作者：杨春兰 主编
出版社：化学工业出版社
格式: AZW3, DOCX, EPUB, MOBI, PDF, TXT
会计综合实务教程试读：
前言
前 言近年来，高职院校会计专业招生情况形势大好，对会计专业人才培养也提出了新的需求。经过对知名企业、会计师事务所的调研，不难发现，高职会计专业毕业生最大的竞争优势在于具备实际操作能力，比会计本科或者硕士更能实现与企业需求的无缝对接。本书以最新会计准则和“营改增”后相关法规为依据，具有内容新、实用性强等特色。本书以会计岗位能力要求为出发点，手工做账与电算化并行，既要求学生掌握会计工作每个流程的实际操作技能，又有助于学生通过有趣的沙盘模拟游戏，了解整个企业运作，更好地发挥会计服务管理的职能，创造更好的发展空间。
本书尝试引入ERP沙盘模拟训练。ERP沙盘模拟是以某个企业为模拟对象，把企业运营所处的内外部环境抽象为一系列的规则，由学生组成若干个相互竞争的模拟企业，分别模拟企业6年的经营过程，帮助学生在分析市场、制订战略、营销策划、组织生产、财务管理等一系列活动中，了解企业运营环境，培养企业管理所需能力。众所周知，会计分为财务会计和管理会计两大分支，近年来管理会计的地位日益凸显，事实证明优秀的会计人才不仅是帮助企业记账、算账，更能运用自己的专业知识为企业筹谋划策，创造价值。会计专业学生有必要拓展相关商务技能。
本书既可以用作会计、财务管理等专业财务会计课程配套的实训教材，也可以用作会计操作实务课程、综合模拟实训课程等的专用教材，非会计专业学生可以选择部分项目学习。本教程比较适合高年级学生使用，旨在培养学生将所学知识和技能融会贯通，学会团队合作，学会自主思考，能够独立完成手工核算操作，熟练掌握财务软件运用，掌握财务分析的基本方法，能够运用全面预算管理方法科学计划和控制经营活动，实现经营目标等能力，同时启发学生发现、分析、解决问题能力，培养其归纳概括等综合能力。
本书由上海工商外国语职业学院会计专业主任杨春兰主编。上海工商外国语职业学院邹娟老师编写项目一；蔡艺老师编写项目二；钟松影老师编写项目三；杨春兰老师编写项目四；房京坤老师编写项目五。本书在编写过程中，得到了来自上海上咨会计师事务所、用友新道科技有限公司、上海财才网等企业的专家和刘丽、吕冬梅、谢莹、丁炳南等老师的很多帮助，在此一并致以诚挚谢意。
限于水平和学识，本书难免存在不够完善或不妥之处，敬请读者批评与指正。编者2018年4月项目一 ERP沙盘模拟知识目标◆了解ERP物理沙盘盘面和沙盘各职能中心功能◆熟悉ERP物理沙盘岗位分工与岗位职责◆理解并熟悉ERP沙盘模拟企业生产经营运行规则能力目标◆能够正确理解沙盘岗位的分工◆能够正确制定企业经营战略，通过团队合作完成一定年限的模拟经营◆能够准确记录企业经营过程，并编制各类报表重点难点◆ERP沙盘模拟运营流程◆相关报表的填制任务引入
张鹏大学毕业后想和同学合伙开一家川菜馆，他们对于需要多少注册资金、市场的定位、菜谱设计、宣传推广、人员招聘和采购等环节有很多的想法，现在他希望能够通过ERP沙盘模拟，了解企业运营的基本流程和业务操作。那么他应如何开展沙盘模拟，在沙盘模拟中还需要哪些角色，应该遵循哪些基本流程和规则呢？如何评价当年度的经营呢？任务一 认知ERP沙盘一、ERP沙盘概述
1. ERP的概念
ERP（enterprise resource planning ）是企业资源计划的简称。企业资源包括厂房、设备、物料、资金、人员，甚至还包括企业上、下游的供应商和客户等。企业资源计划的实质就是在资源有限的情况下，如何合理组织生产经营活动，降低经营成本，提高经营效率，提升竞争能力，力求做到利润最大化。可以说企业的生产经营过程也是对企业资源的管理过程。
纵观中国ERP应用的历史，从早期的MIS（management information system，管理信息系统），到后来的MRP（material requirement planning，物资需求计划），再到近年的ERP，看起来名称有一些变化，然而其本质上都是企业信息化管理的内容。当然，在这样一种名称的演变中，尽管从本质上看内容都是企业信息化管理，但其应用的层次和对整体性的强调则是有着较大区别的。人们通常将MIS时代归类于单纯业务子系统开发的范畴，而将MRP归为强调生产计划管理的领域，似乎只有ERP才是真正的整体信息化管理系统。今天，ERP已经几乎成了企业信息化管理的代名词。
对于实施ERP的企业而言，其价值就在于完成了企业财务业务的同步管理。财务业务同步管理意味着：企业销售生产采购业务运作中产生的各种原始凭证能够实时地生成记账凭证，从而将业务发生的情况实时地反映到财务中去，做到真正意义上的财务对业务的实时监控。此外，做到财务业务同步管理就可依据凭证追溯到每一项业务，达到真正的业务监控，也使得企业的各种计划和预算都有可能随时得到控制。
今天的ERP已经涵盖了企业内部管理的所有方面，在生产物流方面，它实现了更加精细化的管理，增加了车间管理、委外管理、能力计划等内容，使得企业管理在计划协调带来的效益之外，还能做到以最好的方式将产品生产出来，当然这里指的是用最短的时间、最低的生产费用。所以它是计划体系更深入的应用，也是计划之后的精耕细作，使企业资源得到最大化利用。
ERP最重要的特征就是实施全面预算管理。如果泛谈预算管理的话，可能很多企业都在做预算管理。然而当你的企业在没有实施信息化管理时，或者你的信息化管理系统中并没有做到财务业务同步管理，那么基本可以判定，你的预算管理仅仅是一个设定的目标，企业运作能否达到这个目标只有到期末才能知道，个别严格管理的企业最好的情况也许能做到在季度末或月末，根据对目标的差异调整经营运作，这就是通常意义上的事后管理。长此以往，绝大多数企业的预算就会形同虚设，完全背离了用预算来控制经营运作的初衷。ERP能将预算管理的优点发挥至最佳。财务业务同步管理使得企业天天都可以算细账，且天天的细账都可以直接对应到预算项目上，也即天天都看得见预算执行情况。管理者能够据此控制企业经营运作按照目标进行的作用。
2. ERP沙盘
沙盘一词，起源于军事模拟推演，主要采用各种模型来模拟战场的地形及武器装备的部署情况，通过模拟推演敌我双方在战略上与战术上的对抗与较量，从而制定有效的作战方案。目前在商业、教学、旅游等领域都可以看到沙盘的身影。
ERP模拟沙盘是针对ERP（企业资源计划系统）设计的角色体验的实验平台。
沙盘模拟作为一种体验式的教学方式，是继传统教学及案例教学之后的一种教学创新。借助ERP沙盘模拟，可以强化学员的管理知识、训练管理技能、全面提高学员的综合素质。沙盘模拟教学融理论与实践于一体、集角色扮演与岗位体验于一身，可以使学员在参与、体验中完成从知识到技能的转化。
全国大学生企业模拟经营沙盘大赛由用友公司2005年发起，至今已经成为面向经管及财经大类学生的参赛规模最大、影响力最广的比赛赛事之一。沙盘大赛以生产型企业为背景，让每个参赛者置身商业实战场景，用各自代表的企业经营管理者的身份，涉及财务、物流、生产、营销等重要角色，实地体验商业竞争的激烈性。在整个沙盘模拟操作过程中能够极大激发参赛者的学习热情，锻炼参赛者全局观念以及规划能力。
目前，用友公司开发的沙盘分为物理沙盘、电子沙盘和电子物理相结合的沙盘3种形式。本书将结合用友商战沙盘产品，介绍物理沙盘。二、ERP沙盘盘面构成
用友ERP沙盘盘面按照企业主要的职能部门划分为四大职能中心：营销与规划中心、生产中心、物流中心以及财务中心，涵盖了企业运营中的规划战略、生产组织、市场营销、采购管理、库存管理、财务管理等核心职能（见表1-1），此外，盘面还设计了一个信息中心，介绍了沙盘运营中的流程。表1-1 ERP物理沙盘职能中心功能介绍 三、ERP沙盘教具清单
除了盘面外，用友企业经营管理沙盘教具还有若干塑料小桶、彩色塑料币、纸质卡片等。其中，不同颜色的塑料币代表了不同类型的资源，卡片则代表了生产线、市场准入证、生产资格证、ISO资格证书、订单等（见表1-2）。表1-2 企业经营模拟沙盘（6组）教具清单 任务二 ERP沙盘模拟一、ERP沙盘模拟全年运营流程
ERP沙盘模拟企业经营6个年度，每个年度设4个季度运营，每个季度需完成相应的业务。
1.年初5项工作（1）战略规划与预算。新的一年开始，管理层要召开新年度规划会议，做出经营战略规划、设备投资规划、产品研发方案、市场开拓计划等。具体而言，需要进行销售预算和可承诺量的计算。销售预算的内容是销售数量、单价和销售收入等。可承诺量的计算是指企业参加订货会前，需要计算企业的可接单量。可接单量主要取决于现有的库存和生产能力。（2）投放、支付广告费。（3）参加订货会/登记销售订单。市场总监参加订货会，如果获得客户订单，负责将订单登记，完成订单登记表（见表1-3）。（4）制定新年度计划。明确销售任务，编制生产计划、采购计划、设备投资计划并进行相应的资金预算。（5）支付应付税。根据上一年利润表“所得税”项目，上交税金，第1年经营时，无需此操作。表1-3 订单登记表
2.年度经营流程
年度经营流程参照见表1-4依次进行，完成每步进行打钩，决定不进行则打叉。如果涉及现金收支，则直接记录现金增加或减少金额。表1-4 年度经营流程 （1）第一季度期初进行现金盘点，核对盘面上现金是否与资产负债表“现金”项目年初数一致，如果一致，按照实有数填在Q1处。（2）根据资金预算决定是否要申请长期贷款，如申请40M长贷，则在Q1处记录“+40”。这2件事只有每年第一季度需要完成，其他季度无需打钩。（3）每个季度期初都要进行现金盘点，第一季度季初数与年初数一致。然后依次完成4～20步操作。（4）21～25步只需在第4季度决定是否需要进行。与前面3个季度无关。（5）26～30步业务在每年任何时候发生了就记录现金增加或减少，没发生则打叉。（6）31步是每季度的期末盘点，根据公式：Q1的期末数=Q1的季初数+Q1列全部现金增加-Q1列全部现金减少
计算出期末数后，需要核对是否与盘面上现金库实有数一致，一致则填列实有数，不一致需要查找原因修改前面记录或者补充实际现金收支业务，直至两者一致。Q1期末数即Q2的季初盘点数，每个季度末都需进行盘点，账实相符方能进行下一季度经营。Q4的期末数即年末数，账实相符后计入资产负债表“现金”项目年末数。
3.年末工作
财务总监编制产品核算统计表（见表1-5）、综合费用明细表（见表1-6）、利润表（见表1-7）、资产负债表（见表1-8）。表1-5 产品核算统计表 单位：M表1-6 综合费用明细表 单位：M表1-7 利润表 单位：M表1-8 资产负债表 单位：M二、ERP沙盘模拟岗位与职责
ERP企业经营沙盘模拟采用了简化企业组织结构的方式，管理层由首席执行官（CEO）、营销总监（CMO）、生产总监（COO）、财务总监（CFO）、采购总监（CPO）等组成。具体的岗位职责和各自应遵守的任务规则如下。（一）首席执行官
1.具体岗位职责
制定企业发展战略规划、带领团队共同决定企业决策、审核财务状况和听取企业盈利（亏损）状况等。
2.沙盘模拟中的任务及规则
在沙盘模拟中CEO发挥最大职能，如果所带领的团队在模拟对抗中意见不统一，就由CEO最终决定。（二）营销总监
1.具体岗位职责
负责开拓市场、稳定企业现有市场、积极拓展新市场、预测市场制定销售计划、合理投放广告、根据企业生产能力取得匹配的客户订单、沟通生产部门按时交货、监督货款的回收。
2.沙盘模拟中的任务及规则（1）制定广告方案。营销总监根据市场预测情况进行各个产品和地区的广告投放，每个市场的订单是有限的，并不是投放广告就能得到订单。在广告投放时，营销总监先向财务总监申请支付，然后从现金库中取出拟投放的广告费金额放到盘面“广告费”中。（2）参加订单竞单。营销总监将获得的订单按照品种放到物理沙盘订单的规定区域中。（3）交货给客户。营销总监检查各成品库中的成品数量是否满足客户订单要求，满足则按照客户订单交付约定数量的产品给客户。如果是加急订单必须在第一季度交货，否则将罚款25%，如果在本年获得的订单不能在本年末交货，也将罚款25%。
若订单为0账期付款，营销总监直接将现金置于现金库，财务总监做好现金收支记录；若为应收账款，营销总监将现金置于应收账款相应账期处。（4）市场开拓/ ISO资格认证。市场开拓在每年的年末进行，每年只能进行一次，每次投入1M，不能加速开拓。市场开拓不要求每年连续投入，在资金短缺的情况下可以停止对该市场的投资，但已经付出的投入不能收回。如果在停止开拓一段时间后想继续开拓该市场，可以在以前投入的基础上继续投入。所有市场可以一次性全部开拓，也可以选择部分市场进行开拓。只有在该市场完全开拓完成后，才能在下一年度里参与该市场的竞单。
营销总监向财务总监申请开拓市场的现金放置在要开拓的市场区域或要认证的区域，由财务助理配合做好现金支出记录。（三）生产总监
1.具体岗位职责
制订生产计划、监控生产过程、负责企业生产管理工作、协调完成生产计划、控制生产成本、落实生产计划和资源的调度、保持生产正常运行、及时交货、组织新产品研发、扩充改进生产设备。
2.沙盘模拟中的任务及规则（1）产品研发。按照年初制订的产品研发计划，生产总监向财务总监申请研发资金，置于相应产品技术投资区，财务总监做好现金收支处理。（2）做好生产车间的现场管理。（3）更新生产完工入库。将每个再生产的生产线向成品库的方向靠近。由生产总监将各生产线上的在制品向前推进一格。产品下线表示产品完工，将产品放置于相应的产成品库。（4）购买/更新/转产生产线。生产总监向供应商购买所需要的生产线，并不是将现金交给供应商，而是按照生产线的安装周期和投入安装费用放在生产线区域，如果安装完毕，生产线就可以使用了。（5）转产。将物理沙盘上的原有产品牌换成新的产品牌。（6）变卖。将不使用的产品线卖掉，把所需卖掉的生产线交给供应商，并取得相应收入，放在现金区。（7）开始新的生产。产品研发完成后，可以接单生产。
每条生产线同时只能有一个产品在线。产品上线后每个季度都需要支付加工费，不同生产线的生产效率不同，因此需要支付的加工费也是不相同的。生产线的生产效率如表1-9所示。表1-9 生产线的生产效率 单位：M
这个任务需要生产总监、仓库主管和财务总监共同来完成。生产总监根据产品结构到仓库领用相应原料，财务总监支付工人的加工费，将原料、加工费放入小桶中置于生产线上第一个生产周期处。（8）支付设备维护费。生产总监从财务总监取相应现金置于沙盘上的“维护费”处，并做好现金收支记录。（四）财务总监
1.具体岗位职责
筹集和管理资金、做好现金预算、管好用好资金、支付各项费用、核算成本、按时报送财务报表、做好财务分析。
2.沙盘模拟中的任务及规则（1）支付税金。企业所得税是对企业在一定时期内的应纳税所得额征收的税种。企业所得税的法定税率为25%。
财务总监按照上一年度资产负债表的“应交税”一项的数值取出相应的现金放置于沙盘上的“税金”处并做好现金收支记录。（2）短期贷款/支付利息
①更新短期贷款。如果企业有短期贷款，请财务总监将空桶向现金区方向移动一格。当移至现金库时，表示短期贷款到期。
②还本付息。短期贷款的还款规则是利随本清。如20M半年期的短期贷款到期时，每桶需要支付20M×5%/2=0.5M的利息，因此，本金与利息共计20.5M。财务总监从现金库中取现金，其中20M还给银行，0.5M放置于沙盘上的“利息”处并做好现金收支记录。
③获得新贷款。短期贷款只有在这一时点上可以申请。可以申请的最高额度为：上一年所有者权益×3-已有贷款。
④民间融资。企业随时可以申请民间融资，民间融资贷款额度的规定同短期贷款。民间融资的管理同短期贷款，只是利率不同。（3）长期贷款
①更新长期贷款。如果企业有长期贷款，请财务总监将空桶向现金库方向移动一格；当移至现金库时，表示长期贷款到期。
②支付利息。长期贷款的还款规则是每年付息，到期还本，年利率为10%。财务总监从现金库中取出长期借款利息置于“利息”处，并做好现金收支记录。长期贷款到期时，财务总监从现金库中取出现金归还本金及当年的利息，并做好现金收支记录。
③申请长期贷款。长期贷款只有在年末可以申请。额度为：上一年所有者权益×3-已有贷款。（4）更新应收账款/归还应付账款。贴现是将应收账款变成现金的动作，应收款贴现随时可以进行，如果是3Q或者4Q的账款，财务总监按应收账款的1/7作为贴现费用置于沙盘上的“贴息”处，6/7放入现金区，并做好现金收支记录；如果是1Q或者2Q的账款，财务总监按应收账款的1/10作为贴现费用置于沙盘上的“贴息”处，9/10放入现金区，并做好现金收支记录。
财务总监将应收款向现金库方向推进一格。到达现金区时即成为现金，做好现金收支记录。
财务总监将应付款向现金区方向推进一格。到达现金库时，从现金库中取现金付清应付款并做好现金收支记录。（5）支付行政管理费。管理费用是企业为了维持运营发放的管理人员工资、差旅费、招待费等。财务总监每个季度取出1M摆放在“管理费”处，并做好现金收支处理。（6）购买（或租赁）厂房。此时要决定该厂房是购买还是租赁。如果购买，财务总监取出与厂房价值相等的现金置于沙盘上的“厂房价值”处；如果租赁，财务总监取出与厂房租金相等的现金置于沙盘上的“租金”处，无论购买还是租赁，财务总监应做好现金收支记录（7）折旧。财务总监从设备价值中取折旧费放置于沙盘上的“折旧”处。当设备价值下降至3M时，每年折旧1M。
厂房可以随时使用，年底再决定是否购买所用的厂房。如果决定购买，则支付相应的现金，将支付的现金放入厂房价值区；如果决定不购买，则必须支付租金，支付的租金不考虑厂房开始使用的时间，只要在年底时不购买厂房，则必须支付全年的租金。
厂房可随时按购买价值出售，得到的是与购买厂房价值相等的现金。（8）关账。一年的经营下来，年终要做一次“盘点”，编制“利润表”和“资产负债表”。
在报表做好之后，指导教师将会取走沙盘上企业已支出的各项费用，为来年做好准备。（五）采购总监
1.具体岗位职责
负责原料的及时采购和安全管理、编制并实施采购供应计划、与供应商签订供货合同，按期采购原材料并向供应商付款、管理原材料库等。
2.沙盘模拟中的任务及规则
负责填制经营记录过程、公司采购登记表。
货物到达企业时，必须照单全收，并按规定支付原料费或计入应付账款。三、ERP沙盘模拟操作规则
因为物理沙盘模拟企业的实际经营环境，为了更好地认知企业运营的内外部环境，熟悉日常工作内容，实现高度仿真，目前的沙盘技能大赛都对运营规则做了相关说明。现将主要规则说明如下。
ERP沙盘模拟操作的整体运营规则主要包括以下几个部分：市场划分与市场准入（市场类型、市场准入证）；参加订货会与选单（参与订货的方式、选单规则）；厂房等固定资产的购置及处理（购买、出售与租赁、转产与维修）；原材料采购与产品的研发（原材料种类、产品种类与构成、研发投资规则）；ISO认证（认证时间、投资注意事项）；企业筹资（各种贷款的时间、利息支付与偿还方式，应收账款贴现）等。（一）筹资规则
筹资按目的可分为中长期筹资和短期筹资。中长期筹资指企业向银行和非银行的金融机构以及其他单位借入的期限在一年以上的借款，主要用于固定资产、无形资产、长期占用的流动资产的购买。短期筹资指为满足企业临时波动的流动资金需要的期限在一年内的借款。
具体筹资规则如表1-10 所示。表1-10 筹资规则
1.长期和短期贷款信用额度
长短期贷款的总额度（包括已借但未到还款期的贷款）为上年所有者权益总计的 3 倍，长期贷款、短期贷款必须为大于等于1M的整数申请。例如：第一年所有者权益为358M，第一年已借5年期长贷506M（且未申请短期贷款），则第二年可贷款总额度为：358×3-506=568（M）。
2.贷款规则（1）长期贷款每年必须支付利息，到期归还本金。长期贷款最多可贷5年。（2）每年结束时，不要求归还没有到期的各类贷款。（3）短期贷款年限为1年，如果某一季度有短期贷款需要归还，且同时还拥有贷款额度时，必须先归还到期的短期贷款，才能申请新的短期贷款。（4）所有的贷款不允许提前还款。（5）企业间不允许私自融资，只允许企业向银行贷款，银行不提供高利贷。（6）长期贷款利息是根据长期贷款的贷款总额乘以利率计算。例如：第1年申请504M长期贷款，第2年申请204M长期贷款，则第3年所需要支付的长期贷款利息=（504+204）×10%=70.8（M）。
3.出售规则（1）原材料打8折出售。例如：出售10个原材料获得10×0.8=8（M）。（2）出售产成品按产品的成本价计算。（二）投资规则
投资分为固定资产投资和无形资产投资，在ERP沙盘模拟中，固定资产投资主要是购买厂房和生产线，无形资产投资则主要是进行市场开拓、产品研发和认证开发。
1.厂房投资
企业有大厂房、小厂房可供使用。有关厂房购买、租赁与出售等相关规则如表1-11所示。表1-11 厂房购买决策 （1）租用或购买厂房可以在任何季度进行。如果决定租用厂房或者厂房买转租，租金在开始租用的季度交付，即从现金处取等量钱币，放在租金费用处。一年租期到期时，如果决定续租，需重复以上动作。（2）厂房租入后，一年后可作租转买、退租等处理（例：第一年第一季度租厂房，则以后每一年的第一季度末“厂房处理”均可“租转买”），如果到期没有选择“租转买”，系统自动做续租处理，租金在“当季结束”时和“行政管理费”一并扣除。（3）要新建或租赁生产线，必须购买或租用厂房，没有租用或购买厂房不能新建或租赁生产线。（4）如果厂房中没有生产线，可以选择厂房退租。（5）厂房出售得到4个账期的应收款，紧急情况下可进行厂房贴现（4季贴现），直接得到现金，如厂房中有生产线，同时要扣租金。
2.生产线投资
生产线是产品生产过程所经过的路线，是原材料进入生产现场开始，经过加工、运送、装配、检验等一系列生产活动所构成的路线。不同类型生产线在生产效率和灵活性方面有较大差别，具体购买、转产、维护与出售等相关规则如表1-12所示。表1-12 生产线相关规则 （1）新建生产线需先选择厂房，然后选择生产线的类型，特别要确定生产产品的类型（产品标识必须摆上）。生产产品一经确定，本生产线所生产的产品便不能更换，如需更换，须在建成后，进行转产处理。（2）每次操作可建一条生产线，同一季度可重复操作多次，直至生产线位置全部铺满。自动线和柔性线待最后一期投资到位后，必须到下一季度才算安装完成，允许投入使用。超级手工线和租赁线当季购入（或租入）当季即可使用。（3）新建生产线一经确认，即刻进入第一期在建，当季便自动扣除现金。（4）不论何时出售生产线，从生产线净值中取出相当于残值的部分计入现金，净值与残值之差计入损失。（5）只有空的并且已经建成的生产线方可转产。（6）当年建成的生产线和转产中的生产线都要交维修费；凡已出售的生产线（包括退租的租赁线）和新购正在安装的生产线不交纳维修费。（7）生产线不允许在不同厂房移动。（8）租赁线不需要购置费，不用安装周期，不提折旧，维修费可以理解为租金；在退租时，将扣 85M/条的清理费用，记入损失。（9）当年建成的生产线当年不计提折旧，当净值等于残值时，生产线不再计提折旧，但可以继续使用。生产线折旧情况具体如表1-13所示。表1-13 生产线折旧情况（平均年限法） 单位：M
3.产品研发投资
要想生产某种产品，先要获得该产品的生产许可证。而要获得生产许可证，则必须经过产品研发。产品研发要注意以下几点。（1）产品的研发需要周期，每个周期只能投入一定的费用，不能加速研发。（2）只有在研发完成后才可以进行该种产品的加工生产，没有研发完成时不能开工生产（但可以提前备料）。（3）可以同时研发所有的产品，也可以选择部分产品进行研发。（4）可以在任何时间里停止对产品技术的投资，但已经付出的钱不能收回。（5）如果在停止研发一段时间后想继续研发，可以在以前研发的基础上增加投入。
P1、P2、P3、P4产品都需要研发后才能获得生产许可。研发需要分期投入研发费用。产品研发的费用与时间规则具体如表1-14所示。表1-14 产品研发的费用与时间规则
4.市场认证投资
企业需要通过质量保证体系的认证来提高企业信誉和市场竞争力，而企业进行市场认证，需要通过一段时间并花费一定费用。ISO资格认证投入时间与费用规则如表1-15所示。表1-15 ISO资格认证投入时间与费用规则
无须交维护费，如果中途停止使用，也可继续拥有资格并在以后年份使用。ISO认证只有在第四季度末才可以操作。
5.市场开发投资
由于各个市场地理位置区域不同，开发不同市场所需要的时间和资金投入也不同，在市场开发完成前，企业没有进入该市场销售的权力。市场开发的费用与时间规则具体如表1-16所示。表1-16 市场开发的费用与时间规则
无须交维护费，如果中途停止使用，也可继续拥有资格并在以后年份使用。
市场开拓只有在第四季度才可以操作。若投资中断已投入的资金依然有效。（三）营销与生产规则
1.广告投放规则
广告是分市场、分产品投放的，在操作过程中，各团队需要填写“广告竞单表”，按市场和产品投放广告费用，具体规则如下。（1）在一个回合中，每投放10M广告费理论上将获得一次选单机会，此后每增加20M理论上多一次选单机会。如：本地P1投入30M 表示最多有2次选单机会，但是能否选到2次取决于市场需求及竞争态势。如果投小于10M广告则无选单机会，但仍扣广告费，对计算市场广告额有效。广告投放可以是非10倍数，如11M，12M，且投12M比投11M或10M优先选单。（2）投放广告，只有裁判宣布的最晚时间，没有最早时间。在系统里当年经营结束后即可马上投下一年的广告。（3）选单时首先由上一年该市场的市场老大优先选单，然后以本市场本产品广告额投放大小顺序依次选单。如果两队本产品广告额相同，则看本市场广告投放总额；如果本市场广告总额也相同，则看上年本市场销售排名；如仍无法决定，先投广告者先选单。第一年无订单。（4）选单时，两个市场同时开单，各队需要同时关注两个市场的选单进展，其中一个市场先结束，则第三个市场立即开单，即任何时候会有两个市场同开，除非到最后只剩下一个市场选单未结束。如某年有本地、区域、国内、亚洲四个市场有选单，则系统将本地、区域同时放单，各市场按P1、P2、P3、P4顺序独立放单，若本地市场选单结束，则国内市场立即开单，此时区域、国内二市场保持同开，紧接着区域结束选单，则亚洲市场立即放单，即国内、亚洲二市场同开。（5）市场老大指上一年某市场内所有产品销售总额最多且该市场没有违约的那家企业，如果出现多组销售总额相等，市场老大随机产生或无老大。
2.原材料采购规则
原材料采购需要经过原材料下单和采购入库两个步骤。下原材料订单需要注意订货提前期，原料价格和订货提前期具体如表1-17所示。表1-17 原料价格和订货提前期
没有下订单的原材料不能采购入库；所有预订的原材料到期必须全额现金购买。
紧急采购时，原料是直接成本的2倍，即2M/个，在利润表中，直接成本仍然按照标准成本记录，紧急采购多付出的成本计入综合费用表中的“其他”。
3.客户订单规则
市场需求以客户订单卡的形式表示。卡片上标注了市场、产品、产品数量、单价、订单价值总额、账期、特殊要求等订单相关信息。
标注有“加急”字样的订单卡片要求在每年的第一季度交货，延期交货将扣除该张订单总额的25%作为违约金；普通订单卡片可以在当年内任一季度交货，如果由于产能不够或其他原因，导致本年不能交货，交货时扣除该张订单总额的25%作为违约金。订单卡片上的账期代表客户收货时货款的交付方式，若为0账期，则现金付款；若为4账期，代表客户4个季度后才能付款。
如果订单卡片上标注了“ISO 9000”或“ISO 14000”，那么要求生产单位必须取得了相应认证，并投放了认证的广告费，两个条件均具备才能得到这张订单。
订单必须在规定季或提前交货，应收账期从交货季开始算起。
所有订单要求在本年度内完成（按订单上的产品数量和交货期交货）。如果订单没有完成，则视为违约订单。违约订单一律收回。四、ERP沙盘模拟的目标（一）认知业财一体化系统中的不同的岗位职责，培养专项技能
1.战略管理
成功的企业一定有着明确的企业战略，包括产品战略、市场战略、竞争战略及资金运用战略等。从最初的战略制订到最后的战略目标达成分析，经过几年的模拟，经历迷茫、挫折、探索，学员将学会用战略的眼光看待企业的业务和经营，保证业务与战略的一致，在未来的工作中更多地获取战略性成功而非机会性成功。
2.营销管理
市场营销就是企业用价值不断来满足客户需求的过程。企业所有的行为、所有的资源，无非是要满足客户的需求。模拟企业几年中的市场竞争对抗，学员将学会如何分析市场、关注竞争对手、把握消费者需求、制订营销战略、定位目标市场，制订并有效实施销售计划，最终达成企业战略目标。
3.生产管理
在模拟中，把企业的采购管理、生产管理、质量管理统一纳入到生产管理领域，则新产品研发、物资采购、生产运作管理、品牌建设等一系列问题背后的一系列决策问题就自然地呈现在学员面前，它跨越了专业分隔、部门壁垒。学员将充分运用所学知识、积极思考，在不断的成功与失败中获取新知。
4.财务管理
在沙盘模拟过程中，团队成员将清晰掌握资产负债表、利润表的结构；掌握资本流转如何影响损益；解读企业经营的全局；预估长短期资金需求，以最佳方式筹资，控制融资成本，提高资金使用效率；理解现金流对企业经营的影响。
5.人力资源管理
从岗位分工、职位定义、沟通协作、工作流程到绩效考评，沙盘模拟中每个团队经过初期组建、短暂磨合，逐渐形成团队默契，完全进入协作状态。在这个过程中，各自为战导致的效率低下、无效沟通引起的争论不休、职责不清导致的秩序混乱等情况，可以使学员深刻地理解局部最优不等于总体最优的道理，学会换位思考。明确只有在组织的全体成员有着共同愿景、朝着共同的绩效目标、遵守相应的工作规范、彼此信任和支持的氛围下，企业才能取得成功。（二）提高综合素质
ERP沙盘模拟作为企业经营管理仿真教学系统还可以用于综合素质训练，具体包括以下几点。
1.培养团队合作精神
通过ERP 沙盘模拟对抗课程的学习，学员可以深刻体会到团队协作精神的重要性。在企业运营这样一艘大船上，CEO 是舵手、CFO 保驾护航、营销总监冲锋陷阵……在这里，每一个角色都要以企业总体最优为出发点，各司其职，相互协作，才能赢得竞争，实现目标。
2.诚实守信
诚信是一个企业立足之本，发展之本。诚信原则在ERP 沙盘模拟课程中体现为对游戏规则的遵守，如市场竞争规则、产能计算规则、生产设备购置以及转产等具体业务的处理。保持诚信是学员立足社会、发展自我的基本素质。
3.职业定位
每个个体因为拥有不同的个性而存在，这种个性在ERP 沙盘模拟对抗中会显露无遗。在分组对抗中，有的小组轰轰烈烈，有的小组稳扎稳打，还有的小组则不知所措。虽然，个性特点与胜任角色有一定关联度，但在现实生活中，很多人并不是因为“爱一行”才“干一行”的。更多的情况是需要大家“干一行”就“爱一行”的。
此外，我们在模拟中看到市场竞争是激烈的，也是不可避免的，但竞争并不意味着你死我活。寻求与合作伙伴之间的双赢、共赢才是企业发展的长久之道。这就要求企业知彼知己，在市场分析、竞争对手分析上做足文章，在竞争中寻求合作，企业才会有无限的发展机遇。任务三 实 战 演 练一、背景资料
学员自行组合，分成6组，每组至少5人，为本公司命名，分别担任总裁、财务总监、营销总监、生产总监和采购总监。其余同学皆为财务部员工。公司目前仅有P1产品生产资格，仅需要使用RI原材料。现有生产线为手工线，生产周期为三个季度。2017年12月31日财务状况和经营成果情况如表1-18、表1-19所示。 表1-18 2017年12月31日资产负债表 单位：M表1-19 2017年利润表 单位：M二、业务流程（1）根据资产负债表反映的财务状况恢复沙盘初始状态，如图1-1～图1-3所示。图1-1 企业财产物资情况图1-2 企业存货情况图1-3 期初债权债务情况（2）再申请3年期长贷金额40M，已获批。把40M灰币放在“现金”处，同时拿个空桶，内置1张纸条写上40M，放在“长期贷款”FY3（未来3年到期）处。每过一个会计年度，到“更新长期贷款/还本付息”时，把空桶从FY3移动到FY2，再从FY2移动到FY1，以此类推，如果空桶从FY1到“现金”，说明要还该笔长期贷款本金。之后每年需要支付10%利息。（3）申请短贷10M，3Q后到期。把10M灰币放在“现金”处，同时拿1个空桶，内置1张写上10M的纸条，放在“短期贷款”3Q处。每过1个季度，到“更新短期贷款/还本付息”时，把空桶Q3移动到Q2，以此类推，如果空桶从Q1到“现金”，说明要还该笔短期贷款本金及年利息（利息5%）。（4）决定投放20M广告费，拿上1个空桶放入20M灰币，放在费用区“广告”处。（5）租小厂房，从现金库中把租金18M放在费用区“租金”处。如果是购买小厂房1间，价值180M，把9桶灰币共180M放到厂房边上钱币符号处。（6）上月所订R1原料2个验收入库。将R1原料订单处的原有2个空桶同时向上推1格，进入R1原料库，分别放入红色币R1原料各1个。支付2个灰币给供应商。（7）再订购原料。根据所需要预定的原料品种在桌面上“R1订单”“R2订单”“R3订单”“R4订单”处摆放1个空桶，空桶里放1张纸条，上面标明该种原料拟订的数量。注意R1和R2的到货期只需1个季度，而R3和R4的到货期需2个季度。因此必须提前进行采购。
如企业拟采购R1材料3个，在“R1订单”处摆放1个空桶，空桶里放1张纸条，上面标明3个，也可以直接摆3个空桶在“R1订单”处。（8）更新P1产品生产，完工入库1个。往生产线上原有4个P1产品桶各追加1个灰币加工费，往前走1格，有1个产品桶（里面已包括1个原料和3个加工费）进入P1成品库。（9）闲置生产线继续投产。从R1原料库中取出1个桶，加入1个人工，放置在闲置P1生产线第一工序。下个季度往2Q移动1格，并添加1个灰币。（10）按订单交货，出售P1产品，总价20M，账期为3Q。把产成品P1仓库里的4个产品拿掉，换回20M灰币，装入空桶放入应收款三期处。（11）新增生产线。企业现在仅有P1产品生产资格，在小厂房为生产P1产品购买1条超级手工线，价值35M。
超级生产线立刻可以投入使用，产品生产周期为2个季度，生产线彩面朝上放入厂房内生产线位置，超级手工线上有2格，1Q那格朝向“标识”方向，35M的灰币放在“标识”边“生产线净值”处。
全自动线、柔性线均为分期投资生产线，每期50M。以全自动线为例。第一季度购买时，生产线背面（白面）朝上放入厂房内生产线位置，拿1个空桶压在生产线上，往空桶里放50M灰币。到了第二季度“在建生产线”，就再往那个桶里放50M灰币。到了第三季度“在建生产线”，就再往那个桶里放50M灰币。这时候该生产线投资完成，但还不能翻过来使用，必须等到下一季度初（生产线完工）才能翻过来使用。生产线完工时，生产线可以翻过来彩面朝上，投资的钱放在“生产线净值”处，用于将来提折旧。
按照权责发生制，生产线在使用过程中必须按月计提折旧，在沙盘游戏中可以简化为按年计提，减少其账面净值。
如果是全自动生产线，生产周期只需1个季度，第1个季度投产，第2个季度即可完工入库，进入下批次生产。既加快了生产的节奏，同时节约了产品的直接生产成本。只需1个原料费和1个加工费。（12）紧急变现原材料。当企业有需要出售原材料时，把原料仓库里的原料拿掉，换回相应的灰币放入应收账款相应位置。如果出售时发生损失，放在费用区“其他”。（13）生产线转产。生产线转产必须是空生产线方可转产，转产时把生产线边上“标识”处的小牌子更换即可。如果是租赁线和全自动线则需要同时缴纳转产费。
如企业取得P2产品生产资格后打算转产，将P1换为P2，同时支付20M转产费。（14）变卖生产线。变卖生产线必须是空生产线方可变卖，变卖时把生产线净值处的代金币拿出残值部分放入现金，其余放入费用区“其他”，生产线从盘面上拿掉即可。（15）更新应收款。每季度更新应收款时，把应收款往现金方向挪1格。（16）产品研发、市场开拓、ISO认证。拿1个空桶放在研发中心所要研发的产品或所要开拓的市场或ISO认证处，根据所要研发产品或开拓市场、ISO认证的研发规则，分期往空桶里放入灰币，待研发费用满足要求后可换取相应的产品资格或市场准入证或ISO证书。（17）贴现。应收账款尚未到期，但企业资金周转如果出现困难，可以进行贴现。需要扣除贴现利息，得到灰币收入现金库。（18）紧急采购。如果企业没有提前采购，获取采购数量不足，导致生产领料没有保障时需要进行紧急采购。紧急采购时超出成本的部分，放在费用区“其他”，成本部分直接放到盘面以外。三、注意事项（1）物理沙盘与电子沙盘相比较，能够更加直观地对企业的内外部环境、财务状况有个整体认知，在团队游戏中，寓教于乐，培养同学们发现问题、分析问题、解决问题的能力。但在操作中要注意每季度经营流程，不要遗漏步骤。（2）游戏跨越6个会计年度，每个年度都需要制作报表，因此财务总监的会计核算基本功要过关，这也是选择该游戏作为会计综合实务训练平台的重要原因。如果资产负债表编制不平衡，无法进入下一年度经营。（3）模拟企业能够在6年的经营中生存和发展，取决于所做的每个决策是否正确。但是长期决策必然要面对很多不确定性。因此每个年度的预算十分关键，从预算的编制和执行、分析和调整，到最后的决算评价都对以后年度的经营至关重要。（4）目前物理沙盘游戏主要应用于管理类或者营销类专业或者企业管理类培训。财务总监的工作内容与国际会计准则较为接近，有些内容与现有中国会计准则不一致。有些规则的简化也违反了中国现有的会计准则。建议会计专业老师在使用沙盘游戏时，对于规则部分补充说明。（5）物理沙盘与电子沙盘相比较更有趣味性，但无法借助于信息系统进行业财一体化的高度协调和统一，建议学员在熟悉物理沙盘的基础上，利用电子沙盘更好地监控企业实际运用过程，并进行信息的共享和分析。（6）盘面中1个币价值100万元，如果涉及折旧和利息等可能会出现零头，竞赛中往往采用四舍五入取整，但核算结果误差会较大。建议金额有零头时用白纸记录作为辅助。小 结（1）ERP（enterprise resource planning）是企业资源计划的简称。企业资源包括厂房、设备、物料、资金、人员，甚至还包括企业上下游的供应商和客户等。企业资源计划的实质就是在资源有限的情况下，如何合理组织生产经营活动，降低经营成本，提高经营效率，提升竞争能力，力求做到利润最大化。（2）用友ERP沙盘盘面按照企业主要的职能部门划分为四大职能中心：营销与规划中心、生产中心、物流中心以及财务中心，此外，盘面还设计了一个信息中心。（3）企业经营管理沙盘教具包括盘面、若干塑料小桶、彩色塑料币、纸质卡片等。其中，不同颜色的塑料币代表了不同类型的资源，卡片则代表了生产线、市场准入证、生产资格证、ISO资格证书、订单等。（4）ERP沙盘的模拟操作规则包括筹资、投资和营销与生产规则等。其中投资规则包括厂房投资规则、生产线投资规则、产品研发投资规则、市场开发投资规则、市场认证规则等。营销与生产规则包括广告投放规则、客户订单规则、原材料采购规则等。（5）ERP沙盘模拟企业经营6个年度，每个年度设4个季度运营，每个季度需完成相应的业务。每个年度年初需完成5项工作，年中每个季度需完成19项工作，年末即第4季度还需增加6项工作。（6）ERP企业经营沙盘模拟采用了简化企业组织结构的方式，管理层由首席执行官（CEO）、营销总监（CMO）、生产总监（COO）、财务总监（CFO）、采购总监（CPO）等组成。他们各自拥有明确的工作职责和应遵循的任务规则。实践案例案例分析
某公司是一个生产P系列产品的民营企业。P系列产品包括P1，P2，P3，P4。目前公司只有生产P1产品的能力，从市场情况看这个产品较为畅销。公司的高管每天为企业管理中的计划、预算、采购、生产、制造、销售、市场等问题烦恼。
业内都知道，每年一度的P产品交易会规模非常大，不仅参展的厂商多，来订货的用户也非常多，每年的成交额都在百亿以上。对于富源公司这种生产能力的企业而言，如果能在订货会议上拿下几个好订单，那一年就不用担心销售问题了。老马当然清楚这个会议的重要性，以前也经常参加这个会议。这个会议最大的特点是：只要广告打得多，订单就能拿得多。因为用户就是通过厂商在会议中的广告表现来衡量这个企业的实力。营销总监老高的愿望是在广告投入的资金上有“大手笔”。而运营总监老何更关注新产品的研发和先进的生产线引进。财务总监诉苦说公司里的资金周转比较紧张，尽管目前向银行贷了一些钱，可需要用钱的地方实在是太多了。
最终老马求助于好友，资深管理咨询顾问老杜，老杜组织了一次专门关于ERP沙盘模拟的培训，帮助公司安装ERP系统，彻底改变了公司的管理和决策模式。在咨询顾问的帮助下，用了6年时间，他们依靠ERP打造企业管理系统，使公司的经营越来越好！【评析】
1.业财一体化系统不仅烘托出财务职能在企业管理中的重要地位，也要求财务人员更多地了解企业实际业务流程，便于监控和改进。
2.不同岗位要明确自己的岗位职责和要求，相互协作，才能实现企业管理战略目标。
3.融资和投资等重要决策一定要进行可行性分析，全面预算管理必不可少。业务操作
1.假定你的团队在沙盘模拟开始年度财务状况同表1-18，按照其现有产能，年底前最多能销售多少P1产品？为此应该采购多少原材料？何时采购？准备多少资金？
2.按照上述计划完成沙盘模拟流程。完成表1-4。
3.核算利润，完成表1-8。学习评价一、名词解释
1.ERP
2.MIS
3.MRP
4.业财一体化
5.全面预算管理二、简答题
1.ERP沙盘模拟运营前成立的企业需要设定哪些岗位？各自的工作职责是什么？
2.简述ERP物理沙盘模拟运营时，企业一年要进行哪些具体的操作？
3.请每个团队代表说明一下本团队在企业初始年份的操作过程中存在哪些问题？如何克服？三、论述题
作为会计专业学员，你能发现用友物理沙盘规则中有哪些与我国《企业会计准则》等不一致的地方呢？
试读结束[说明：试读内容隐藏了图片]