作者：全国会计专业技术资格考试命题研究中心
出版社：人民邮电出版社
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全国会计专业技术资格考试考点串讲与经典题库 财务管理试读：
前言
全国会计专业技术资格考试，又称为初中级会计职称考试，他是取得助理会计师，中级会计师职称必须通过的考试。近年来，经济发展对会计人才需求的增加，使得全国会计专业技术资格考试的报考人数逐年增加，这也体现了全国会计专业技术资格考试越来越受到社会认可。
为了帮助广大读者顺利通过考试，我们编写了这套《全国会计专业技术资格考试考点串讲与经典题库》，本套题库适合在经过第一阶段的复习之后，在第二阶段进行习题训练之用。
本书是以全国会计专业技术资格考试的最新考试大纲为依据，结合近几年的考试真题，编写的一本可以全面提高考生学习水平的辅助用书，旨在帮助考生提高应试能力，顺利通过考试。
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尽管本套丛书在编写过程中力求精益求精，但是由于编者水平有限，书中难免会有纰漏和不足之处，希望广大读者批评指正。第一章总论»考情分析与考点提示
本章是一个概括性的章节，起到了总括、引言的作用，主要涉及到了财务管理目标、环节、体制以及环境几方面的内容。本章主要考查客观题，尽管如此，在看书的时候还是需要认真仔细，因为把握本章内容有助于更好地理解后面的章节。
从历年试题分布来看，主要考查客观题，主观题在近四年里未涉及。学习本章内容时，需要掌握财务管理的内容，财务管理目标理论的各种观点（尤其是企业价值最大化目标理论）；熟悉财务管理的环节，财务管理的技术、经济、金融和法律环境；了解财务管理体制。最近五年考试题型、分值分布»»考点串讲与经典题库第一节 企业与企业财务管理考点1 企业的定义及功能
企业是一个契约性组织，他是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种营利性的经济组织。企业的目标是创造财富（或价值）。
当今社会，企业作为国民经济细胞，发挥着越来越重要的功能。
企业是市场经济活动的主要参与者；
企业是社会生产和服务的主要承担者；
企业可以推动社会经济技术进步。考点2 企业的组织形式
典型的企业组织形式有三种：个人独资企业、合伙企业以及公司制企业。（一）个人独资企业
个人独资企业是由一个自然人投资，全部资产为投资人个人所有，全部债务由投资者个人承担的经营实体。
优点：个人独资企业具有创立容易、经营管理灵活自由、不需要交纳企业所得税等优点。
缺点：但对于个人独资企业业主而言：（1）需要业主对企业债务承担无限责任，当企业的损失超过业主最初对企业的投资时，需要用业主个人的其他财产偿债；（2）难以从外部获得大量资金用于经营；（3）个人独资企业所有权的转移比较困难；（4）企业的生命有限，将随着业主的死亡而自动消亡。（二）合伙企业
合伙企业是由两个或两个以上的自然人合伙经营的企业，通常由各合伙人订立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益，共担风险，并对合伙债务承担无限连带责任的营利性组织。
除业主不止一人外，合伙企业的优点和缺点与个人独资企业类似。此外，合伙企业法规定每个合伙人对企业债务须承担无限连带责任。如果一个合伙人没有能力偿还其应分担的债务，其他合伙人须承担连带责任，即有责任替其偿还债务。法律还规定合伙人转让其所有权时需要取得其他合伙人的同意，有时甚至还需要修改合伙协议。
由于合伙企业与个人独资企业存在着共同缺陷，所以一些企业尽管在刚成立时以独资或合伙的形式出现，但是在发展到某一阶段后都将转换成公司的形式。（三）公司制企业
公司（或称公司制企业）是指由两个以上投资人（自然人或法人）依法出资组建，有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。出资者按出资额对公司承担有限责任。
公司是经政府注册的营利性法人组织，并且独立于所有者和经营者。根据中国现行的公司法，其主要形式分为有限责任公司和股份有限公司两种。
有限责任公司简称“有限公司”，是指股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产为限对公司的债务承担责任的企业法人。根据中国公司法的规定，必须在公司名称中标明“有限责任公司”或者“有限公司”字样。
股份有限公司简称股份公司，是指其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。
有限责任公司和股份有限公司的区别：（1）公司设立时对股东人数要求不同。（2）股东的股权表现形式不同。（3）股份转让限制不同。
公司制企业的优点：（1）容易转让所有权。（2）有限债务责任。（3）公司制企业可以无限存续，一个公司在最初的所有者和经营者退出后仍然可以继续存在。（4）公司制企业融资渠道较多，更容易筹集所需资金。
公司制企业的缺点：（1）组建公司的成本高。（2）存在代理问题。（3）双重课税。公司作为独立的法人，其利润需缴纳企业所得税，企业利润分配给股东后，股东还需缴纳个人所得税。
以上三种形式的企业组织中，个人独资企业占企业总数的比重很大，但是绝大部分的商业资金是由公司制企业控制的。因此，财务管理通常把公司理财作为讨论的重点。
例1-1（2013年单选题）与普通合伙企业相比，下列各项中，属于股份有限公司缺点的是（ ）。
A．筹资渠道少
B．承担无限责任
C．企业组建成本高
D．所有权转移较困难【答案】C【解析】公司制企业的缺点有：（1）组建公司的成本高。公司法对于设立公司的要求比设立独资或合伙企业复杂，并且需要提交一系列法律文件，花费的时间较长。公司成立后，政府对其监管比较严格，需要定期提交各种报告。（2）存在代理问题。所有者和经营者分开以后，所有者成为委托人，经营者成为代理人，代理人可能为了自身利益而伤害委托人利益。（3）双重课税。公司作为独立的法人，其利润需缴纳企业所得税，企业利润分配给股东后，股东还需缴纳个人所得税。所以本题的答案为选项C。考点3 企业财务管理的内容
公司的基本活动可以分为投资、筹资、运营和分配活动四个方面，对于生产企业而言，还需进行有关生产成本的管理与控制。从财务管理角度看，投资可以分为长期投资和短期投资，筹资也可以分为长期筹资和短期筹资，由于短期投资、短期筹资和营业现金流管理有着密切关系，通常合并在一起讨论，称为营运资金管理。因此把财务管理的内容分为投资、筹资、营运资金、成本、收入与分配管理五个部分。
例1-2（判断题）财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。（ ）【答案】√【解析】财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。第二节 财务管理目标考点1 利润最大化的财务管理目标理论
利润最大化就是假定企业财务管理以实现利润最大化为目标。
以利润最大化作为财务管理目标，其主要原因有三：
一是人类从事生产经营活动的目的是为了创造更多的剩余产品，在市场经济条件下，剩余产品的多少可以用利润这个指标来衡量；
二是在自由竞争的资本市场中，资本的使用权最终属于获利最多的企业；
三是只有每个企业都最大限度地创造利润，整个社会的财富才可能实现最大化，从而带来社会的进步和发展。
利润最大化目标的主要优点是，企业追求利润最大化，就必须讲求经济核算，加强管理，改进技术，提高劳动生产率，降低产品成本。这些措施都有利于企业资源的合理配置，有利于企业整体经济效益的提高。
但是，以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：（1）没有考虑利润实现时间和资金时间价值。（2）没有考虑风险问题。（3）没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。（4）可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。
例1-3（多选题）利润最大化目标的缺陷有（ ）。
A．不能反映资本的获利水平
B．没有反映创造的利润与投入的资本之间的关系
C．可能会导致企业的短期行为
D．没有考虑风险因素和资金时间价值【答案】BCD【解析】利润最大化目标的缺陷：没有考虑利润实现时间和资金时间价值；没有考虑创造的利润与投入资本的关系；没有考虑风险因素；可能会导致企业的短期行为。
例1-4（多选题）下列各财务管理目标中，考虑了风险因素的有（ ）。
A．利润最大化
B．股东财富最大化
C．企业价值最大化
D．相关者利益最大化【答案】BCD【解析】利润最大化的缺点是：（1）没有考虑利润实现时间和资金时间价值；（2）没有考虑风险问题；（3）没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；（4）可能会导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。
选项B、C、D都考虑了风险因素。考点2 股东财富最大化的财务管理目标理论
股东财富最大化是指企业财务管理以实现股东财富最大化为目标。
与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：（1）考虑了风险因素。（2）在一定程度上能避免企业短期行为。（3）对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。
以股东财富最大化作为财务管理目标也存在以下缺点：（1）通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用。（2）股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。（3）他强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。
例1-5（2011年判断题）就上市公司而言，将股东财富最大化作为财务管理目标的缺点之一是不容易被量化。（ ）【答案】×【解析】与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：①考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应；②在一定程度上能避免企业追求短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响；③对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。
例1-6（单选题）每股收益最大化与利润最大化目标相比的优点是（ ）。
A．考虑资金的时间价值
B．考虑投入和产出的对比
C．避免企业的短期行为
D．不会导致与企业战略目标相背离【答案】B【解析】每股收益反映净利润与出资额或股份数（普通股）的对比关系，与利润最大化目标一样，每股收益最大化指标仍然没有考虑资金时间价值和风险因素，也不能避免企业的短期行为，可能会导致与企业的战略目标相背离。因此，选项A、C、D错误。
例1-7（单选题）以下关于股东财富最大化财务管理目标存在的问题说法不正确的是（ ）。
A．股价不能完全准确反映企业财务管理状况
B．通常只适用于非上市公司
C．股价受众多因素影响
D．强调股东利益【答案】B【解析】以股东财富最大化作为财务管理目标存在的问题是：（1）通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用，因为无法像上市公司一样随时准确获得公司股价。（2）股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况，如有的上市公司处于破产的边缘，但由于可能存在某些机会，其股票价格可能还在走高。（3）他强调更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。
例1-8（单选题）以下各项中不属于股东财富最大化优点的是（ ）。
A．考虑了风险因素
B．在一定程度上避免了短期行为
C．比较容易量化
D．既适合于上市公司、也适合于非上市公司【答案】D【解析】股东财富最大化的优点：考虑了风险因素，在一定程度上能避免企业短期行为，比较容易量化；股东财富最大化的缺点：通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用、股价受众多因素影响、强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。
例1-9（多选题）下列关于股东财富最大化目标的说法中，正确的有（ ）。
A．强调更多的是股东权益
B．考虑了风险因素
C．一定程度上能避免企业的短期行为
D．容易导致短期行为【答案】ABC【解析】股东财富最大化目标考虑了风险因素，在一定程度上能避免企业追求短期行为，强调更多的是股东权益，而对其他相关者的利益重视不够。所以正确答案是A、B、C。考点3 企业价值最大化的财务管理目标理论
企业价值最大化是指企业财务管理行为以实现企业的价值最大化为目标。
企业价值最大化要求企业通过采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。
以企业价值最大化作为财务管理目标，具有以下优点：（1） 考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量。（2） 考虑了风险与报酬的关系。（3） 将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。（4） 用价值代替价格，克服了过多外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。
但是，以企业价值最大化作为财务管理目标也存在以下问题：（1） 企业的价值过于理论化，不易操作。（2） 对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。
例1-10（2010年单选题）某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（ ）。
A．有利于规避企业短期行为
B．有利于量化考核和评价
C．有利于持续提升企业获利能力
D．有利于均衡风险与报酬的关系【答案】B【解析】根据以企业价值最大化作为财务管理目标的优点，B选项“有利于量化考核和评价”不属于其优点，因此，本题的最佳答案是B选项。
例1-11（2009年单选题）下列各项企业财务管理目标中，能够同时考虑资金的时间价值和投资风险因素的是（ ）。
A．产值最大化
B．利润最大化
C．每股收益最大化
D．企业价值最大化【答案】D【解析】以企业价值最大化作为财务管理目标，其中有两个优点是：考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量；考虑了风险与报酬的关系。因此，本题的最佳答案是D选项。
例1-12（2008年多选题）以“企业价值最大化”作为财务管理目标的优点有（ ）。
A．有利于企业资源的合理配置
B．有助于精确估算非上市公司价值
C．反映了对企业资产保值增值的要求
D．有利于克服管理上的片面性和短期行为【答案】ACD【解析】“有助于精确估算非上市公司价值”不属于以“企业价值最大化”作为财务管理目标的优点，因此，本题的最佳答案是ACD选项。
例1-13（2007年单选题）在下列各种观点中，既能够考虑资金的时间价值和投资风险，又有利于克服管理上的片面性和短期行为的财务管理目标是（ ）。
A．利润最大化
B．企业价值最大化
C．每股收益最大化
D．资本利润率最大化【答案】B【解析】以企业价值最大化作为财务管理目标，具有以下优点：（1）考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量。（2）考虑了风险与报酬的关系。（3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为，因为不仅目前利润会影响企业的价值，预期未来的利润对企业价值增加也会产生重大影响。（4）用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。
因此，本题的最佳答案是B选项。
例1-14（单选题）企业价值最大化与股东财富最大化相比，其优点包括（ ）。
A．体现了前瞻性和可操作性的统一
B．考虑了风险因素
C．可以适用于非上市公司
D．克服了过多外界市场因素的干扰【答案】D【解析】由于股东财富最大化是用股价进行衡量的，股价受众多因素影响，股价不能完全准确反映企业财务管理状况。而企业价值最大化，用价值代替了价格，克服了过多外界市场因素的干扰。
例1-15（单选题）下列关于企业价值最大化目标的说法正确的是（ ）。
A．该目标是指企业通过合理经营，采用最优的财务政策，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大
B．该目标没有考虑投资的风险价值
C．该目标没有考虑资金的时间价值
D．该目标认为企业价值是指企业的账面价值【答案】A【解析】企业价值最大化目标，是指企业通过合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。该目标认为企业价值是企业所有者权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。考点4 相关者利益最大化的企业财务管理目标理论
企业的利益相关者不仅包括股东，还包括债权人、企业经营者、客户、供应商、员工、政府等。因此，在确定企业财务管理目标时，不能忽视这些相关利益群体的利益。
相关者利益最大化目标的具体内容包括如下几个方面：（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内。（2）强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。（3）强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便企业战略目标的顺利实施。（4）关心本企业普通职工的利益，创造优美和谐的工作环境和提供合理恰当的福利待遇，培养职工长期努力为企业工作。（5）不断加强与债权人的关系，培养可靠的资金供应者。（6）关心客户的长期利益，以便保持销售收入的长期稳定增长。（7）加强与供应商的协作，共同面对市场竞争，并注重企业形象的宣传，遵守承诺，讲究信誉。（8）保持与政府部门的良好关系。
以相关者利益最大化作为财务管理目标，具有以下优点：（1）有利于企业长期稳定发展。（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一。（3）这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益。（4）体现了前瞻性和现实性的统一。
例1-16（2012年单选题）根据相关者利益最大化在财务管理目标理论，承担最大风险并可能获得最大报酬的是（ ）。
A．股东
B．债权人
C．经营者
D．供应商【答案】A【解析】相关利益者最大化的观点中，股东作为企业的所有者，在企业中承担着最大的权利、义务、风险和报酬。所以选项A正确。
例1-17（2011年单选题）下列各项中，符合企业相关者利益最大化财务管理目标要求的是（ ）。
A．强调股东的首要地位
B．强调债权人的首要地位
C．强调员工的首要地位
D．强调经营者的首要地位【答案】A【解析】本题考查企业相关者利益最大化财务管理目标的知识。企业的利益相关者包括股东，还包括债权人、企业经营者、客户、供应商、员工、政府等。因此，在确定企业财务管理目标时，不能忽视这些相关利益群体的利益。相关者利益最大化目标的具体内容包括强调股东首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。因此，本题A选项正确。
例1-18（2011年多选题）在某公司财务目标研讨会上，张经理主张“贯彻合作共赢的价值理念，做大企业的财富蛋糕”；李经理认为“既然企业的绩效按年度考核，财务目标就应当集中体现当年利润指标”；王经理提出“应将企业长期稳定的发展放在首位，以便创造更多的价值”。上述观点涉及的财务管理目标有（ ）。
A．利润最大化
B．企业规模最大化
C．企业价值最大化
D．相关者利益最大化【答案】ACD【解析】本题考查企业财务管理目标的理解。张经理的主张主要是体现合作共赢的理念，所涉及的是相关者利益最大化目标；李经理的主张涉及的是利润最大化目标；王经理的主张强调的是创造的价值，所涉及的是企业价值最大化目标。
例1-19（单选题）在企业财务管理目标理论中，属于现代企业财务管理理想目标的是（ ）。
A．相关者利益最大化
B．企业价值最大化
C．股东财富最大化
D．利润最大化【答案】A【解析】相关者利益最大化是现代企业财务管理的理想目标，企业应在相关者利益最大化的基础上确立财务管理的理论体系和方法体系。
例1-20（多选题）相关者利益最大化目标的具体内容包括（ ）。
A．保持与政府部门的良好关系
B．强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系
C．关心客户的长期利益，以便保持销售收入的长期稳定增长
D．强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内【答案】ABCD【解析】相关者利益最大化目标的具体内容包括：（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内；（2）强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系；（3）强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便企业战略目标的顺利实施；（4）关心本企业一般职工的利益，创造优美和谐的工作环境和合理恰当的福利待遇，培养职工长期努力地为企业工作；（5）不断加强与债权人的关系，培养可靠的资金供应者；（6）关心客户的长期利益，以便保持销售收入的长期稳定的增长；（7）加强与供应商的协作，共同面对市场竞争，并注重企业形象的宣传，遵守承诺，讲究信誉；（8）保持与政府部门的良好关系。
例1-21（判断题）企业价值最大化体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一。 （ ）【答案】×【解析】相关者利益最大化体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一。考点5 各种财务管理目标之间的关系
上述利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都以股东财富最大化为基础。
当然，以股东财富最大化为核心和基础，还应该考虑利益相关者的利益。
在强调公司承担应尽的社会责任的前提下，应当允许企业以股东财富最大化为目标。
例1-22（判断题）在市场经济中，企业的理财主体更加细化和多元化。企业经营者在企业中承担着最大的权利、义务、风险和报酬。 （ ）【答案】×【解析】在市场经济中，企业的理财主体更加细化和多元化。股东作为企业的所有者，在企业中承担着最大的权利、义务、风险和报酬。考点6 所有者与经营者利益冲突的协调
协调相关者的利益冲突，要把握的原则是：尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态协调平衡。而在所有的利益冲突协调中，所有者与经营者、所有者与债权人的利益冲突协调又至关重要。
所有者期望经营者代表他们的利益工作，实现所有者财富最大化，而经营者则有其自身的利益考虑，二者的目标会经常不一致。通常而言，所有者支付给经营者报酬的多少，在于经营者能够为所有者创造多少财富。经营者和所有者的主要利益冲突，就是经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬、更多的享受；而所有者则希望以较小的代价（支付较小的报酬）实现更多的财富。
为了协调这一利益冲突，通常可采取以下方式解决：
1.解聘
这是一种通过所有者约束经营者的办法。
2.接收
这是一种通过市场约束经营者的办法。
3.激励
激励就是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能提高所有者财富的措施。激励通常有两种方式：（1） 股票期权。（2） 绩效股。
例1-23（2010年单选题）某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，拟采取措施协调所有者与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（ ）。
A．强化内部人控制
B．解聘总经理
C．加强对经营者的监督
D．将经营者的报酬与其绩效挂钩【答案】A【解析】本题考查的是第一章的相关内容。所有者与经营者利益冲突的协调，通常可以采取以下三种方式解决：解聘；接收；激励。因此，本题的最佳答案是A选项。
例1-24（单选题）协调经营者和所有者的利益冲突的方式是解聘、接收、股票期权和绩效股，其中，解聘是通过（ ）约束经营者的办法。
A．债务人
B．监督者
C．所有者
D．市场【答案】C【解析】经营者和所有者的主要利益冲突，是经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬；而所有者希望以较小的代价实现更多的财富。协调这一利益冲突的方式是解聘、接收、股票期权和绩效股，其中解聘是一种通过所有者约束经营者的方法，接收是一种通过市场约束经营者的方法。
例1-25（单选题）下列属于通过市场约束经营者的办法是（ ）。
A．解聘
B．接收
C．激励
D．“股票期权”的方法和“绩效股”形式【答案】B【解析】解聘是通过所有者约束经营者的办法；接收是通过市场约束经营者的办法；选项C、D都是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能提高股东财富的措施。
例1-26（多选题）协调所有者与经营者的矛盾方法包括（ ）。
A．解聘
B．接收
C．给予经营者绩效股
D．给经营者股票期权【答案】ABCD【解析】协调所有者与经营者的矛盾方法包括解聘、接收、激励。激励通常有两种方式：（1）股票期权；（2）绩效股。
例1-27（多选题）为确保企业财务目标的实现，下列各项中，可用于协调所有者与经营者矛盾的激励措施有（ ）。
A．所有者解聘经营者
B．所有者给经营者以绩效股
C．公司被其他公司接收或吞并
D．所有者给经营者以股票期权【答案】BD【解析】选项A属于解聘措施，选项C属于接收措施。
例1-28（判断题）经营者和所有者的主要利益冲突，是经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬；而所有者希望以较小的代价实现更多的财富。协调这一利益冲突的方式是解聘、接收、股票期权和绩效股。 （ ）【答案】√【解析】经营者和所有者的主要利益冲突，是经营者希望在创造财富的同时，能够获取更多的报酬；而所有者希望以较小的代价实现更多的财富。协调这一利益冲突的方式是解聘、接收、股票期权和绩效股。考点7 所有者与债权人的利益冲突协调
所有者的目标可能与债权人期望实现的目标发生矛盾。首先，所有者可能要经营者改变举债资金的原定用途，将其用于风险更高的项目，这会增大偿债风险，债权人的负债价值也必然会降低，造成债权人风险与收益的不对称。其次，所有者可能在未征得现有债权人同意的情况下，要求经营者举借新债，因为偿债风险相应增大，从而致使原有债权的价值降低。
所有者与债权人的上述利益冲突，可以通过以下方式解决：
1. 限制性借债
债权人通过事先规定借债用途限制、借债担保条款和借债信用条件，使所有者不能通过以上两种方式削弱债权人的债权价值。
2. 收回借款或停止借款
当债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而保护自身权益。
例1-29（2008年单选题）下列各项中，能够用于协调企业所有者与企业债权人矛盾的方法是（ ）。
A．解聘
B．接收
C．激励
D．停止借款【答案】D【解析】本题考查的是第一章的相关内容。为协调所有者与债权人的矛盾，通常可以采用的方式包括：（1）限制性借债；（2）收回借款或停止借款。因此，本题的最佳答案是D选项。
例1-30（多选题）债权人与所有者的利益冲突表现之一是未经债权人同意，所有者要求经营者（ ）。
A．向低风险企业投资
B．改善经营环境
C．改变资金的原定用途
D．举借新债【答案】CD【解析】债权人与所有者的利益冲突表现在，所有者要求经营者：（1）改变举债资金的原定用途，投资于风险更高的项目；（2）未经债权人同意，举借新债使原有债权的价值降低。
例1-31（判断题）所有者的目标可能会与债权人期望实现的目标发生矛盾，此时可以采取事先规定借债担保条款来协调所有者和债权人之间的利益冲突。 （ ）【答案】√【解析】所有者与债权人之间的利益冲突，可以通过以下方式解决：1）限制性借债，债权人通过事先规定借债用途限制、借债担保条款和借债信用条件，使所有者不能削弱债权价值；2）收回借款或停止借款，债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施来保护自身权益。考点8 企业的社会责任
企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。具体来说，企业社会责任主要包括以下内容：
1．对员工的责任。企业除了向员工支付报酬的法律责任外，还负有为员工提供安全工作环境、职业教育等保障员工利益的责任。
2．对债权人的责任。债权人是企业的重要利益相关者，企业应依据合同的约定以及法律的规定对债权人承担相应的义务，保障债权人合法权益。这种义务既是公司的民事义务，也可视为公司应承担的社会责任。
3．对消费者的责任。公司的价值实现，很大程度上取决于消费者的选择，企业理应重视对消费者承担的社会责任。
4．对社会公益的责任。企业对社会公益的责任主要涉及慈善、社区等。
5．对环境和资源的责任。企业对环境和资源的社会责任可以概括为两大方面：一是承担可持续发展与节约资源的责任；二是承担保护环境和维护自然和谐的责任。
此外，企业还有义务和责任遵从政府的管理、接受政府的监督。企业要在政府的指引下合法经营、自觉履行法律规定的义务，同时尽可能地为政府献计献策、分担社会压力、支持政府的各项事业。
一般而言，对一个利润或投资报酬率处于较低水平的公司，在激烈竞争的环境下，是难以承担额外增加其成本的社会责任的。而对于那些利润超常的公司，他们可以适当地承担而且有的也确已承担一定的社会责任。
例1-32（2014年判断题）企业的社会责任是企业在谋求所有者权益最大化之外所承担的维护和增进社会利益的义务，一般划分为企业对社会公益的责任和对债权人的责任两大类。（ ）【答案】×【解析】企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。具体来说，企业社会责任主要包括：对员工的责任、对债权人的责任、对消费者的责任、对社会公益的责任、对环境和资源的责任，此外，企业还有义务和责任遵从政府的管理、接受政府的监督。第三节 财务管理环节
财务管理环节是企业财务管理的工作步骤与一般工作程序。考点1 计划与预算（一） 财务预测
财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算的过程。财务预测可以测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据；可以预测财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；可以测算各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。
财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类。定性预测法，主要是利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物未来的状况和趋势作出预测的一种方法；定量预测法，主要是根据变量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测的方法。（二） 财务计划
财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。财务计划主要通过指标和表格，以货币形式反映在一定的计划期内企业生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及其分配的情况。
确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额法等。（三） 财务预算
财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。他是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。
财务预算的方法通常包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算和滚动预算等。
例1-33（判断题）财务预算是财务战略的具体化，他的方法通常包括固定预算与弹性预算，增量预算与零基预算，定期预算与滚动预算等。（ ）【答案】√【解析】财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。他的方法通常包括固定预算与弹性预算，增量预算与零基预算，定期预算与滚动预算等。考点2 决策与控制（一） 财务决策
财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。
财务决策的方法主要有两类：一类是经验判断法，是根据决策者的经验来判断选择，常用的方法有淘汰法、排队法、归类法等；另一类是定量分析方法，常用的方法有优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等。（二） 财务控制
财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。
财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种。
例1-34（多选题）以下属于财务决策中经验判断法的有（ ）。
A．淘汰法
B．排队法
C．数学微分法
D．归类法【答案】ABD【解析】财务决策的方法主要有两类。一类是经验判断法，另一类是定量分析法。经验判断法是根据决策者的经验来判断选择，常用的有淘汰法、排队法、归类法等。所以A、B、D选项是正确的，选项C属于定量分析法。考点3 分析与考核（一）财务分析
财务分析是指根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。
财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等。（二）财务考核
财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成任务的过程。财务考核与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。
财务考核的形式多种多样，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可采用多种财务指标进行综合评价考核。
例1-35（单选题）下列方法与财务管理环节的对应关系，正确的是（ ）。
A．平衡法和定额法；财务预测
B．淘汰法和概率决策法；财务控制
C．绝对指标和相对指标；财务考核
D．经验判断法和定量分析法；财务分析【答案】C【解析】财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类，所以选项A不正确；财务控制的方法通常有防护性控制、前馈性控制、反馈控制几种，所以选项B不正确；财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等，所以选项D不正确；财务考核形式是多种多样的，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，或是采用多种财务指标进行综合评价考核，所以选项C正确。因此，本题的最佳答案是C选项。
例1-36（单选题）下列不属于财务管理环节的是（ ）。
A．财务预算
B．财务报告
C．财务决策
D．财务考核【答案】B【解析】一般而言，企业财务管理的环节包括：财务预测；财务计划；财务预算；财务决策；财务控制；财务分析；财务考核。
例1-37（多选题）下列关于财务管理环节说法错误的有（ ）。
A．企业财务管理的工作步骤就是财务管理环节
B．根据变量之间存在的数量关系建立模型来预测的方法是定性预测法
C．企业财务管理环节包括计划与预算、决策与控制、分析与考核
D．财务决策是财务计划的分解和落实，定量分析法是财务决策的方法之一【答案】ABD【解析】财务管理环节是指企业财务管理的工作步骤与一般工作程序，所以选项A不正确；定性预测法主要是利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物未来状况和趋势作出预测的一种方法，而定量预测法主要是根据变量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测的方法，所以选项B不正确；企业财务管理环节包括计划与预算、决策与控制、分析与考核，所以选项C正确；财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实，所以选项D不正确。
例1-38（判断题）财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比。通常只能使用绝对指标和完成百分比来考核。 （ ）【答案】×【解析】财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比。财务考核形式是多种多样的，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，或是采用多种财务指标进行综合评价考核。第四节 财务管理体制
企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，企业财务管理体制决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。企业财务管理体制概括地说，可分为三种类型：考点1 集权型财务管理体制
集权型财务管理体制是指企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。
集权型财务管理体制下企业内部的主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的各项指令。他的优点在于：企业内部的各项决策均由企业总部制定和部署，企业内部可充分展现其一体化管理的优势，利用企业的人才、智力、信息资源，努力降低资金成本和风险损失，使决策的统一化、制度化得到有力的保障。采用集权型财务管理体制，有利于在整个企业内部优化配置资源，有利于实行内部调拨价格，有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等等。他的缺点是：集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力，也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会。
例1-39（2014年单选题）U型组织是以职能化管理为核心的一种最基本的企业组织结构，其典型特征是（ ）。
A．集权控制
B．分权控制
C．多元控制
D．分层控制【答案】A【解析】企业组织体制主要有U型组织、H型组织和M型组织三种基本形式。U型组织最典型的特征是在管理分工下实行集权控制。H型组织即控股公司体制，他的典型特征是过度分权。现代意义上的H型组织既可以分权管理，也可以集权管理。所以本题答案为A。
例1-40（2011年单选题）某企业集团经过多年的发展，已初步形成从原料供应、生产制造到物流服务上下游密切关联的产业集群，当前集团总部管理层的素质较高，集团内部信息化管理的基础较好。据此判断，该集团最适宜的财务管理体制类型是（ ）。
A．集权型
B．分权型
C．自主型
D．集权与分权相结合型【答案】A【解析】本题考查企业财务管理体制的模式。集权型财务管理体制是指企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。企业意欲采用集权型财务管理体制，除了企业管理高层必须具备高度的素质能力外，在企业内部还必须有一个能及时、准确地传递信息的网络系统，并通过信息传递过程的严格控制以保障信息的质量。如果这些要求能够达到的话，集权型财务管理体制的优势便有了充分发挥的可能性。本题中的公司符合上述要求，故最适宜采用集权型财务管理体制。因此，本题A选项正确。
例1-41（判断题）企业能否采取相对集中的财务管理体制的基本条件是各所属单位之间业务联系的必要程度。 （ ）【答案】×【解析】各所属单位之间业务联系的必要程度是企业有无必要实施相对集中的财务管理体制的一个基本因素，企业与各所属单位之间的资本关系特征则是企业能否采取相对集中的财务管理体制的一个基本条件。考点2 分权型财务管理体制
分权型财务管理体制是指企业将财务决策权与管理权完全下放到各所属单位，各所属单位只需对一些决策结果报请企业总部备案即可。
分权型财务管理体制下企业内部的管理权限分散于各所属单位，各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权。他的优点是：由于各所属单位负责人有权对影响经营成果的因素进行控制，加之身在基层，了解情况，有利于针对本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制宜地搞好各项业务，也有利于分散经营风险，促进所属单位管理人员和财务人员的成长。他的缺点是：各所属单位大都从本单位利益出发安排财务活动，缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。考点3 集权与分权相结合型财务管理体制
集权与分权相结合型财务管理体制，其实质就是集权下的分权，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。
集权与分权相结合型财务管理体制意在以企业发展战略和经营目标为核心，将企业内重大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主经营权。其主要特点是：（1）在制度上，企业应制定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，各所属单位应遵照执行，并根据自身的特点加以补充。（2）在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理。（3）在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性。
正因为具有以上特点，因此集权与分权相结合型的财务管理体制，吸收了集权型和分权型财务管理体制各自的优点，避免了二者各自的缺点，从而具有较大的优越性。
例1-42（2012年单选题）某集团公司有A、B两个控股子公司，采用集权与分权相结合的财务管理体制，下列各项中，集团总部应当分权给子公司的是（ ）。
A．担保权
B．收益分配权
C．投资权
D．日常费用开支审批权【答案】D【解析】采用集权与分权相结合的财务管理体制时，具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。
例1-43（2011年多选题）某企业集团选择集权与分权相结合的财务管理体制，下列各项中，通常应当集权的有（ ）。
A．收益分配权
B．财务机构设置权
C．对外担保权
D．子公司业务定价权【答案】ABC【解析】本题考查集权与分权相结合型财务管理体制的知识。集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支审批权。
例1-44（多选题）集权与分权相结合型财务管理体制将企业内重大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主经营权。下列关于该体制特点说法正确的有（ ）。
A．在管理上，利用企业的各项优势，对全部权限集中管理
B．在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理
C．在经营上，不能调动各所属单位的生产经营积极性
D．在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性【答案】BD【解析】根据集权与分权相结合型财务管理体制的特点，在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理；在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性。因此，本题的最佳答案是BD选项。
例1-45（判断题）集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一，资金集中，信息集成和人员委派。 （ ）【答案】√【解析】集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容，是企业总部应做到制度统一，资金集中，信息集成和人员委派。具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支的审批权。
例1-46（判断题）集权型财务管理体制意在以企业发展战略和经营目标为核心，将企业内重大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主经营权。 （ ）【答案】×【解析】集权型财务管理体制下企业内部的主要管理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的各项指令。集权与分权相结合型财务管理体制意在以企业发展战略和经营目标为核心，将企业内重大决策权集中于企业总部，而赋予各所属单位自主经营权。考点4 集权与分权的选择
企业的财务特征决定了分权的必然性，而企业的规模效益、风险防范又要求集权。集权和分权各有利弊和特点。
从聚合资源优势，贯彻实施企业发展战略和经营目标的角度，集权型财务管理体制显然是最具保障力的。但是，企业意欲采用集权型财务管理体制，除了企业管理高层必须具备高度的素质能力外，在企业内部还必须有一个能及时、准确地传递信息的网络系统，并通过信息传递过程的严格控制以保障信息的质量。如果这些要求能够达到的话，集权型财务管理体制的优势便有了充分发挥的可能性。但与此同时，信息传递及过程控制有关的成本问题也会随之产生。此外，随着集权程度的提高，集权型财务管理体制的复合优势可能会不断强化，但各所属单位或组织机构的积极性、创造性与应变能力却可能在不断削弱。
分权型财务管理体制实质上是把决策管理权在不同程度上下放到比较接近信息源的各所属单位或组织机构，这样便可以在相当程度上缩短信息传递的时间，减小信息传递过程中的控制问题，从而使信息传递与过程控制等的相关成本得以节约，并能大大提高信息的决策价值与利用效率。但随着权力的分散，会产生企业管理目标换位问题，这是采用分权型财务管理体制通常无法完全避免的一种成本或代价。集权型或分权型财务管理体制的选择，本质上体现着企业的管理政策，是企业基于环境约束与发展战略考虑顺势而定的权变性策略。
财务决策权的集中与分散没有固定的模式，同时选择的模式也不是一成不变的。财务管理体制的集权和分权，需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征，以及集权与分权的“成本”和“利益”。作为实体的企业，各所属单位之间往往具有某种业务上的联系，特别是那些实施纵向一体化战略的企业，要求各所属单位保持密切的业务联系。各所属单位之间业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制。反之，则相反。如果说各所属单位之间业务联系的必要程度是企业有无必要实施相对集中的财务管理体制的一个基本因素，那么，企业与各所属单位之间的资本关系特征则是企业能否采取相对集中的财务管理体制的一个基本条件。只有当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的股份（如50%以上）之后，企业才有可能通过指派较多董事去有效地影响各所属单位的财务决策，也只有这样，各所属单位的财务决策才有可能相对“集中”于企业总部。
事实上，考虑财务管理体制的集中与分散，除了受制于以上两点外，还取决于集中与分散的“成本”和“利益”差异。集中的“成本”主要是各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降，分散的“成本”主要是可能发生的各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离以及财务资源利用效率的下降。集中的“利益”主要是容易使企业财务目标协调和提高财务资源的利用效率，分散的“利益”主要是提高财务决策效率和调动各所属单位的积极性。
此外，集权和分权应该考虑的因素还包括环境、规模和管理者的管理水平。由管理者的素质、管理方法和管理手段等因素所决定的企业及各所属单位的管理水平，对财权的集中和分散也具有重要影响。较高的管理水平，有助于企业更多地集中财权，否则，财权过于集中只会导致决策效率的低下。
例1-47（单选题）当企业的高层素质较高且企业自身拥有良好的传递信息的网络系统时，其更适合采用（ ）财务管理体制。
A．集权和分权结合
B．分权制
C．集权制
D．以上体制都可以使用【答案】C【解析】当企业的高层领导具备高素质的能力且企业拥有一个良好高效的信息传递网络系统时，企业更适合采用集权制的财务管理体制。
例1-48（多选题）财务管理体制的集权与分权选择过程中，需要考虑的因素包括（ ）。
A．集权与分权的成本和利益
B．环境
C．规模
D．管理者的管理水平【答案】ABCD【解析】财务管理体制的集权和分权，需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征，以及集权与分权的“成本”和“利益”。此外，集权和分权应该考虑的因素还包括环境、规模和管理者的管理水平。考点5 企业财务管理体制的设计原则
从企业的角度出发，企业财务管理体制的设定或变更应当遵循如下四项原则：（一）与现代企业制度的要求相适应的原则
按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以产权管理为核心，以财务管理为主线，以财务制度为依据，体现现代企业制度特别是现代企业产权制度管理的思想。（二）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则
现代企业要做到管理科学，必须首先要求从决策与管理程序上做到科学、民主，因此决策权、执行权与监督权三权分立的制度必不可少。（三）明确财务综合管理和分层管理思想的原则
现代企业制度要求管理是一种综合管理、战略管理，要求：（1）从企业整体角度对企业的财务战略进行定位；（2）对企业的财务管理行为进行统一规范，做到高层的决策结果能被低层战略经营单位完全执行；（3）以制度管理代替个人的行为管理，从而保证企业管理的连续性； （4）以现代企业财务分层管理思想指导具体的管理实践（股东大会、董事会、经理人员、财务经理及财务部门各自的管理内容与管理体系）。（四）与企业组织体制相对应的原则
企业组织体制主要有U型组织、H型组织和M型组织等三种组织形式。U型结构直接从事各所属单位的日常管理，即实行管理层级的集中控制；H型结构实质上是企业集团的组织形式，子公司或分公司具有法人资格或是相对独立的利润中心；M型结构集权程度较高，突出整体优化，具有较强的战略研究、实施功能和内部交易协调能力。他是目前国际上大的企业管理体制的主流形式。M型的具体形式有事业部制、矩阵制、多维结构等。
例1-49（单选题）下列关于财务管理体制说法不正确的是（ ）。
A．按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制以财务制度为核心，以财务管理为主线
B．集权与分权相结合型财务管理体制的实质是集权下的分权
C．财务管理体制的核心问题是如何配置财务管理权限
D．分散的利益主要是提高财务决策效率和调动各所属单位的积极性【答案】A【解析】按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以产权管理为核心，以财务管理为主线，以财务制度为依据。所以，选项A的说法不正确。
例1-50（单选题）实质上是企业集团的组织形式，子公司具有法人资格，分公司则是相对独立的利润中心的企业组织体制是（ ）。
A．U型组织
B．H型组织
C．M型组织
D．事业部制组织结构【答案】B【解析】企业组织体制大体上有U型组织、H型组织和M型组织等三种组织形式。其中H型组织实质上是企业集团的组织形式，子公司具有法人资格，分公司则是相对独立的利润中心。因此，本题的最佳答案是B选项。
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