考虑的问题是如何创建自己的品牌，迅速打入市场，为顾客所接受。项目预算对店铺的发展具有决定性的意义，绝不能忽视，既不要盲目确定项目，也不要放弃店铺发展的契机。若要回避财务风险，一个很重要的方面就是要在时间上考虑项目支出的时间安排，进行筹资预算，满足资本开支的需要。
2.预算编制方法上的选择
固定预算也称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。这种预算对业务较为稳定的店铺比较合适，但是，对业务水平经常变动的店铺就不合适了。相对而言，弹性预算则是考虑了业务的变化水平，把产品的成本分为变动成本和固定成本两大部分，这样就可以比较清楚地反映店铺工作成果的好坏。滚动预算的主要特点是连续不断地始终保持12个月，每过去一个月，就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末补充一个月的预算。这种预算一年中头几个月的预算要详细完整，后几个月可以粗略一些。随着时间的推移，原来较粗的预算逐渐由粗变细，以此反复，不断滚动。滚动预算不但可以保持预算的完整性、连续性，而且由于预算的不断调整与修订，使预算与实际情况更加适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。所以，对于处于创业初期的店铺建议采用弹性预算和滚动预算，而处于成熟期的店铺则采用固定预算更为适宜。
另外从时间上考虑，时间较短的预算要比时间较长的预算作用大得多，因为时间间隔越长，面临的不确定性因素就越多。通常店铺的财务预算可以按季或月编制，但当店铺的经营活动很不稳定时，以周为单位的预算就可能很有必要。
总之，店铺编制财务预算，通过加强对现金收支的控制，可以增强优化现金流量的意识，增强店铺防范与化解风险的意识，强化财务监督，从而确保经营有序地进行，确保实现店铺价值最大化。
3.预算流程
目标指导和控制行动，提供一个你可以瞄准的东西，用以衡量进步和回答“接下来我应该怎样做”的问题。目标越明晰越好，较之“多赚钱”“增加利润”“最大限度地利用现金的时间价值”之类含糊的语言计划，不如确凿的数据目标更有效。这将更易于体现你的战略意图。
对于初创业的店铺而言，应该在长期战略的指导下，更为关注短期计划。短期计划将任务报告和长期目标转换成具体的、可以衡量的短期目标，也就是“预算”。较之于外部因素，短期计划更为关注处于控制之下的内部因素。因此，预算是一份用数量语言表述的详细的未来财务报表，包括任何记载有用以编制预算的假设的附表。若将这些假设归纳入一份简短的表中，更易于经营决策者理解预算过程，也易于使用预算做出经营决策，这也是控制过程的一部分。
预算就像是一张“财务运行图”，因为它表明了店铺实现长期目标的计划路线。如果年度预算再细分为月度预算或者按照不同产品的销售分为小块预算时，就更有用处。将详细的月度预算和财务报表进行比较，将有助于店主确定店铺是否在计划的路线上走向成功。店铺应该调查预算数额和实际数额之间的差异，以便确定店铺在哪个地方和为什么偏离了计划路线。
在确定店铺的长期目标、策略和短期目标等之后，为即将来临的一年编制预算的工作就开始了。一般来说，大多数店铺的预算过程依据其所编制的财务报表。例如，编制的第一套预算附表用以编制预算利润表；第二套预算附表用以编制预算资产负债表；最后一些附表用以编制预算现金流量表（图1-3）。
应当把遵守预算作为一条铁的纪图1-3 预算流程律。为了使预算在实际工作中切实发生作用，你必须按月（如果不能再频繁一些的话）将实际数据与预算数据进行比较。每月的利润表预算表示你如果根据自己的假设来经营而可能得到的结果。遵守预算，可以使你的支出得以控制。预算并不是说说而已，它的每一部分分别管理着新设备及其他固定资产的购置，确保在业务淡季不会购买资本性设备。
在有效的预算过程中，有两个重要阶段。第一阶段是计划，在这一阶段是制定详细的预算以满足店铺长期和短期的目标。计划包括制定预算要达到的政策目标与具体步骤。第二阶段为控制，在这一阶段中，主要内容是设计具体实施过程以保证业务的进展符合你的意愿。控制程序之一是将实际数据与预算数据进行比较，看是否存在差异，若存在，找到差异的原因。
现金虽然只有在其他数值的预算完成之后才能确定金额，但并不表示现金预算是不重要的。恰恰相反，店主最有用的财务管理工作之一便是现金预算，这种预算有助于现金流量预测的管理，保证店铺有足够的现金以满足经营上和财务上的需要。
即使是管理良好的营利性店铺在一年中某个时点上也会发生现金短缺，通过现金预算，店主便能够提前确定现金发生短缺的时期，并制订计划对现金短缺的数量进行管理和控制。同样，现金预算也能确定现金多余的时期，以便抓住时机进行短期投资，有效利用闲置资金的时间价值。
第十节 不可不知的财务处理流程
1.财务处理流程
店铺的规模不管有多小都必须有财务制度或者说会计操作准则，有规范可依据。从财务管理的角度，首先需要对各重要交易进行记账登记，然后再按照基本财务账本汇总记录，最后根据财务数字做出与店铺经营活动密切相关的财务报表。作为初创业的管理者，首先要明白日记账、分类账、明细账、总账以及财务三大报表的含义，要知道三大报表各有它表述的重点存在。三大报表是个整体，个别拆开来看都无法看到完整的店铺经营结果。
资产负债表：店铺的钱从哪里来；店铺把这些资金投资在哪种资产上。资产负债表反映的是店铺某一时点的资产情况。
利润表：各类成本结构以及利润的水平。利润表披露店铺某一时间段内赚取利润的能力大小。
现金流量表：营运、理财、投资等三种活动的现金流入和流出状况，也是现金管理的主要倚靠报表。通过现金流量表，店主可以更直观地看到现金的收入支出以及周转情况，为当期及下一期的资金投入管理提供判断依据。
有关现金往来、交易凭证等票据也必须保存完整且与所记录的账簿一致。对于初创业的人员来说，还有一个很重要的财务问题需要注意，就是有关现金流的问题，要注意库存与现金周转，降低流通时产生的不必要成本。
在账务往来方面具体需要注意的事情包括以下项目：（1）原始资料保持完整。（2）与客户的账要搞清楚，特别是明细账，收款要及时，月底应该要对账。（3）开发新客户要注意作信用评估。（4）自己要核对银行对账单。
创业者一定要不怕核对，不怕面对财务数字，不怕进行财务分析。因为财务是店铺最关键的事项，它能帮助你优化事务决策，帮助分析经营状况，并能帮助你更快达到个人创造价值目标的实现。加强财务管理，平衡店铺资金收支状况，增强店铺抗风险能力，是小店铺进一步做大做强的前提。
2.为什么要做账
店铺所涉及的每一项日常交易本身都非常简单，交易乃是涉及金钱的正常店铺事务，例如，你对店铺进行投资；购买设备；支付广告费；雇用助理人员；销售产品；订购存货；支付租金；纳税等。因此你需要一个簿记系统来分类和处理由此产生的数据，即记账。
规范化地提供财务会计信息和管理会计信息，就需要对店铺发生的经济业务按照一定的行为规则进行规范化分类，集中反映经济业务的变化过程及其结果，这就必须填制会计凭证，设置和使用会计账户。
做账的过程就是这三个工作步骤的有机结合，即会计凭证、会计账簿、财务报表。做账的起点是会计凭证，终点是财务报表，两者的联系桥梁是会计账簿。当然从长远的动态角度来说，做账其实是一个无限循环的过程。这也与会计前提之持续经营是相匹配吻合的。会计凭证是进行会计账务处理的法律依据，会计账簿的作用是对数量巨大、杂乱无章的会计凭证按会计制度的规定进行分类登记、反映各类业务的变化过程（发生额）和结果（余额）。因此应该有效地利用这些信息，为店铺的持续经营提供有条理、有效率的财务管理，赚取更多的利润。
3.做账前的准备
所有的店主在创业初期都应该甚至是必须针对自己的店铺来回答下面两个问题：
第一，我正在盈利吗？
第二，店铺价值是多少？
利润表为第一个问题提供了答案。如果你不能盈利了，你就不会再将店铺经营下去，这个道理非常浅显！资产负债表则回答了第二个问题。如果你赚取了利润，那么，体现在资产负债表中的店铺价值将会显示增加。
对于店主而言，你可能并不精通簿记，所以很难为自己的店铺建立所需的簿记系统。因此，一开始时必须先了解一些基本问题：
首先，你应该设置什么会计科目。
其次，信息应该详细到什么程度才能满足店铺的需要？太宽泛、太全面的信息不一定是完全有用的，你需要有所侧重地、详细得当地筛选你所需要的有用信息。
再次，你的账簿应该多长时间结一次，多长时间编制一次财务报表？许多店铺为了纳税的目的而一年一结，但这样会对店铺尤其是创业初期的小店铺造成极大的不良影响甚至损害。大多数小店铺应该按月编制财务报表。
最后，账簿是以收付实现制还是权责发生制为基础？这关系到税务与法律问题，如果想要更有效地开源节流，不妨再认真一点，学习多一点的会计理论基础知识。
这些问题都很棘手。错误的决定可能会使你陷入大量复杂的税务和法律纠纷当中，浪费大量的时间和金钱，并可能使你的店铺在经营中遇到更多的困难，甚至陷入危机。
做账是会计人员运用会计方法、以货币为主要计量尺度对本店铺发生的全部经济活动进行连续、系统、全面地反映和控制的过程。（1）会计人员。
会计工作能否完成或完成的质量好坏关键取决于会计人员。会计人员是店铺管理人员的重要组成部分，这就要求会计人员首先要具备认真负责的精神；其次还要有会计工作的基本技能，即做账的基本功。
当然，小店可以雇用会计出纳人员，但并不是所有初创业的小店都有这个资金，而且即使借助于代理记账，店主依旧有必要学习财务方面的相关知识，为了读懂会计语言后更有效地进行决策以及防止员工的舞弊行为。（2）会计方法。
会计方法是完成会计任务的技术手段，它是会计科学长期实践经验的科学总结。会计方法是由会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法三部分构成的。其中，会计核算是基础，所有会计信息都通过它来提供；会计分析是会计核算的延续和发展；会计检查则是会计核算的必要补充。
会计核算包括如下七个具体内容，通过这些方法的结合运用来连续、系统、全面地反映店铺的经济活动，提供店铺的经济信息。
[1]设置账户。
设置账户是对会计对象的具体内容进行归类、反映和监督的一种方法。分类是管理的基础，账户的基本特征就是分类，是对会计对象进行分类反映提供各类增减变化的情况及其结果。
[2]复式记账。
复式记账是对每笔或同类经济业务，至少在两个以上的相互联系的账户中进行登记的一种方法。复式记账是国际上通用的一种记账方法，我国各行各业均采用借贷复式记账法。
[3]填制和审核凭证。
为了证明经济业务的真实可靠性，当业务发生时，就要填制有关会计凭证，会计人员要对其真实性、正确性、合法性进行审核。填制和审核凭证是保证经济业务真实、正确、合理、合法的一种方法，也是保证财务账簿和财务报表可靠性、正确性的一手证据。因此一定要依据法定的方法进行凭证的填制和审核，同时要注意保管。[4]登记账簿。
会计凭证的资料是分散的、零星的，为了连续、系统、全面地反映店铺的收入、支出、成本、费用，就需要将会计凭证所做出的记录，运用一定的方法汇总登记在各相关的分类账簿上。
[5]成本计算。
制定产品价格和计算店铺盈亏，都必须计算成本。产品成本是指店铺为了制造产品所发生的各种费用的总和。
[6]财产清查。
财产清查是保证账实相符，使会计资料正确、真实的一种有效方法。
[7]填制财务报表。
填制财务报表是提供系统的、总括的会计信息情况的一种有效方法。通过财务报表，可以全面反映店铺各项资金运动的变化情况，各种财务收入和支出情况以及最后盈利和分配情况。店铺的财务报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表等。
4.借贷记账法
进行会计作业，就不得不了解借贷记账法。（1）记账方法的概念。
记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。（2）借贷记账法。
借贷记账法是国际上通用的一种记账方法。它是以会计方程式为理论依据，以“借”“贷”两字为记账符号，采用“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。其中，会计永恒的方程式为：资产=负债+所有者权益
负债又称为债权人权益，对于店铺而言，所有者权益就是指店铺所有者对店铺净资产（资产减负债）的所有权。所以，负债和所有者权益在会计上又可统称为权益。那么，为什么店铺的资产等于权益呢？其理由有两点：一是说资产和权益反映的是同一内容，只不过是从不同角度来描述的；二是说店铺发生的经济业务不会打破会计平衡方法。
所有企业、事业单位一律采用借贷记账法，而店铺属于企业范畴，因此也适用于借贷记账法。
借贷记账法的基本内容如下：
[1]用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。但在具体账户使用中，借、贷两字就有其鲜明的含义：在资产中，借方代表资产增加，贷方代表资产减少；在权益类账户（包括负债和所有者权益）中，借方表示权益减少，贷方表示权益增加。
[2]“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。
[3]根据借贷平衡原理进行试算平衡。
试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种，其计算公式为：
●发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
●余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等：全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
●在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。
借方的期初余额数、本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。
[4]可以设置运用双重性质账户。
双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“其他往来”账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。（3）借贷记账法处理程序。
[1]编制会计分录。
会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录，包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。
[2]登账、结账。
根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。
[3]编制试算平衡表。
根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡。
第二章 现金流一定要通畅
第一节 什么是收银
店铺总会有现金交易事项的发生，就一定需要相关的人员来管理这部分资金的流入与流出。只有有条理、有程式地管理，才能避免销售过程中出现管理不善而造成的损失。于是，便产生了收银以及收银员。如果一定要用会计语言来表示的话，收银就是将店铺的货款回笼汇总，并将销售数据正确输入收银机或者登入账簿，将正确销售信息提供给公司的专职人员（即在什么时间销售了哪些商品、卖了多少、币种是什么等），店铺再根据这些信息对商品的种类、数量、价格进行数据归纳和分析，成为整个店铺信息网络的重要组成部分，而收银员，就是执行这些职能的员工。
无论店铺的规模大小人员多少，即使只有店主一个人，也有必要对这部分职能有所了解。一个商业店铺的收银服务必须达到准确、快速、细致入微。
第二节 收银的流程
网络现在已经渗透到我们生活的点点滴滴。大型商场、超市自不必说，中小型企业也越来越多地跨入电子划账的行列中来。对于收银业务，即使是小店铺主也需要有所学习与规划，以便更有效地管理自己的现金流状况。
收银作业可针对每天、每周、每月来进行流程安排。
1.每日工作流程
每日工作流程可分为营业前、营业中和营业结束后三个阶段，以此做安排。（1）营业前。
[1]营业前要做好营业准备工作，清洁、整理收银作业区。
[2]整理必备、补充物品（办公用品，耗材、包装袋等），准备好零钱以备找零。
[3]检验收银机。
[4]了解当日促销活动事项，整理仪容、仪表，进行上岗仪式（或班前会）。（2）营业中。
[1]营业时收银员要招呼顾客。
[2]为顾客结账及商品装袋。
[3]配合促销活动的收银处理。
[4]顾客抱怨处理。
[5]对顾客适当引导。
[6]营业款缴纳。
[7]进行交接班。（3）营业后。
营业后收银员还有工作要做，如整理各类发票及促销券，结算营业额，整理收银作业区卫生，关闭收银机并盖好防尘套，清洁、整理各类备用品。
2.每周工作流程
收银作业每周工作流程包括：
[1]收银作业必备物品申领。
[2]清洗购物车、篮（如果是超市的话）。
[3]更换特价宣传单。
[4]确定本周收银员轮班班次（如果店铺有雇佣员工的话）。
[5]兑换零钱。
[6]整理传送收银报表。
3.每月工作流程
收银作业每月工作要做好安排。包括：
[1]准备发票。
[2]准备必备物品。
[3]整理汇总传送收银报表。
[4]收银机定期维修。
4.一般工作流程
对于超市或者商场等企业而言，收银需要有比较程式化的步骤要求，即使是小企业小店铺，也可以参照，以便进行有选择性的借鉴。一般的步骤如下：
第一，欢迎顾客。对顾客说“欢迎光临”等问候语时应面带笑容，与顾客的目光接触要真诚亲切，不要面带不耐烦之意；要等待顾客将购物篮，或是购物车上的商品放置在收银台上后再进行划价，应将收银机的活动屏幕面向顾客。
第二，商品登账时需逐项念出每项商品的金额，左手拿取商品，并确定该商品的售价及类别代号是否无误。以右手按键，将商品的售价及类别代号正确地登录在收银机。登录完的商品必须与未登录的商品分开放置，避免混淆，检查购物车底部是否还留有商品尚未结账。
第三，结算商品总金额，并告知顾客总共××元。然后将空的购物篮从收银台上拿开，叠放在一旁。若无他人协助入袋工作时，收银员可以趁顾客拿钱前，先行将商品入袋，但是在顾客拿现金付账时，应立即停止手边的工作。
第四，收取顾客支付的金额时，应当同时向顾客说明“收您××元”，并确认顾客支付的金额，并检查是否为伪钞，将顾客的现金以磁铁压在收银机的磁盘上。若顾客未付账，应礼貌地重复一次，不可表现不耐烦的态度。
第五，找钱给顾客时，应当同时向顾客说明“找您××元”，并找出正确零钱。将大钞放下面，零钱放上面，双手将现金连同发票交给顾客。待顾客没有疑问时，立刻将磁盘上的现金放入收银机的抽屉内，并关上。
第六，商品入袋。根据入袋原则，将商品依序放入购物袋内。
第七，诚心的感谢。结账完毕应当微笑着向顾客道谢，“谢谢！欢迎再度光临”。一手提着购物袋交给顾客，另一手托着购物袋的底部，一定要等顾客拿稳后，才可将双手放开。确定顾客没有遗忘的购物袋。面带笑容，目送顾客离开。
收银的工作还需要配备一定的核定审查工作，同时进行以保证现金管理的准确性。应当清点金库内所有现金及准现金的总金额与金库库存现金收支登录的总金额是否相等。鉴于每日营业结算明细表是各项财务资料计算以及日后营业方向确定的重要依据，这份表单必须定时、连续、正确地登录。要检核前台“中间收款”与后台“金库收支”是否相符，以及每次执行中间收款作业是否如实填写表单。
为应付收银过程中找零及整钱兑换之需，每天开始营业前，各台收银机必须在开机前将零用钱准备妥当，并有序地铺在收银机的现金盘内。零用钱应包括各种面值的纸钞及硬币，其数额可根据营业状况来决定。收银员应随时检查零用钱是否足够，以便及时兑换。
第三节 电子收款机的使用
收银作业是店铺销售服务管理的一个关键点。收银台是店铺商品、现金的“闸门”，商品流出，现金流入都要经过收银台，因而，稍有疏忽就会使经营前功尽弃。收银台是店铺的“掌门人”，在短暂的收银结账服务中，集中体现了整个店铺的服务形象。收银作业也不仅仅是单纯的结账服务而已，收取了顾客货款，并不代表整个销售环节行为的结束。收银作业是店铺销售中一个相当重要的环节。
收银作业直接关系店铺的现金管理，在“现金为王”理念盛行的今天，收银作业的重要性可见一斑。可以说，收银作业是整个店铺管理的第一步，只有准确、有效率地做好了这一步，对于后续的财务报表编制以及分析预测，对于店铺下一会计期间的预算管理，才有实质性地帮助。所以说，如果能做好这个重要的第一步，那么，盈利也就不远了。
如果有必要，店铺还可能采用电子收款机。现在市场上有多种收款机，不同的收款机功能操作都不尽相同。但无论如何，一定要挑选适合自己店铺经营类型的机型。电子收款机自问世以来，根据各种商业管理模式的需要，已形成完整系列。因此，完全可以按照实际需要选择合适的电子收款机。
1.选择电子收款机应依据的指标（1）商品分类。
根据销售商品的分类数目选择相应部门数目的电子收款机。（2）单品数量。
根据需要管理的单品数量选择具有相应单品数量的电子收款机。（3）打印字符。
根据需要选择是否中文打印，一般中文打印电子收款机较英文打印电子收款机要贵得多。（4）单、双打印。
双打印电子收款机有顾客联和存根联，管理比较规范，但价钱较单打印电子收款机贵得多。当然，单打印可通过打印无碳压感纸双层来达到保留存根的目的，但无碳压感纸价格是单层纸的一倍以上，长期使用，成本较高。（5）是否联网。
根据经营规模及发展趋势决定是否需要联网管理。可联网的电子收款机除了价格比一般电子收款机高得多外，还需附加软件费用。
2.电子收款机使用前的准备工作（1）商品分类（部门）。
商品应尽量按所选购的电子收款机最大部门数来分类，这样可以发挥最大的管理效能。（2）单品编码。
若采用单品管理，必须对欲管理的某些或全部商品编码，并定好单价及归属的类别。（3）确定收款员的代码（密码）。
一般电子收款机都有收款员管理功能。因此，要对每个收款员编号或密码。（4）编程设置。
把以上的资料设置到电子收款机内。（5）确定权限管理。
电子收款机有几种锁模式，分别用不同钥匙进入，管理权限就是不同层次的管理人员分掌各级钥匙。收款员掌握收银匙（REG），部门经理掌握读报表匙（X），经理或财务掌握清报表匙（Z）及编程钥匙（P）。（6）人员培训。
[1]确定每天、每月清报表的时间及交接班程序。
[2]由电子收款机公司对收款员及管理人员进行培训。
[3]必须弄清楚每一操作步骤及注意事项。管理人员一定要清楚知道各种报表的读取方法及各项内容代表的意义。如果报表内容不清楚，电子收款机就失去了管理作用。
[4]认真保管随机说明书。这是非常有用却极易被忽略的一环。
3.一般电子收款机说明书阅读指导
电子收款机说明书通常分为五大部分：
[1]电子收款机键面位置、锁模式、钥匙、功能键解释。
[2]电子收款机编程操作。
[3]电子收款机操作说明，包括各种操作的具体示例及相应的小票样板。
[4]报表读取及报表样板，详细介绍各种报表的详细说明、报表各栏数字及字符的意义。
[5]使用注意事项，其中包括内容有：如何换纸、换色带（色辘）、加油墨，断电时的处理，因误操作造成机器锁死时的解决方法，等等。
第四节 销售的账务处理
店铺在商品销售收入确认时：
借：应收账款/应收票据/银行存款（确定的收入金额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：主营业务收入/其他业务收入
同时，确认是否需缴纳消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。
借：营业税金及附加
其他业务成本
贷：应交税费——应交消费税/应交资源税/教育费附加等
在销售活动中，为了达到促销目的，常常会采取折扣方式销售。折扣方式销售又包括商业折扣、现金折扣及销售折让3种。不同销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，其纳税与账务处理也有较大区别。
1.商业折扣
商业折扣的概念：商业折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等，其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。
纳税处理：企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。
另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。
2.现金折扣
现金折扣的概念：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的付款期内付款，而向债务人提供的债务扣除。如10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，折扣1%；30天内全价付款。
纳税处理：由于现金折扣发生在销货之后，本质上是一种融资性质的理财费用。因此，企业应采用总额法对现金折扣进行会计处理，在确定商品销售收入时，对现金折扣不予扣除。税法也规定，现金折扣不得从销售额中减除。发生的现金折扣可列入财务费用，在计算企业所得税时准予扣除。
3.销售折让
销售折让的概念：销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因在售价上给予的减让。销售折让虽然也是在货物销售之后发生的，但其实质却是原销售额的减少。
纳税处理：销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入。小规模纳税人以外的纳税人（以下简称一般纳税人）因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让的销项税额中扣减，因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让的进项税额中扣减。因此，对销售折让可将折让后的货款作为销售额，因折让而退还给购货方的增值税额，应从发生折让当期的销项税额中扣减。
在纳税实务中，要注意：购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”（以下简称证明单）送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据。销货方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，方可根据折让金额向购货方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销货方扣减当期进项税额的凭证。
购货方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税从当期进项税额中扣减。如不扣减，将造成进项税额虚增，减少纳税，这是税法所不允许的，属于偷税行为。
第五节 收银业务中应该注意的问题
在高利益的诱惑之下，总有人会铤而走险，制售假钞。假钞早就是一个世界性问题，其危害之烈，不啻为对一个国家和国民的犯罪，包括中国在内的世界各国，均不遗余力地打击制售假钞行为、制止假钞流通。收银过程中，这是一件店铺都避之不及的事情。现在假币伪造技术越来越高明，店铺主及经营管理者们必须学习一些相关的辨别知识，以防止在营业过程中受欺骗而蒙受不必要的经济损失。
1.什么是假币
假币是指伪造、变造的货币。伪造的货币是指仿照真币图案、形状、色彩等，采用各种手段制作的假币。变造的货币是指在真币的基础上，利用挖补、揭层、涂改、拼凑、移位、重印等多种方法制作，改变真币原形态的假币。
2.假钞的一般特征
假钞的特征总结来看，可以分别从纸张、水印、安全线、正背主景印刷方式及凹印特征、荧光防伪印记、光变油墨面额数字以及冠字号码几个方面来看。（1）纸张。
假钞用纸均为一般社会化用纸，不含棉纤维，光滑、绵软、无韧性、偏厚，抖动或用手弹时声音发闷，在紫外光下一般有荧光反应。（2）水印。
假钞水印，一种是在纸张夹层中涂布白色浆料，迎光透视观察时，水印所在的左半边纸张因遮光而显得厚重。另一种是在票面正面、背面或正背面同时使用无色或白色油墨印刷水印图案，立体感较差。（3）安全线。
安全线一共有四种形式：
[1]伪造安全线在钞票正面，使用灰黑色油墨印刷一个深色线条，背面用灰色油墨印刷开窗部分，无全息图文，或含有极模糊的“￥100”字样，此类伪造安全线无磁性特征。
[2]伪造安全线在钞票正面，用同样的方法印刷一个深色线条，背面则采用烫印方式将带有“￥100”字样的全息膜转移到票面上，其衍射图案与真钞安全线存在差异，且无磁性特征。
[3]伪造安全线是使用双层纸张，在纸张夹层中放实物线，线与纸张结合较差，线表面印刷磁性油墨。
[4]伪造安全线是第二种和第三种的组合，既有烫印开窗，又有实物安全线置于纸张夹层内。（4）正背主景印刷方式及凹印特征。
截至目前，假钞的印刷工艺均是胶印、丝网等平印，质量很差。有些假钞为模仿真钞的凹印效果，在人像衣服、团花及手感线等凹凸位置用坚硬金属磨具进行了压痕处理，触摸有凹凸效果，应仔细观察。（5）荧光防伪印记。
伪造者使用从社会上购置的荧光油墨来模拟真钞的荧光印记，荧光亮度明显低于真钞，颜色与真钞存在差异。（6）光变油墨面额数字。
伪造光变油墨面额数字，一种是普通单色（100元假钞为绿色）胶印，质量较差，无真钞特有的颜色变换特征，用手指触及其表面时无凹凸触感；另一种伪造方法是使用珠光油墨丝网印刷，有一定的光泽和闪光效果，但其线条粗糙，变色特征与真钞有较明显的区别，只有黄绿色珠光而不具备真钞由绿到蓝的变化。（7）冠字号码。
一般假钞使用普通黑色油墨胶印冠字号码，其形态与真钞冠字存在差异且不具备磁性特征，且假钞号码不规则、排列凌乱。
3.鉴别假币的方法（1）一看。
用肉眼看钞票的水印是否清晰、有无层次和立体的效果；看安全线；看整张票面图案是否单一或者偏色；看纸币的整体印刷效果：人民币真币使用特制的机器和油墨印刷，整体效果精美细致，假币的整体效果粗糙，工艺水平低。（2）二摸。
我国现行流通的人民币1元以上券用凹版印刷技术。触摸票面上凹印部位的线条是否有明显的凹凸感。假币无凹凸感或者凹凸感不强烈。（3）三听。
人民币纸币所使用的纸张是经过特殊处理、添加有化学成分的纸张，耐折，用手抖动或者用手弹纸币会发出清脆的声音，如果是假币，抖动或者弹击的声音发闷。（4）四测。
真人民币纸币的尺寸十分严格，精确到以道毫米计，另外可以使用验钞机检测是否有色荧光图纹，用磁性仪检测磁性印记。
总之在经营管理中要极其注重假钞的流入，以避免不必要的经济损失。
第六节 怎样核算现金
1.现金的定义
现金指存放在店铺并由出纳员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支、偿还债务等。
2.店铺现金管理制度
店铺的正常交易和开支主要靠现金来实现，而且呈现交易频繁、零星开支多的特点。另外，由于接触现金的人员较多，加强对现金的管理可以有效防止资金管理漏洞，避免给企业带来不必要的影响。（1）出纳现金的管理。
店铺出纳员要严格审核各种现金收付原始凭证。各种原始凭证必须真实、合法、准确，审批手续必须齐全，不符合要求的凭证，出纳员拒绝受理。出纳员必须设置现金日记账，对每笔收付款必须序时登记，逐日结出余额，每日下班前，必须核对现金账面余额及库存余额。严禁白条抵库，白条抵库视同挪用公款。出纳员的库存现金及现金日记账必须接受财务部不定期检查。（2）现金营业款的管理。
各部门的收银员必须在当班营业终了，根据实际所收款项填制解款单后，将营业款交给指定收款人。指定收款人在每班终了，打出清账单，在未收款项之前，不得将清账结果告诉收银员，否则进行罚款；收妥营业款之后，将长短情况做好记录并通知收银员。收银员如果出现长短款超过1元的，每出现一次，作过失一次罚款。出纳每日营业款数额为上日下午班营业款+当日上午班营业款，必须当日下午存入银行，无不可抗拒原因迟存或少存者，算过失一次，并按每天适当的比例收取罚款。营业款不得擅自用于费用及货款的支付，特殊情况必须经总经理批准。（3）现金借支的管理。
店铺应严格控制借支现金。
[1]差旅费借支的管理。因公出差，根据工作需要，经总经理批准后可以借支，在完成工作任务之后一星期内到财务部结账，逾期按每天一定比例收取滞纳金。
[2]备用金借支。备用金是企业特许特定人员因指定工作需要而长期持有的一定限额的现金。备用金须单独存放，专款专用。备用金按出纳现金管理原则进行管理，财务部不定期检查备用金使用保管情况。
[3]其他借支的管理。店员原则上不得私人借支现金，特殊情况经总经理批准后，从财务部借款的，必须制订还款计划，严格按还款计划还款，逾期不还款的从每月工资奖金中扣款，并按银行贷款利率计收利息。
3.店铺现金的账务处理（1）现金支出。
店铺付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围和有关财经政策与财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。只有经审核无误的原始凭证才能作为编制付款凭证的依据，并由出纳办理付款并加盖“付讫”戳记后才能据此入账。支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记“库存现金”科目。【例2-1】金星超市采购员李某2014年1月1日向海天服装公司订购100套运动服，用现金支付，收购凭证上注明的收购款总计58 500元。仓库管理员王某验收入库，并填制“入库单”。如表2-1所示。表2- 1商品入库单
账务处理如下：
借：库存商品——海天运动服 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）8 500
贷：库存现金 58 500（2）现金收入。
店铺收入一般应通过银行转账结算，但有时购买人为个人，或货物金额不大时也会用到现金。确需现金进货的业务，由采购部根据采购计划及订单，经总经理审批后，方可在财务部借支现金进货。借支时必须在借据上注明进货品种金额和结账时间，剩余现金必须当天归还财务部。货物到达时，马上办理入库手续，并在入库后一个星期内到财务部结账。
店铺的现金收入主要是通过营业收入收取的现金、借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要加盖“现金收讫”戳记，并经专人审核后方能据以入账。收入现金时，借记“库存现金”科目，并按收入现金的来源，贷记有关科目。【例2-2】金星超市2014年1月31日销售10套服装，收到现金5 850元（含税），根据销货单进行账务处理，如表2-2所示。表2-2 销货清单
账务处理如下：
借：库存现金5 850
贷：主营业务收入5 850
第七节 管理现金有哪些诀窍
从宏观上讲，现金管理是指国家银行按照国家方针、政策及有关规章制度对在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位现金使用的范围和数量的控制。从微观上讲，现金管理是指各单位对自身的现金收、付、存的管理。
按照现行制度规定，国家有关部门对企业使用现金有如下规定：（1）现金的使用范围。
这里的现金，是指人民币现钞，即企业用现钞从事交易，只能在一定范围内进行。该范围包括：支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农产品和其他物品的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1 000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付的其他支出。（2）规定了库存现金金额。
企业库存现钞，由其开户银行根据企业的实际需要核定限额，一般以3～5天的零星开支额为限。（3）不得坐支现金。
企业不得从本单位的人民币现钞收入中直接支付交易款，现钞收入应于当日终了时送存开户银行。（4）不得出租、出借银行账户。（5）不得签发空头支票和远期支票。（6）不得套用银行信用。（7）不得保存账外公款。
不得将公款以个人名义存入银行和保存账外现钞等各种形式的账外公款。
为了提高现金使用效率，达到资金的效用最大化，财务人员应当力争做好以下几点：
[1]力争现金流量同步。
如果企业能尽量使现金流入与现金流出发生的时间趋于一致，就可以使其所持有的交易性现金余额降低到最低水平，这就是所谓现金流量同步。
[2]使用现金浮游量。
从企业开出支票，收票人收到支票并存入银行，银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间，现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时间里，尽管企业开出了支票，却仍可动用在活期存款账户上的这笔资金。不过，在使用现金浮游量时，一定要控制好使用时间，否则会发生银行存款透支。
[3]加速收款。
加速收款主要指缩短应收账款的时间。发生应收款会增加企业资金占用，但它又是必要的，因为它可以扩大销售规模，增加销售收入。问题在于如何既利用应收吸引顾客，又缩短收款时间。这要在两者之间找到适当的平衡点，并需要实施妥善的收账策略。
[4]推迟应付款的支付。
推迟应付款的支付，是指企业在不影响自己已有的信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用优惠。如遇企业急需现金，甚至可以放弃供货方的折扣和优惠，在信用期的最后一天支付款项。当然，这要权衡折扣优惠与急需现金之间的利弊得失而定。
现金管理的具体内容包括以下几个方面。
1.现金支出管理
现金支出的管理，主要是对现金使用范围及其现金支出的程序和凭证的合法性管理。（1）现金支付的原始凭证。
现金支付业务的原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。
外来原始凭证是由于向外购货或接受劳务服务，而由供货方或提供劳务服务方填写原始凭证。自制原始凭证，是由店铺在发生付款业务时由店铺统一制作或外购并填开的原始凭证。常见的付款原始凭证有以下几种：
[1]工资表。
工资表是各店铺按月向职工支付工资的原始凭证。出纳人员按每个员工的工资数计算工资总额，通过银行办理，并附以工资发放清单。
[2]报销单。
报销单是各店铺内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人劳务费或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。
[3]借款收据。
一般适用于店铺内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。
[4]领款收据。
领款收据是本店铺员工向店铺领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种现金款项及其他店铺或个人向本店铺领取各种劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证。
[5]差旅费借款、报销单。
出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为原始凭证。（2）现金支出的基本程序。
[1]填制原始凭证。
出纳人员认真填制现金支出原始凭证，经有关人员签字盖章，对原始凭证进行认真审核，确认原始凭证真实、合法、准确。
[2]编制记账凭证。
出纳人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
[3]根据审核无误的收、付款记账凭证登记现金日记账。（3）现金支出的内容。
[1]工资。
按照国家有关规定，工资总额应包括计时或计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资。但不包括以下内容：● 根据国务院发布的有关规定颁布的创造发明奖、自然科学奖、科
学技术进步奖支付的合理化建议和技术进步奖，以及支付运动员
和教练员奖金。● 有关劳动保险和职工福利费用；离、退休人员待遇；劳动保护各
项支出。● 稿费、讲课费及其专门工作报酬。● 出差伙食补助费，误餐补助，调动工作的差旅费和安家费。● 对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息。● 劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活
补助费。● 支付计划生育独生子女补贴。
[2]差旅费的报销。
店铺人员因公出差需借支差旅费，应先到财务部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门领导和有关部门人员审查签字。出纳人员根据自己的职权范围，审核无误后给予现金支付。出差人员回来后，应持各种原始凭证至出纳人员处报销，出纳人员要熟知差旅费的开支范围、标准和方法。
[3]差旅费以外的其他费用。
店铺内部有关人员进行零星物品采购或单位职工支付医药费等费用，可持原始凭证到出纳处，出纳人员认真审核这些开支是否符合各种规定，是否有有关人员或部门批准后予以报销。出纳人员依据批准报销的金额支付现金，在原始凭证上加盖“现金付讫”印章，并依此原始凭证编制记账凭证，登记日记账。
[4]备用金的预借。
店铺内部人员需领用备用金时，一般由经办人填写借款单据。借款单据可采用一式三联式凭证，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳人员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人员保存，报销时由出纳人员签字后作为借款结算及时交回借款的收据。
[5]备用金的报销。
备用金可以分为定额备用金和非定额备用金两种。
定额备用金，是指店铺经常使用备用金的内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等，实际需要核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。
非定额备用金，是指店铺对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理借款手续。（4）现金付款凭证的复核。
现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对之应进行认真、细致的复核，其复核方法及基本要求与现金收款凭证相同。出纳人员在复核现金付款凭证时应注意以下几点：
[1]对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为现金，不再编制银行存款收款凭证。
[2]发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
[3]从外单位取得的原始凭证，如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。
2.现金收入管理
店铺现金收入的来源，主要包括零售产品销售收入、各种业务收入以及其他的零星收入。现金收入的管理就是要求店铺现金收入要合法，而且现金收入都应送存银行，需要的现金支出，一律从银行提取，不得任意“坐支”。（1）现金的收入范围。
店铺现金的收入主要有两条渠道：从银行提取现金和日常业务收入的现金。根据我国现金管理制度的规定，日常业务的现金收入范围有：
[1]出售给国有单位、集体单位或私营单位的产品、材料及其他物资或提供劳务、业务咨询、信息等方面，不能通过转账办理结算手续的收入。
[2]出售给个人的商品的现金收入。
[3]职工借用的备用金报销后退回的余款。
[4]其他应收取的利用现金结算的款项。（2）现金收入管理的基本规定。
[1]现金收入必须合法合理。
店铺的现金收入有很多种来源，不管是哪种来源，都必须做到合法合理。从银行提取现金时，应在国家规定的使用范围和限额内开出现金支票，并注明用途，由本店铺财务部门负责人签字和盖章，经开户银行审核后，才能支取。任何店铺都不得编造用途套取现金。
在日常业务中收入现金时，必须符合国家制定的现金收入范围，不得在出售商品和金额超过结算起点时，拒收银行结算凭证而收取现金，或按一定比例搭配收取现金等。
[2]现金收入手续必须严格。
为了防止差错和引起纠纷，收入现金时必须坚持先收款，当面清点现金无误后，再开给交款人“收款收据”，不能先开收据后收款。
一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据给交款人，以明确经济责任；收入现金时，签发收据和经手收款，按要求也应当分开，以防作弊。
[3]现金收入要坚持一笔一清。
现金收入时，要清点完一笔，再清点另一笔，几笔收款不能一起办理，以免互相混淆或调换；一笔款项未办理妥当，出纳不得离开座位；收款过程应在同一时间内完成，不准收款后，过一段时间再来开收据；对已完成收款的收据应加盖“现金收讫”字样。
[4]现金收入要及时送存银行。
开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。因而，店铺收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从收入的现金中坐支现金。（3）现金管理的“八不准”。
企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“八不准”，这八不准是：
[1]不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
[2]不准单位之间相互借用现金。
[3]不准谎报用途套取现金。
[4]不准利用银行户代其他单位和个人存入或支取现金。
[5]不准将单位收到的现金以个人名义存入储蓄。
[6]不准保留账外公款（即小金库）。
[7]不准发行变相货币。
[8]不准以任何票券代替人民币在市场上流通。（4）现金收入的处理程序。
现金收入的处理程序，指现金收入过程中的处理步骤和规则。
[1]从银行提取现金。
店铺应在银行规定的现金使用范围办理提取现金业务。
[2]出纳向外单位或顾客直接收款。
[3]收款员、营业员收款后交出纳人员。
在零售商店、门市部和旅游饮食服务业单位，由于收款业务比较频繁，一般都采取由营业员分散收款或由收款员集中收款后，每日再定时向出纳缴款。（5）现金收入的审核。
现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，要求认真复核以下内容：
[1]现金收款凭证的填写日期是否正确，现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。
[2]现金收款凭证的编号是否正确，有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
[3]现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
[4]使用的会计科目是否正确。
[5]复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致；原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。
[6]复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
[7]收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。
3.现金库存的管理
现金库存的管理，主要是对库存现金及其限额的管理，它包括库存现金安全性的保证、库存现金限额不得突破等内容。（1）店铺收入的现金不准以个人储蓄存款方式存储。
店铺收入的所有现金应由财会部门统一管理，存储在财会部门或开户银行，无论是收入的利息归单位所有还是归个人所有，都不能以个人储蓄方式存入银行。（2）不能以“白条”抵库。
所谓“白条”，是指没有审批手续的凭据，因此“白条”不能作为记账的依据。“白条”具有很多的危害性，主要表现在以下几个方面：
[1]用“白条”顶抵现金，使实际库存现金减少，日常零星开支所需的现金不足，还往往会使账面现金余额超过库存现金限额。
[2]用“白条”支付现金，付出随意性大，容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题，付出后不能及时进行账务处理，不便于进行财务管理。
[3]“白条”一般不便于管理，一旦丢失，无据可查，难以分清责任，有时会给单位或个人造成不应有的损失。（3）不准设“账外账”和“小金库”。“账外账”，是指有的店铺将一部分收入没有纳入财务统一管理，而是在店铺核算账簿之外另设一套账来记录财务统管之外的收入。“账外账”有的是财会部门自己设置的，也有的是店铺其他部门、小单位设置的。“小金库”又称“小钱柜”，是店铺库存之外保存的现金和银行存款，一般情况下与店铺设置的“账外账”相联系，有“账外账”就有“小金库”，有“小金库”就有“账外账”。
设置“账外账”和“小金库”是侵占、截留、隐瞒收入的一种违法行为，为各种违法违纪提供了条件，危害性极大，必须坚决予以取缔。（4）库存现金的清查。
为了保证账实相符，防止现金发生差错、丢失、贪污等，各店铺应经常对库存现金进行核对清查。库存现金的清查包括出纳每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。
现金清查的基本方法是实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对，看是否相符。清查现金时，应注意以下几个方面：
[1]以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条（即白条），不得充抵现金。
[2]代私人存放的现金等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存。
[3]如发现私设的“小金库”，应视作溢余，另行登记，等候处理。
[4]如果是清查小组对现金进行清点，一般都采用突击盘点，不预先通知出纳；盘点时间最好在一天业务没有开始之时或一天业务结束后，由出纳将截止清查时现金收付款项全部登记入账，并结出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务。
[5]清查时，出纳应在场提供情况，积极配合，清查后，应由清查人员填制“现金盘点报告表”，列明现金账存、实存和差异的金额及原因，并及时上报有关负责人。
[6]现金清查中，如果发现账实不符，应立即查找原因，及时更正，不得以今日长款弥补他日短款。
4.现金核算的管理
现金核算的管理，主要是指在现金的收、付、存业务活动中，要严格按照会计准则和会计制度的要求进行核算，全面、系统、连续地计量、记录，反映现金的收、付、存业务活动，为店铺的其他会计核算和经济管理提供现金的准确信息。
第八节 “现金为王”的理念
“现金为王”一直以来都被视为店铺资金管理的中心理念。这个理念已经逐渐深入人心。1.现金不等同于利润
店铺以营利为目的人尽皆知。当前不乏有一些店铺刻意的追求高收益、高利润，因此往往会有这样一种错误的思想，认为店铺利润显示的数值高就是经营有成效的表现，从而在一定程度上忽略了利润中所应该体现出来的流动性。作为店铺的资金管理者应当要能够充分、正确地界定现金与利润之间的差异。利润并不代表店铺自身有充裕的流动资金。流动资金也就是我们俗称的现金流，对于店铺的健康发展有着重要的作用。
现金流（Casb Flow）是指一段时间内店铺现金流入和流出的数量。店铺在销售商品、提供劳务，或是出售固定资产、向银行借款的时候都会取得现金，形成现金的流入。店铺为了生存、发展、扩大需要购买原材料、支付工资、构建固定资产、对外投资、偿还债务等，这些活动都会导致店铺现金流的流出。如果店铺手头上没有足够的现金流来面对这些业务的支出，其结果是可想而知的。从店铺整体发展来看，现金流比利润更为重要，它贯穿于店铺的每个环节。在现实生活中我们可以看到，有些店铺虽然账面盈利颇丰，却因为现金流量不充沛而倒闭；有的店铺虽然长期处于亏损当中，但其却可以依赖自身拥有的现金流得以长期生存。店铺的持续性发展经营，靠的不是高利润而是良好、充足的现金流。
2.合理规划、控制企业现金流
对于店铺而言，传统意义上的现金管理主要是涉及资金的流入流出。然而广义上的现金管理，其所涉及的范围就要广得多，通常包括店铺账户及交易管理、流动性管理、投资管理、融资管理额、风险管理等。店铺现金管理可以从规划现金流、控制现金流出发。
规划现金流主要是通过运用现金预算的手段，并结合店铺以往的经验，来确定一个合理的现金预算额度和最佳现金持有量。如果店铺能够精确地预测现金流，就可以保证充足的流动性。店铺的现金流预测可以根据时间的长短分为短期、中期和长期预测。通常期限越长，预测的准确性就越差。到底选择何种现金流的预测方式就要综观店铺的整体发展战略和实际要求。同时店铺的现金流预测还可以从现金的流入和流出两个方面出发，来推断一个合理的现金存量。
控制现金流量是对店铺现金流的内部控制。控制店铺的现金流是在正确规划的基础上展开的，主要包括店铺现金流的集中控制、收付款的控制等。现金的集中管理将更有利于店铺资金管理者了解店铺资金的整体情况，在更广的范围内迅速而有效地控制好这部分现金流，从而使这些现金的保存和运用达到最佳状态。
现金是如此重要，以至于缺少管理将可能导致灾难性后果，通常现金不是大量而是一点一滴流失的。你应该注意这种出血的方式，如果你对细小伤口的出血漠不关心的话，等到产生恶果时，一切试图挽回败局的努力都是徒劳的。
第九节 店铺合理管钱的重要性
店铺现金流量管理水平往往是决定店铺存亡的关键所在。在面对日益激烈的市场竞争，店铺面临的生存环境复杂多变，通过提升店铺现金流的管理水平，才可以合理地控制营运风险，提升店铺整体资金的利用效率，从而不断加快店铺自身的发展。
一个店铺想要持续经营，靠的不只是利润表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，甚至导致破产。对于小店铺而言，资金链本来就比较脆弱，稍有不慎，就可能会招来灭顶之灾，所以优化现金管理的重要性对于店铺而言可见一斑。
目前很多店主对资金需要量及融资风险没有科学认识，盲目认为融到的资金越多越好，从而忽略了资金的使用时间价值和店铺资本结构的合理比例，使店铺陷入过度负债或借新债还旧债经营的恶性循环之中。还有一些店铺对现金流管理缺乏事后控制，并没有从资金的使用、筹集过程上观察出市场动态。因此无法择其优去其弊，为新的现金流量循环运动提供借鉴。
一般来说，店铺持有现金的主要目的是交易动机，而出于预防目的和满足将来需要则表现为一种安全储备，这种安全储备的持有，主要与现金流入和流出不能准确地预测直接相关，这样就会间接影响店铺的净收益，实践证明，店铺现金持有量不足或过多，都说明现金管理不力，所以对现金的流入和流出进行有效设计和管理，使现金持有量接近于最优水平就显得尤其重要，而搞好现金预算管理则往往可以达到此效果。
众所周知，现金需要量的预测，能够保证店铺某一时点或时段的生产经营活动顺利进行，而现金预算则真正动态地反映了店铺的现金余缺，在现金管理上的巨大作用表现在：首先，可以揭示出现金过剩或现金短缺的时期，使财务管理部门能够将暂时过剩的现金转入投资或在显露短缺时期来临之前安排筹资。其次，可以预测未来时期店铺对到期债务的直接偿付能力。再次，可以区分可延期支出和不可延期支出。最后，可以对其他财务计划提出改进建议。通过编制现金预算可以帮助人们有效地预计未来现金流量，使店铺从容地筹集资金，从而避免需用资金时“饥不择食”，它是现金收支动态管理的一种有效方法。
一个店铺应当保持足够的现金来防止一时的现金短缺，但又不能把过多的现金置于这种没有收益的用途上。店铺的财务经理必须确定一个需要保持的现金水平。为了使店铺保持已确定的最佳现金水平，需要对未来可能的现金收支的数量和时间进行预测，编制现金预算。
准确地预测未来现金收支将带来以下好处：
第一，可以在实际收支以前了解经营计划的财务结果。
第二，可以发现未来需要融资的时间和数量，而这样的融资往往需要提前几个月进行安排。
第三，可以避免不必要的资金累积和闲置，减少店铺的现金机会成本。
第十节 现金应该日清月结
日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。对于自己记账的店主而言，也应该谨遵日清月结的原则，积极做好现金管理。
按日清理的内容包括以下几个方面。
1.清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符
各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。
2.登记和清理日记账
将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。
3.现金盘点
出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。
4.检查库存现金是否超过规定的现金限额
如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。
第十一节 现金的提取与送存
1.现金提取的程序
店铺从银行提取现金，应包括以下程序：（1）签发现金支票。
现金支票是由存款人签发，委托开户银行向收款人支付一定数额现金的票据。现金支票是支票的一种，是专门用于支取现金的。（2）按现金的开支范围签发现金支票。
开户单位应按现金的开支范围签发现金支票，现金支票的金额起点为100元，其付款方式是见票即付。（3）认真填写支票。
签发现金支票应认真填写支票的有关内容，如款项用途，取款金额，签发单位账号，收款人名称（开户单位签发现金支票支出现金，是以自己为收款人），加盖财务章和名章等。
2.取款的步骤
取款人持出纳人员签发的现金支票到银行取款时，一般要遵从以下几个步骤：
[1]将现金支票交银行有关人员审核。
[2]审核无误后将支票交给经办单位结算业务的银行经办出纳人员，等待取款。[3]银行经办人员对支票进行审核，核对密码及预留印鉴后，办理规定的付款手续。
[4]取款人应根据银行经办人员的要求回答应提取的数额，回答无误后银行经办人员即照支票付款。
[5]取款人收到银行出纳人员付给的现金时，应当面清点现金数量，清点无误后才能离开柜台。
3.取款人在清点现金时的注意事项
一般来说，取款人在清点现金时，要注意以下几点：
[1]清点现金，特别是在店铺清点时，最好由两人以上同时进行。
[2]清点现金应逐捆、逐把、逐张进行。
[3]清点时不能随意混淆或丢弃每一把的腰纸，只有将全捆所有把数清点无误后，才可以将每把的腰纸连同封签一起扔掉。
[4]在清点时发现有残缺、损伤的票币以及假钞，应向银行要求调换。
[5]所有现金在清点无误后才能发放使用，切忌一边清点一边发放，否则一旦发生差错，将无法查清。
[6]在清点过程中，特别是回店铺清点过程中，如果发现确有差错，应将所取款项保持原状，通知银行经办人员，妥善进行处理。
4.现金支票提取现金的会计分录
店铺用现金支票提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款的凭证，其贷方科目自然为“银行存款”，其借方科目则为“库存现金”，相应地，其会计分录为：
借：库存现金
贷：银行存款
店铺需要用现金发放工资，或者其库存现金小于库存现金定额而需要用现金补足时，除了按规定可以用非业务性现金收入补充以及国家规定可以坐支的以外，均应按规定从银行提取现金。
5.现金送存的一般程序
店铺对当天收入的现金或超过库存限额的现金，应及时送存开户银行。现金送存的一般程序为：
[1]整点票币。
纸币要平铺整齐，每百张为一把，每十把为一捆，以此类推，用纸条在腰中捆扎好，余为零头；硬币每百枚或五十枚为一卷，十卷为一捆，不足一卷为零头；最后合计出需要存款的金额。
[2]填写现金进账单（缴款单）。
[3]向银行提交进账单和整点好的票币，票币要一次性交清，当面清点。如有差异，应当面复核。
[4]开户银行受理后，在现金进账单上加盖“现金收讫”和银行印鉴后退回交款人一联，表示款项已收妥。
[5]根据银行退回盖有“现金收讫”和银行印鉴的一联现金进账单，编制记账凭证。
[6]根据记账凭证登记现金日记账。
6.送存现金时的注意事项
出纳人员在送存现金时，应注意以下事项：
[1]交款人最好是现金整理人，这样可以避免发生差错时难以明确责任。
[2]凡经整理好准备送存银行的现金，在填好“现金送款簿”后，一般不宜再调换票面，如确需调换的，应重新复点，同时重新填写“现金送款簿”。
[3]送存途中必须注意安全，当送存金额为较大的款项时，最好用专车，并派人护送。
[4]临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。
[5]交款人交款时，如遇到柜台较为拥挤，应按次等候。等候过程中，应做到钞票不离手，不能置于柜台之上，以防发生意外。
7.现金解款单的内容
现金解款单为一式三联或一式二联。
现金解款单三联单的内容有：
[1]第一联为回单，此联由银行盖章后退回存款单位，见表2-3。表2-3 中国××银行解款单（回单）
[2]第二联为收入凭证，此联由收款人开户银行作凭证，见表2-4。表2-4 中国××银行解款单（收入凭证）
[3]第三联为附联，作附件用，属银行出纳留底联，见表2-5。表2-5 中国××银行解款单（附联）
8.填写现金解款单的注意事项
出纳人员在填写现金解款单时，必须注意以下几点：
[1]要用双面复写纸复写。
[2]交款日期必须填写交款的当日。
[3]收款人名称应填写全称。
[4]款项来源要如实填写。
[5]大小写金额的书写要标准。
[6]券别和数额栏按实际送款时各种券面的张数或券枚填写。
9.送存现金后的会计分录（1）由出纳人员送存银行的记账。
如果现金由出纳人员汇总后送存银行，在收到现金时，财务部门应根据实际情况编制如下会计科目：
借：库存现金
贷：主营业务收入（2）取回“现金送款簿”后的记账。
交款人将现金送存银行并取回“现金送款簿”（回单联）后，财务部门应根据“回单联”填制现金付款凭证，其贷方科目当然为“库存现金”，其借方科目则为“银行存款”，其会计分录为：
借：银行存款
贷：库存现金（3）由店铺柜台直接送存银行的记账。
如果现金不是由出纳人员汇总后送存银行，而是由店铺柜台直接送存银行，财务部门则应根据“现金送款簿”（回单联）直接编制银行存款收款凭证，其借方科目当然为“银行存款”，贷方科目视具体情况而定，会计分录如下：
借：银行存款
贷：主营业务收入
店铺必须按开户银行核定的库存限额保管或使用现金，收取的现金和超出库存限额的现金，应及时送存银行。
第十二节 资金周转不灵怎么办
1.做好资金储备工作
店铺做好资金的储备工作，是为了保证正常经营所必需的资金，主要用于商品的采购，比如一家餐馆，要不定时地采购食品的原料、辅料、燃料、包装物、低值易耗品等，所以没有一定的资金储备是不行的。店铺应在对前期储备资金的占用进行分析的基础上，找出超储、积压和不合理占用的因素。在不影响店铺经营所需的情况下，储备资金的占用越少越好。
2.库存量不要太多
1997年，何伯权决意从果冻市场分一杯羹。8月份乐百氏果冻上市初期市场反应果真热烈，销售渠道一片急呼：要货！要货！1998年春节前后，市场似乎到了疯狂的顶峰，一个省区往往几十个车皮地要货。何伯权头脑发热了，马上扩大产能，生产线从2条增加到4条、6条、8条。等生产线上的48台机器全部安装完毕投产之时——终端突然全面宣告滞销！原有的乐百氏果冻全拥挤在渠道里，并没有到消费者手中。
正常的资金周转没能形成，乐百氏很快掉进了甜蜜的“果冻旋涡”，市场迅速垮掉。数亿资金，血本无归。
所以，我们“宁可少卖，不多库存”，库存一多，资金周转就会减慢。
3.使资金发挥最大的效益
店铺对资金的使用要有计划性。计划的制订要有根据，收入要有保证，对各项费用的支出要有限额，并进行跟踪考核，减少不必要的资金支出。
如果在收支计划中，发现收不抵支的情况，就应采取措施，一是尽量压缩支出；二是增加收入。如果在收支计划中，收支相抵后，资金余额很大，店铺可考虑用多余的资金来扩大再生产或进行其他投资，如投资发展连锁店等，避免因资金的闲置而造成浪费。
4.建立“薄利多销”模式
台湾宏碁电脑董事长施振荣在少年时代，曾经帮着母亲卖鸭蛋和文具。鸭蛋3元1斤，只能赚3角，只有10%的利润，而且容易变质，没有及时卖出就会坏掉，造成经济上的损失；文具的利润高，做10元的生意至少可以赚4元，利润超过40%，而且文具摆着不会坏。看起来卖文具比卖鸭蛋赚钱。
事实上，施振荣后来讲述经验说，卖鸭蛋远比卖文具赚得多。鸭蛋虽然利润薄，但最多两天就周转一次；文具虽然利润高，但有时半年甚至一年都卖不掉，不但积压成本，利润更早被利息腐蚀一空。鸭蛋薄利多销，所以利润远远大于资金周转慢的文具。施振荣后来将卖鸭蛋的经验运用到宏暮，建立了“薄利多销模式”，即产品售价定得比同行低，虽然利润低，但客户量增加，资金周转快，库存少，经营成本大为降低，实际获利大于同行。
5.加快应收账款的回收工作
在店铺经营中，有一定信誉和关系的客户，常采用记账、挂账等方式消费，在账面上形成了店铺的应收款。这种现象使店铺大量的资金被占用，造成店铺资金紧张；有些应收账款，在经历了一段时间后或因客户方发生重大变化，而造成死账和呆账而无法收回，给店铺带来损失。因此，店铺对应收账款应高度重视，认真对待。对达到一定额的客户或欠款达到一定时期，应加强催款工作，使资金能及时回收。
6.加强资金的日常管理[1]加强预算管理。
店铺预算包括资本预算、销售预算、商品采购预算、费用预算、现金预算等，店铺应该实行以销售预算或商品采购和费用预算为起点的预算管理模式。店铺预算管理包括预算编制、预算执行、预算调控和预算考评。在整个预算过程应该严格按程序办事，防止流于形式，给企业造成人力、物力、财力的浪费。
[2]加强库存管理。
在现代商业中，商品的经营形式分为经销、代销、联营形式。经销商品一般由商家自己进货，而代销和联营一般都采用供货商送货上门的方式。在结算时，也有一定的区别，经销商品一般采用一手交钱，一手交货的方式，而代销和联营商品销售实现以后才进行结算。
由于经营形式的不同，库存商品的管理也存在一定的差别，经销商品的附带风险已全部转移到商家，故库存商品管理的重点应放在经销商品的管理上。
[3]合理利用信用资金。
利用商业信用进行融资，在短期负债融资中占有相当大的比重。它产生于商品交换之中，是所谓的自然融资。信用资金产生的主要原因包括：一是供货商不便于频繁结算，在销售日到结算日之间的资金，就形成了信用资金。二是供货商为促销而提供的优惠条件，可先销售后付款。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据等，其中应付账款的比例最大。应付账款的管理着重于三个方面：一是衡量应付账款的成本；二是注意合理安排资金偿付，不要超过规定的信用期；三是在结算时注意增值税发票的管理。
此外，以下方法可以应对资金周转不灵的情况。● 寻求新的资金来源，比如借贷、要求供应商给予更多的商业信用
额度。● 将可以变现的商品或者资产变现，比如降价处理滞销的商品，将
店铺的一部分出租给其他人。● 如果是由于新的项目导致的资金危机，那么适当地缓缓该项目，
也许效果会很明显。切记，最重要的是不要在资金紧张的时候再
头脑发热、盲目追加投资。
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