作者：李萍,王雨晴
出版社：中华工商联合出版社
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别让财务折磨你：你不可不知的72个财务知识试读：
前言
你还在为不懂财务知识而犯愁吗？你还在为日常财务琐碎之事而心烦吗？你还在为理不顺财务工作而焦急吗？那么请翻开这本书。本书把财务知识细分为十大块，从基本的现金收入到财务报表的制作与分析，从原始凭证的填制到账簿的启用和登记，以新企业会计准则为向导，介绍具体细微的财务知识。简单明了的布局、通俗易懂的语言、全面丰富的内容，不仅是初创业者了解财务知识的宝典，而且是新入职场菜鸟的万能字典，更是职场老会计的一味排忧剂。
会计是企业内部非常重要的一项工作，企业的财务状况、经营状况、现金流量等信息，都是通过财务信息所传达。“如何做会计工作”和“如何做好会计工作”是广大会计人员、企业领导和社会各界普遍关心的问题。而想做好会计工作就必须了解并熟悉日常工作中的会计技巧，为此，我们编写了这本书。希望通过此书为初创业者解决财务困惑，为即将走上会计工作岗位的朋友提供指南，为已经从事会计工作多年的朋友更深入地了解会计，更新知识提供帮助。
本书以使读者轻松学习会计实务为宗旨，在编写时充分激发读者朋友的兴趣，在详细阐述会计实务的基础上，以诙谐幽默的目录为向导，以通俗易懂的语言为内容，向读者朋友们展示了一本财务知识实用书。本书共分为十部分，依次为：货币资金，票据，原始凭证，发票，税务，记账凭证，会计账簿，日常业务核算，对账、调账、结账和财务报表。从会计的各个具体方面阐述会计知识，思路清晰，内容顺畅，读者朋友们在通过本书学习财务知识的同时，可以更好地加深对财务知识的理解与应用。
由于编者水平有限，在编写过程中难免出现纰漏和不足，恳请广大专家和读者批评指正。Part 1货币资金1 运气真好，上班第一天，竟然有人送钞票给我→库存现金收入
库存现金的收入来源有两类：一类为从银行直接提取现金；另一类为销售业务取得现金，其核算方法分别如下两个例子：【例1-1】 某公司开出现金支票1000元从银行提取现金以备日常开支。根据现金支票存根，应编制如下会计分录：【例1-2】 某公司出售废旧包装材料，收入现金180元。根据发票应编制如下会计分录：2 买东西了吗？有人要我付钱给TA→库存现金支出
库存现金支出的范围较广，如购买各种日常用品、支付员工差旅费、支付员工工资等。核算时应贷记“库存现金”科目，借记其他相应科目。现举例说明：【例2-1】 经理赵东报销差旅费920元，原借款1000元，余款交回，根据报销凭证应编制如下会计分录：【例2-2】 某公司业务员李立因出差预借差旅费300元。根据借条应编制如下会计分录：3 算算今天的开支是多少→库存现金清查
由于企业库存现金收入、支出业务繁琐细碎，同时库存现金是最易遭受非正常损失的资产，因此企业建立对库存现金的清查制度。
库存现金的清查，包括出纳人员每日的清查核对和清查小组定期和不定期的清查。清查库存现金的基本方法是实地盘点，并将库存现金实存数与现金日记账余额进行核对。库存现金的实存数，是指保险柜内实有的现金数额，借条、收据等单据都不得抵充现金数。
在库存现金清查中发现现金短缺或盈余时，除了设法查明原因外，还需及时编制“库存现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额，并由经手人与出纳人员共同签章。清查后，需根据“库存现金盘点报告表”中的盈亏数进行账务处理。现举例如下：【例3-1】 某企业财务科在现金清查中发现长款200元，根据“库存现金盘点报告表”应编制会计分录：
假如经核查，原因不明，经财务主管批准作营业外收入，应编制会计分录：【例3-2】 某企业财务科在库存现金清查中发现短款80元，应编制会计分录：
假如经核查，应由出纳员负责赔偿，应编制会计分录：4 收到的销货收入可以直接还债吗→不准坐支现金
坐支现金是指企业从本单位的现金收入中直接支付现金。实行不准坐支现金的规定是为了便于银行了解企业的现金收支情况，有利于银行对现金的管理和控制。
在特殊情况下确需坐支现金的，可向银行提出申请，在银行批准的限额和使用范围内坐支现金。5 备点小钱，突发小事咱不怕→怎样设置备用金
几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，如出租车费、邮电费、报纸杂志费等杂项支出。对这些支出每次都使用支票是不经济的，有时甚至是不切实际的，因此企业通常都设立备用金制度。该制度的内容如下：
①设专人保管备用金，并负责小额的零星开支。
②当备用金快用完时，即由保管员把备用金凭单及原始凭证提交会计部门，经有关人员审核后，会计部门再开出支票，由备用金保管员向银行兑现，补足、恢复原备用金限额。
③如果建立的备用金限额太多或太少，会计部门再作相应的调整。【例5-1】 某公司于2013年1月1日建立备用金制度，根据企业零星开支发生的频繁程度，规定限额为3000元，于每月中旬补足一次。
1月中旬，备用金保管员提交备用金凭单及支出凭证如下：电话费960元，出租车费735元，报纸杂志费675元，购买账簿等办公用品624元，备用金剩余8元。
1月1日，设立备用金限额，会计部门开出支票，由保管员向银行兑现，有关会计分录如下：
1月15日，补足备用金时：
本例备用现金溢余2元［（2994＋8）-3000］，直接贷记“其他应付款——现金长款”的贷方，实际补足零用现金为2992元。反之，现金短缺，则借记“其他应收款——现金短款”。注意，补足备用金时不能贷记备用金账户，备用金账户维持的定额一般是不变动的，当需增减限额时，再借记或贷记“备用金”账户。6 找找差异，别让记账时差漏了账款→银行存款的清查
银行存款的清查与实物、库存现金的清查方法不同，它是采用与开户银行核对账目的方法进行的。在同银行核对账目之前，先检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后与银行对账单逐笔核对。尽管银行对账单与本单位银行存款日记账所记录的内容相同，但是，银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额仍会出现不一致。这除了本单位与银行之间的一方或双方同时记账有错误外，另一个原因就是双方往往会出现未达账项。所谓未达账项，是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。开户银行和本单位之间的未达账项有四种情况：
①企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收回的支票送存开户银行，而银行尚未入账。
②企业已经入账而银行尚未入账的付出事项。如企业因购买材料签发支票，支票尚未送到开户银行。
③开户银行已经入账而企业尚未入账的收入事项。如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。
④银行已经入账而企业尚未入账的付出事项。如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业。
上述任何一种未达账项的发生，都会造成开户银行与本单位账面余额不一致。因此，在核对双方账目时，必须注意有无未达账项。对于双方账目上都有的记录，画上“√”的标记，无标记的则可能是未达账项。依据未达账项编制银行存款余额调节表，检查银行存款日记账记录的正确性。7 百密必有一疏，亡羊补牢为时不晚→如何编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表的编制方法主要有两种：一种是余额调节法；另一种是差额调节法。（1）余额调节法。
余额调节法是指编制调节表时，在双方（开户行和企业各为一方）现有银行存款余额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。
调节的方式又有两种：一种是补记式，即双方在原有余额基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入账的账项（包括增加和减少款项），然后检查经过调节后的账面余额是否相等，用等式表示，即：
企业银行存款日记账余额＋银行已收入账企业尚未入账账项－银行已付入账企业尚未入账账项＝银行对账单余额＋企业已收入账银行尚未入账账项－企业已付入账银行尚未入账账项
另一种是还原式，又称冲销式，即双方在原有余额基础上，各自将本单位已入账而对方尚未入账的账项（包括增加和减少款项），从本单位原有账面余额中冲销，然后检查经过调节后的账面余额是否相等，用等式表示，即：
企业银行存款日记账余额＋企业已付入账银行尚未入账账项－企业已收入账银行尚未入账账项＝银行对账单余额＋银行已付入账企业尚未入账账项－银行已收入账企业尚未入账账项
下面举例说明如何用补记式和还原式两种方法编制银行存款余额调节表。【例7-1】 某企业接到开户银行的对账单，银行对账单余额为90458.5元，企业银行存款日记账余额为82024.5元。经核对找出下列未达账项。
企业已收入账、银行尚未入账：企业将销售收入的支票送存开户银行2000元。
企业已付入账、银行尚未入账：企业因购买材料和支付劳务费用签发银行支票如下：
转账支票支票号码Ⅷ2944720，金额2000元。
转账支票支票号码Ⅷ2944723，金额1930元。
转账支票支票号码Ⅷ2944727，金额3369.50元。
转账支票支票号码Ⅷ2944730，金额192.50元。
现金支票支票号码ⅢⅡ0520940，金额1492元。
现金支票支票号码ⅢⅡ0520943，金额500元。
银行已收入账，企业尚未入账：银行代企业收到一笔应收账款1000元。
银行已付入账，企业尚未入账：银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为12.50元和37.50元。
根据上述资料采用余额调节法的补记式和还原式分别编制调节表，如表1-1、表1-2所示。表1-1 银行存款余额调节表表1-2 银行存款余额调节表（2）差额调节法。
银行存款余额调节表的编制，除了上述余额调节法外，还有一种差额调节法。
差额调节法是根据未达账项对双方银行存款余额的差额影响数额进行调节。用等式表示为：
企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝银行未达账项影响的差额－企业未达账项影响的差额
采用差额调节法编制调节表，如表1-3所示。表1-3 银行存款差额对比表
差额调节法的原理为：由于银行对账单的余额大于银行存款日记账余额8434元，可以逐个分析未达账项对产生这个差额的影响，凡是对产生这个差额起促进作用的记为“正数”，凡是对产生这个差额起负作用的记为“负数”，正负相抵后如差额正好是8434元，则说明二者对上账了；反之，则说明记账错误，应及时查明原因予以更正。
需要指出的是，编制银行存款余额调节表的目的，只是为了检查账簿记录的正确性，并不是要更改账簿记录。对于银行已经入账而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而银行尚未入账的业务，均不作账务处理，待以后业务凭证到达后，再作账务处理。对于长期闲置的未达账项，应及时查阅凭证、账簿及有关资料，查明原因，及时和银行联系，予以解决。Part 2票据8 购物有专口，支票购买别乱找→支票的购买
购买支票应该去银行，在银行窗口办理支票购买手续。
在支票的申购凭证上填写单位名称、账号、所购支票的类型和数量，盖上单位预留银行印鉴，在申购人栏签上代购人的名字，填上身份证号码，交由银行职员办理即可。知识链接
支票常识（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则支票无效。（2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。（3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天，遇节假日顺延。（4）支票见票即付，不记名。
①支票丢失，尤其是现金支票丢失（可能是票面金额数目的钱丢了），银行不承担责任。
②现金支票一般要素应填写齐全。假如支票未被冒领，可在开户银行挂失。
③转账支票丢失的处理。如果支票要素填写齐全，在开户银行挂失；如果要素填写不齐全，须到票据交换中心挂失。（5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊的，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。（6）收款单位转账支票背面印章盖模糊了（《票据法》规定是不能以重新盖章的方法来补救的），收款单位可带转账支票及银行进账单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。（7）背书注意收款人名称和背书章的名称要一致。9 现金分币种，支票巧分类→支票的种类和使用范围（1）支票的分类。
①转账支票。转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；在银行开立存款账户的单位和个人，用于同城交易的各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。
转账支票只能用于转账。转账支票是一种最基本的同城支付结算业务品种。
转账支票的特点：
•无金额起点的限制。
•转账支票只能用于转账，不得支取现金。
•转账支票可以背书转让给其他债权人。
•客户签发的转账支票可直接交给收款人，由收款人到其开户银行办理转账。
•转账支票的收款人名称、金额可以由出票人授权补记，未补记的不得背书转让和提示付款，具体样式如图2-1所示。图2-1 转账支票
②现金支票。现金支票是专门制作的用于支取现金的一种支票。当客户需要使用现金时，可随时签发现金支票，向开户银行提取现金，银行在见票时须无条件支付给收款人确定金额的现金。具体样式如图2-2所示。图2-2 现金支票
现金支票的特点：
•没有金额起点的限制。
•能够满足开户单位和个人现金开支的需要。
•现金支票只能支取现金，不得用于转账。
•现金支票不能背书转让。
③普通支票。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金，不划线时就作为现金支票使用。（2）支票的其他分类。
①记名支票，是在支票的收款人一栏，写明收款人姓名，如“限付××”或“指定人”，取款时须由收款人签章，方可支取。
②不记名支票，又称空白支票，支票上不记载收款人姓名，只写“付××”。取款时持票人无须在支票背后签章，即可支取。此项支票仅凭交付而转让。
③划线支票，是在支票正面划两道平行线的支票。划线支票与一般支票不同，划线支票非由银行不得领取票款，故只能委托银行代收票款入账。使用划线支票的目的是为了在支票遗失或被人冒领时，还有可能通过银行代收的线索追回票款。
④保付支票，是指为了避免出票人开出空头支票，保证支票提示时付款，支票的收款人或持票人可要求银行对支票“保付”。保付是由付款银行在支票上加盖“保付”戳记，以表明在支票提示时一定付款。支票一经保付，付款责任即由银行承担，出票人、背书人都可免于追索。付款银行对支票保付后，即将票款从出票人的账户转入一个专户，以备付款，所以保付支票提示时，不会退票。
⑤银行支票，是由银行签发，并由银行付款的支票，也是银行即期汇票。银行代顾客办理汇票汇款时，可以开立银行支票。
⑥旅行支票，是银行或旅行社为旅游者发行的一种固定金额的支付工具，是旅游者从出票机构用现金购买的一种支付手段。（3）支票的使用范围。
在同城票据交换地区内的单位和个人之间的一切款项结算，均可使用支票。自2007年6月25日起支票实现了全国通用，异城之间也可使用支票进行支付结算。10 票在手，怎样用，怎样填→支票的用途与填制要求（1）支票的用途。
支票可以支取现金，可以转账，用于转账时，应当在支票正面注明。（2）支票的填制要求。
①出票日期。
数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
举例：2013年5月20日：贰零壹叁年零伍月零贰拾日。
伍月和贰拾日前必须加零。
2013年5月3日：贰零壹叁年零伍月零叁日。
伍月和叁日前必须加零。
•壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月）。
•壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾×日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾×日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。
②收款人。
•现金支票收款人可写为本单位名称，此时要在现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）
•现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。
•转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。
③付款人名称、出票人账号：即为本单位开户银行名称及银行账号，例如，农行高新支行隆广分理处1202027409900088888，账号要小写。
④人民币（大写）。
数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。
注意：“万”字不带单人旁。
举例：
•858612.32大写应为：捌拾伍万捌仟陆佰壹拾贰元叁角贰分。
•7950.23大写应为：柒仟玖佰伍拾元零贰角叁分。
此时“伍拾元零贰角叁分”中“零”字一定要写。
•668大写应为：陆佰陆拾捌元整。“整”写为“正”字也可以，不能写为“零角零分”。
•699.05大写应为：陆佰玖拾玖元零伍分。
•568.8大写应为：伍佰陆拾捌元捌角。
角字后面可加“整”字，但不能写“零分”，比较特殊。
⑤小写人民币：最高金额的前一位空白格用“￥”字打头，数字填写要求完整清楚。
⑥盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章为单位财务专用章和法人章，切记一定不可盖模糊。11 切记，票“赠”人，要盖章→支票的背书
首先我们来了解一下何谓背书？
背书就是票据的收款人或持有人在转让票据时，在票据背面签名或书写文句的手续。背书时写明受票人姓名或受票单位名称的，称为记名背书；未写明受票人姓名或受票单位名称的，称为不记名背书。经过背书转让的票据，背书人负有担保票据签发者到期付款的责任，如果出票人到期不付款，则背书人必须承担偿付责任。经过背书，票据的所有权由背书人转给被背书人。一张票据可以多次背书、多次转让。背书有限定性背书、空白背书、特别背书、有限度的背书和有条件背书五种方式。12 什么是合同中的“点睛之笔”→印章的保管与使用
印章是公司经营管理活动中行使职权的重要凭证和工具，印章的管理关系到公司正常的经营管理活动的开展，甚至影响到公司的生存和发展，因此印章应该安排专人保管。
一般公司都是由办公室全面负责公司的印章管理工作，发放、回收印章，监督印章的保管和使用。
为了使公司有效地管理印章，公司可建立如下方法管理印章：（1）公司的各类印章必须由各级和各岗位专人依职权领取并保管。（2）公司印章必须由各保管人妥善保管，不得转借他人。（3）公司可建立印章管理卡，凡是领取和归还印章情况必须在卡上予以记录。（4）如果离职人员有持有公司印章的情况，则必须在离职清单上予以说明，并归还印章。（5）如果公司内部人员有需要使用印章的情况，则须按规定填写印章使用单，将其与所需印的文件一并逐级上报，等公司有关人员审核后才可使用印章。（6）印章保管人应对文件内容和印章使用单上载明的签署情况予以核对，经核对无误后方可盖章。（7）印章原则上不许带出公司，确因工作需要将印章带出使用的，应事先填写印章使用单，载明事项，经公司总经理批准后由两人以上共同携带使用。（8）印章保管人必须妥善保管印章，如有遗失，必须及时向公司办公室报告。知识链接
印章的使用
印章有各种各样的质地，如木质的、钢质的、塑料质的。印章是作为公司在经济管理活动中的一种工具，要求相关工作人员妥善保管。工作人员在使用印章时，应保证印章在盖章的过程清晰明了，不能盖模糊。Part 3原始凭证13 记账的前奏曲→原始凭证的填制
下列会计数字中，是对还是错？错的错在哪儿？（1）销售商品1000.84元，销货发票大写金额为：壹仟元零捌角肆分整。（2）支票的出票日期：2005年8月5日，大写为：贰零零伍年捌月伍日。（3）支票的出票日期：2006年2月13日，大写为：贰零零陆年贰月壹拾叁日。（4）289546.52元，大写金额为：贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。
答案：（1）错。
在登记凭证和填列支票时，数字到分位的，大写时后面不加“整”或“正”。（2）错。
2005年8月5日应为“贰零零伍年捌月零伍日”，捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。（3）错。
2006年2月13日应为“贰零零陆年零贰月壹拾叁日”，贰月前必须加零。（4）正确。
该问题需注意的是：“万”字不带单人旁。
填写票据、结算凭证和会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：（1）出票日期（大写）。
①大写数字的写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
②壹月、贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月）。
③壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾×日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾×日，叁拾日、叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。（2）人民币（大写）。
①数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。注意：“万”字不带单人旁。
②7560.31元写为：柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分。
此时“陆拾元零叁角壹分”的“零”字可写可不写。
③532.00元写为：伍佰叁拾贰元整。“整”写为“正”字也可以。不能写为“零角零分”。
④325.20元写为：叁佰贰拾伍元贰角。
角字后面可加“整”字，但不能写“零分”，比较特殊。
⑤阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯数字金额前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡在阿拉伯数字金额前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。
⑥所有以元为单位（或其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角分位可写“00”或符号“-”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。
⑦汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等易于辨认、不易涂改的字样，不得用〇、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十，或“另”、“毛”等简化字代替，不得任意自造简化字。
⑧大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
⑨大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。
⑩阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分，或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。14 发票，车票……先别急，看看是否有纰漏→原始凭证的审核
会计小丽对发票的处理一直很茫然，审核发票时除了审核小写金额和大写金额是否相符，是否有领导的签字外，基本上就不知道再审核什么了。怎样才能避免审核发票时出现错误呢？
发票审核应注意的事项：（1）审发票的票面。
看有无涂改的痕迹，如果有要认真盘查，防止把别的发票拿来报销，或者小数改大数。（2）审出具发票的单位名称。
一看与本单位有无经济业务关系；二看发票名称与经济内容是否相符；三看发票内容与售货单位的经营范围是否吻合。（3）审发票的抬头。
看所填单位名称是否为本单位，防止把私人或者其他单位的购货发票拿来报销。（4）审发票的数字。
看数字乘以单价是否等于总金额；看大小写金额是否一致；看小写金额前面是否有“￥”字样，大写金额前面是否顶格。如有差错，一定要查清缘由。（5）审发票所开物品的价格。
看与以往所购同种物品是否相同，如相差过大，应及时查明原因。（6）审发票的编号。
看有无连号现象，防止把别人的发票拿来报销。（7）审发票开出的时间。
一看是否有同一经济内容、同一金额的发票在相近时间内出现，防止重复报账；二看发票之间在时间和内容上的内在联系，如购买大件商品与其运费发生的时间是否前后相距太远等等。（8）审发票的印章。
一看有无税务部门的监制章；二看有无售货单位的财务专用章；三看有无经手人签章。只有印章齐全，才能报销。（9）审发票的备注。
看备注栏有何规定或说明，如有无“违章罚款，不得报销”、“滋补药品，费用自理”等字样。（10）审发票的背面。
发票背面虽然没有内容，但由于发票基本上都是用复写纸写的，因而背面一般应有复写的印痕，如果没有，则应特别注意。（11）审发票的印制日期。
按照规定，开具发票的单位每年都应从税务部门领取本年度版本的发票，即便可使用上一年度版本的发票按规定也不宜时间跨度太长。审发票印制日期，就是看是否把作废发票又拿来重新使用，如果是，不但不能报销，而且还要向有关发票管理机构反映。（12）审发票的报销手续。
看有无经手人、验收人、批准人签字，如没有，应先补齐手续。
此外，在审核发票时，还要注意分析一些不能通过票面而反映的问题。例如，采购物资是否舍近求远、舍优求劣；购买的办公用品只写金额，没有具体内容，是否会是一些非办公用品。如有类似的问题必须问清缘由，防止被少数人钻了空子。15 发票金额有错误，能报销吗？→不合规定原始凭证的处理方法
原始凭证是经济业务发生的最原始的记录与依据。因此，原始凭证一定要符合规定。那么对待不符合规定的原始凭证我们该怎么办呢？（1）原始凭证有错误的，应当由出具原始凭证的单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。（2）原始凭证金额有错误的，应当由出具原始凭证的单位重开，不得在原始凭证上更正。（3）对于真实、合法、合理但内容不够完善、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（4）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予以接受，并向单位负责人报告。16 日常业务多，小票堆成山→原始凭证的粘贴与附件的处理（1）原始凭证的粘贴。
原始凭证是在经济业务发生或者是完成以后取得或填制的，用以明确经济责任，载明经济业务的具体内容和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。
原始凭证不可以随便粘贴，粘贴原始凭证这一步做不好，会给以后的工作带来很多不便。
原始凭证粘贴的规定一般是：
①在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。
②将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面对齐粘贴）。（2）附件的处理问题。
刚开始踏上会计工作岗位，往往做的工作就是先处理记账凭证的附件。附件是不是就是发票？收据可以作为附件入账吗？粘贴附件别看只是一个纯手工活，其中也有很多小技巧。
附件并不单纯指发票，能作为登记记账凭证依据的资料都是附件，比如工资计算单、固定资产折旧计算单等。一般说来，收据不能作为入账的依据，但行政事业单位的收据可以作账。实际工作中可以先进行财务处理，但是一定要让领导签字。年底再进行纳税调整。
①附件处理小窍门。
在实际工作中，记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。
过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如飞机票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压住前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6～1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。
如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票类下面空白处注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火车票类下面空白处注明285×1＝285元，在飞机票类下面空白处注明869×1＝869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是哪一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。
②计算所附原始凭证张数的小窍门。
计算记账凭证后面所附原始凭证的张数，应区分不同情况：
•对能全面反映每笔经济业务活动情况的原始凭证，应按自然张数计算。
•对不能全面反映每笔经济业务活动情况，需要附件进行补充和说明的，应在原始凭证上注明附件张数，并将其粘贴在一起，附件不计入原始凭证张数。
•对某类或某些原始凭证利用自制封面已进行汇总的，如差旅费报销单、支出汇总审批单等，其封面已对所反映的经济业务活动综合说明，对所附凭证张数也已注明，所以，它们应作为一张原始凭证计算。Part 4发票17 发票是证明，购买找税务→发票的购买与开具
企业发生经济业务，如销售货物、提供劳务等给消费者或者合作方，消费者或者合作方提供货币作为对企业的报酬。那么怎样去证明消费者或者合作方付出了等值货币呢，这就需要企业给他们开具发票。
如果是新成立的公司需要办理购买发票手续，应按以下步骤进行：首先由企业提出申请，税管员根据企业实际情况，同意企业领购某某版、某行业发票、某某本（份）。其次需要带上税务登记证复印件、法人、购票人身份证复印件、购票人一张照片、公章等。最后，待税管员批准后，到购票窗口办理发票领购簿之后就可以购买发票了。
对于已经办理过发票购买手续、发票用完的，只要带上税务登记证、财务专用章和IC卡即可办理发票购买手续。
开具发票时，应以实际金额开具，不得多开或少开。知识链接
增值税专用发票使用规定（国税发［2006］156号）
第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。
第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。
本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。
一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。
第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。
本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。（一）企业名称；（二）税务登记代码；（三）开票限额；（四）购票限量；（五）购票人员姓名、密码；（六）开票机数量；（七）国家税务总局规定的其他信息。
一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。
第七条 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
1．虚开增值税专用发票；
2．私自印制专用发票；
3．向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
4．借用他人专用发票；
5．未按本规定第十一条开具专用发票；
6．未按规定保管专用发票和专用设备；
7．未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
8．未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。
第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：（一）未设专人保管专用发票和专用设备；（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。
第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
第十一条 专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。
第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。
第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
红字专用发票应与《通知单》一一对应。
第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。
第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。
第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。
因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。
第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。
第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。
被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。
第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。
本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。
本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。
第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。（一）无法认证。
本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。（二）纳税人识别号认证不符。
本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。（三）专用发票代码、号码认证不符。
本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。
第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。（一）重复认证。
本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。（二）密文有误。
本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。（三）认证不符。
本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。
本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。（四）列为失控专用发票。
本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。
第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
第二十九条 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。
第三十条 本规定自2007年1月1日施行，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发［1993］150号）、《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》（国税发［1994］056号）、《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》（国税发［1994］058号）、《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》（国税发［1994］081号）、《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》（国税发［2000］075号）、《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电［2001］57号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发［2002］010号）、《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电［2002］33号）同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。18 发票抬头有错误，怎么办→错票、废票的处理
对开具不完整或机器故障造成的废票，可以根据机器的程序进行废票处理；对于开错的发票可以采取收回原票，按作废发票处理；已登记入账的可以用红字冲销，机器要按照程序进行废票处理。知识链接
使用税控机常见问题汇总
问：在税务局已报过数，发票还是不能使用？
在去税务局报过数回来以后，税控器需要重新被授权，即做如下操作：关闭发票机，插IC卡，置［编程位］，按［乘/时间］键，关机，取出IC卡，经上述操作后您就可以正常使用发票机了。
注：在按［乘/时间］键以后不可以按键盘，当显示正常的时候，才可以关机取卡。
问：ECR3500S发票机怎样输入大写的英文？
该机型只能用手写板输入，发票机上只能打小写的英文。想输入大写英文，可在手写板点［ABC］，选择［大］，即可在屏幕上出现的大写字母中选择所需用字母。
问：在机打发票上打印壹万伍仟元，却打印出了拾壹万伍仟元？
大写金额在数字的前一位上有个封口，15000元也就是拾壹万伍仟零佰零拾零圆零角零分，这里的“拾”表示的位数；如果是115000元，应为壹拾壹万伍仟零佰零拾零圆零角零分。
问：手写板不能正常使用，应该检查哪些地方？
在开机的时候，按一下手写板背面的Reset（是一个小圆孔）即可。
问：输入发票号的时候，不小心登记错了怎么办？
在［X报表位］按发票号码键重新输入发票号码即可。
问：IC卡有什么作用？什么时候用？
IC卡经初始化以后，在报数及重新授权时使用。
问：哪些情况必须使用IC卡做报数写卡的操作？（1）购买发票时需做报数写卡操作（第一次购买发票时不用做报数写卡操作）；（2）授权期限将至或已过期限时需做报数写卡操作；（3）授权期内，若使用发票的张数超过一万张必须做报数写卡操作。
问：持IC卡到税务局报数回来后，在开票前需做哪些操作？
到税务机关报数后，必须用IC卡将发票机进行重新授权。
问：IC卡、密码器、税控开票机可以通用吗？
IC卡、密码器与税控开票机是一机一卡，不可以通用。
问：IC卡丢了怎么办？需要什么手续？
如果IC卡丢失了，需由纳税户开丢失IC卡证明，并由税务机关盖章，然后将证明与税务登记证副本复印件交至税控服务商处，由服务商为您去相关部门补卡。
问：使用3500S发票机时，什么情况才算是退票、错票、废票？遇到这些情况不处理行吗？怎么处理？“退票”是指在发票开出后被取消或输出的发票收票人、服务项目、金额等内容有误时需要作退还处理的发票，也就是说被机器记录但因为各种原因并未开出的票。
处理方法：［Z报表］-［退票］-输入退票的发票号-按［小计］-输入退票的金额-按［小计］。“错票”就是因发票机打票号与原始印刷号码不吻合的无效发票。
处理方法：［Z报表］-按［发票点码］-输入票上的“机打票号”-［小计］-输入票上的“印刷票号”-［小计］-输入错票的金额-［小计］。“废票”是指还未打印前就已损坏。作废的发票不能使用，废票没有金额的产生。
处理方法：［X报表］-［废票］-输入废票的发票号-［小计］-输入作废的张数-［小计］-再输入一遍废票。
问：发票机按［打印］以后，不停地走纸并且也不打印是什么问题？
由于发票机是靠识别发票上左边的黑光标来打印发票的，如果没有找到黑光标，发票机就会不停地走纸，直到识别到黑光标后，才开始打印。黑光标的长度一般应不低于7mm。
问：在按［打印］之前需要注意什么？
核对需打印发票的金额是否正确。
问：退票、错票、废票可不可以重复操作？
对同一张发票讲不可以，应该是只对该票做一次正确的操作。
问：如果发票机显示“机器被锁，请按密码加收银员键”，该怎么办？
出现此提示是因为在［销售位］按了［收银员］键，此功能是用来锁键盘的，可输入密码后再按［收银员］键即可解开键盘。
注：收银员密码在“业主手册”里可由用户自己设置。19 公司的档案室里有好多旧发票底联，怎么回事→发票的保管期限《发票管理办法》中规定：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。Part 5税务20 新的一年快结束了，去税务局跑一趟→纳税申报与纳税期限
纳税申报是纳税程序的中心环节。它是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关报以书面报表的形式写明有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证的主要依据，也是税务机关研究经济信息、加强税源管理的重要手段。实行纳税申报制度，不仅可以促使纳税人增强依法纳税的自觉性，提高税款计算的正确性，而且有利于税务机关依法征收税款，查处财务违章，保证国家税收及时足额入库。（1）纳税申报的对象。
纳税申报的对象就是指谁应当办理纳税申报，它主要包括：
①应当正常履行纳税义务的纳税人。
在正常情况下，纳税人必须在税收法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。
②应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人。
扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
③享受减税、免税待遇的纳税人。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续，填报纳税申报表，以便于进行减免税的统计与管理。（2）纳税申报的内容。
纳税申报的内容主要包括两个方面：一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；二是与纳税申报有关的资料或证件。
①纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告时，应将税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代扣代收税款项目，适用税率或单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或应代扣、代收税款，税款所属期限等内容逐项填写清楚。
②纳税人办理纳税申报时，要报送如下资料：
•纳税申报表。它是由税务机关统一负责印制的、由纳税人进行纳税申报的书面报告，其内容因纳税依据、计税环节、计算方法的不同而有所区别。
•财务报表。它是根据会计账簿记录及其他有关反映生产、经营情况的资料，按照规定的指标体系、格式和序列编制的，用以反映企业、事业单位或其他经济组织在一定的时期内经营活动情况或预算执行情况结果的报告文件。不同纳税人由于其生产经营的内容不同，所使用的财务报表也不一样，需向税务机关报送的种类也不相同。
•其他纳税资料。比如，与纳税有关的经济合同、协议书；固定工商业户外出经营税收管理证明；境内外公证机关出具的有关证件；个人工资及收入证明等等。
③扣缴义务人纳税申报时，要报送的资料有：
•代扣代缴、代收代缴税款报告表。
•其他有关资料。通常包括：代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证；与代扣代缴、代收代缴税款有关的经济合同、协议书、公司章程等。（3）纳税申报的期限。
在发生纳税义务后，纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规的规定或者税务机关依据法律、行政法规的规定确定的应纳或应缴
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